第7卷 增值税计算与申报-增值税应纳税额计算 山东省（春季高考）《财税类（纳税实务）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第7-8卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 2.增值税计算与申报： （1）掌握增值税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第7卷 增值税应纳税额计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．甲商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售商品取得含税销售额61 800元，购入商品取得普通发票注明金额10 000元。当月应缴纳增值税税额为________元（   ） A．1 500 B．1 854 C．1 554 D．1 800 【答案】D 2．某企业为增值税小规模纳税人，2024 年 5 月销售货物取得含税收入 103000 元，该企业当月应缴纳增值税_______元（   ） A．3000 B．3090 C．17510 D．2991.26 【答案】A 3．9月，甲公司销售产品取得含增值税价款113000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%。下列计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的算式中，正确的是（   ） A．113000÷ （1+13%） ×13%=13000 （元） B．（113000+6780） ÷ （1+13%）×13%=13780 （元） C．113000×13%=14690（元） D．（113000+6780） ×13%=15571.4（元） 【答案】B 4．某生产企业为增值税一般纳税人，2026年10月从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为9%，增值税税率为13%。下列计算该公司进口环节应纳增值税税额的算式中，正确的是（   ） A．200×9%×13%=2.34 （万元） B．（200×9%+200） ×13%=28.34 （万元） C．200×9%÷ （1+13%） ×13%=2.07 （万元） D．（200×9%+200）÷（1+13%）×13%=25.08（万元） 【答案】B 5．甲公司为增值税一般纳税人，2026年8月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额为9万元，折扣额为9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，已知增值税税率为13%。下列计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的算式中，正确的是（   ） A．（90000-9000）÷（1+13%）×13% B．90000×13% C．90000÷（1+13%）×13% D．（90000-9000）×13% 【答案】D 6．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入200万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款280万，收到普通发票10万，该企业当月应缴纳的教育费附加为________万元（   ） A．0.182 B．0.078 C．0.052 D．0.312 【答案】B 7．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入300万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款500万，收到普通发票100万，该企业当月应缴纳的增值税为_______万元（   ） A．-13 B．-2.6 C．0 D．13 【答案】C 8．下列项目所包含的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（   ） A．生产过程中出现的报废产品 B．用于返修产品修理的易损零配件 C．生产公司用于经营管理的办公用品 D．生产公司非正常损失的购进货品 【答案】D 9．乙公司为增值税小规模纳税人，2023年6月销售自产的手工编织品取得含税收入10.3万元，因质量问题当月退还客户部分货物，取得红字普通发票注明含税退货款2.06万元。已知小规模纳税人征收率为3%（2023年政策减按1%），乙公司当月应缴纳增值税（   ） A．（10.3-2.06）-（1+1%）x1%=0.0816万元 B．（10.3-2.06）÷（1+3%）x3%=0.24万元 C．10.3-（1+3%）x3%-2.06（1+3%）x3%=0.24万元 D．10.3-（1+1%）x1%-2.06-（1+1%）x1%=0.0816万元 【答案】D 10．一般纳税人2026年6月购进货物的买价为1200元，购进按固定资产核算的不动产的买价为300元。已知该企业适用的增值税率为13%，则该一般纳税人可抵扣的进项税为______元（   ） A．156 B．179.4 C．195 D．215.4 【答案】C 11．某企业为增值税小规模纳税人，2026年5月取得销售收入（含增值税）95400元购进原材料支付价款（含增值税）36400元。根据增值税法律制度的规定，该企业2026年5月应缴纳的增值税税额为______元（   ） A．2778.64 B．5724 C．5400 D．3540 【答案】A 12．某企业为增值税小规模纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为10万元，增值税为1.3万元，另支付材料保险费2万元，包装物押金2万元。该批材料的采购成本为_____万元（   ） A．14 B．12 C．13.3 D．15.3 【答案】C 13．下列属于增值税税率9%的是（   ） A．销售自产的化妆品 B．交通运输服务 C．增值电信服务 D．修理修配劳务 【答案】B 14．甲公司为一般纳税人，2019年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5650元；采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价226元，实际每台收取款项5424元。