第18卷 消费税计算与申报-消费税应纳税额计算 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 4.消费税计算与申报： （1）掌握消费税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第18卷 消费税应纳税额计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．甲公司为增值税小规模纳税人，2026年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%；葡萄酒消费税税率为10%，则甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额为（   ） A．150174x（1-10%）x10%=13515.66（元） B．150174÷（1-10%）x10%=16686（元） C．150174÷（1+3%）x10%=14580（元） D．150174x10%=15017.4（元） 2．下列关于应税消费品销售额的表述中，不对的有（   ） A．应税消费品销售额涉及向购买方收取的增值税税款 B．纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格拟定销售额 C．随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额 D．对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额 3．从价定率计征消费税时销售额中不应包括（   ） A．价款 B．价外费用 C．消费税 D．增值税 4．某酒厂为增值税一般纳税人，2026年10月销售白酒6000千克，取得不含增值税销售额46400元。已知白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂2026年10月应纳消费税税额为______元。（   ） A．15280 B．9280 C．6000 D．2280 5．采用定额税率从量定额征收消费税的项目是（   ） A．白酒 B．葡萄酒 C．柴油 D．烟丝 6．某烟草生产企业2026年11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率56%，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率36%）。该企业当月应纳消费税为________万元。（   ） A．1120 B．1165 C．1273 D．1277.5 7．关于批发环节消费税的规定，下列说法不正确的是（   ） A．卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税 B．纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C．从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税 D．批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款 8．下列应税消费品中，同时采用从价和从量计征消费税的是（   ） A．黄酒 B．卷烟 C．高档手表 D．实木地板 9．自产应税消费品用于职工福利，其消费税计税依据是（   ） A．同类消费品的平均销售价格 B．移送使用数量 C．组成计税价格（成本+利润+消费税） D．成本价格 10．纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，其消费税处理是（   ） A．仅对应税消费品按各自税率计税 B．成套消费品按最高税率的应税消费品计税 C．分别核算的，按各自税率计税；未分别核算的，从高计税 D．成套消费品一律按从价定率计税 11．进口卷烟（甲类）应纳消费税的计算公式是（   ） A．（关税完税价格+关税）×56%+定额税率 B．（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-56%）×56%+进口数量×定额税率 C．（关税完税价格+关税）÷（1-36%）×36%+进口数量×定额税率 D．关税完税价格×（1+关税税率）×36%+进口数量×定额税率 12．纳税人销售应税消费品时，价款与增值税税款合并收取的，其消费税计税依据是（   ） A．含增值税的销售额 B．含增值税和消费税的销售额 C．不含增值税但含消费税的销售额 D．不含增值税和消费税的销售额 13．纳税人兼营应税消费品与非应税消费品，未分别核算的（   ） A．仅对taxable消费品征税，非应税消费品不征税 B．一并按应税消费品最高税率征税 C．由税务机关核定应税消费品销售额 D．一并按非应税消费品处理 14．从价定率计征消费税时，销售额的计算公式是（   ） A．含增值税的销售额÷（1+增值税税率） B．含增值税的销售额÷（1-消费税税率） C．含消费税的销售额÷（1+消费税税率） D．含增值税和消费税的销售额÷（1+增值税税率） 15．根据消费税制度的规定，下列应税消费品中，采取比例税率和定额税率复合征收形式的有（   ） A．料酒 B．雪茄烟 C．卷烟 D．黄酒 16．我国消费税中，对卷烟采用的计税方式是（   ） A．从价计征 B．从量计征 C．复合计征 D．累进计征 17．白酒采取的计税方法是（   ） A．从价定率计征 B．从量定额计征 C．复合计税计征 D．以上都是 18．下列计征方法中，同时适用增值税和消费税的是（   ） A．从价定率计征 B．从量定额计征 C．从价定率与从量定额相结合的复合计税方法 D．从租计征 19．根据消费税法律制度的规定，纳税人自产应税消费品用于下列项目中时，不缴纳消费税的是（   ） A．用于连续生产应税消费品 B．用于管理部门 C．