第七章 第三节 消费税法律制度（教案）-《经济法律法规》（高教版第五版）同步精品课堂

《经济法律法规》高教版第五版教案 第七章 税收法律制度 课 题 第三节 消费税法律制度 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 40分钟 授课教师 教材分析 本节课为中职财经类专业《税法》课程核心必修章节，消费税作为价内税，与增值税相辅相成、相互区别，是中职学生掌握流转税体系的关键节点，也是后续学习企业所得税、税务申报等内容的基础。本课内容贴合会计岗位实际需求，既包含基础概念识记，也涉及计算应用，能帮助学生树立依法纳税意识，掌握消费税相关实务操作技能，为今后从事会计、税务相关工作奠定坚实基础，在整个课程体系中起到承上启下、衔接理论与实践的重要作用。 学情分析 已有一定的会计基础和增值税知识储备，对“税”的概念有初步认知，但对消费税的特殊性、计税逻辑掌握不足； 抽象思维较弱，具象思维较强，喜欢生活化、案例化的教学内容，对枯燥的法条、公式容易产生抵触情绪； 学习目标明确，注重实用性，希望所学知识能直接对接未来岗位需求，适合结合实务案例、互动提问开展教学；对细节把控不足，在公式应用、税目区分、计税依据确定等程序性内容上容易出错，需要重点引导和强化练习。 学习目标 1、识记消费税纳税人概念，能准确判断纳税人范围及“境内”界定标准。​ 2、掌握消费税15个税目、三种税率形式，能区分不同税目的征税环节。​ 3、理解消费税四大征税范围，能判断不同行为是否属于征税范畴。​ 4、掌握三种计税方法的公式及应用，能进行核心环节消费税计算，了解征收管理核心内容。 学习重难点 （一）学习重点 1、消费税15个税目的识别及税率形式的区分，能准确对应不同税目的计税方式。 2. 消费税四大征税范围的具体情形，尤其是生产环节移送使用、委托加工的不同情形判断。 3. 消费税三种计税方法的计算公式及应用，重点掌握复合计税和组成计税价格的计算。 （二）学习难点 1. 委托加工应税消费品四种情形的区分，以及受托方与委托方的纳税责任划分。 2. 复合计税方式下组成计税价格的计算，尤其是自产自用、委托加工、进口环节中，定额消费税的计入逻辑。 3. 不同征税环节（生产、批发、零售）的纳税规定区分，避免混淆征税环节导致计税错误。 4. 消费税与增值税的关联与区别，明确消费税作为价内税在计税中的特点。 教学方法 讲授法、案例分析法、小组讨论法、多媒体教学法 课前准备 1.教师准备：准备教学课件、案例材料、相关视频等。 2.学生准备：预习经济法律关系部分。收集自己感兴趣的企业或产品的经济法案例，准备在课堂上分享。 教学媒体 多媒体教室、投影仪、电脑、网络 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 1、导入： 案例场景： 过年家里买的白酒、爸爸抽的卷烟，女生用的高档口红、香水，家里开的小汽车，甚至平时喝的啤酒、加的汽油，这些东西在买卖的时候，除了要交增值税，其实还会缴纳一种税——消费税。大家有没有想过，为什么这些东西要多交一种税？哪些东西需要交？交给谁？怎么交？。 2.讲解学习目标。 3、明确本节课的重难点。 4、讲解本节的主要内容，以目录的形式呈现。 1.积极参与讨论，回答教师提问，巩固旧知。 2.倾听与思考：认真倾听案例，代入场景思考，结合自身生活经验和预习内容，参与小组讨论，记录讨论要点。 3.发言与提问：主动分享自己的观点。 4.明确目标：带着悬念和疑问，进入新课学习。 用学生感兴趣的案例场景切入，避免抽象理论的突兀感，激发探索欲。 活动二： 调动思维 探究新知 讲解新知 一、消费税纳税人 1. 概念 在中华人民共和国境内从事生产、委托加工、进口、零售（特定消费品）、批发（卷烟）应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。 其中，“境内”是指应税消费品的起运地或所在地在境内；“单位”包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”包括个体工商户和其他个人。