第10卷 增值税计算与申报-增值税基本内容 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-12卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 2.增值税计算与申报： （2）理解增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第10卷 增值税基本内容 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共40小题，每题2.5分，共100分） 1．小规模纳税人的增值税征收率目前一般为（   ） A．3% B．5% C．1% D．6% 2．增值税的计税原理是（   ） A．对总收入征税 B．对增值额征税 C．对利润额征税 D．对成本征税 3．2026年9月8日，甲公司与乙公司签订了原材料的合同，甲公司向乙公司出售原材料，双方约定总价款为30万元。10月9日，甲公司就30万元货款全额开具了增值税专用发票，11月10日，乙公司收到货物，11月23日，甲公司收到货款30万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为（   ） A．9月8日 B．10月9日 C．11月10日 D．11月3日 4．以下关于增值税进项税额的说法错误的是（   ） A．进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税 B．进项税额可以用于抵扣销项税额 C．进项税额的抵扣期限为180天 D．进项税额不能超过销项税额 5．下列行为中，应当按销售货物征收增值税的是（   ） A．提供贷款服务 B．销售房地产 C．将自产电视机无偿赠送他人 D．将房屋出租 6．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（   ） A．单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人 B．资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为增值税纳税人 C．境外单位在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人 D．两个以上的纳税人，只能分别纳税，不得合并纳税 7．下列各项中，属于消费型增值税特征的是（   ） A．允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税 B．允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税 C．不允许扣除任何外购固定资产的价款 D．上述说法都不正确 8．下列不属于免征增值税的有（   ） A．销售农业产品 B．销售避孕药品和用具 C．外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资 D．销售自己使用过的物品 9．根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是从事货物生产或者以生产为主的纳税人，年应税销售额在万元以下的（   ） A．100 B．80 C．50 D．500 10．下列行为中，视同销售货物征收增值税的是（   ） A．企业将外购货物用于职工福利 B．企业将自产货物用于在建工程 C．企业将外购货物用于生产应税产品 D．企业将自产货物用于连续生产应税产品 11．下列项目中，免征增值税的是（   ） A．农业生产者销售的外购农产品 B．避孕药品和用具 C．商场销售的农产品 D．企业销售的自产饲料添加剂 12．下列属于在境内销售无形资产的是（   ） A．境外企业向境内企业转让完全在境外使用的商标权 B．境内企业向境外企业转让在境内使用的专利权 C．境外企业向境外企业转让在境内使用的非专利技术 D．境内企业向境内企业转让完全在境外使用的著作权 13．增值税一般纳税人兼营不同税率项目，未分别核算销售额的，应（   ） A．从高适用税率 B．从低适用税率 C．适用平均税率 D．由税务机关核定税率 14．下列项目中，免征增值税的是（   ） A．农业生产者销售的外购农产品 B．书店销售的新书 C．残疾人组织直接进口的残疾人专用物品 D．企业销售自己使用过的固定资产 15．小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，其增值税处理是（   ） A．免征增值税 B．按3%征收率全额计税 C．减按1%征收率计税 D．按5%征收率计税 16．纳税人销售或进口______，适用9%税率（   ） A．商品房 B．货车 C．电子产品 D．食用盐 17．增值税的纳税人包括小规模纳税人和（   ） A．普通纳税人 B．一般纳税人 C．大规模纳税人 D．国外纳税人 18．下列关于增值税的特点表述不准确的是（   ） A．不重复征税 B．逐环节征收，逐环节扣税 C．最终由消费者承担全部税款 D．征收范围具有选择性 19．我国现行的增值税税率不包括（   ） A．13% B．9% C．6% D．3% 20．下列各项中不属于视同销售行为的是 （   ） A．将货物交给其他单位代销 B．将购进的货物用于个人消费 C．将外购的货物无偿赠送其他单位 D．将自产的货物作为投资提供给其他单位 21．下列关于增值税纳税人的说法，错误的是（   ） A．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，一律不得登记为一般纳税人 B．个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记 C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位，可以选择按小规模纳税人纳税 D．不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税 22．修缮服务适用的税率是 （   ） A．6% B．13% C．9% D．