《财经法规》课题10：消费税、附加税征税范围、计算和缴纳 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖北省技能高考《财经法规》45 分钟专题训练专辑，共13份试卷试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与之配套使用的还有湖北省技能高考《基础会计》 45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财经法规》 项目十：消费税、附加税征税范围、计算和缴纳 课题十：消费税、附加税征税范围、计算和缴纳 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为80万元，缴纳关税20万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。 A. 80×13%=10.4(万元) B. (80+20)×13%=13(万元) C. (80+20)÷(1-15%)×13%=15.29(万元) D. (80+20)-(1+13%)×13%=11.5(万元) 2. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。 A. 调味料酒 B. 影视演员化妆用的上妆油 C. 变压器油 D. 未经打磨、倒角的木制一次性筷子 3. 根据消费税法律制度的规定，下列商品中，在零售环节缴纳消费税的是( )。 A. 翡翠手镯 B. 钻石胸针 C. 镀金项链 D. 珍珠耳环 4. 根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应征收消费税的是( )。 A. 销售卷烟零售环节 B. 雪茄烟批发环节 C. 金银首饰生产环节 D. 销售超豪华小汽车零售环节 5. 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是( )。 A. 果啤 B. 药酒 C. 电池 D. 涂料 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2026年11月销售自产黄酒20吨，取得不含增值税销售额8万元。已知黄酒的消费税定额税率为240元/吨。该酒厂当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。 A. 8×20%=1.6(万元) B. 20×240-10000=0.48(万元) C. 8×20%+20×240÷10000=2.08(万元) D. 20×240=4800(元) 7. 根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产的应税消费品用于下列项目，不征收消费税的是( )。 A. 用于连续生产非应税消费品 B. 用于管理部门日常办公 C. 用于馈赠客户 D. 用于连续生产应税消费品 8. 2026年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20,000元;向丙个人消费者销售卷烟50标准条，取得含增值税销售额11,300元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为1元/标准条。计算甲企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。 A. 20000×11%+200×1=2400(元) B. 【（20000+11300）÷(1+13%)】×11%+(200+50)×1= 3550(元) C. 20000×11%+200×1+11300(1+13%)×11%=3300(元) D. 20000×11%+200×1+11300×11%=3643(元) 9. 根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工应税消费品(非金银首饰)的表述中，不正确的是( )。 A. 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。 B. 委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格直接出售的，不再缴纳消费税 C. 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后向其机构所在地税务机关缴纳消费税 D. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 10. 下列各项中，关于消费税与增值税的表述，正确的是( )。 A. 消费税实行单一环节征收，增值税实行多环节征收 B. 消费税和增值税的计税依据均包含消费税本身 C. 征收消费税的货物一定征收增值税，征收增值税的货物一定征收消费税 D. 消费税和增值税均属于中央与地方共享税 11. 根据消费税法律制度的规定，下列单位中，属于消费税纳税人的是( )。 A. 进口金银首饰的甲商业企业 B. 受托加工烟丝的乙个体工商户 C. 生产销售高档手表的丙生产企业 D. 零售卷烟的丁超市 12. 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。 A. 啤酒 B. 成品油 C. 卷烟(生产、进口环节) D. 超豪华小汽车 13. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2026年11月，该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%零售，取得含税销售额79.1万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。 A. 70×(1+10%)=(1-10%)×10%=8.56(万元) B. 79.1÷(1+13%)×10%=7(万元) C. 79.1=(1+13%)×10%×80%=5.6(万元) D. 70×10%=7(万元) 14. 根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起( )内缴纳税款。 A. 7日 B. 10日 C. 15日 D. 30日 15. 甲企业为增值税一般纳税人，2026年12月将自产的一批实木地板用于本企业新建的办公楼装修。该批实木地板的成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品市场销售价格。已知实木地板消费税税率为5%。计算甲企业该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.10×(1+5%)×5%=0.525(万万元) B.10×5%=0.5(万元) C.10×(1+5%)=(1-5%)×5%≈0.553(万元) D.10×(1+5%)-(1+5%)×5%=0.5(万元) 16. 下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是( )。 A. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税 B. 纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据 C. 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应作为价外费用并入销售额中征收消费税 D. 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，如果包装物不作价随同产品销售而是收取押金，此项押金一律不并入应税消费品的销售额中征税 17. 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。 A. 采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天 B. 采取托收承付方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C. 采取赊销方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天 D. 委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 18. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，关于消费税纳税地点的表述正确的是( )。 A. 纳税人销售应税消费品，应当向销售地的主管税务机关申报纳税 B. 纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应当向销售地的主管税务机关申报纳税 C. 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 D. 进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税 19. 根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是( )。 A. 应税消费品的销售额不包括应向购买方收取的增值税税款 B. 纳税人自产自用应税消费品，无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 C. 对酒类产品生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还，均应 并入酒类产品销售额中征收消费税 D. 随同应税消费品出售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，不征收消费税 20. 甲市某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年11月销售自产高档化妆品取得不含增值税销售额100万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，该企业当月可抵扣的增值税进项税额为5万元。该企业位于市区，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。 A. 1.50 B. 1.80 C. 2.30 D. 2.70 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。 A. 批发环节 B. 进口环节 C. 零售环节 D. 生产销售环节 2. 下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有( )。 A. 为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰 B. 经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面 C. 未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位 D. 为个人修理和清洗金银首饰 3. 下列消费品中，征收消费税的有( )。 A. 实木复合地板 B. 电动汽车 C. 高尔夫球杆 D. 农用拖拉机专用轮胎 4. 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )。 A. 涂料 B. 柴油 C. 电池 D. 黄酒 5. 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有( )。 A. 卷烟 B. 烟丝 C. 粮食白酒 D. 薯类白酒 6. 根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于( )项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。 A. 换取生产资料 B. 投资入股 C. 抵偿债务 D. 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 7. 某化妆品生产企业，销售高档化妆品的同时，向购买方收取的以下款项，属于价外费用性质的收入有( )。 A. 手续费 B. 返还利润 C. 承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费 D. 违约金 8. 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。 A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B. 进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C. 以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D. 委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 9. 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。 A. 外购的已税高档化妆品原料用于生产高档化妆品 B. 委托加工收回的烟丝用于生产卷烟 C. 外购的已税汽车用于改装成小货车 D. 外购的已税润滑油用于生产润滑油 10. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。 A. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 B. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。（ ） 2. 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。（ ） 3. 我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。 （ ） 4. 消费税税目中润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。