消费税实行单一环节征税（除卷烟、超豪华小汽车外），纳税人只在特定环节履行纳税义务 2. 内涵要点 只要发生消费税征税范围内的行为，无论单位还是个人，都要纳税。 消费税是价内税，一般在生产 / 委托加工 / 进口环节征收，单一环节征收（除卷烟、超豪华小汽车加征）。 3.案例：1. 某酒厂生产白酒并对外销售，这家酒厂就是消费税纳税人；2. 小明开了一家金银首饰店，专门卖黄金项链、铂金戒指，小明（个体工商户）就是消费税纳税人；3. 某公司从国外进口一批高档化妆品，报关进口时，这家公司就是消费税纳税人；4. 某卷烟批发商把卷烟卖给超市，这个批发商就是消费税纳税人。 二、消费税税目、税率 消费税的税目是指消费税的征税范围，目前我国消费税共有15个税目，涵盖烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。消费税的税率形式有三种：比例税率、定额税率、复合计税。比例税率适用于大多数应税消费品，按销售额的一定比例征税；定额税率适用于啤酒、黄酒、成品油，按销售数量的固定税额征税；复合计税适用于白酒、卷烟，既按销售额征收比例税，又按销售数量征收定额税。 表格展示15种 税率形式总结： 1.比例税率（从价）：绝大多数消费品，如电子烟、高档化妆品、珠宝等。 2.定额税率（从量）：啤酒、黄酒、成品油。 3.复合计税：白酒、卷烟。 案例：1. 同学家里开了一家电子烟店，批发电子烟给零售商，批发环节要按11%交消费税，生产电子烟的厂家，生产环节要按36%交消费税；2. 超市卖的甲类啤酒，每吨250元的定额税，如果超市进了10吨甲类啤酒，生产厂家就要交250×10=2500元消费税；3. 妈妈买了一条黄金项链，零售价10000元，珠宝店要按5%交零售环节消费税，也就是10000×5%=500元 三、消费税征税范围 （一）生产应税消费品 1. 生产应税消费品：包括直接对外销售和移送使用两种情形。其中，移送使用又分为三种：（1）用于连续生产应税消费品，不纳税； （2）用于连续生产非应税消费品，移送时纳税； （3）用于其他方面（馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、在建工程、管理部门使用等），移送时纳税。 2. 委托加工应税消费品：指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，具体分为四种情形： （1）受托方为单位的，由受托方代收代缴消费税，委托方收回后直接销售，不再纳税； （2）受托方为个人（个体工商户）的，受托方不代收代缴，由委托方收回后自行申报纳税； （3）委托方收回后加价销售的，需补缴消费税（可抵扣已代收部分）； （4）委托方收回后用于连续生产应税消费品的，符合抵扣范围的，已纳消费税准予抵扣（酒、摩托车、小汽车等7类不得抵扣）。 3. 进口应税消费品：应税消费品报关进口时，由海关代征消费税，计税依据为组成计税价格。 4. 零售/批发应税消费品： （1）零售环节征收：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品； （2）零售环节加征：超豪华小汽车（零售价≥130万元）； （3）批发环节加征：卷烟、电子烟； （4）其他应税消费品，零售、批发环节不征税。 案例： 1. 生产环节移送使用：① 卷烟厂生产烟丝，用来自己生产卷烟，烟丝移送不交税；② 酒厂生产白酒，用来泡制药酒（药酒不是应税消费品），白酒移送时交税；③ 地板厂生产实木地板，用来装修自己的办公室，实木地板移送时交税；④ 汽车厂生产小汽车，奖励给优秀员工，小汽车移送时交税。 2. 委托加工：① 某公司有一批化妆品原料，委托A化妆品厂（单位）加工成高档口红，A厂加工完后，代收代缴消费税，该公司收回口红后直接卖给商场，不再交税；② 该公司委托个体户张某加工高档口红，张某不代收代缴，该公司收回后自己去税务局交税；③ 该公司收回A厂加工的口红，加工时计税价格是100元/支，公司后来以150元/支卖掉，需要补缴（150-100）×15%的消费税；④ 该公司收回口红后，用来生产成套高档化妆品，之前A厂代收的消费税，可以抵扣。 3. 进口环节：某公司从国外进口一批高档香水，报关时，海关代征消费税，该公司拿到香水后，再销售就不用再交消费税了。 4. 零售/批发环节：① 珠宝店卖黄金戒指，按5%交零售环节消费税；② 4S店卖一辆140万的超豪华小汽车，除了生产环节的税，还要加征10%的零售环节消费税。 四、消费税计税方法与计税依据 （一）从价定率计征 1. 应纳税额公式 应纳税额=销售额×比例税率 2. 销售额确定 销售额 = 不含增值税的全部价款 + 价外费用 价外费用：手续费、补贴、违约金、包装费、运输装卸费等。 不含增值税！含税价要换算： 不含税销售额= 1+增值税税率/征收率 含税销售额 （二）从量定额计征 适用：啤酒、黄酒、成品油 1. 应纳税额公式 应纳税额=销售数量×单位税额 2. 销售数量确定（4 种情形） 销售 → 销售数量 自产自用 → 移送使用数量 委托加工 → 委托方收回数量 进口 → 海关核定进口数量 （三）复合计征 适用：白酒、卷烟 公式 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 练习： 1. 从价定率：某化妆品店卖一套高档化妆品，不含税售价500元，税率15%，应纳税额=500×15%=75元；如果含税售价是565元（增值税13%），先换算不含税价565÷1.13=500元，再算税75元；如果额外收了20元包装费（不含税），销售额就是500+20=520元，应纳税额=520×15%=78元。 2. 从量定额：某加油站销售汽油，当月销售了100吨，汽油的单位税额是1.52元/升（1吨≈1388升），销售数量=100×1388=138800升，应纳税额=138800×1.52≈210976元；某酒厂销售10吨乙类啤酒，单位税额220元/吨，应纳税额=10×220=2200元。 3. 复合计税：某卷烟厂销售1000支甲类卷烟，不含税销售额10000元，比例税率56%，定额税率0.003元/支，应纳税额=10000×56% + 1000×0.003=5600 + 3=5603元；某酒厂销售5000克白酒，不含税销售额3000元，比例税率20%，定额税率0.5元/500克，应纳税额=3000×20% +（5000÷500）×0.5=600 + 5=605元。 五、消费税应纳税额计算 1. 生产后直接销售：按对应计税方法计算 （1）从价定率：应纳税额 = 销售额 × 比例税率 （2）从量定额：应纳税额 = 销售数量 × 单位税额 （3）复合计税：应纳税额 = 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税 2. 自产自用应税消费品（视同销售）： （1）有同类消费品售价：应纳税额 = 同类售价 × 销售数量 × 税率（从价/复合）；从量定额的，应纳税额 = 移送使用数量 × 单位税额（与售价无关）。 （2）无同类消费品售价：按组成计税价格计算 ① 从价定率：组成计税价格 =（成本 + 利润）÷（1 - 消费税税率）；应纳税额 = 组成计税价格 × 比例税率 ② 复合计税：组成计税价格 =（成本 + 利润 + 自产自用数量 × 定额税率）÷（1 - 消费税税率）；应纳税额 = 组成计税价格 × 比例税率 + 自产自用数量 × 定额税率 3. 委托加工应税消费品（受托方代收代缴）： （1）有同类消费品售价：应纳税额 = 同类售价 × 收回数量 × 税率（从价/复合）；从量定额的，应纳税额 = 收回数量 × 单位税额。 （2）无同类消费品售价：按组成计税价格计算 ① 从价定率：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 消费税税率）；应纳税额 = 组成计税价格 × 比例税率 ② 复合计税：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费 + 收回数量 × 定额税率）÷（1 - 消费税税率）；应纳税额 = 组成计税价格 × 比例税率 + 收回数量 × 定额税率 4. 进口应税消费品（海关代征）： （1）从价定率：组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税税率）；应纳税额 = 组成计税价格 × 比例税率 （2）复合计税：组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税 + 进口数量 × 定额税率）÷（1 - 消费税税率）；应纳税额 = 组成计税价格 × 比例税率 + 进口数量 × 定额税率 重要注意事项：从量定额计征的消费税，与售价或组成计税价格无关；但在计算增值税组成计税价格时，必须包含消费税（从价+从量）。 六、消费税征收管理 （一）纳税义务发生时间（4 大类） 赊销 / 分期收款：书面合同约定收款日期当天；无约定为发出应税消费品当天。 预收货款：发出应税消费品当天。 托收承付 / 委托银行收款：发出并办妥托收手续当天。 自产自用、委托加工、进口 自用：移送当天 委托加工：提货当天 进口：报关进口当天 （二）纳税地点 生产销售 / 自产自用 → 核算地（机构所在地）主管税务机关。 委托加工（受托方为单位）→ 受托方所在地。 委托加工（受托方为个人）→ 委托方所在地。 进口 → 报关地海关。 总分支机构不在同一县（市） → 分别缴纳；经批准可由总机构汇总缴纳。 零售金银首饰、超豪华小汽车 → 零售企业所在地。 批发卷烟 → 卷烟批发企业所在地。 （三）纳税期限 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月、1 个季度。 以 1 个月 / 1 个季度为 1 期：期满15 日内申报纳税。 进口：海关填发缴款书之日起15 日内缴税。。 1.认真听讲，积极参与课堂讨论，理解经济法律法规的定义和方法。 2.学生思考：通过这些案例加深对知识点的理解 学生议论、回答。 3.学生认真做好笔记。 4.阅读教材，完成学案中的探究部分。 通过讲授和案例分析，引导学生主动探究新知，使学生能够系统地掌握有关经济法的基本概念、组成要素和特征，提高学生的分析能力和理解能力。 活动三： 巩固练习 素质提升 1.师生互动 练习： 下列属于消费税纳税人的是（ ） A. 买高档香水的消费者 B. 生产白酒的酒厂 C. 卖普通化妆品的超市 D. 卷烟批发商之间交易 1.独立完成练习题，举手回答问题。 2.积极参与游戏，巩固对特征的记忆和理解。 3.分组讨论，积极参与案例分析，运用所学知识解决问题，提高分析问题和解决问题的能力。 4.小组代表发言，展示讨论成果，认真听取其他小组的意见和建议，拓宽自己的思维。 通过案例分析和小组讨论，巩固学生对经济法律制度的理解，培养学生的团队合作精神和创新思维能力，提高学生的综合素质。 课堂小结 作业布置 （一）课堂小结 1. 纳税人：我国境内从事应税消费品生产、委托加工、进口及特定零售/批发的单位和个人，实行单一环节征税； 2. 税目与税率：共15个税目，分比例、定额、复合三种税率，部分商品多环节征税； 3. 征税范围：涵盖生产、委托加工、进口及特定零售/批发四大类，需区分不同行为的纳税要求； 4. 计税方法：包括从价定率、从量定额、复合计税三种，无同类售价需按组成计税价格计算。 （二）作业布置 1、完成练习册中的相关习题，完成同步练习。 2、完成思维导图 板书设计 消费税法律制度 一、纳税人：境内+应税消费品相关经营（单位/个人）→ 单一环节征税 二、税目与税率：15个税目；比例、定额、复合（白酒、卷烟） 三、征税范围：生产、委托加工、进口、特定零售/批发 四、计税方法： 1. 从价：销售额×比例税率 2. 从量：销售数量×定额税率 3. 复合：销售额×比例+销售数量×定额 重点：复合计税、委托加工纳税责任 难点：征税环节区分 教学反思 新课讲授中，委托加工纳税责任、复合计税组成计税价格的讲解可进一步精简，避免学生混淆；互动环节较少，未能充分调动学生积极性。改进方向：后续教学中，增加1-2个简单互动提问，强化委托加工、复合计税等难点的讲解；课后作业可增加基础判断题，帮助学生巩固基础知识点，减少易错点。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $