第17卷 消费税计算与申报-消费税应纳税额计算 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 4.消费税计算与申报： （1）掌握消费税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第17卷 消费税应纳税额计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某化妆品厂将自产的一批化妆品用于职工福利，该批化妆品无同类产品销售价格，已知其生产成本为 50000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 15%，则该批化妆品应缴纳的消费税税额为_______元（   ） A．9264.71 B．7875 C．8823.53 D．10500 2．某酒厂将自产白酒用于职工福利，无同类产品销售价格，成本价10万元，成本利润率10%，消费税税率20%+0.5元/500克。其计税依据为（   ） A．10万元 B．11万元 C．13.75万元 D．15万元 3．委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的计税依据是（   ） A．委托方提供的原材料成本 B．受托方同类消费品的销售价格 C．组成计税价格（材料成本+加工费） D．市场零售价格 4．某酒厂销售白酒10吨，取得不含税销售额100万元，消费税税率为20%加0.5元/500克。其应纳消费税为（   ） A．20万元 B．21万元 C．22万元 D．25万元 5．进口应税消费品的消费税计税依据是（   ） A．关税完税价格 B．关税完税价格+关税 C．（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） D．海关核定的市场批发价 6．丙企业为增值税一般纳税人，2023年8月外购一批原材料（适用13%增值税税率），取得增值税专用发票注明价款80万元、税额10.4万元。将该批原材料运往丁企业委托加工成高档实木地板（消费税税率5%），支付运输公司运费2万元（取得增值税专用发票，税率9%），支付不含税委托加工费8万元。已知丁企业无同类产品销售价格，原材料成本利润率为10%。丁企业当月应代收代缴的消费税为（   ） A．4.21万元 B．4.63万元 C．4.89万元 D．5.05万元 7．下列哪种情况需按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据（   ） A．纳税人将自产应税消费品用于职工福利 B．纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品 C．纳税人将自产应税消费品用于抵偿债务 D．纳税人将自产应税消费品用于广告样品 8．某珠宝店销售金银首饰，含税销售额113万元（增值税税率13%），消费税税率为5%，其应纳消费税为（   ） A．5万元 B．5.65万元 C．6万元 D．6.5万元 9．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按照当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税的是（   ） A．外购已税葡萄酒生产的配制酒 B．外购已税烟叶生产的雪茄烟 C．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 D．外购已税电池生产的太阳能灯具 10．下列各组税目中，均采用从价定率计税方式的是（   ） A．高档手表、实木地板 B．白酒、成品油 C．卷烟、啤酒 D．木制一次性筷子、涂料 11．某公司进口一批小轿车100辆，关税完税价格每辆25万元，关税税率200%，小轿车消费税率25%，则进口轿车应缴纳的消费税为（   ） A．375万元 B．1500万元 C．1800万元 D．2500万元 12．下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购已纳消费税的有 （   ） A．外购已税汽车轮胎生产的小轿车 B．外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰 C．外购已税酒生产的勾兑酒 D．外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车 13．济南汇鸿企业委托恒星企业加工500套高尔夫球具，发出原材料的实际成本共50000元，每套的加工费为20元，代垫辅料5元，（高尔夫球具消费税税率为13%）则应纳消费税税额是（   ） A．9339.08元 B．8965.52元 C．5555.55元 D．5833.33元 14．2026年10月，甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒的消费税计税依据为（   ） A．100吨 B．33.9万元 C．30万元 D．150吨 15．甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%。下列计算甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额的算式中，正确的是（   ） A．（10+0.565+2.26）×10%=1.2825（万元） B．[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）] ×10%=1.25（万元） C．（10+0.565） ×10%=1.0565（万元） D．[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（万元） 16．纳税人兼营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（   ） A．未分别核算不同税率应税消费品的，从低适用税率计算应纳税额 B．分别核算不同税率应税消费品的，从高适用税率计算应纳税额 C．将不同税率应税消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额 D．将不同税率应税消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额 17．2026年3月，甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%。下列计算甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的算式中，正确的是（   ） A．（100+30） ×20%=26（万元） B．（100+30） ÷ （1-20%） ×20%=32.5（万元） C．100×20%=20 （万元） D．