（ ） 5. 纳税人将适用不同消费税税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算销售额，分别适用税率计算缴纳消费税。（ ） 6. 纳税人用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除外 购珠宝玉石的已纳税款。（ ） 7. 纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应当向销售地或代销地的主管税务机关申报缴纳消费税。 （ ） 8. 商业企业将外购的已税高档化妆品作为职工福利发放给员工，由于未产生销售额，因此不征收消费税。（ ） 9. 某白酒生产企业将委托加工收回的已税白酒直接加浆降度后对外销售，在计算缴纳消费税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税税款。 （ ） 10. 消费税属于价内税，因此应税消费品的增值税组成计税价格中应当包含消费税，但不包含增值税税款本身。（ ） 11. 我国消费税的计征方法包括从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合计税三种方法。（ ） 12. 纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，除另有规定外，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。（ ） 13. 对于啤酒、黄酒类产品，其包装物押金无论是否逾期以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额计征消费税。（ ） 14. 消费税实行单一环节征收，除特殊规定外，应税消费品在之后的批发、零售环节不再征收消费税。( ) 15. 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新首饰的同类商品不含增值税销售价格全额确定计税依据征收消费税。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖北省技能高考《财经法规》45 分钟专题训练专辑，共13份试卷试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与之配套使用的还有湖北省技能高考《基础会计》 45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财经法规》 项目十：消费税、附加税征税范围、计算和缴纳 课题十：消费税、附加税征税范围、计算和缴纳 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为80万元，缴纳关税20万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。 A. 80×13%=10.4(万元) B. (80+20)×13%=13(万元) C. (80+20)÷(1-15%)×13%=15.29(万元) D. (80+20)-(1+13%)×13%=11.5(万元) 【答案】C 【解析】×13%=15.29（万元） 2. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。 A. 调味料酒 B. 影视演员化妆用的上妆油 C. 变压器油 D. 未经打磨、倒角的木制一次性筷子 【答案】D 【解析】ABC属于消费税免税项目，D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子:属于“木制一次性筷子”税目，即使未经打磨、倒角，只要是一次性木筷，就在征税范围内(木制一次性筷子税目未要求成品必须是打磨倒角后的，只要具备一次性筷子的形态和用途)。 3. 根据消费税法律制度的规定，下列商品中，在零售环节缴纳消费税的是( )。 A. 翡翠手镯 B. 钻石胸针 C. 镀金项链 D. 珍珠耳环 【答案】B 【解析】A.翡翠手镯:属于“珠宝玉石”，在生产、进口、委托加工环节征税，零售环节不征。B.钻石胸针:钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税(自2002年起调整至此环节)。C.镀金项链:非纯金、非铂金、非钻石，属于“其他首饰”，在生产环节征税。D.珍珠耳环:属于“珠宝玉石”，在生产环节征税。 4. 根据消费税法律制度的规定，下列行为中，应征收消费税的是( )。 A. 销售卷烟零售环节 B. 雪茄烟批发环节 C. 金银首饰生产环节 D. 销售超豪华小汽车零售环节 【答案】D 【解析】A卷烟消费税在生产、进口、委托加工环节征收，批发环节加征一道消费税，但零售环节不征消费税(零售环节只对“超豪华小汽车”和“金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品”特殊规定)。B雪茄烟只在生产、进口、委托加工环节征收消费税，批发环节不征。C金银首饰的消费税纳税环节是零售环节，不是生产环节。D超豪华小汽车(不含增值税零售价≥130万元)在零售环节加征10%的消费税，属于应征消费税行为。 5. 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是( )。 A. 果啤 B. 药酒 C. 电池 D. 涂料 【答案】A 【解析】A果啤:属于啤酒的一种，啤酒实行从量定额计征消费税(按每吨税额计算)。BCD属于从价定率。 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2026年11月销售自产黄酒20吨，取得不含增值税销售额8万元。已知黄酒的消费税定额税率为240元/吨。该酒厂当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。 A. 8×20%=1.6(万元) B. 20×240-10000=0.48(万元) C. 8×20%+20×240÷10000=2.08(万元) D. 20×240=4800(元) 【答案】B 【解析】黄酒消费税实行从量定额计征，应纳消费税=20吨x240元/吨=4800元(即0.48万元)，对应选项B。 7. 根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产的应税消费品用于下列项目，不征收消费税的是( )。 A. 用于连续生产非应税消费品 B. 用于管理部门日常办公 C. 用于馈赠客户 D. 用于连续生产应税消费品 【答案】D 【解析】D用于连续生产应税消费品:不征收消费税，因为最终应税消费品销售时再缴税，避免重复征税。 8. 2026年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20,000元;向丙个人消费者销售卷烟50标准条，取得含增值税销售额11,300元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为1元/标准条。