第六章 第五节 利润形成和分配的核算（2.利润分配）（课件）-《基础会计》（高教版第六版）同步精品课堂

《基础会计》高教版第六版 同步精品课堂 第六章 主要经济业务的核算 第五节 利润形成和分配的核算 （2.利润分配） 课程导入 课堂练习 课堂小结 作业布置 目录 新课讲授 学习目标 素质目标 · 学习目标 · 理解合规经营的重要性，树立依法纳税、依法分配的法律意识；认识留存收益对企业长远发展的战略意义，培养统筹兼顾的财务管理思维；感悟诚实守信、公平分配的核心价值观。 知识目标 能力目标 了解利润分配的程序，掌握利润分配的相关账户结构，能够独立完成利润分配业务的账务处理。 1.培养自主探究学习新知识的能力； 2.培养学生理解企业盈利与分配的重要性，掌握不同利润分配方式及其影响。 课程导入 企业赚了钱，这些利润归谁？可以全部分给股东吗？国家法律对企业分配利润有什么规定？ 利润分配的顺序 新课讲授 · 利润分配的顺序 · 企业实现的利润总额应向国家缴纳所得税，所得税后的净利润属于企业的净收益。 净利润=利润总额-所得税费用 · 利润分配的顺序 · 利润分配的一般顺序： （1）弥补以前年度亏损 （2）提取盈余公积 （3）向投资者分配利润 （4）未分配利润 利润形成业务的核算 新课讲授 · 利润形成业务的核算 · 例42： 31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳的企业所得税税额(适用税率为25%)。 所得税费用 · 主要会计科目 · 性质：损益类科目 用途：用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 结构：借方登记按照税法规定计算确定的当期应纳所得税税额，期末将余额从贷方转入“本年利润”科目，期末结转后无余额。 所得税费用 · 主要会计科目 · 性质：损益类科目 用途：用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 所得税费用 借 所得税费用 贷 按照税法规定计算确定的当期应纳所得税税额 期末将余额转入“本年利润”科目   例42： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率 · 利润形成业务的核算 · 31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳的企业所得税税额(适用税率为25%)。 例42： 营业利润 =(380000+150000+20000)-(76000+30000+10000)-1769.08-3000-38255.76-2100+15000=403875.16(元) 利润总额 =403875.16+50000-25000=428875.16(元) 应缴纳企业所得税税=428875.16×25%=107218.79(元) · 利润形成业务的核算 · 31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳的企业所得税税额(适用税率为25%)。 例42： 所得税费用 借 方 107218.79 计算所得税： 借：所得税费用 107218.79 贷：应交税费—应交所得税 107218.79 · 利润形成业务的核算 · 应交税费 贷 方 107218.79 31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳的企业所得税税额(适用税率为25%)。 例42： 本年利润 借 方 107218.79 结转所得税： 借：本年利润 107218.79 贷：所得税费用 107218.79 · 利润形成业务的核算 · 所得税费用 贷 方 107218.79 31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳的企业所得税税额(适用税率为25%)。 · 利润形成业务的核算 · 例43： 年末，汇总各月实现的净利润，最终结转全年累计实现的净利润559456.37元。 利润分配 本年利润 · 主要会计科目 · 性质：所有者权益类科目 用途：用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 结构：借方登记利润的分配数，贷方登记从“本年利润”科目转入的全年实现的净利润，期(年)末贷方余额表示历年累计未分配利润。 明细：应设置“提取法定盈余公积”“应付股利或利润”“未分配利润”等进行明细分类核算 利润分配 · 主要会计科目 · 性质：所有者权益类科目 用途：用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 利润分配 借 利润分配 贷 利润的分配数 从“本年利润”科目转入的全年实现的净利润   历年累计未分配利润 例43： 本年利润 借 方 559456.37 借：本年利润 559456.37 贷：利润分配—未分配利润 559456.37 · 利润形成业务的核算 · 利润分配 贷 方 559456.37 年末，汇总各月实现的净利润，最终结转全年累计实现的净利润559456.37元。 利润分配业务的核算 新课讲授 · 利润分配业务的核算 · 例44： 31日，按全年净利润的10%提取法定公积金55945.64元。 盈余公积 利润分配 · 主要会计科目 · 性质：所有者权益类科目 用途：用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。 结构：贷方登记按规定提取的盈余公积，借方登记用盈余公积弥补亏损和转增资本数，期末贷方余额表示盈余公积的结余数。 明细：应当分别设置“法定公积金”“任意公积金”明细科目进行明细核算 盈余公积 · 主要会计科目 · 性质：所有者权益类科目 用途：用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。 盈余公积 借 　 盈余公积 贷 用盈余公积弥补亏损； 转增注册资本数 按规定提取的盈余公积   盈余公积的结余数 例44： 利润分配 盈余公积 借 方 贷 方 55945.64 55945.64 借：利润分配—提取法定公积金 55945.64 贷：盈余公积 55945.64 · 利润分配业务的核算 · 31日，按全年净利润的10%提取法定公积金55945.64元。 · 利润分配业务的核算 · 例45： 31日，经研究决定本年向投资者分配现金股利200000元。 应付股利 利润分配 · 主要会计科目 · 性质：负债类科目 用途：用来核算企业向投资者分配的现金股利或利润。 结构：贷方登记应支付给投资者的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额表示应付未付的现金股利或利润。 应付股利 · 主要会计科目 · 性质：负债类科目 用途：用来核算企业向投资者分配的现金股利或利润。 应付股利 借 应付股利 贷 实际支付的现金股利或利润 应支付给投资者的现金股利或利润   应付未付的现金股利或利润 例45： 利润分配 应付股利 借 方 贷 方 200000 200000 借：利润分配—应付股利或利润 200000 贷：应付股利 200000 · 利润分配业务的核算 · 31日，经研究决定本年向投资者分配现金股利200000元。 · 利润分配业务的核算 · 例46： 31日,将企业的盈余公积150000元转增资本。 实收资本 盈余公积 例46： 盈余公积 实收资本 借 方 贷 方 150000 150000 借：盈余公积 150000 贷：实收资本 150000 · 利润分配业务的核算 · 31日,将企业的盈余公积150000元转增资本。 业务归纳 · 利润形成业务的核算 · 1.所得税费用 （1）计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 2.结转全年实现的净利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 业务归纳 · 利润形成业务的核算 · 3.提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 4.分配股利 借：利润分配—应付股利或利润 贷：应付股利 5.盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 课堂练习 · 课堂练习 · 业务题 1.公司通过股东大会决定，本年向投资者分配的利润为2 000 000元，已发出公告通知投资者。 2.用银行存款2 000 000元支付投资者利润。 课堂小结 · 课堂小结 · 利润形成和分配的核算 一、设置账户 （1）所得税费用 （2）利润分配 （3）盈余公积 （4）应付股利 二、业务核算 1.所得税费用 2.结转全年实现的净利润 3.提取盈余公积 4.分配股利 5.盈余公积转增资本 · 作业布置 · 1.完成习题集实训十 1、8—13。 2.整理利润形成和分配的核算会计模型，注意理解账户方向。 感谢您的聆听 $