100÷ （1-20%） ×20%=25 （万元） 18．某企业委托酒厂加工红酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.5万元，另收取不含增值税加工费0.5万元;红酒适用的消费税税率为10%。则该酒厂代收代缴的消费税约为_____元（   ） A．2550.25 B．2833 C．3333.33 D．5500 19．进口的应税消费品，实行从价计征消费税，其组成计税价格公式是（   ） A．关税完税价格+关税 B．关税完税价格+关税+增值税 C．关税完税价格+关税+消费税 D．关税完税价格+消费税 20．下列消费税税目中,实行从量定额征税方式征收的是（   ） A．白酒、黄酒、啤酒 B．黄酒、啤酒、成品油 C．黄酒、啤酒、实木地板 D．啤酒、成品油、化妆品 21．某酒厂2026年2月研发生产一种新型粮食白酒 800 千克，成本为20万元，作为礼品赠送给客户，没有同类商品市场售价。已知该粮食白酒的成本利润率为10%，适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500g。则该批粮食白酒应纳消费税税额为_____万元（   ） A．4.78 B．4.8 C．5.6 D．8.2 22．根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品有（   ） A．烟丝 B．雪茄烟 C．粮食白酒 D．高档手表 23．某酒厂为增值税一般纳税人，2026年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税_____元。（   ） A．64000 B．64680 C．67000 D．67680 24．2026年3月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，合用 20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（   ） A．390652.5元 B．490909.09元 C．591545.45元 D．923181.82元 25．2026年12月，甲啤酒厂生产150吨酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（   ） A．33.9万元 B．30万元 C．150吨 D．100吨 26．某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸公司5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 500万元:已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税_____万元。（   ） A．100.25 B．147.48 C．130.80 D．154.59 27．某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款580000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该酒厂应缴纳的消费税是（   ） A．5000元 B．6600元 C．7200元 D．7500元 28．某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消 费税税率为10%，关税税率为 20%。有关进口该批应税消费品应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（   ） A．90x（1+20%）x10% B．90x（1+20%）÷（1-10%）x10% C．90x（1-10%）x10% D．90x（1+20%）÷（1+10%）x10% 29．对于纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其中平均成本利润率由____拟定。（   ） A．省级人民政府 B．国务院 C．国家税务总局 D．省国税局 30．某外贸公司7月从某地板生产公司购进实木地板 50箱用于出口，取得生产公司开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额 118.72万元，支付购买实木地板的运送费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额 220.6万元。实木地板生产公司合用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（   ） A．3.6万元 B．4.72万元 C．4.87万元 D．5.07 元 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．甲电池厂（以下简称“甲厂”）2022年12月发生如下业务： （1）委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元，乙厂无同类铅蓄电池销售价格。 （2）将委托加工收回的电池80%用于销售，取得不含税销售额70万元，将其余的20%用于车间照明。 （3）将自产的A牌电池90%以赊销方式对外销售，合同约定不含税销售额45万元，12月28日收取全部货款，但由于购买方资金周转紧张，当月仅收到20万元货款。另将剩余的10%的A牌电池赠送给客户推广产品。 （其他相关资料：电池消费税税率为4%） 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。 （1）业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。 （2）说明委托加工应税消费品收回后销售的消费税计税规则。 （3）业务（2）中用于销售的铅蓄电池应缴纳的消费税。 （4）业务（2）中委托加工收回用于车间照明的电池移送时应缴纳的消费税。 （5）业务（3）应缴纳的消费税。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第17-18卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 4.消费税计算与申报： （1）掌握消费税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第17卷 消费税应纳税额计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．某化妆品厂将自产的一批化妆品用于职工福利，该批化妆品无同类产品销售价格，已知其生产成本为 50000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 15%，则该批化妆品应缴纳的消费税税额为_______元（   ） A．