计算甲企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。 A. 20000×11%+200×1=2400(元) B. 【（20000+11300）÷(1+13%)】×11%+(200+50)×1= 3550(元) C. 20000×11%+200×1+11300(1+13%)×11%=3300(元) D. 20000×11%+200×1+11300×11%=3643(元) 【答案】B 【解析】甲企业当月应缴纳消费税=(向零售店不含税销售额20000元+向个人消费者含税换算不含税10000元)×11%+(200条+50条)×1元/条=3550元，对应选项B。 9. 根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工应税消费品(非金银首饰)的表述中，不正确的是( )。 A. 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。 B. 委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格直接出售的，不再缴纳消费税 C. 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后向其机构所在地税务机关缴纳消费税 D. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 【答案】B 【解析】选项B错误，委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格直接出售的，为直接销售，不再缴纳消费税;但若以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 10. 下列各项中，关于消费税与增值税的表述，正确的是( )。 A. 消费税实行单一环节征收，增值税实行多环节征收 B. 消费税和增值税的计税依据均包含消费税本身 C. 征收消费税的货物一定征收增值税，征收增值税的货物一定征收消费税 D. 消费税和增值税均属于中央与地方共享税 【答案】A 【解析】选项B，增值税是价外税，计税依据不含增值税本身，但含消费税;选项C，征收消费税的货物定征收增值税，但征收增值税的货物不一定征收消费税(如日用品);选项D，消费税主要归中央所有，增值税为中央地方共享税。 11. 根据消费税法律制度的规定，下列单位中，属于消费税纳税人的是( )。 A. 进口金银首饰的甲商业企业 B. 受托加工烟丝的乙个体工商户 C. 生产销售高档手表的丙生产企业 D. 零售卷烟的丁超市 【答案】C 【解析】选项A，金银首饰在零售环节纳税，进口环节不征消费税；选项B，受托方为个人的，不代收代缴消费税，由委托方收回后缴纳；选项C，生产销售环节属于纳税人；选项D，卷烟在零售环节不征消费税。 12. 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。 A. 啤酒 B. 成品油 C. 卷烟(生产、进口环节) D. 超豪华小汽车 【答案】B 【解析】对超豪华小汽车(零售价不含增值税130万元及以上)，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征一道消费税，税率为10%。本题中，出厂价180万元＞130万元，属于超豪华小汽车。 13. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2026年11月，该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%零售，取得含税销售额79.1万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。 A. 70×(1+10%)=(1-10%)×10%=8.56(万元) B. 79.1÷(1+13%)×10%=7(万元) C. 79.1=(1+13%)×10%×80%=5.6(万元) D. 70×10%=7(万元) 【答案】B 【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应纳消费税=79.1÷(1+13%)×10%=7(万元)。 14. 根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起( )内缴纳税款。 A. 7日 B. 10日 C. 15日 D. 30日 【答案】C 【解析】进口环节消费税的纳税期限为海关填发专用缴款书之日起15日内。 15. 甲企业为增值税一般纳税人，2026年12月将自产的一批实木地板用于本企业新建的办公楼装修。该批实木地板的成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品市场销售价格。已知实木地板消费税税率为5%。计算甲企业该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.10×(1+5%)×5%=0.525(万万元) B.10×5%=0.5(万元) C.10×(1+5%)=(1-5%)×5%≈0.553(万元) D.10×(1+5%)-(1+5%)×5%=0.5(万元) 【答案】C 【解析】自产自用无同类售价的应税消费品，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。应纳税额=10×(1+5%)÷(1-5%)×5%=0.553 (万元) 16. 下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是( )。 A. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税 B. 纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据 C. 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应作为价外费用并入销售额中征收消费税 D. 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，如果包装物不作价随同产品销售而是收取押金，此项押金一律不并入应税消费品的销售额中征税 【答案】C 【解析】选项A表述不全，应按门市部对外销售额或数量征收；选项B错误，用于“换投抵”(换取生产资料、投资入股、抵偿债务)应按同类消费品最高销售价格计税；选项C正确，白酒品牌使用费属于价外费用；选项D错误，除啤酒、黄酒外的酒类产品包装物押金，无论是否返还，收取时即并入销售额。 17. 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。 A. 采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天 B. 采取托收承付方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C. 采取赊销方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天 D. 委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 【答案】B 【解析】选项A错误，预收货款结算方式为“发出应税消费品”的当天；选项C错误，赊销方式为“书面合同约定的收款日期的当天”，无合同或未约定的为发出当天；选项D错误，委托加工为“纳税人提货”的当天。 18. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，关于消费税纳税地点的表述正确的是( )。 A. 纳税人销售应税消费品，应当向销售地的主管税务机关申报纳税 B. 纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应当向销售地的主管税务机关申报纳税 C. 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 D. 进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税 【答案】C 【解析】选项A错误，应向机构所在地或居住地；选项B错误，回机构所在地纳税；选项C正确；选项D错误，进口应税消费品由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税，不仅是报关地。 19. 根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是( )。 A. 应税消费品的销售额不包括应向购买方收取的增值税税款 B. 纳税人自产自用应税消费品，无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 C. 对酒类产品生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还，均应 并入酒类产品销售额中征收消费税 D. 随同应税消费品出售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，不征收消费税 【答案】D 【解析】选项D错误，随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 20. 甲市某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年11月销售自产高档化妆品取得不含增值税销售额100万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，该企业当月可抵扣的增值税进项税额为5万元。该企业位于市区，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。 A. 1.50 B. 1.80 C. 2.30 D. 2.70 【答案】C 【解析】消费税=100×15%=15(万元)；增值税=100×13%-5=13-5=8(万元)。 城建税及教育费附加合计=(消费税+增值税)×(7%+3%)=(15+8)×10%=2.30(万元) 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。 A. 批发环节 B. 进口环节 C. 零售环节 D. 生产销售环节 【答案】ABCD 【解析】消费税纳税环节包括生产销售、进口、批发(如卷烟)、零售(如金银首饰、超豪华小汽车)等，需根据不同应税产品类型确定具体征收环节。 2. 下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有( )。 A. 为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰 B. 经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面 C. 未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位 D. 为个人修理和清洗金银首饰 【答案】ABC 【解析】下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税:(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。 3. 下列消费品中，征收消费税的有( )。 A. 实木复合地板 B. 电动汽车 C. 高尔夫球杆 D. 农用拖拉机专用轮胎 【答案】AC 【解析】电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。 4. 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )。 A. 涂料 B. 柴油 C. 电池 D. 黄酒 【答案】BD 【解析】(1)从量定额征收消费税的有:啤酒、黄酒、成品油。(2)选项AC:从价定率征收消费税。 5. 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有( )。 A. 卷烟 B. 烟丝 C. 粮食白酒 D. 薯类白酒 【答案】ACD 【解析】消费税复合计税办法适用于卷烟、白酒(含粮食白酒、薯类白酒)，采用从量定额(如数量)与从价定率(如价格)相结合征收。烟丝仅适用从价定率计税。 6. 根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于( )项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。 A. 换取生产资料 B. 投资入股 C. 抵偿债务 D. 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 【答案】ABC 【解析】根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。 7. 某化妆品生产企业，销售高档化妆品的同时，向购买方收取的以下款项，属于价外费用性质的收入有( )。 A. 手续费 B. 返还利润 C. 承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费 D. 违约金 【答案】ABD 【解析】价外费用是指在销售货物时向购买方收取的额外收入，如手续费、返还利润、违约金等，但符合条件的代垫运输费用除外。具体例外条件为:承运部门发票开具给购买方，且由销售方转交给购买方。 8. 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。 A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B. 进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C. 以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D. 委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 【答案】ABC 【解析】(1)销售应税消费品，依据销售数量；(2)进口应税消费品，依据海关核定的数量；(3)自产自用(如投资入股)，依据移送使用数量；(4)委托加工应税消费品，依据纳税人收回的数量(非加工完成数量）。 9. 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。 A. 外购的已税高档化妆品原料用于生产高档化妆品 B. 委托加工收回的烟丝用于生产卷烟 C. 外购的已税汽车用于改装成小货车 D. 外购的已税润滑油用于生产润滑油 【答案】ABD 【解析】纳税人外购或委托加工的特定应税消费品用于继续生产同一种应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予抵扣。具体可抵扣情形包括外购已税高档化妆品原料用于生产高档化妆品、委托加工收回的烟丝用于生产卷烟、外购已税润滑油用于生产润滑油。若用于改装或不同品生产(如汽车改装小货车)，则不得抵扣。 10. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。 A. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 B. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C. 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 【答案】ABCD 【解析】销售应税消费品(按结算方式):托收承付/委托收款:发出货物且办妥托收手续当天；自产自用:移送使用当天；委托加工:受托方交付货物当天；进口:报关进口当天。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。（ ） 【答案】√ 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的(如赠送、职工福利等)，于移送使用时纳税。 2. 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方后再接受加工，或者由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，均不得视为委托加工应税消费品，而应按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 3. 我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。 （ ） 【答案】× 【解析】消费税的征税环节主要在生产和委托加工环节征收，实行单一环节征税原则。但存在特殊情形，例如在零售环节对金银首饰征收消费税，在批发环节对卷烟征收消费税。 4. 消费税税目中润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。（ ） 【答案】√ 【解析】消费税中润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油、化工原料合成润滑油，均属于应税消费品。 5. 纳税人将适用不同消费税税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算销售额，分别适用税率计算缴纳消费税。（ ） 【答案】× 【解析】根据规定，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率，而不是分别核算适用税率。 6. 纳税人用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除外 购珠宝玉石的已纳税款。（ ） 【答案】√ 【解析】由于金银首饰改在零售环节征收消费税，其生产环节不征消费税，因此外购珠宝玉石已纳的消费税在零售环节无法抵扣(扣税法仅限同一税目在同一环节的抵扣链条)。 7. 纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应当向销售地或代销地的主管税务机关申报缴纳消费税。 （ ） 【答案】× 【解析】纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。 8. 商业企业将外购的已税高档化妆品作为职工福利发放给员工，由于未产生销售额，因此不征收消费税。（ ） 【答案】× 【解析】工业企业外购应税消费品直接销售不征消费税;但商业企业外购应税消费品直接销售同样不征收消费税。不过若将外购化妆品用于职工福利，属于购进货物用于集体福利，需做增值税进项税额转出，但消费税在零售环节通常不征(高档化妆品生产环节已征，流通环节不征)。 9. 某白酒生产企业将委托加工收回的已税白酒直接加浆降度后对外销售，在计算缴纳消费税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税税款。 （ ） 【答案】× 【解析】消费税扣税规定中，酒类产品(除葡萄酒外)不在准予扣除已纳消费税的范围内。用已税白酒连续生产白酒，不得抵扣已纳消费税。 10. 消费税属于价内税，因此应税消费品的增值税组成计税价格中应当包含消费税，但不包含增值税税款本身。（ ） 【答案】√ 【解析】消费税是价内税，计税依据包含消费税。增值税是价外税，计税依据不含增值税。 11. 我国消费税的计征方法包括从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合计税三种方法。（ ） 【答案】√ 【解析】目前消费税的计征方法确实有且仅有这三种形式。复合计税目前仅适用于卷烟和白酒。 12. 纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，除另有规定外，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。（ ） 【答案】√ 【解析】除总、分支机构在同一县(市)外，总分机构跨县市经营的，原则上应分别在各自所在地申报纳税。 13. 对于啤酒、黄酒类产品，其包装物押金无论是否逾期以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额计征消费税。（ ） 【答案】× 【解析】啤酒、黄酒属于从量定额征收，其销售额仅影响增值税，不影响消费税。因此包装物押金不并入销售额计算消费税。 14. 消费税实行单一环节征收，除特殊规定外，应税消费品在之后的批发、零售环节不再征收消费税。( ) 【答案】√ 【解析】消费税的基本原则是单一环节纳税，仅对卷烟(加批发环节)、超豪华小汽车(加零售环节)等极少数特殊情形实行加征。 15. 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新首饰的同类商品不含增值税销售价格全额确定计税依据征收消费税。（ ） 【答案】× 【解析】金银首饰以旧换新，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税(即以旧换新差额部分计税)。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $