第11卷 增值税计算与申报-增值税纳税申报 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-12卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 2.增值税计算与申报： （2）理解增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第11卷 增值税纳税申报 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共40小题，每题2.5分，共100分） 1．增值税录入并报税的下一步是（   ） A．受理申报 B．录入并报税 C．“一窗式”比对 D．申报表盖章 2．以下关于增值税纳税义务发生时间表述准确的是（   ） A．采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天 B．采取直接收款方式销售货物，为发出货物收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 C．采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办安托收手续的当天 D．采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天 3．企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（   ） A．应交税费—应交增值税（转出未交增值税） B．应交税费—未交增值税 C．应交税费—应交增值税（转出多交增值税） D．应交税费—应交增值税（已交税金） 4．增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起______日内申报纳税。（   ） A．3 B．15 C．10 D．5 5．李某户籍所在地在Q市，居住地在L市，工作单位在M市。2020年9月李某将位于N市的住房出售，则出售该住房增值税的纳税地点是（   ） A．Q市 B．L市 C．M市 D．N市 6．纳税人采取预收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间是（   ） A．收到预收款的当天 B．货物发出的当天 C．合同约定的收款日期的当天 D．开具发票的当天 7．2026年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具发票。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是（   ） A．10月25日 B．11月5日 C．9月5日 D．11月1日 8．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（   ） A．纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 B．纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C．纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D．纳税人进口货物，为报关进口的当天 9．关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是（   ） A．自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天 B．采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天 C．采取赊销、分期付款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日当天 D．将货物交付给他人代销的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物的当天 10．纳税人采取赊销方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间是（   ） A．货物发出的当天 B．合同约定的收款日期的当天 C．收到全部货款的当天 D．开具发票的当天 11．纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间是（   ） A．收到预收款的当天 B．建筑服务完成的当天 C．开具发票的当天 D．合同约定的付款日期的当天 12．增值税小规模纳税人的纳税期限是（   ） A．仅能按季度申报 B．可选择按月或按季度申报 C．仅能按月申报 D．必须按年申报 13．纳税人销售不动产，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．收到预收款的当天 B．不动产交付使用的当天 C．不动产产权转移的当天 D．开具销售发票的当天 14．纳税人采取预收货款方式销售货物（非生产工期超过12个月的大型设备），增值税纳税义务发生时间为（   ） A．收到预收款的当天 B．货物发出的当天 C．合同约定发货日期的当天 D．货物验收合格的当天 15．纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），增值税纳税义务发生时间为（   ） A．货物移送的当天 B．合同约定移送日期的当天 C．货物使用的当天 D．会计确认收入的当天 16．纳税人转让无形资产，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．签订转让合同的当天 B．无形资产交付使用的当天 C．收讫转让款或取得索取转让款凭据的当天 D．无形资产权属变更的当天 17．纳税人提供建筑服务，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．收到工程预付款的当天 B．建筑服务开工的当天 C．建筑服务完成的当天 D．收讫工程款项或取得索取工程款项凭据的当天 18．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．发出货物的当天 B．收到货款的当天 C．发出货物并办妥托收手续的当天 D．银行通知收款的当天 19．纳税人销售应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．签订劳务合同的当天 B．提供劳务并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 C．劳务完成的当天 D．收到劳务报酬的当天 20．纳税人委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．发出代销货物的当天 B．签订代销合同的当天 C．收到代销单位销售清单或代销款的当天 D．代销货物销售完毕的当天 21．纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产行为的，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 B．合同签订的当天 C．收到款项的当天 D．实际使用的当天 22．纳税人从事金融商品转让，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．金融商品所有权转移的当天 B．签订转让合同的当天 C．收到转让款的当天 D．金融商品交割的当天 23．纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务，其增值税纳税地点为（   ） A．机构所在地 B．建筑劳务发生地 C．货物销售地 D．分别在货物销售地和劳务发生地 24．纳税人销售不动产，其增值税纳税地点为（   ） A．机构所在地 B．销售方居住地 C．不动产所在地 D．购买方所在地 25．增值税小规模纳税人的纳税期限不包括（   ） A．1个季度 B．1个月 C．15日 D．半年 26．下列不属于增值税纳税期限的有（   ） A．1日 B．3日 C．5日 D．7日 27．一般纳税人以1个月为纳税期限的，其增值税纳税申报的截止时间为次月（   ） A．5日内 B．10日内 C．15日内 D．20日内 28．纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起______内缴纳税款。（   ） A．5日 B．10日 C．15日 D．30日 29．非固定业户销售货物或提供应税劳务，增值税纳税地点为（   ） A．机构所在地 B．居住地 C．销售地或劳务发生地 D．户籍所在地 30．纳税人以1个季度为纳税期限的，仅适用于（   ） A．一般纳税人 B．小规模纳税人 C．进口企业 D．不动产销售企业 31．增值税一般纳税人进口货物，应当向______申报缴纳增值税。（   ） A．机构所在地海关 B．进口地海关 C．货物目的地海关 D．报关地海关 32．增值税纳税人因不可抗力等特殊情况无法按期申报纳税的，可申请延期申报，延期期限最长不得超过（   ） A．1个月 B．3个月 C．6个月 D．12个月 33．增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为纳税期限的，预缴税款的截止时间为次月（   ） A．5日内 B．7日内 C．10日内 D．15日内 34．固定业户应当向______的主管税务机关申报缴纳增值税。（   ） A．机构所在地 B．货物销售地 C．劳务发生地 D．不动产所在地 35．下列关于“纳税地点”的说法，正确的是（   ） A．所有税种都向机构所在地税务机关申报纳税 B．房产税向房产所在地税务机关申报纳税 C．增值税必须向销售地税务机关申报纳税 D．企业所得税向企业注册地税务机关申报纳税 36．下列选项中，不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是（   ） A．销售货物，从购买方取得货币 B．面向社会公众无偿提供应税服务 C．关联企业间无偿移送货物 D．企业间进行非货币性物资交换 37．一般纳税人办理资格登记的地点是（   ） A．纳税人的生产经营地 B．纳税人的机构所在地 C．纳税人的注册地 D．纳税人的主要销售地 38．小规模纳税人选择以1个季度为纳税期限的，（   ） A．可以随时变更为按月纳税 B．1个会计年度内不得变更 C．季度中期可申请变更 D．需经省级税务机关批准方可变更 39．纳税人年应税销售额超过规定标准，未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应（   ） A．责令其在30日内办理 B．直接认定其为小规模纳税人 C．次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额 D．处以罚款后可不办理登记 40．下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（   ） A．采取赊销方式销售货物，为收到货款的当天 B．采取预收货款方式销售货物，为发出货物的当天 C．提供应税服务，为服务完成的次日 D．进口货物，为报关进口的次日 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-12卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 2.增值税计算与申报： （2）理解增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第11卷 增值税纳税申报 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共40小题，每题2.5分，共100分） 1．增值税录入并报税的下一步是（   ） A．受理申报 B．录入并报税 C．“一窗式”比对 D．申报表盖章 【答案】C 2．以下关于增值税纳税义务发生时间表述准确的是（   ） A．采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天 B．采取直接收款方式销售货物，为发出货物收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 C．采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办安托收手续的当天 D．采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天 【答案】C 3．企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（   ） A．应交税费—应交增值税（转出未交增值税） B．应交税费—未交增值税 C．应交税费—应交增值税（转出多交增值税） D．应交税费—应交增值税（已交税金） 【答案】B 4．增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起______日内申报纳税。（   ） A．3 B．15 C．10 D．5 【答案】B 5．李某户籍所在地在Q市，居住地在L市，工作单位在M市。2020年9月李某将位于N市的住房出售，则出售该住房增值税的纳税地点是（   ） A．Q市 B．L市 C．M市 D．N市 【答案】D 6．纳税人采取预收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间是（   ） A．收到预收款的当天 B．货物发出的当天 C．合同约定的收款日期的当天 D．开具发票的当天 【答案】B 7．2026年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具发票。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是（   ） A．10月25日 B．11月5日 C．9月5日 D．11月1日 【答案】A 8．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（   ） A．纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 B．纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C．纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D．纳税人进口货物，为报关进口的当天 【答案】A 9．关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是（   ） A．自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天 B．采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天 C．采取赊销、分期付款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日当天 D．将货物交付给他人代销的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物的当天 【答案】D 10．纳税人采取赊销方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间是（   ） A．货物发出的当天 B．合同约定的收款日期的当天 C．收到全部货款的当天 D．开具发票的当天 【答案】B 11．纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间是（   ） A．收到预收款的当天 B．建筑服务完成的当天 C．开具发票的当天 D．合同约定的付款日期的当天 【答案】A 12．增值税小规模纳税人的纳税期限是（   ） A．仅能按季度申报 B．可选择按月或按季度申报 C．仅能按月申报 D．必须按年申报 【答案】B 13．纳税人销售不动产，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．收到预收款的当天 B．不动产交付使用的当天 C．不动产产权转移的当天 D．开具销售发票的当天 【答案】C 【详解】销售不动产（无论是否预收），纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天；预收款时需预缴增值税，但预缴不等于纳税义务发生，故C正确。 14．纳税人采取预收货款方式销售货物（非生产工期超过12个月的大型设备），增值税纳税义务发生时间为（   ） A．收到预收款的当天 B．货物发出的当天 C．合同约定发货日期的当天 D．货物验收合格的当天 【答案】B 【详解】预收货款方式销售货物（非大型设备），纳税义务发生时间为货物发出当天；生产工期超过12个月的大型设备、船舶等，为收到预收款或书面合同约定收款日期当天，故B正确。 15．纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），增值税纳税义务发生时间为（   ） A．货物移送的当天 B．合同约定移送日期的当天 C．货物使用的当天 D．会计确认收入的当天 【答案】A 【详解】视同销售货物（如将货物用于投资、赠送、集体福利等），纳税义务发生时间为货物移送的当天，无需等待收款或确认收入，故A正确。 16．纳税人转让无形资产，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．签订转让合同的当天 B．无形资产交付使用的当天 C．收讫转让款或取得索取转让款凭据的当天 D．无形资产权属变更的当天 【答案】C 【详解】转让无形资产（如专利、商标），纳税义务发生时间为收讫款项或取得索取款项凭据的当天；视同转让为转让完成当天，故C正确。 17．纳税人提供建筑服务，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．收到工程预付款的当天 B．建筑服务开工的当天 C．建筑服务完成的当天 D．收讫工程款项或取得索取工程款项凭据的当天 【答案】D 【详解】提供建筑服务，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开票的为开票当天，预付款仅需预缴增值税，故D正确。 18．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．发出货物的当天 B．收到货款的当天 C．发出货物并办妥托收手续的当天 D．银行通知收款的当天 【答案】C 【详解】托收承付、委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，需同时满足“发货+办妥托收”，故B正确。 19．纳税人销售应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．签订劳务合同的当天 B．提供劳务并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 C．劳务完成的当天 D．收到劳务报酬的当天 【答案】B 【详解】销售应税劳务（加工、修理修配），纳税义务发生时间为提供劳务并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天，核心是“劳务提供+收款/索款凭据”，故B正确 20．纳税人委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．发出代销货物的当天 B．签订代销合同的当天 C．收到代销单位销售清单或代销款的当天 D．代销货物销售完毕的当天 【答案】C 【详解】委托代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单、收到全部或部分代销款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，故C正确。 21．纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产行为的，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 B．合同签订的当天 C．收到款项的当天 D．实际使用的当天 【答案】A 【详解】视同销售服务、无形资产（如无偿提供服务），纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成当天；视同销售不动产为权属变更当天，故A正确。 22．纳税人从事金融商品转让，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．金融商品所有权转移的当天 B．签订转让合同的当天 C．收到转让款的当天 D．