用于职工福利 D．用于在建工程 20．2025年3月，丙化妆品厂受托为丁商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费120万元，丁商场提供的原材料成本为730万元，丙化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价为1100万元。已知该高档化妆品的消费税税率为15%。计算丙化妆品厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．120×15%=18（万元） B．1100×15%=165（万元） C．（120+730）÷（1—15%）×15%=150（万元） D．（120+730）×15%=127.5（万元） 21．下列消费品应在收取包装物押金时就将其并入销售额中，一起计征消费税的是（   ） A．啤酒 B．果酒 C．卷烟 D．黄酒 22．根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是（   ） A．啤酒 B．小汽车 C．葡萄酒 D．雪茄烟 23．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于应税消费品的是（   ） A．润滑油 B．调味料酒 C．高档美容类化妆品 D．烟丝 24．2025年3月，戊化妆品厂进口高档化妆品一批，海关核定的关税完税价格为100万元，缴纳关税税额10万元；进口普通化妆品一批，海关核定的关税完税价格为50万元，缴纳关税税额5万元。计算该厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．（100+10+50+5）÷（1—15%）×15% B．（100+50）÷（1—15%）×15% C．（100—10）X15% D．（100-10）—（1—15%）X15% 25．纳税人自产的应税消费品用于下列项目中，不应征收消费税的是（   ） A．用于赠送 B．用于样品 C．连续生产应税消费品 D．用于投资 26．2025年1月，乙化妆品公司将新研制的一批高档化妆品用于集体福利，该批高档化妆品生产成本为97750元，无同类高档化妆品销售价格。已知成本利润率为5%，该高档化妆品的消费税税率为15%。计算乙化妆品公司该笔业务应缴纳的消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是（   ） A．（97 750+97750X5%）÷（1+15%）=89 250（元） B．97 750+97750×5%=102 637.5（元） C．97 750÷（1+15%）=85000（元） D．（97 750+97 750×5%）÷（1-15%）=120750（元） 27．2025年1月，甲葡萄酒厂（一般纳税人）生产300吨葡萄酒，销售240吨葡萄酒，取得不含增值税销售额2000万元，增值税税额260万元。该酒厂当月销售葡萄酒应缴纳的消费税的计税价格为（   ） A．2000万元 B．1740万元 C．2260万元 D．260万元 28．甲公司受托加工采用从量定额计征消费税的应税消费品，据以计算代收代缴消费税税额的计税数量为（   ） A．移送加工的应税消费品数量 B．委托方收回的应税消费品数量 C．税务机关核定的应税消费品数量 D．委托方收回后对外销售的应税消费品数量 29．下列应税消费品中，实行从量定额办法计算应纳税额的是（   ） A．柴油 B．高档化妆品 C．雪茄烟 D．小汽车 30．某啤酒厂2025年6月销售甲类啤酒20吨，甲类啤酒消费税从量税率为250元/吨，该笔业务的消费税计税依据是（   ） A．20吨 B．20吨对应的销售额 C．250元 D．20×250=5000元 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．甲涂料厂（以下简称“甲厂”）为增值税一般纳税人，生产VOC含量450克/升的A 涂料， 平均出厂价格不含增值税100元/桶，最高出厂价格不含增值税110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出厂价格不含增值税120元/桶，最高出厂价格不含增值税130元/桶。2023年1月发生下列业务： （1）外购原材料并支付运费，取得的增值税专用发票注明材料金额50万元、税额6.5万元取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。 （2）将自产A 涂料对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额60万元、税额7.8万元。 （3）将自产A 涂料200桶用于车间修缮；将自产A 涂料500桶换取一批生产工具，未互开发票。 （4）受乙企业委托订制一批带有乙企业标识的B 涂料300桶，乙企业提供主要材料成本2万元并支付不含税加工费1万元。 （其他相关资料：涂料消费税税率为4%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）业务（2）应缴纳的消费税。 （2）业务（3）应缴纳的消费税。 （3）说明委托加工应税消费品的条件。 （4）业务（4）应缴纳的消费税。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 4.消费税计算与申报： （1）掌握消费税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第18卷 消费税应纳税额计算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．甲公司为增值税小规模纳税人，2026年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%；葡萄酒消费税税率为10%，则甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额为（   ） A．