则甲公司当月应纳增值税销项税额是（   ） A．32 500元 B．43680元 C．31 200元 D．45 500元 【答案】D 15．下列各项业务中，可以抵扣增值税进项税额的是（   ） A．甲公司因违法经营被强令销毁一批货物造成的损失 B．从农业生产者处购进一批农产品 C．丙公司接受A银行的贷款服务 D．丁公司将外购的房屋作为集体宿舍，以福利方式供员工居住 【答案】B 16．某商场采取以旧换新方式销售手机100部，每部含税销售单价为3 164元，旧手机每部含税销售单价为226元，则该商场该业务应缴纳的增值税为_____元。（   ） A．33 800 B．36 400 C．40 524.14 D．43 641.38 【答案】B 17．下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（   ） A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D．购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 【答案】C 18．王先生2019年5月取得出租住房的租金收入8000元，则他应缴纳的增值税为（   ） A．792.79元 B．452.83元 C．380.95元 D．114.29元 【答案】D 19．甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税额为____元。（   ） A．13 000 B．14 300 C．17 600 D．16 000 【答案】B 20．甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额为_____万元。（   ） A．16.59 B．15.08 C．18.56 D．20.42 【答案】A 21．某增值税一般纳税人2011年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得普通发票上注明价款30 000元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额是（   ） A．3 900元 B．2 100元 C．873.77元 D．0元 【答案】D 【详解】普通发票不得抵扣增值税进项税额。 22．我国现行的增值税的计税方法为（   ） A．实耗扣税法 B．购进扣税法 C．扣额法 D．直接法 【答案】B 23．甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司当月该笔业务增值税销项税额为_____元。（   ） A．14 400 B．12 960 C．11 700 D．10 530 【答案】D 24．下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理，错误的是（   ） A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理 B．纳税人用以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额 C．纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额 D．纳税人发生视同销售货物行为，没有同类价格的，按组成计税价格确定其销售额 【答案】C 25．某公司进口商品一批，关税完税价格2000万元，关税400万元，消费税200万元，适用进口增值税税率为13%，则该公司进口商品应缴纳的增值税为（   ） A．338万元 B．260万元 C．312万元 D．286万元 【答案】A 26．汽车销售公司销售小汽车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是 （   ） A．收取的小轿车改装费 B．因代办保险收取的保险费 C．因代办牌照收取的车辆牌照费 D．因代办缴税收取的车辆购置税税款 【答案】A 27．下列货物适用6%税率的是（   ） A．暖气 B．煤炭 C．基础电信服务 D．增值电信服务 【答案】D 28．企业本期应缴纳的增值税税额等于（   ） A．当期销售额乘以适用税率 B．当期销项税额与进项税额之差 C．当期销项税额 D．当期销项税额与进项税额之和 【答案】B 29．下列外购货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（   ） A．用于生产应税产品的原材料 B．用于对外投资的货物 C．用于维修生产设备的配件 D．用于交际应酬的烟酒 【答案】D 30．烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费专用发票通过认证，下列对的是（   ） A．加工厂应纳增值税 5100元，应代收代缴消费税28450元 B．加工厂应纳增值税 10 115 元，应纳消费税 15 000 元 C．加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D．加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 【答案】D 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某酒厂为增值税一般纳税人，2023年10月发生下列业务： （1）从农业生产者手中收购高粱，开具农产品收购发票，注明买价200万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额0.9万元。 （2）将收购的高粱80%用于生产白酒，当月销售白酒200吨，取得含税收入678万元； （3）将剩余20%的高粱用于生产酒精，酒精当月销售，取得不含税收入50万元； （4）将自产白酒10吨用于抵偿债务，该批白酒不含税售价3万元/吨； （5）进口一套酿酒设备，关税完税价格100万元，关税税率10%。 （其他资料：白酒消费税税率20%加0.5元/500克） 要求：计算该酒厂10月应缴纳的增值税和消费税。 