第23卷 消费税计算与申报-消费税及附加税费申报表 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第23-24卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 4.消费税计算与申报： （3）掌握消费税及附加税费申报表的填写方法 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第23卷 消费税及附加税费申报表 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．附加税费申报表中的“本期应纳税额”是如何计算的（   ） A．本期应纳税额 = 销售额 × 税率 B．本期应纳税额 = 消费税应纳税额 × 附加税费率 C．本期应纳税额 = 上期应纳税额 + 本期销售额 × 税率 D．本期应纳税额 = 消费税应纳税额 + 附加税费率 2．在填写消费税及附加税费申报表时，下列哪个项目不需要填写（   ） A．纳税人名称 B．纳税人识别号 C．纳税人银行账户 D．税款所属期 3．消费税纳税人进行纳税申报时，以下哪项是必报资料（   ） A．企业财务报表 B．消费税及附加税费申报表 C．销售合同复印件 D．增值税专用发票存根联 4．如果纳税人本期没有发生应税消费行为，消费税及附加税费申报表应该如何填写（   ） A．所有栏目均填写“0” B．只填写纳税人识别号和税款所属期 C．无需填写任何内容 D．填写“无应税行为” 5．关于消费税及附加税费申报表的报送期限，下列说法错误的是（   ） A．申报表应按月报送 B．申报表应按季报送 C．申报表应按年报送 D．申报表的报送期限由税务机关根据具体情况确定 6．下列关于消费税及附加税费申报表的保存要求中，正确的是（   ） A．申报表无需保存，只需保留电子数据 B．申报表应至少保存5年 C．申报表应至少保存10年 D．申报表应至少保存15年 7．消费税及附加税费申报表的填写应遵循的原则是（   ） A．真实、准确、完整 B．简洁、明了、易懂 C．快速、方便、灵活 D．严格、规范、统一 8．以下哪个项目不属于消费税申报表的填写内容（   ） A．纳税人识别号 B．税款所属期 C．应纳税额 D．上期留抵税额 9．消费税纳税申报流程的第一步是（   ） A．缴纳税款 B．接收资料信息 C．填写纳税申报表 D．税务机关审核资料 10．在填写消费税及附加税费申报表时，下列哪项信息是不需要填写的（   ） A．应纳税额 B．抵扣税额 C．上期留抵税额 D．纳税人识别号 11．下列关于附加税费申报表的说法中，错误的是（   ） A．附加税费申报表是反映纳税人本期应纳附加税费情况的报表 B．附加税费申报表应与消费税申报表一并申报 C．附加税费申报表不需要纳税人签字盖章 D．附加税费申报表应按照规定的期限和程序申报 12．下列税费中，需要填写在附加税费申报表的是（   ） A．增值税 B．企业所得税 C．消费税 D．个人所得税 13．在填写消费税申报表时，销售额应该填写在哪个栏目（   ） A．应纳税额 B．销售额 C．抵扣税额 D．减免税额 14．进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自______缴纳消费税（   ） A．应税消费品报关进口当天 B．海关填发税款缴纳证之日起15日内 C．海关填发税款缴纳证之日起14日内 D．海关填发税款缴纳证次日起7日内 15．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（   ）缴纳消费税税款。 A．15日内 B．30 日内 C．60 日内 D．90 日内 16．下列各项中，符合消费税有关规定的是（   ） A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 17．委托加工的应税消费品所缴纳的消费税，应由受托方解缴的地点是（   ） A．委托方机构所在地税务机关 B．受托方所在地税务机关 C．销售地主管税务机关 D．委托方核算地税务机关 18．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（   ） A．委托国有企业加工应税消费品 B．委托私营企业加工应税消费品 C．委托外商投资企业加工应税消费品 D．委托个体经营者加工应税消费品 19．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（   ） A．发出应税消费品的当天 B．销售合同约定的收款日期的当天 C．办妥托收手续的当天 D．取得销售款凭证的当天 20．纳税人采用托收承付方式和委托银行收款方式销售应税消费品的，纳税业务发生的时间是（   ） A．发出商品的当天 B．收到货款的当天 C．合同约定时间 D．发出应税消费品并办妥托收手续的当天 21．下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（   ） A．粮食白酒 B．其他酒 C．成品油 D．摩托车 22．自产自用应税消费品（用于连续生产应税消费品的除外）的，如果实行从量定额征收，其计税依据是（   ） A．移送使用数量 B．收回的应税消费税数量 C．海关核定的应税消费品进口征税数量 D．提供加工材料的成本 23．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%,消费税为5%。进口这些轿车应缴纳的消费税是（   ） A．61.6万元 B．123.79万元 C．56万元 D．80万元 24．下列关于消费税的说法，错误的是（   ） A．消费税是价内税 B．消费税是价外税 C．消费税具有转嫁性 D．消费税是一种间接税 25．下列应税消费品中采用复合计征方式的是（   ） A．啤酒 B．黄酒 C．红酒 D．白酒 26．甲公司为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自产的果酒，取得含增值税销售额150174元。