9264.71 B．7875 C．8823.53 D．10500 【答案】A 2．某酒厂将自产白酒用于职工福利，无同类产品销售价格，成本价10万元，成本利润率10%，消费税税率20%+0.5元/500克。其计税依据为（   ） A．10万元 B．11万元 C．13.75万元 D．15万元 【答案】C 3．委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的计税依据是（   ） A．委托方提供的原材料成本 B．受托方同类消费品的销售价格 C．组成计税价格（材料成本+加工费） D．市场零售价格 【答案】B 4．某酒厂销售白酒10吨，取得不含税销售额100万元，消费税税率为20%加0.5元/500克。其应纳消费税为（   ） A．20万元 B．21万元 C．22万元 D．25万元 【答案】B 5．进口应税消费品的消费税计税依据是（   ） A．关税完税价格 B．关税完税价格+关税 C．（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） D．海关核定的市场批发价 【答案】C 6．丙企业为增值税一般纳税人，2023年8月外购一批原材料（适用13%增值税税率），取得增值税专用发票注明价款80万元、税额10.4万元。将该批原材料运往丁企业委托加工成高档实木地板（消费税税率5%），支付运输公司运费2万元（取得增值税专用发票，税率9%），支付不含税委托加工费8万元。已知丁企业无同类产品销售价格，原材料成本利润率为10%。丁企业当月应代收代缴的消费税为（   ） A．4.21万元 B．4.63万元 C．4.89万元 D．5.05万元 【答案】B 7．下列哪种情况需按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据（   ） A．纳税人将自产应税消费品用于职工福利 B．纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品 C．纳税人将自产应税消费品用于抵偿债务 D．纳税人将自产应税消费品用于广告样品 【答案】C 8．某珠宝店销售金银首饰，含税销售额113万元（增值税税率13%），消费税税率为5%，其应纳消费税为（   ） A．5万元 B．5.65万元 C．6万元 D．6.5万元 【答案】A 9．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按照当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税的是（   ） A．外购已税葡萄酒生产的配制酒 B．外购已税烟叶生产的雪茄烟 C．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 D．外购已税电池生产的太阳能灯具 【答案】B 10．下列各组税目中，均采用从价定率计税方式的是（   ） A．高档手表、实木地板 B．白酒、成品油 C．卷烟、啤酒 D．木制一次性筷子、涂料 【答案】A 11．某公司进口一批小轿车100辆，关税完税价格每辆25万元，关税税率200%，小轿车消费税率25%，则进口轿车应缴纳的消费税为（   ） A．375万元 B．1500万元 C．1800万元 D．2500万元 【答案】D 12．下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购已纳消费税的有 （   ） A．外购已税汽车轮胎生产的小轿车 B．外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰 C．外购已税酒生产的勾兑酒 D．外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车 【答案】B 13．济南汇鸿企业委托恒星企业加工500套高尔夫球具，发出原材料的实际成本共50000元，每套的加工费为20元，代垫辅料5元，（高尔夫球具消费税税率为13%）则应纳消费税税额是（   ） A．9339.08元 B．8965.52元 C．5555.55元 D．5833.33元 【答案】A 14．2026年10月，甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒的消费税计税依据为（   ） A．100吨 B．33.9万元 C．30万元 D．150吨 【答案】A 15．甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%。下列计算甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额的算式中，正确的是（   ） A．（10+0.565+2.26）×10%=1.2825（万元） B．[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）] ×10%=1.25（万元） C．（10+0.565） ×10%=1.0565（万元） D．[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（万元） 【答案】B 16．纳税人兼营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（   ） A．未分别核算不同税率应税消费品的，从低适用税率计算应纳税额 B．分别核算不同税率应税消费品的，从高适用税率计算应纳税额 C．将不同税率应税消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额 D．将不同税率应税消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额 【答案】D 17．2026年3月，甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%。下列计算甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的算式中，正确的是（   ） A．（100+30） ×20%=26（万元） B．（100+30） ÷ （1-20%） ×20%=32.5（万元） C．100×20%=20 （万元） D．100÷ （1-20%） ×20%=25 （万元） 【答案】B 18．某企业委托酒厂加工红酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.5万元，另收取不含增值税加工费0.5万元;红酒适用的消费税税率为10%。则该酒厂代收代缴的消费税约为_____元（   ） A．2550.25 B．2833 C．3333.33 D．5500 【答案】C 19．进口的应税消费品，实行从价计征消费税，其组成计税价格公式是（   ） A．关税完税价格+关税 B．关税完税价格+关税+增值税 C．关税完税价格+关税+消费税 D．关税完税价格+消费税 【答案】D 20．下列消费税税目中,实行从量定额征税方式征收的是（   ） A．白酒、黄酒、啤酒 B．黄酒、啤酒、成品油 C．黄酒、啤酒、实木地板 D．啤酒、成品油、化妆品 【答案】B 21．某酒厂2026年2月研发生产一种新型粮食白酒 800 千克，成本为20万元，作为礼品赠送给客户，没有同类商品市场售价。已知该粮食白酒的成本利润率为10%，适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500g。则该批粮食白酒应纳消费税税额为_____万元（   ） A．4.78 B．4.8 C．5.6 D．8.2 【答案】C 【详解】本题中粮食白酒的组成计税价格=[20×（1+10%）+800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=27.6（万元），该批粮食白酒应纳消费税税额=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.6（万元）。 22．根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品有（   ） A．烟丝 B．雪茄烟 C．粮食白酒 D．高档手表 【答案】C 23．某酒厂为增值税一般纳税人，2026年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税_____元。（   ） A．64000 B．64680 C．67000 D．67680 【答案】C 24．2026年3月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，合用 20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（   ） A．390652.5元 B．490909.09元 C．591545.45元 D．923181.82元 【答案】D 25．2026年12月，甲啤酒厂生产150吨酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（   ） A．33.9万元 B．30万元 C．150吨 D．100吨 【答案】D 26．某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸公司5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 500万元:已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税_____万元。（   ） A．100.25 B．147.48 C．130.80 D．154.59 【答案】A 27．某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款580000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该酒厂应缴纳的消费税是（   ） A．5000元 B．6600元 C．7200元 D．7500元 【答案】D 28．某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消 费税税率为10%，关税税率为 20%。有关进口该批应税消费品应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（   ） A．90x（1+20%）x10% B．90x（1+20%）÷（1-10%）x10% C．90x（1-10%）x10% D．90x（1+20%）÷（1+10%）x10% 【答案】B 29．对于纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其中平均成本利润率由____拟定。（   ） A．省级人民政府 B．国务院 C．国家税务总局 D．省国税局 【答案】C 30．某外贸公司7月从某地板生产公司购进实木地板 50箱用于出口，取得生产公司开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额 118.72万元，支付购买实木地板的运送费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额 220.6万元。实木地板生产公司合用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（   ） A．3.6万元 B．4.72万元 C．4.87万元 D．5.07 元 【答案】D 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．甲电池厂（以下简称“甲厂”）2022年12月发生如下业务： （1）委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元，乙厂无同类铅蓄电池销售价格。 （2）将委托加工收回的电池80%用于销售，取得不含税销售额70万元，将其余的20%用于车间照明。 （3）将自产的A牌电池90%以赊销方式对外销售，合同约定不含税销售额45万元，12月28日收取全部货款，但由于购买方资金周转紧张，当月仅收到20万元货款。另将剩余的10%的A牌电池赠送给客户推广产品。 （其他相关资料：电池消费税税率为4%） 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。 （1）业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。 （2）说明委托加工应税消费品收回后销售的消费税计税规则。 （3）业务（2）中用于销售的铅蓄电池应缴纳的消费税。 （4）业务（2）中委托加工收回用于车间照明的电池移送时应缴纳的消费税。 （5）业务（3）应缴纳的消费税。 【答案】（1）乙厂应代收代缴的消费税=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（万元） （2）委托加工的电池在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方以不高于受托方的计税价格直接出售的，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 （3）业务2）应纳消费税=70×4%-2×80%=1.20（万元）。 （4）委托加工收回自用于车间照明的已税电池不需要再缴纳消费税。 （5）将自产电池赠送给客户，应该缴纳消费税，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。 应纳消费税=45/90%×4%=2（万元）。 学科网（北京）股份有限公司 $