【答案】（1）增值税： 进项税额=200×9%+0.9+100×（1+10%）×13%=18+0.9+14.3=33.2（万元） 销项税额=678÷（1+13%）×13%+50×13%+10×3×13%=78+6.5+3.9=88.4（万元） 应纳税额=88.4-33.2=55.2（万元） （2）消费税： 销售白酒应纳消费税=678÷（1+13%）×20%+200×2000×0.5÷10000=120+20=140（万元） 抵偿债务应纳消费税=10×3×20%+10×2000×0.5÷10000=6+1=7（万元） 酒精不属于消费税应税消费品，不缴纳消费税 合计消费税=140+7=147（万元） 答：该酒厂10月应缴纳增值税55.2万元，消费税147万元。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考统一考试《纳税实务》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第7-8卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块5 纳税实务： 2.增值税计算与申报： （1）掌握增值税应纳税额的计算 山东省财税类专业知识考试 《纳税实务》考点双析卷 第7卷 增值税应纳税额计算 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共30小题，每题3分，共90分） 1．甲商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售商品取得含税销售额61 800元，购入商品取得普通发票注明金额10 000元。当月应缴纳增值税税额为________元（   ） A．1 500 B．1 854 C．1 554 D．1 800 2．某企业为增值税小规模纳税人，2024 年 5 月销售货物取得含税收入 103000 元，该企业当月应缴纳增值税_______元（   ） A．3000 B．3090 C．17510 D．2991.26 3．9月，甲公司销售产品取得含增值税价款113000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%。下列计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的算式中，正确的是（   ） A．113000÷ （1+13%） ×13%=13000 （元） B．（113000+6780） ÷ （1+13%）×13%=13780 （元） C．113000×13%=14690（元） D．（113000+6780） ×13%=15571.4（元） 4．某生产企业为增值税一般纳税人，2026年10月从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为9%，增值税税率为13%。下列计算该公司进口环节应纳增值税税额的算式中，正确的是（   ） A．200×9%×13%=2.34 （万元） B．（200×9%+200） ×13%=28.34 （万元） C．200×9%÷ （1+13%） ×13%=2.07 （万元） D．（200×9%+200）÷（1+13%）×13%=25.08（万元） 5．甲公司为增值税一般纳税人，2026年8月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额为9万元，折扣额为9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，已知增值税税率为13%。下列计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的算式中，正确的是（   ） A．（90000-9000）÷（1+13%）×13% B．90000×13% C．90000÷（1+13%）×13% D．（90000-9000）×13% 6．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入200万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款280万，收到普通发票10万，该企业当月应缴纳的教育费附加为________万元（   ） A．0.182 B．0.078 C．0.052 D．0.312 7．某企业为增值税一般纳税人，5月销售商品取得不含税收入300万，已开具普通发票但尚未收款的收入100万；当月购入材料收到增值税专用发票注明的不含税价款500万，收到普通发票100万，该企业当月应缴纳的增值税为_______万元（   ） A．-13 B．-2.6 C．0 D．13 8．下列项目所包含的进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（   ） A．生产过程中出现的报废产品 B．用于返修产品修理的易损零配件 C．生产公司用于经营管理的办公用品 D．生产公司非正常损失的购进货品 9．乙公司为增值税小规模纳税人，2023年6月销售自产的手工编织品取得含税收入10.3万元，因质量问题当月退还客户部分货物，取得红字普通发票注明含税退货款2.06万元。已知小规模纳税人征收率为3%（2023年政策减按1%），乙公司当月应缴纳增值税（   ） A．（10.3-2.06）-（1+1%）x1%=0.0816万元 B．（10.3-2.06）÷（1+3%）x3%=0.24万元 C．10.3-（1+3%）x3%-2.06（1+3%）x3%=0.24万元 D．10.3-（1+1%）x1%-2.06-（1+1%）x1%=0.0816万元 10．一般纳税人2026年6月购进货物的买价为1200元，购进按固定资产核算的不动产的买价为300元。已知该企业适用的增值税率为13%，则该一般纳税人可抵扣的进项税为______元（   ） A．156 B．179.4 C．195 D．215.4 11．某企业为增值税小规模纳税人，2026年5月取得销售收入（含增值税）95400元购进原材料支付价款（含增值税）36400元。根据增值税法律制度的规定，该企业2026年5月应缴纳的增值税税额为______元（   ） A．2778.64 B．5724 C．5400 D．3540 12．某企业为增值税小规模纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为10万元，增值税为1.3万元，另支付材料保险费2万元，包装物押金2万元。该批材料的采购成本为_____万元（   ） A．