金融商品交割的当天 【答案】A 【详解】金融商品转让（如股票、债券买卖），纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天，以所有权转移为核心节点，故A正确。 23．纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务，其增值税纳税地点为（   ） A．机构所在地 B．建筑劳务发生地 C．货物销售地 D．分别在货物销售地和劳务发生地 【答案】A 【详解】销售自产货物并提供建筑业劳务属于混合销售，纳税地点为纳税人机构所在地，无需分别在两地申报，故A正确。 24．纳税人销售不动产，其增值税纳税地点为（   ） A．机构所在地 B．销售方居住地 C．不动产所在地 D．购买方所在地 【答案】C 【详解】销售不动产（无论一般纳税人还是小规模纳税人）的特殊规定：纳税地点为不动产所在地，需在不动产所在地预缴，机构所在地申报结清，故C正确。 25．增值税小规模纳税人的纳税期限不包括（   ） A．1个季度 B．1个月 C．15日 D．半年 【答案】D 【详解】小规模纳税人纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，由主管税务机关核定，无“半年”选项，故D正确 26．下列不属于增值税纳税期限的有（   ） A．1日 B．3日 C．5日 D．7日 【答案】D 【详解】增值税的法定纳税期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度（适用于小规模纳税人及特殊规定）。选项D的“7日”未被纳入法定纳税期限范围，因此不属于增值税纳税期限。 27．一般纳税人以1个月为纳税期限的，其增值税纳税申报的截止时间为次月（   ） A．5日内 B．10日内 C．15日内 D．20日内 【答案】C 【详解】增值税纳税人以1个月或1个季度为纳税期的，申报纳税截止时间为次月15日内；遇法定节假日顺延，故C正确。 28．纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起______内缴纳税款。（   ） A．5日 B．10日 C．15日 D．30日 【答案】C 【详解】进口货物缴纳增值税的期限为海关填发缴款书之日起15日内，与一般纳税人申报期限一致，故C正确。 29．非固定业户销售货物或提供应税劳务，增值税纳税地点为（   ） A．机构所在地 B．居住地 C．销售地或劳务发生地 D．户籍所在地 【答案】C 【详解】非固定业户无固定经营场所，纳税地点为销售货物或提供劳务的发生地；未在发生地申报的，由机构所在地或居住地税务机关补征，故C正确。 30．纳税人以1个季度为纳税期限的，仅适用于（   ） A．一般纳税人 B．小规模纳税人 C．进口企业 D．不动产销售企业 【答案】B 【详解】一般纳税人默认纳税期限为1个月，仅小规模纳税人可选择以1个季度为纳税期限（主管税务机关核定），故B正确。 31．增值税一般纳税人进口货物，应当向______申报缴纳增值税。（   ） A．机构所在地海关 B．进口地海关 C．货物目的地海关 D．报关地海关 【答案】D 【详解】进口货物的增值税由海关代征，纳税地点为“报关地海关”，与进口地、目的地无关，故D正确。 32．增值税纳税人因不可抗力等特殊情况无法按期申报纳税的，可申请延期申报，延期期限最长不得超过（   ） A．1个月 B．3个月 C．6个月 D．12个月 【答案】B 【详解】纳税人因特殊情况需延期申报的，经税务机关批准，延期期限最长不超过3个月，故B正确 33．增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为纳税期限的，预缴税款的截止时间为次月（   ） A．5日内 B．7日内 C．10日内 D．15日内 【答案】A 【详解】以1日、3日、5日、10日或15日为纳税期的，需在期满后5日内预缴税款，次月15日内结清上月应纳税款，故A正确 34．固定业户应当向______的主管税务机关申报缴纳增值税。（   ） A．机构所在地 B．货物销售地 C．劳务发生地 D．不动产所在地 【答案】A 【详解】固定业户（有固定生产经营场所）增值税纳税地点为机构所在地，这是基本原则；特殊业务（如跨县销售货物）需预缴，仍以机构所在地为主要申报地，故A正确 35．下列关于“纳税地点”的说法，正确的是（   ） A．所有税种都向机构所在地税务机关申报纳税 B．房产税向房产所在地税务机关申报纳税 C．增值税必须向销售地税务机关申报纳税 D．企业所得税向企业注册地税务机关申报纳税 【答案】B 【详解】纳税地点因税种不同而有所区别，房产税实行属地征收，向房产所在地税务机关申报纳税。选项A、C、D说法均过于绝对，不符合实际规定。 36．下列选项中，不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是（   ） A．销售货物，从购买方取得货币 B．面向社会公众无偿提供应税服务 C．关联企业间无偿移送货物 D．企业间进行非货币性物资交换 【答案】B 37．一般纳税人办理资格登记的地点是（   ） A．纳税人的生产经营地 B．纳税人的机构所在地 C．纳税人的注册地 D．纳税人的主要销售地 【答案】B 【详解】教材指出，一般纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。选项B正确，其他地点均非法定登记地点。 38．小规模纳税人选择以1个季度为纳税期限的，（   ） A．可以随时变更为按月纳税 B．1个会计年度内不得变更 C．季度中期可申请变更 D．需经省级税务机关批准方可变更 【答案】B 【详解】根据登记管理制度，按固定期限纳税的小规模纳税人选择以1个月或1个季度为纳税期限的，一经选择，1个会计年度内不得变更。选项B正确，其他选项均不符合规定。 39．纳税人年应税销售额超过规定标准，未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应（   ） A．责令其在30日内办理 B．直接认定其为小规模纳税人 C．次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额 D．处以罚款后可不办理登记 【答案】C 【详解】教材规定，纳税人年应税销售额超过标准未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关责令限期办理；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。选项C正确，选项A中“30日”错误（应为5日内告知，5日内办理）；选项B、D不符合规定。 40．下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（   ） A．采取赊销方式销售货物，为收到货款的当天 B．采取预收货款方式销售货物，为发出货物的当天 C．提供应税服务，为服务完成的次日 D．进口货物，为报关进口的次日 【答案】B 学科网（北京）股份有限公司 $