150174x（1-10%）x10%=13515.66（元） B．150174÷（1-10%）x10%=16686（元） C．150174÷（1+3%）x10%=14580（元） D．150174x10%=15017.4（元） 【答案】C 2．下列关于应税消费品销售额的表述中，不对的有（   ） A．应税消费品销售额涉及向购买方收取的增值税税款 B．纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格拟定销售额 C．随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额 D．对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额 【答案】A 3．从价定率计征消费税时销售额中不应包括（   ） A．价款 B．价外费用 C．消费税 D．增值税 【答案】D 4．某酒厂为增值税一般纳税人，2026年10月销售白酒6000千克，取得不含增值税销售额46400元。已知白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂2026年10月应纳消费税税额为______元。（   ） A．15280 B．9280 C．6000 D．2280 【答案】A 5．采用定额税率从量定额征收消费税的项目是（   ） A．白酒 B．葡萄酒 C．柴油 D．烟丝 【答案】C 6．某烟草生产企业2026年11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率56%，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率36%）。该企业当月应纳消费税为________万元。（   ） A．1120 B．1165 C．1273 D．1277.5 【答案】C 7．关于批发环节消费税的规定，下列说法不正确的是（   ） A．卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税 B．纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C．从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税 D．批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款 【答案】D 8．下列应税消费品中，同时采用从价和从量计征消费税的是（   ） A．黄酒 B．卷烟 C．高档手表 D．实木地板 【答案】B 9．自产应税消费品用于职工福利，其消费税计税依据是（   ） A．同类消费品的平均销售价格 B．移送使用数量 C．组成计税价格（成本+利润+消费税） D．成本价格 【答案】A 10．纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，其消费税处理是（   ） A．仅对应税消费品按各自税率计税 B．成套消费品按最高税率的应税消费品计税 C．分别核算的，按各自税率计税；未分别核算的，从高计税 D．成套消费品一律按从价定率计税 【答案】B 11．进口卷烟（甲类）应纳消费税的计算公式是（   ） A．（关税完税价格+关税）×56%+定额税率 B．（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-56%）×56%+进口数量×定额税率 C．（关税完税价格+关税）÷（1-36%）×36%+进口数量×定额税率 D．关税完税价格×（1+关税税率）×36%+进口数量×定额税率 【答案】B 12．纳税人销售应税消费品时，价款与增值税税款合并收取的，其消费税计税依据是（   ） A．含增值税的销售额 B．含增值税和消费税的销售额 C．不含增值税但含消费税的销售额 D．不含增值税和消费税的销售额 【答案】C 13．纳税人兼营应税消费品与非应税消费品，未分别核算的（   ） A．仅对taxable消费品征税，非应税消费品不征税 B．一并按应税消费品最高税率征税 C．由税务机关核定应税消费品销售额 D．一并按非应税消费品处理 【答案】C 14．从价定率计征消费税时，销售额的计算公式是（   ） A．含增值税的销售额÷（1+增值税税率） B．含增值税的销售额÷（1-消费税税率） C．含消费税的销售额÷（1+消费税税率） D．含增值税和消费税的销售额÷（1+增值税税率） 【答案】A 15．根据消费税制度的规定，下列应税消费品中，采取比例税率和定额税率复合征收形式的有（   ） A．料酒 B．雪茄烟 C．卷烟 D．黄酒 【答案】C 【详解】卷烟采取比例税率和定额税率复合征收形式。料酒不征消费税。雪茄烟采取比例税率。黄酒采取定额税率。 16．我国消费税中，对卷烟采用的计税方式是（   ） A．从价计征 B．从量计征 C．复合计征 D．累进计征 【答案】C 【详解】复合计征是既从价又从量的计税方式，我国消费税中对卷烟和白酒采用复合计征，如卷烟的消费税既按销售额的比例税率征收，又按销售数量的定额税率征收。 17．白酒采取的计税方法是（   ） A．从价定率计征 B．从量定额计征 C．复合计税计征 D．以上都是 【答案】C 18．下列计征方法中，同时适用增值税和消费税的是（   ） A．从价定率计征 B．从量定额计征 C．从价定率与从量定额相结合的复合计税方法 D．从租计征 【答案】A 19．根据消费税法律制度的规定，纳税人自产应税消费品用于下列项目中时，不缴纳消费税的是（   ） A．用于连续生产应税消费品 B．用于管理部门 C．用于职工福利 D．用于在建工程 【答案】A 20．2025年3月，丙化妆品厂受托为丁商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费120万元，丁商场提供的原材料成本为730万元，丙化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价为1100万元。已知该高档化妆品的消费税税率为15%。计算丙化妆品厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．120×15%=18（万元） B．1100×15%=165（万元） C．（120+730）÷（1—15%）×15%=150（万元） D．（120+730）×15%=127.5（万元） 【答案】B 21．下列消费品应在收取包装物押金时就将其并入销售额中，一起计征消费税的是（   ） A．啤酒 B．果酒 C．卷烟 D．黄酒 【答案】C 22．根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是（   ） A．啤酒 B．小汽车 C．葡萄酒 D．雪茄烟 【答案】A 23．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于应税消费品的是（   ） A．润滑油 B．调味料酒 C．高档美容类化妆品 D．烟丝 【答案】B 24．2025年3月，戊化妆品厂进口高档化妆品一批，海关核定的关税完税价格为100万元，缴纳关税税额10万元；进口普通化妆品一批，海关核定的关税完税价格为50万元，缴纳关税税额5万元。计算该厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（   ） A．（100+10+50+5）÷（1—15%）×15% B．（100+50）÷（1—15%）×15% C．（100—10）X15% D．（100-10）—（1—15%）X15% 【答案】B 25．纳税人自产的应税消费品用于下列项目中，不应征收消费税的是（   ） A．用于赠送 B．用于样品 C．连续生产应税消费品 D．用于投资 【答案】C 26．2025年1月，乙化妆品公司将新研制的一批高档化妆品用于集体福利，该批高档化妆品生产成本为97750元，无同类高档化妆品销售价格。已知成本利润率为5%，该高档化妆品的消费税税率为15%。计算乙化妆品公司该笔业务应缴纳的消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是（   ） A．（97 750+97750X5%）÷（1+15%）=89 250（元） B．97 750+97750×5%=102 637.5（元） C．97 750÷（1+15%）=85000（元） D．（97 750+97 750×5%）÷（1-15%）=120750（元） 【答案】D 27．2025年1月，甲葡萄酒厂（一般纳税人）生产300吨葡萄酒，销售240吨葡萄酒，取得不含增值税销售额2000万元，增值税税额260万元。该酒厂当月销售葡萄酒应缴纳的消费税的计税价格为（   ） A．2000万元 B．1740万元 C．2260万元 D．260万元 【答案】A 28．甲公司受托加工采用从量定额计征消费税的应税消费品，据以计算代收代缴消费税税额的计税数量为（   ） A．移送加工的应税消费品数量 B．委托方收回的应税消费品数量 C．税务机关核定的应税消费品数量 D．委托方收回后对外销售的应税消费品数量 【答案】B 29．下列应税消费品中，实行从量定额办法计算应纳税额的是（   ） A．柴油 B．高档化妆品 C．雪茄烟 D．小汽车 【答案】A 30．某啤酒厂2025年6月销售甲类啤酒20吨，甲类啤酒消费税从量税率为250元/吨，该笔业务的消费税计税依据是（   ） A．20吨 B．20吨对应的销售额 C．250元 D．20×250=5000元 【答案】A 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．甲涂料厂（以下简称“甲厂”）为增值税一般纳税人，生产VOC含量450克/升的A 涂料， 平均出厂价格不含增值税100元/桶，最高出厂价格不含增值税110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出厂价格不含增值税120元/桶，最高出厂价格不含增值税130元/桶。2023年1月发生下列业务： （1）外购原材料并支付运费，取得的增值税专用发票注明材料金额50万元、税额6.5万元取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。 （2）将自产A 涂料对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额60万元、税额7.8万元。 （3）将自产A 涂料200桶用于车间修缮；将自产A 涂料500桶换取一批生产工具，未互开发票。 （4）受乙企业委托订制一批带有乙企业标识的B 涂料300桶，乙企业提供主要材料成本2万元并支付不含税加工费1万元。 （其他相关资料：涂料消费税税率为4%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）业务（2）应缴纳的消费税。 （2）业务（3）应缴纳的消费税。 （3）说明委托加工应税消费品的条件。 （4）业务（4）应缴纳的消费税。 【答案】（1）业务（2）应缴纳的消费税=60×4%=2.4（万元） （2）业务（3）应缴纳的消费税=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%=0.22+0.08=0.30（万元） （3）消费税暂行条例实施细则规定：委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 （4）业务（4）应纳消费税为0。 B 涂料的 VOC含量为420克/升，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。 学科网（北京）股份有限公司 $