14 B．12 C．13.3 D．15.3 13．下列属于增值税税率9%的是（   ） A．销售自产的化妆品 B．交通运输服务 C．增值电信服务 D．修理修配劳务 14．甲公司为一般纳税人，2019年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5650元；采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价226元，实际每台收取款项5424元。则甲公司当月应纳增值税销项税额是（   ） A．32 500元 B．43680元 C．31 200元 D．45 500元 15．下列各项业务中，可以抵扣增值税进项税额的是（   ） A．甲公司因违法经营被强令销毁一批货物造成的损失 B．从农业生产者处购进一批农产品 C．丙公司接受A银行的贷款服务 D．丁公司将外购的房屋作为集体宿舍，以福利方式供员工居住 16．某商场采取以旧换新方式销售手机100部，每部含税销售单价为3 164元，旧手机每部含税销售单价为226元，则该商场该业务应缴纳的增值税为_____元。（   ） A．33 800 B．36 400 C．40 524.14 D．43 641.38 17．下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（   ） A．购进生产用燃料所支付的增值税款 B．不合格产品耗用材料所支付的增值税款 C．因管理不善被盗材料所支付的增值税款 D．购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 18．王先生2019年5月取得出租住房的租金收入8000元，则他应缴纳的增值税为（   ） A．792.79元 B．452.83元 C．380.95元 D．114.29元 19．甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税额为____元。（   ） A．13 000 B．14 300 C．17 600 D．16 000 20．甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额为_____万元。（   ） A．16.59 B．15.08 C．18.56 D．20.42 21．某增值税一般纳税人2011年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得普通发票上注明价款30 000元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额是（   ） A．3 900元 B．2 100元 C．873.77元 D．0元 22．我国现行的增值税的计税方法为（   ） A．实耗扣税法 B．购进扣税法 C．扣额法 D．直接法 23．甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司当月该笔业务增值税销项税额为_____元。（   ） A．14 400 B．12 960 C．11 700 D．10 530 24．下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理，错误的是（   ） A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理 B．纳税人用以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额 C．纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额 D．纳税人发生视同销售货物行为，没有同类价格的，按组成计税价格确定其销售额 25．某公司进口商品一批，关税完税价格2000万元，关税400万元，消费税200万元，适用进口增值税税率为13%，则该公司进口商品应缴纳的增值税为（   ） A．338万元 B．260万元 C．312万元 D．286万元 26．汽车销售公司销售小汽车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是 （   ） A．收取的小轿车改装费 B．因代办保险收取的保险费 C．因代办牌照收取的车辆牌照费 D．因代办缴税收取的车辆购置税税款 27．下列货物适用6%税率的是（   ） A．暖气 B．煤炭 C．基础电信服务 D．增值电信服务 28．企业本期应缴纳的增值税税额等于（   ） A．当期销售额乘以适用税率 B．当期销项税额与进项税额之差 C．当期销项税额 D．当期销项税额与进项税额之和 29．下列外购货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（   ） A．用于生产应税产品的原材料 B．用于对外投资的货物 C．用于维修生产设备的配件 D．用于交际应酬的烟酒 30．烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费专用发票通过认证，下列对的是（   ） A．加工厂应纳增值税 5100元，应代收代缴消费税28450元 B．加工厂应纳增值税 10 115 元，应纳消费税 15 000 元 C．加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D．加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 二、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 31．某酒厂为增值税一般纳税人，2023年10月发生下列业务： （1）从农业生产者手中收购高粱，开具农产品收购发票，注明买价200万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额0.9万元。 （2）将收购的高粱80%用于生产白酒，当月销售白酒200吨，取得含税收入678万元； （3）将剩余20%的高粱用于生产酒精，酒精当月销售，取得不含税收入50万元； （4）将自产白酒10吨用于抵偿债务，该批白酒不含税售价3万元/吨； （5）进口一套酿酒设备，关税完税价格100万元，关税税率10%。 （其他资料：白酒消费税税率20%加0.5元/500克） 要求：计算该酒厂10月应缴纳的增值税和消费税。 学科网（北京）股份有限公司 $