果酒的消费税率为10%，计算该公司该笔业务应缴纳的消费税为（   ） A．14580元 B．13515.66元 C．15017.4元 D．16686元 27．纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品的，应在移送时纳税，如果无同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，计算公式是（   ） A．组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率） B．组成计税价格＝（成本＋利润）/（1＋消费税税率） C．组成计税价格＝成本＋利润 D．组成计税价格＝成本＋费用 28．纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（   ） A．未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税 B．分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税 C．将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额 D．将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额 29．消费税申报表的主表是（   ） A．消费税纳税申报表（主表） B．消费税纳税申报表（附表） C．增值税纳税申报表 D．企业所得税年度纳税申报表 30．下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述，不正确的是（   ） A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 C．以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D．委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．甲卷烟批发企业2011年9月发生以下业务： （1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。 （2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。 （3）甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。 （4）甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。 （5）甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送关系单位，50%作为职工福利发放。 （已知进口卷烟的关税税率为80%） 要求：回答以下问题 （1）A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟？ （2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消费税政策。 （3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。 （4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第23-24卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 4.消费税计算与申报： （3）掌握消费税及附加税费申报表的填写方法 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第23卷 消费税及附加税费申报表 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．附加税费申报表中的“本期应纳税额”是如何计算的（   ） A．本期应纳税额 = 销售额 × 税率 B．本期应纳税额 = 消费税应纳税额 × 附加税费率 C．本期应纳税额 = 上期应纳税额 + 本期销售额 × 税率 D．本期应纳税额 = 消费税应纳税额 + 附加税费率 【答案】B 【详解】附加税费申报表中的“本期应纳税额”是根据消费税应纳税额和相应的附加税费率计算得出的，即本期应纳税额 = 消费税应纳税额 × 附加税费率。 2．在填写消费税及附加税费申报表时，下列哪个项目不需要填写（   ） A．纳税人名称 B．纳税人识别号 C．纳税人银行账户 D．税款所属期 【答案】C 【详解】在填写消费税及附加税费申报表时，纳税人银行账户不是必填项目。其他选项如纳税人名称、纳税人识别号和税款所属期都是需要填写的内容。 3．消费税纳税人进行纳税申报时，以下哪项是必报资料（   ） A．企业财务报表 B．消费税及附加税费申报表 C．销售合同复印件 D．增值税专用发票存根联 【答案】B 【详解】根据教材内容，消费税纳税申报的必报资料包括《消费税及附加税费申报表》及附表，因此选项B正确。其他选项不属于必报资料，A、C、D不符合规定。 4．如果纳税人本期没有发生应税消费行为，消费税及附加税费申报表应该如何填写（   ） A．所有栏目均填写“0” B．只填写纳税人识别号和税款所属期 C．无需填写任何内容 D．填写“无应税行为” 【答案】A 【详解】如果纳税人本期没有发生应税消费行为，消费税及附加税费申报表的所有栏目均应填写“0”，以表明纳税人本期没有应税收入和应纳税额。 5．关于消费税及附加税费申报表的报送期限，下列说法错误的是（   ） A．申报表应按月报送 B．申报表应按季报送 C．申报表应按年报送 D．申报表的报送期限由税务机关根据具体情况确定 【答案】C 【详解】消费税及附加税费申报表的报送期限通常是按月或按季报送，具体期限由税务机关根据具体情况确定。因此，选项C“申报表应按年报送”是错误的。 6．下列关于消费税及附加税费申报表的保存要求中，正确的是（   ） A．申报表无需保存，只需保留电子数据 B．申报表应至少保存5年 C．申报表应至少保存10年 D．申报表应至少保存15年 【答案】C 【详解】根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，纳税人、扣缴义务人应当妥善保管发票、账簿、凭证、申报表等资料，申报表应至少保存10年。因此，选项C“申报表应至少保存10年”是正确的。 7．消费税及附加税费申报表的填写应遵循的原则是（   ） A．真实、准确、完整 B．简洁、明了、易懂 C．快速、方便、灵活 D．严格、规范、统一 【答案】A 【详解】消费税及附加税费申报表的填写应遵循真实、准确、完整的原则，确保所填写的内容与实际情况相符，数据准确无误，并且所有必填项目都已完成。 8．以下哪个项目不属于消费税申报表的填写内容（   ） A．纳税人识别号 B．税款所属期 C．应纳税额 D．上期留抵税额 【答案】D 【详解】消费税申报表的填写内容包括纳税人识别号、税款所属期、应纳税额等，但不包括上期留抵税额。上期留抵税额是增值税的概念，与消费税申报表无关。 9．消费税纳税申报流程的第一步是（   ） A．缴纳税款 B．接收资料信息 C．填写纳税申报表 D．税务机关审核资料 【答案】B 【详解】根据消费税纳税申报流程图，流程始于“接收资料信息”，包括纳税人上门申报或互联网申报时提交的资料。因此第一步为选项B。 10．在填写消费税及附加税费申报表时，下列哪项信息是不需要填写的（   ） A．应纳税额 B．抵扣税额 C．上期留抵税额 D．纳税人识别号 【答案】C 【详解】在填写消费税及附加税费申报表时，需要填写的内容包括应纳税额、抵扣税额、纳税人识别号等基本信息。然而，上期留抵税额是指增值税中的一项内容，与消费税及附加税费的申报表无直接关系，因此不需要在消费税及附加税费申报表中填写。 11．下列关于附加税费申报表的说法中，错误的是（   ） A．附加税费申报表是反映纳税人本期应纳附加税费情况的报表 B．附加税费申报表应与消费税申报表一并申报 C．附加税费申报表不需要纳税人签字盖章 D．附加税费申报表应按照规定的期限和程序申报 【答案】C 【详解】附加税费申报表是反映纳税人本期应纳附加税费情况的报表，应与消费税申报表一并申报，并按照规定的期限和程序申报。因此，选项C“附加税费申报表不需要纳税人签字盖章”是错误的。 12．下列税费中，需要填写在附加税费申报表的是（   ） A．增值税 B．企业所得税 C．消费税 D．个人所得税 【答案】C 【详解】附加税费申报表是用于反映纳税人本期应纳附加税费的申报表，其中需要填写的税费是消费税。其他税费如增值税、企业所得税、个人所得税等，有各自的专用申报表。 13．在填写消费税申报表时，销售额应该填写在哪个栏目（   ） A．应纳税额 B．销售额 C．抵扣税额 D．减免税额 【答案】B 【详解】在填写消费税申报表时，销售额应该填写在“销售额”栏目，该栏目用于反映纳税人本期销售应税消费品所取得的销售额。 14．进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自______缴纳消费税（   ） A．应税消费品报关进口当天 B．海关填发税款缴纳证之日起15日内 C．海关填发税款缴纳证之日起14日内 D．海关填发税款缴纳证次日起7日内 【答案】B 15．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（   ）缴纳消费税税款。 A．15日内 B．30 日内 C．60 日内 D．90 日内 【答案】A 16．下列各项中，符合消费税有关规定的是（   ） A．纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B．纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C．纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D．因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【答案】B 17．委托加工的应税消费品所缴纳的消费税，应由受托方解缴的地点是（   ） A．委托方机构所在地税务机关 B．受托方所在地税务机关 C．销售地主管税务机关 D．委托方核算地税务机关 【答案】B 18．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（   ） A．委托国有企业加工应税消费品 B．委托私营企业加工应税消费品 C．委托外商投资企业加工应税消费品 D．委托个体经营者加工应税消费品 【答案】D 19．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（   ） A．发出应税消费品的当天 B．销售合同约定的收款日期的当天 C．办妥托收手续的当天 D．取得销售款凭证的当天 【答案】A 20．纳税人采用托收承付方式和委托银行收款方式销售应税消费品的，纳税业务发生的时间是（   ） A．发出商品的当天 B．收到货款的当天 C．合同约定时间 D．发出应税消费品并办妥托收手续的当天 【答案】D 21．下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（   ） A．粮食白酒 B．其他酒 C．成品油 D．摩托车 【答案】A 22．自产自用应税消费品（用于连续生产应税消费品的除外）的，如果实行从量定额征收，其计税依据是（   ） A．移送使用数量 B．收回的应税消费税数量 C．海关核定的应税消费品进口征税数量 D．提供加工材料的成本 【答案】A 23．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%,消费税为5%。进口这些轿车应缴纳的消费税是（   ） A．61.6万元 B．123.79万元 C．56万元 D．80万元 【答案】B 24．下列关于消费税的说法，错误的是（   ） A．消费税是价内税 B．消费税是价外税 C．消费税具有转嫁性 D．消费税是一种间接税 【答案】B 【详解】消费税是价内税，意味着税款已经包含在商品价格中，是消费者在购买时支付的。 25．下列应税消费品中采用复合计征方式的是（   ） A．啤酒 B．黄酒 C．红酒 D．白酒 【答案】D 【详解】白酒采用复合计征的方式征收消费税。 26．甲公司为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自产的果酒，取得含增值税销售额150174元。果酒的消费税率为10%，计算该公司该笔业务应缴纳的消费税为（   ） A．14580元 B．13515.66元 C．15017.4元 D．16686元 【答案】D 27．纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品的，应在移送时纳税，如果无同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，计算公式是（   ） A．组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率） B．组成计税价格＝（成本＋利润）/（1＋消费税税率） C．组成计税价格＝成本＋利润 D．组成计税价格＝成本＋费用 【答案】A 28．纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（   ） A．未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税 B．分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税 C．将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额 D．将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额 【答案】D 29．消费税申报表的主表是（   ） A．消费税纳税申报表（主表） B．消费税纳税申报表（附表） C．增值税纳税申报表 D．企业所得税年度纳税申报表 【答案】A 【详解】消费税申报表的主表是消费税纳税申报表（主表），用于反映纳税人本期应纳消费税税额、抵扣税额和减免税额情况。 30．下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述，不正确的是（   ） A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 C．以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D．委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 【答案】D 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．甲卷烟批发企业2011年9月发生以下业务： （1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。 （2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。 （3）甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。 （4）甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。 （5）甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送关系单位，50%作为职工福利发放。 （已知进口卷烟的关税税率为80%） 要求：回答以下问题 （1）A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟？ （2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消费税政策。 （3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。 （4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。 【答案】（1）A卷烟每个标准条价格=250000÷10÷250=100（元），属于甲类卷烟。 B卷烟每个标准条价格=[37500×（1＋80%）+150]/（1-36%）÷250=422.81（元） 属于甲类卷烟。 （2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙卷烟批发企业，属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节的消费税；甲卷烟批发企业将卷烟批发给丙和丁，属于消费税法规定的纳税人销售给纳税人以外的单位和个人，应该在销售时缴纳5%批发环节的消费税。卖给丁时由于卷烟和烟丝的价格未分别核算，应该一并缴纳消费税。 （3）甲卷烟批发企业应纳的消费税的计算： （20＋30＋20÷4×0.5）×5%=2.625（万元） 注：外购物品用于无偿赠送给他人属于视同销售，而外购物品用于集体福利不算视同销售。 （4）甲卷烟批发企业应纳的增值税的计算： 当期应纳销项税额=（15＋20＋30＋20÷4×0.5）×17%=11.48（万元） 当期允许抵扣的进项税额=25×17%＋[（3.75×（1＋80%）＋0.015）×5]÷（1－56%）×17%=4.25＋12.50=16.75（万元） 当期应纳增值税=11.48－16.75=-5.27（万元） 学科网（北京）股份有限公司 $