5% 23．一般纳税人选择简易计税方法后，_____内不得变更（   ） A．6个月 B．12个月 C．24个月 D．36个月 24．小规模纳税人月销售额未超过_______的，免征增值税（现行政策）（   ） A．10万元（按季度30万元） B．15万元（按季度45万元） C．20万元（按季度60万元） D．50万元（按季度150万元） 25．纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．租赁服务开始的当天 B．收到预收款的当天 C．租赁服务完成的当天 D．合同约定收款日期的当天 26．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．货物发出的当天 B．合同约定的收款日期的当天 C．实际收到货款的当天 D．货物送达购货方的当天 27．纳税人销售货物并负责运输，货物已发出且运输已完成，但尚未收到货款，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．运输完成的当天 B．货物发出的当天 C．收到货款的当天 D．开具发票的当天 28．某一般纳税人2025年3月签订销售合同，4月预收货款，5月发出货物，6月开具发票，其增值税纳税义务发生时间为（   ） A．3月 B．4月 C．5月 D．6月 29．纳税人销售货物采取直接收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．货物发出的当天 B．合同约定收款日期的当天 C．收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 D．开具发票的当天 30．下列不属于视同销售行为的是（   ） A．将货物交付给其他单位代销 B．将购进的货物用于个人消费 C．将后购进的货物作为投资，提供给其他单位 D．将自产的货物无偿赠送其他单位 31．下列主体中，属于增值税小规模纳税人的是（   ） A．年应税销售额600万元的生产企业 B．年应税销售额400万元且会计核算健全的批发企业 C．年应税销售额500万元的自然人 D．年应税销售额300万元但选择按一般纳税人纳税的个体工商户 32．下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的说法中，错误的是（   ） A．小规模纳税人可以代开具增值税专用发票 B．小规模纳税人可以抵扣进项税额 C．个人不可以成为一般纳税人 D．增值税一般纳税人的资格管理方式为实行登记制 33．下列不征收增值税的项目的是（   ） A．存款利息 B．保险服务 C．文化体育 D．铁路运输服务 34．一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（   ） A．鲜牛奶 B．化肥 C．智能手机 D．图书 35．下列服务中，不属于增值税“生活服务”征税范围的是（   ） A．餐饮服务 B．美容美发服务 C．物流运输服务 D．旅游娱乐服务 36．一般纳税人销售下列物品时，应按9%的税率征收增值税的是（   ） A．农机 B．计算机 C．手机 D．啤酒 37．我国以销售额减去耗用的外购商品、劳务和购进的固定资产后的余额为征税依据的增值税类型是（   ） A．生产型增值税 B．消费型增值税 C．收入型增值税 D．分配型增值税 38．一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为（   ） A．3% B．6% C．9% D．13% 39．下列业务中，属于增值税征税范围的是（   ） A．行政单位收取的行政事业性收费（全额上缴财政） B．某公司转让专利技术取得收入 C．母亲将自有房屋无偿赠与儿子（非经营活动） D．幼儿园提供的学前教育服务（非盈利性） 40．增值税的特点不包括（   ） A．税基广阔 B．逐环节征税，逐环节扣税 C．不重复征税 D．最终由生产厂家承担全部税款 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-12卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 2.增值税计算与申报： （2）理解增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第10卷 增值税基本内容 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共40小题，每题2.5分，共100分） 1．小规模纳税人的增值税征收率目前一般为（   ） A．3% B．5% C．1% D．6% 【答案】A 2．增值税的计税原理是（   ） A．对总收入征税 B．对增值额征税 C．对利润额征税 D．对成本征税 【答案】B 3．2026年9月8日，甲公司与乙公司签订了原材料的合同，甲公司向乙公司出售原材料，双方约定总价款为30万元。10月9日，甲公司就30万元货款全额开具了增值税专用发票，11月10日，乙公司收到货物，11月23日，甲公司收到货款30万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为（   ） A．9月8日 B．10月9日 C．11月10日 D．11月3日 【答案】B 4．以下关于增值税进项税额的说法错误的是（   ） A．进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税 B．进项税额可以用于抵扣销项税额 C．进项税额的抵扣期限为180天 D．进项税额不能超过销项税额 【答案】C 5．下列行为中，应当按销售货物征收增值税的是（   ） A．提供贷款服务 B．销售房地产 C．将自产电视机无偿赠送他人 D．将房屋出租 【答案】C 6．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（   ） A．单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人 B．资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为增值税纳税人 C．境外单位在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人 D．两个以上的纳税人，只能分别纳税，不得合并纳税 【答案】C 7．下列各项中，属于消费型增值税特征的是（   ） A．允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税 B．允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税 C．不允许扣除任何外购固定资产的价款 D．上述说法都不正确 【答案】A 8．下列不属于免征增值税的有（   ） A．销售农业产品 B．销售避孕药品和用具 C．外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资 D．销售自己使用过的物品 【答案】A 9．根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是从事货物生产或者以生产为主的纳税人，年应税销售额在万元以下的（   ） A．100 B．80 C．50 D．500 【答案】D 10．下列行为中，视同销售货物征收增值税的是（   ） A．企业将外购货物用于职工福利 B．企业将自产货物用于在建工程 C．企业将外购货物用于生产应税产品 D．企业将自产货物用于连续生产应税产品 【答案】B 11．下列项目中，免征增值税的是（   ） A．农业生产者销售的外购农产品 B．避孕药品和用具 C．商场销售的农产品 D．企业销售的自产饲料添加剂 【答案】B 12．下列属于在境内销售无形资产的是（   ） A．境外企业向境内企业转让完全在境外使用的商标权 B．境内企业向境外企业转让在境内使用的专利权 C．境外企业向境外企业转让在境内使用的非专利技术 D．境内企业向境内企业转让完全在境外使用的著作权 【答案】B 13．增值税一般纳税人兼营不同税率项目，未分别核算销售额的，应（   ） A．从高适用税率 B．从低适用税率 C．适用平均税率 D．由税务机关核定税率 【答案】A 14．下列项目中，免征增值税的是（   ） A．农业生产者销售的外购农产品 B．书店销售的新书 C．残疾人组织直接进口的残疾人专用物品 D．企业销售自己使用过的固定资产 【答案】C 15．小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，其增值税处理是（   ） A．免征增值税 B．按3%征收率全额计税 C．减按1%征收率计税 D．按5%征收率计税 【答案】A 16．纳税人销售或进口______，适用9%税率（   ） A．商品房 B．货车 C．电子产品 D．食用盐 【答案】D 【详解】食用盐适用9%的增值税税率。 17．增值税的纳税人包括小规模纳税人和（   ） A．普通纳税人 B．一般纳税人 C．大规模纳税人 D．国外纳税人 【答案】B 【详解】增值税的纳税人包括小规模纳税人和一般纳税人。 18．下列关于增值税的特点表述不准确的是（   ） A．不重复征税 B．逐环节征收，逐环节扣税 C．最终由消费者承担全部税款 D．征收范围具有选择性 【答案】D 19．我国现行的增值税税率不包括（   ） A．13% B．9% C．6% D．3% 【答案】D 【详解】3% 是增值税征收率，不是税率。我国现行增值税税率有 13%、9%、6%。 20．下列各项中不属于视同销售行为的是 （   ） A．将货物交给其他单位代销 B．将购进的货物用于个人消费 C．将外购的货物无偿赠送其他单位 D．将自产的货物作为投资提供给其他单位 【答案】B 【详解】将购进的货物用于个人消费不属于增值税视同销售的范畴。 21．下列关于增值税纳税人的说法，错误的是（   ） A．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，一律不得登记为一般纳税人 B．个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记 C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位，可以选择按小规模纳税人纳税 D．不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税 【答案】A 【详解】年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并非一律不得登记，A 选项说法错误。个体工商户以外的其他个人，按小规模纳税人纳税，不办理一般纳税人资格登记；年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税 ，B、C、D 选项说法正确。 22．修缮服务适用的税率是 （   ） A．6% B．13% C．9% D．5% 【答案】C 【详解】修缮服务适用9%的税率。 23．一般纳税人选择简易计税方法后，_____内不得变更（   ） A．6个月 B．12个月 C．24个月 D．36个月 【答案】D 【详解】一般纳税人选择简易计税方法计税的，一经选择，36个月内不得变更，这是税收政策的明确规定，故D正确。 24．小规模纳税人月销售额未超过_______的，免征增值税（现行政策）（   ） A．10万元（按季度30万元） B．15万元（按季度45万元） C．20万元（按季度60万元） D．50万元（按季度150万元） 【答案】A 【详解】现行政策规定，小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下（含本数）免征增值税；B为2023年此前政策，故A正确。 25．纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．租赁服务开始的当天 B．收到预收款的当天 C．租赁服务完成的当天 D．合同约定收款日期的当天 【答案】B 【详解】提供租赁服务（动产、不动产）采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，这是租赁服务的特殊规定，与销售货物预收货款不同，故B正确。 26．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．货物发出的当天 B．合同约定的收款日期的当天 C．实际收到货款的当天 D．货物送达购货方的当天 【答案】B 【详解】赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天；无书面合同或合同未约定的，为货物发出当天，故B正确 27．纳税人销售货物并负责运输，货物已发出且运输已完成，但尚未收到货款，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．运输完成的当天 B．货物发出的当天 C．收到货款的当天 D．开具发票的当天 【答案】B 【详解】销售货物并负责运输属于混合销售，纳税义务发生时间按销售货物确定，直接收款方式下货物发出且取得索取销售款凭据（如运输完成可佐证交付），故为货物发出当天，B正确。 28．某一般纳税人2025年3月签订销售合同，4月预收货款，5月发出货物，6月开具发票，其增值税纳税义务发生时间为（   ） A．3月 B．4月 C．5月 D．6月 【答案】C 【详解】预收货款方式销售货物（非大型设备），纳税义务发生时间为货物发出当天（5月）；先开发票的为开票当天，但本题6月开票晚于发货，故以发货时间为准，C正确。 29．纳税人销售货物采取直接收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（   ） A．货物发出的当天 B．合同约定收款日期的当天 C．收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 D．开具发票的当天 【答案】C 【详解】直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天（无论货物是否发出）；先开发票的为开具发票当天，题干未提及先开票，故C正确。 30．下列不属于视同销售行为的是（   ） A．将货物交付给其他单位代销 B．将购进的货物用于个人消费 C．将后购进的货物作为投资，提供给其他单位 D．将自产的货物无偿赠送其他单位 【答案】B 【详解】增值税视同销售行为包括：将货物交付代销、销售代销货物、将自产/委托加工/购进的货物用于投资/分配/无偿赠送等（A、C、D均属于）； 31．下列主体中，属于增值税小规模纳税人的是（   ） A．年应税销售额600万元的生产企业 B．年应税销售额400万元且会计核算健全的批发企业 C．年应税销售额500万元的自然人 D．年应税销售额300万元但选择按一般纳税人纳税的个体工商户 【答案】B 【详解】小规模纳税人标准为年应税销售额＜500万元，且会计核算健全与否不影响小规模认定（B对）；A、C年应税销售额≥500万元（自然人除外），应认定为一般纳税人（A错、C错）；D主动选择按一般纳税人纳税，不属于小规模纳税人（D错）。 32．下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的说法中，错误的是（   ） A．小规模纳税人可以代开具增值税专用发票 B．小规模纳税人可以抵扣进项税额 C．个人不可以成为一般纳税人 D．增值税一般纳税人的资格管理方式为实行登记制 【答案】B 【详解】小规模纳税人的核心征管规则是“简易计税”，其应纳税额=销售额×征收率（3%或5%），不得抵扣进项税额，因此B选项说法错误。 33．下列不征收增值税的项目的是（   ） A．存款利息 B．保险服务 C．文化体育 D．铁路运输服务 【答案】A 【详解】根据增值税暂行条例及相关政策，存款利息属于“不征税项目”，无需缴纳增值税； 34．一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（   ） A．鲜牛奶 B．化肥 C．智能手机 D．图书 【答案】C 【详解】智能手机属于一般货物，适用13%税率（C对）；鲜牛奶、化肥、图书均属于适用9%税率的货物（A、B、D错）。 35．下列服务中，不属于增值税“生活服务”征税范围的是（   ） A．餐饮服务 B．美容美发服务 C．物流运输服务 D．旅游娱乐服务 【答案】C 【详解】物流运输服务属于“交通运输服务”，不属于生活服务（C对）；A、B、D均属于生活服务范畴（A、B、D错） 36．一般纳税人销售下列物品时，应按9%的税率征收增值税的是（   ） A．农机 B．计算机 C．手机 D．啤酒 【答案】A 【详解】我国增值税税率中，9%属于低税率，适用于“农产品、农机、农膜、交通运输服务、不动产销售”等与民生、农业相关的货物或服务。 37．我国以销售额减去耗用的外购商品、劳务和购进的固定资产后的余额为征税依据的增值税类型是（   ） A．生产型增值税 B．消费型增值税 C．收入型增值税 D．分配型增值税 【答案】B 【详解】消费型增值税（B）：允许一次性扣除当期购进的全部固定资产进项税额，计税依据=销售额-外购商品/劳务-购进固定资产，我国目前实行的正是消费型增值税； 38．一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为（   ） A．3% B．6% C．9% D．13% 【答案】D 【详解】增值税税率规定中，有形动产租赁服务（如设备租赁、车辆租赁）适用13%税率； 39．下列业务中，属于增值税征税范围的是（   ） A．行政单位收取的行政事业性收费（全额上缴财政） B．某公司转让专利技术取得收入 C．母亲将自有房屋无偿赠与儿子（非经营活动） D．幼儿园提供的学前教育服务（非盈利性） 【答案】B 【详解】转让专利技术属于“销售无形资产”，纳入增值税征税范围（B对）；A、C、D均属于增值税不征税项目（非经营活动或财政性收入），不缴纳增值税（A、C、D错）。 40．增值税的特点不包括（   ） A．税基广阔 B．逐环节征税，逐环节扣税 C．不重复征税 D．最终由生产厂家承担全部税款 【答案】D 【详解】增值税的核心特点是“逐环节征税、逐环节扣税”（B），纳税人仅就本环节的增值额纳税，避免重复征税（C），且征税范围涵盖货物、劳务、服务等，税基广阔（A 学科网（北京）股份有限公司 $