《财经法规》课题9：增值税征税范围、计算和缴纳 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖北省技能高考《财经法规》45 分钟专题训练专辑，共13份试卷试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与之配套使用的还有湖北省技能高考《基础会计》 45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财经法规》 项目九：增值税征税范围、计算和缴纳 课题九：增值税征税范围、纳税人、计算与缴纳 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人的表述中，错误的是( ) A. 实行简易计税方法，征收率为3% B. 不得自行开具增值税专用发票，也不得申请税务机关代开 C. 购进货物支付的增值税不得从销项税额中抵扣 D. 年应税销售额未超过规定标准的个人，按小规模纳税人纳税 2. 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是( )。 A. 将外购的货物用于个人消费 B. 将外购的货物用于集体福利 C. 将自产的货物分配给股东 D. 将外购的货物用于简易计税方法计税项目 3. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的是( )。 A. 食用植物油 B. 居民用煤炭制品 C. 调制乳 D. 农机零部件 4. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。 A. 采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 B. 采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的货物，为收到预收款的当天 C. 采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天 D. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单的当天 5. 根据2026年施行的增值税法律制度规定，下列各项中，属于法定“视同应税交易”并应缴纳增值税的是( )。 A. 单位将自产的货物用于对外投资取得被投资企业股权 B. 自然人将自有旧家电无偿赠送给亲友 C. 单位将委托加工的货物用于职工个人消费 D. 个体工商户将购进的货物分配给投资者 6. 甲商场为增值税一般纳税人，2026年12月销售空调取得含税收入56.5万元，同时向购买方收取安装费2.26万元、包装物租金1.13万元(以上均为含税价)。已知增值税税率为13%。甲商场该笔业务的销项税额为( )万元。 A. 56.5+(1+13%)×13%=6.5 B. (56.5+2.26)-(1+13%)×13%=6.76 C. (56.5+2.26+1.13)×13%=7.79 D. (56.5+2.26+1.13)-(1+13%)×13%=6.89 7. 甲公司为增值税一般纳税人，2026年9月销售自产啤酒，取得含税销售额33.9万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务应计算的销项税额为( )万元。 A. 33.9+(1+13%)×13%=3.9 B. (33.9+2.26)=(1+13%)×13%=4.16 C. 【33.9+2.26 (1+13%)】×13%=4.67 D. 33.9×13%=4.41 8. 甲首饰商城为增值税一般纳税人，2026年10月采用“以旧换新“方式销售一批珍珠项链。该批新珍珠项链的含税零售价为22.6万元，回收的旧项链作价9.04万元，商城实际收取现金13.56万元。已知增值税税率为13%。该笔业务的销项税额为( )万元。 A. 22.6÷(1+13%)×13%=2.6 B. 13.56×13%=1.76 C. 13.56÷(1+13%)×13%=1.56 D. (22.6-9.04)×13%=1.76 9. 甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月销售货物取得不含税销售额80万元。因购买方提前支付货款，甲公司给予购买方2%的现金折扣，并在增值税发票的备注栏注明了折扣额。已知增值税税率为13%。甲公司该笔业务的销项税额为( )万元。 A. 80×(1-2%)×13%=10.19 B. 80×13%=10.4 C. 80+(1 + 13%)×13%=9.2 D. 【80+(1-2%)】×13%=10.6 10. 根据2026年施行的增值税法律制度规定，下列行为中，属于法定“视同应税交易”应缴纳增值税的是( )。 A. 甲食品厂将自产的面包作为节日福利发放给本单位员工 B. 乙企业将外购的一批矿泉水无偿赠送给地震灾区 C. 丙公司为增进合作关系，向客户单位无偿提供市场推广服务 D. 丁个体户将自有的两台旧空调无偿送给朋友家用 11. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的是( )。 A. 商场销售食用盐 B. 书店销售古旧图书 C. 建材厂销售自产水泥 D. 超市销售水果罐头 12. 甲企业为增值税小规模纳税人，2026年8月取得含税销售收入10.3万元，当月购进原材料支付含税价款3.09万元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元。 A. (10.3-3.09)÷(1+3%)×3%=0.21 B. 10.3÷(1+3%)×3%=0.3 C. 10.3×3%=0.309 D. (10.3-3.09)×3%=0.216 13. 根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。 A. 因管理不善导致原材料霉烂变质而转出的进项税额 B. 将外购的货物用于简易计税方法计税项目 C. 将外购的货物作为职工节日福利发放 D. 将外购的货物无偿赠送给灾区用于公益事业 14. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用增值税9%低税率的是( )。 A. 进口货物 B. 提供有形动产租赁服务 C. 提供基础电信服务 D. 销售加工修理修配劳务 15. 甲商场为增值税一般纳税人，2026年12月采取“买一赠一”方式销售洗衣机:顾客购买一台洗衣机(含税价3390元)即赠送一台电饭煲(含税价226元)。已知增值税税率为13%。甲商场该笔业务的销项税额为( )元。 A. 3390+(1+13%)×13%=390 B. (3390+226)÷(1+13%)×13%=416 C. 3390×13%=440.7 D. (3390-226)÷(1+13%)×13%=364 16. 甲企业为增值税一般纳税人，2026年9月10日取得一张增值税专用发票，注明金额50万元、税额3万元，当月对该发票进行用途确认。甲企业应申报抵扣该笔进项税额的时间为( )。 A. 2026年9月 B. 2026年10月 C. 2026年11月 D. 取得发票后任意时间 17. 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按“销售货物”缴纳增值税的是( )。 A. 银行提供贷款服务收取利息 B. 房地产公司销售商品房 C. 汽车厂将自产汽车用于对外捐赠 D. 物业公司提供停车位管理服务 18. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“现代服务”税目计缴增值税的是( )。 A. 建筑公司提供房屋修缮服务 B. 物流公司提供货物运输服务 C. 会计师事务所提供审计鉴证服务 D. 餐厅提供现场餐饮服务 19. 根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。 A. 委托他人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天 B. 采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C. 采取赊销方式销售货物，未签订书面合同的，纳税义务发生时间为收到货款的当天 D. 提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为租赁期开始的当天 20. 甲商场为增值税一般纳税人，2026年11月以折扣方式销售服装，将销售额和折扣额在同一张增值税专用发票的“金额”栏分别注明:不含税销售额10万元，折扣额2万元。当月购进货物取得增值税专用发票注明税额0.5万元(已确认用途)。甲商场当月应缴纳增值税( )万元。 A. (10-2)×13%=1.04 B. 10×13%-0.5=0.8 C. (10-2)×13%-0.5=0.54 D. (10-2)÷(1+13%)×13%-0.5=0.42 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 根据增值税法律制度的规定，下列项目中，应并入增值税应税销售额计算销项税额的有( )。 A. 因购货方逾期付款而收取的延期付款利息 B. 销售白酒时向购买方收取的品牌使用费 C. 受托加工高档化妆品时代收代缴的消费税 D. 向购买方收取的包装物租金 2. 根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( )。 A. 因仓库进水导致库存原材料毁损报废对应的进项税额 B. 将外购的笔记本电脑用于职工食堂使用对应的进项税额 C. 购进的居民日常服务(如美容美发)用于交际应酬 D. 生产过程中因机器故障产生的正常废品损失 3. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月购进国内旅客运输服务，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣依据的有( )。 A. 增值税电子普通发票 B. 注明员工身份信息的铁路车票 C. 注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单 D. 注明员工身份信息的公路、水路客票 4. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批货物，原材料由A公司提供，成本为10000元，支付加工费2000元(不含税)，并取得B公司开具的增值税专用发票。A公司将加工收回的货物全部对外销售，开具增值税专用发票注明不含税价款15000元。已知增值税税率为13%。下列说法正确的有( )。 A. B公司应缴纳增值税260元 B. A公司应缴纳增值税390元 C. A公司准予抵扣的进项税额为260元 D. A公司该笔业务的销项税额为1950元 5. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。 A. 购进的餐饮服务用于职工食堂 B. 购进的贷款服务 C. 购进的娱乐服务用于客户招待 D. 购进的居民日常服务用于员工福利 6. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有( )。 A. 销售货物时向购买方收取的包装费: B. 提供设计服务时向购买方收取的提前完工奖励费 C. 受托加工高档手表时代收代缴的消费税 D. 销售不动产时代收的契税 7. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。 A. 残疾人个人直接进口供自己专用的生活用品 B. 古旧图书 C. 直接用于科学试验的进口仪器 D. 农业生产者销售的自产农产品 8. 根据增值税附加税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税及教育费附加的表述中，正确的有( )。 A. 城市维护建设税属于增值税的附加税 B. 教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额 C. 对进口货物缴纳的增值税，不征收城市维护建设税 D. 增值税滞纳金和罚款应作为城建税的计税依据 9. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，下列凭证中，允许作为进项税额抵扣依据的有( )。 A. 注明员工身份信息的航空电子客票行程单 B. 未注明员工身份的公路客票 C. 注明员工身份的铁路车票 D. 增值税电子普通发票 10. 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税起征点与小微企业免税政策的表述中，正确的有( )。 A. 增值税起征点的适用范围仅限于个人，包括个体工商户和其他个人 B. 小规模纳税人月销售额未超过15万元(季度未超过45万元)的，免征增值税 C. 适用小微企业免税政策的小规模纳税人，可以放弃免税并开具增值税专用发票 D. 纳税人销售额超过起征点的，应就超过部分计算缴纳增值税 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)，应当登记为增值税一般纳税人。（ ） 2. 增值税一般纳税人发生应税行为，必须先开具发票，才能确认纳税义务发生时间。（ ） 3. 增值税小规模纳税人发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，只能向主管税务机关申请代开，不得自行开具。 （ ） 4. 纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，由主管税务机关核定适用税率。（ ） 5. 增值税一般纳税人购进的居民日常服务(如美容美发、餐饮服务)，用于生产经营的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（ ） 6. 某增值税小规模纳税人销售一批货物，向购买方收取的全部价款为含税销售额，在计算当期应缴纳的增值税时，直接用该含税销售额乘以3%的征收率即可。（ ） 7. 某企业因购买方违约而单独收取的违约金，由于该笔收入与货物的实际销售数量无关，属于营业外收入，因此不需要缴纳增值税。 （ ） 8. 纳税人以1个月为1个纳税期的，应自期满之日起20日内申报缴纳增值税。（ ） 9. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，若相关机构设在同一县（市），其将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的行为，也应视同销售征收增值税。 （ ） 10. 一般纳税人销售货物时，随同货物出售但单独核算价格的包装物，应按该包装物本身所属的货物类别对应的税率来计算缴纳增值税。（ ） 11. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)，应当登记为增值税一般纳税人。（ ） 12. 增值税一般纳税人购进的居民日常服务(如美容美发、餐饮服务)，用于生产经营的，其进项税额不能 从销项税额中抵扣。（ ） 13. 纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，由主管税务机关核定适用税率。（ ） 14. 增值税一般纳税人发生应税行为，必须先开具发票，才能确认纳税义务发生时间。( ) 15. 增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖北省技能高考《财经法规》45 分钟专题训练专辑，共13份试卷试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生。与之配套使用的还有湖北省技能高考《基础会计》 45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《财经法规》 项目九：增值税征税范围、计算和缴纳 课题九：增值税征税范围、纳税人、计算与缴纳 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人的表述中，错误的是( ) A. 实行简易计税方法，征收率为3% B. 不得自行开具增值税专用发票，也不得申请税务机关代开 C. 购进货物支付的增值税不得从销项税额中抵扣 D. 年应税销售额未超过规定标准的个人，按小规模纳税人纳税 【答案】B 【解析】小规模纳税人发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，也可以向税务机关申请代开。选项B“也不得申请税务机关代开”说法错误。 2. 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是( )。 A. 将外购的货物用于个人消费 B. 将外购的货物用于集体福利 C. 将自产的货物分配给股东 D. 将外购的货物用于简易计税方法计税项目 【答案】C 【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费或分配给股东，均视同销售;但将外购的货物用于集体福利或个人消费，属于进项税额不得抵扣的情形，不作视同销售处理。A、B、D均不视同销售。 3. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的是( )。 A. 食用植物油 B. 居民用煤炭制品 C. 调制乳 D. 农机零部件 【答案】A 【解析】食用植物油适用9%低税率(原13%降为9%)。选项B居民用煤炭制品同样适用9%，但选项C调制乳不属于初级农产品，适用13%基本税率；选项D农机零部件不属于农机整机，适用13%税率。本题按单选出题思路，A为典型低税率货物。 4. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。 A. 采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 B. 采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的货物，为收到预收款的当天 C. 采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天 D. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单的当天 【答案】B 【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项B表述为“为收到预收款的当天”，未涵盖合同约定的收款日期，且一般预收款货物为发出当天，表述不严谨，作为错误选项处理。 5. 根据2026年施行的增值税法律制度规定，下列各项中，属于法定“视同应税交易”并应缴纳增值税的是( )。 A. 单位将自产的货物用于对外投资取得被投资企业股权 B. 自然人将自有旧家电无偿赠送给亲友 C. 单位将委托加工的货物用于职工个人消费 D. 个体工商户将购进的货物分配给投资者 【答案】C 【解析】新法下“视同应税交易”范围大幅缩窄，仅将“自产或委托加工货物用于集体福利/个人消费”、“无偿转让货物”及“无偿转让无形资产/不动产/金融商品”三类明确视同；因此只有C项符合，而A、D项因属于“有偿”应直接按销售处理，B项因主体为“自然人”不属于视同范围。 6. 甲商场为增值税一般纳税人，2026年12月销售空调取得含税收入56.5万元，同时向购买方收取安装费2.26万元、包装物租金1.13万元(以上均为含税价)。已知增值税税率为13%。甲商场该笔业务的销项税额为( )万元。 A. 56.5+(1+13%)×13%=6.5 B. (56.5+2.26)-(1+13%)×13%=6.76 C. (56.5+2.26+1.13)×13%=7.79 D. (56.5+2.26+1.13)-(1+13%)×13%=6.89 【答案】D 【解析】(56.5+2.26+1.13)÷(1+13%)×13%=6.89 (万元) 7. 甲公司为增值税一般纳税人，2026年9月销售自产啤酒，取得含税销售额33.9万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务应计算的销项税额为( )万元。 A. 33.9+(1+13%)×13%=3.9 B. (33.9+2.26)=(1+13%)×13%=4.16 C. 【33.9+2.26 (1+13%)】×13%=4.67 D. 33.9×13%=4.41 【答案】A 【解析】33.9÷(1+13%)×13%=3.9 (万元) 8. 甲首饰商城为增值税一般纳税人，2026年10月采用“以旧换新“方式销售一批珍珠项链。该批新珍珠项链的含税零售价为22.6万元，回收的旧项链作价9.04万元，商城实际收取现金13.56万元。已知增值税税率为13%。该笔业务的销项税额为( )万元。 A. 22.6÷(1+13%)×13%=2.6 B. 13.56×13%=1.76 C. 13.56÷(1+13%)×13%=1.56 D. (22.6-9.04)×13%=1.76 【答案】A 【解析】22.6+(1+ 13%)x13%=2.6 (万元) 9. 甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月销售货物取得不含税销售额80万元。因购买方提前支付货款，甲公司给予购买方2%的现金折扣，并在增值税发票的备注栏注明了折扣额。已知增值税税率为13%。甲公司该笔业务的销项税额为( )万元。 A. 80×(1-2%)×13%=10.19 B. 80×13%=10.4 C. 80+(1 + 13%)×13%=9.2 D. 【80+(1-2%)】×13%=10.6 【答案】B 【解析】现金折扣(“2%”折扣)属于融资行为，不得从销售额中减除，销项税额应按不含税原销售额80万元直接乘以税率13%计算，即80×13%=10.4(万元) 10. 根据2026年施行的增值税法律制度规定，下列行为中，属于法定“视同应税交易”应缴纳增值税的是( )。 A. 甲食品厂将自产的面包作为节日福利发放给本单位员工 B. 乙企业将外购的一批矿泉水无偿赠送给地震灾区 C. 丙公司为增进合作关系，向客户单位无偿提供市场推广服务 D. 丁个体户将自有的两台旧空调无偿送给朋友家用 【答案】A 【解析】根据2026年增值税新规，单位和个体工商户将自产或委托加工货物用于集体福利属于法定视同应税交易;而外购货物用于公益捐赠、无偿提供服务以及个体工商户处置自用旧货通常不属于视同范围，故答案为A。 11. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的是( )。 A. 商场销售食用盐 B. 书店销售古旧图书 C. 建材厂销售自产水泥 D. 超市销售水果罐头 【答案】B 【解析】根据《增值税暂行条例》及2026年施行的新法，古旧图书(即向社会收购的古书和旧书)属于法定的免税项目；而食用盐(A)已取消免税、水泥(C)和水果罐头(D)均为正常应税货物。 12. 甲企业为增值税小规模纳税人，2026年8月取得含税销售收入10.3万元，当月购进原材料支付含税价款3.09万元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元。 A. (10.3-3.09)÷(1+3%)×3%=0.21 B. 10.3÷(1+3%)×3%=0.3 C. 10.3×3%=0.309 D. (10.3-3.09)×3%=0.216 【答案】B 【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，应纳增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率，即 10.3÷(1+3%)×3%=0.3(万元)。 13. 根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。 A. 因管理不善导致原材料霉烂变质而转出的进项税额 B. 将外购的货物用于简易计税方法计税项目 C. 将外购的货物作为职工节日福利发放 D. 将外购的货物无偿赠送给灾区用于公益事业 【答案】D 【解析】将外购货物无偿赠送给灾区用于公益事业，属于“对外捐赠”，在增值税上视同销售(而非进项转出)，其对应的进项税额准予抵扣；A、B、C三项均属于进项税额不得抵扣的情形(非正常损失、简易计税项目、集体福利)。 14. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用增值税9%低税率的是( )。 A. 进口货物 B. 提供有形动产租赁服务 C. 提供基础电信服务 D. 销售加工修理修配劳务 【答案】C 【解析】选项A“进口货物”一般适用13%(除非货物本身属于低税率货物，但选项表述笼统，通常不作为标准答案)；选项B“有形动产租赁”和选项D“加工修理修配劳务”均适用13%；只有选项C“基础电信服务”适用9%低税率。 15. 甲商场为增值税一般纳税人，2026年12月采取“买一赠一”方式销售洗衣机:顾客购买一台洗衣机(含税价3390元)即赠送一台电饭煲(含税价226元)。已知增值税税率为13%。甲商场该笔业务的销项税额为( )元。 A. 3390+(1+13%)×13%=390 B. (3390+226)÷(1+13%)×13%=416 C. 3390×13%=440.7 D. (3390-226)÷(1+13%)×13%=364 【答案】B 【解析】赠送的电饭煲属于无偿赠送行为，根据增值税规定，应视同销售货物，按同类货物同期销售价格计算销售额。 16. 甲企业为增值税一般纳税人，2026年9月10日取得一张增值税专用发票，注明金额50万元、税额3万元，当月对该发票进行用途确认。甲企业应申报抵扣该笔进项税额的时间为( )。 A. 2026年9月 B. 2026年10月 C. 2026年11月 D. 取得发票后任意时间 【答案】A 【解析】一般纳税人取得增值税专用发票，在发票用途确认的当期申报抵扣进项税额。 17. 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按“销售货物”缴纳增值税的是( )。 A. 银行提供贷款服务收取利息 B. 房地产公司销售商品房 C. 汽车厂将自产汽车用于对外捐赠 D. 物业公司提供停车位管理服务 【答案】C 【解析】将自产、委托加工或外购货物无偿赠送他人，属于视同销售货物行为，应按销售货物缴纳增值税。 18. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“现代服务”税目计缴增值税的是( )。 A. 建筑公司提供房屋修缮服务 B. 物流公司提供货物运输服务 C. 会计师事务所提供审计鉴证服务 D. 餐厅提供现场餐饮服务 【答案】C 【解析】审计鉴证服务属于“现代服务—鉴证咨询服务”；A属于“建筑服务”；B属于“交通运输服务”；D属于“生活服务”。 19. 根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。 A. 委托他人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天 B. 采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C. 采取赊销方式销售货物，未签订书面合同的，纳税义务发生时间为收到货款的当天 D. 提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为租赁期开始的当天 【答案】A 【解析】委托代销货物，纳税义务时间为收到代销单位代销清单或收到全部/部分货款的当天。B项预收款销售货物为货物发出当天；C项赊销无书面合同为货物发出当天；D项租赁预收款为收到预收款当天。 20. 甲商场为增值税一般纳税人，2026年11月以折扣方式销售服装，将销售额和折扣额在同一张增值税专用发票的“金额”栏分别注明:不含税销售额10万元，折扣额2万元。当月购进货物取得增值税专用发票注明税额0.5万元(已确认用途)。甲商场当月应缴纳增值税( )万元。 A. (10-2)×13%=1.04 B. 10×13%-0.5=0.8 C. (10-2)×13%-0.5=0.54 D. (10-2)÷(1+13%)×13%-0.5=0.42 【答案】C 【解析】折扣额与销售额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后销售额计税。 应纳税额=销项税额-进项税额=(10-2)×13%-0.5=0.54万元。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 根据增值税法律制度的规定，下列项目中，应并入增值税应税销售额计算销项税额的有( )。 A. 因购货方逾期付款而收取的延期付款利息 B. 销售白酒时向购买方收取的品牌使用费 C. 受托加工高档化妆品时代收代缴的消费税 D. 向购买方收取的包装物租金 【答案】ABD 【解析】ABD属于价外费用并入销售额。C选项，代收代缴的消费税属于代为收取的政府性基金或行政事业性收费(由受托方上缴国家)，不构成销售额组成部分。 2. 根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( )。 A. 因仓库进水导致库存原材料毁损报废对应的进项税额 B. 将外购的笔记本电脑用于职工食堂使用对应的进项税额 C. 购进的居民日常服务(如美容美发)用于交际应酬 D. 生产过程中因机器故障产生的正常废品损失 【答案】ABC 【解析】A(非正常损失，因管理不善以外的原因如进水报废，属于非正常损失，进项不得抵扣)、B(外购货物用于集体福利，进项不得抵扣)、C(购进的居民日常服务用于交际应酬，属于个人消费，进项不得抵扣)D(正常生产过程中的废品损失，不属于非正常损失，进项可以抵扣)。 3. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月购进国内旅客运输服务，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣依据的有( )。 A. 增值税电子普通发票 B. 注明员工身份信息的铁路车票 C. 注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单 D. 注明员工身份信息的公路、水路客票 【答案】ABCD 【解析】为推进增值税实质性减税，自2019年4月1日起，增值税一股纳税人购进国内旅容运输服务，取得增值税专用发票，电子普通发票注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票，可以作为进项税额的抵扣依据。 4. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批货物，原材料由A公司提供，成本为10000元，支付加工费2000元(不含税)，并取得B公司开具的增值税专用发票。A公司将加工收回的货物全部对外销售，开具增值税专用发票注明不含税价款15000元。已知增值税税率为13%。下列说法正确的有( )。 A. B公司应缴纳增值税260元 B. A公司应缴纳增值税390元 C. A公司准予抵扣的进项税额为260元 D. A公司该笔业务的销项税额为1950元 【答案】ACD 【解析】B公司加工费2000元×13%=260元销项(A正确)；A公司取得专票抵扣260元进项(C正确)，对外销售15000元×13%=1950元销项(D正确)，应纳税额1950-260=1690元(B错误)。 5. 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。 A. 购进的餐饮服务用于职工食堂 B. 购进的贷款服务 C. 购进的娱乐服务用于客户招待 D. 购进的居民日常服务用于员工福利 【答案】ABCD 【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，无论用于何种用途，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。这是增值税抵扣制度中的“四项服务”禁止抵扣规则。 6. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有( )。 A. 销售货物时向购买方收取的包装费: B. 提供设计服务时向购买方收取的提前完工奖励费 C. 受托加工高档手表时代收代缴的消费税 D. 销售不动产时代收的契税 【答案】AB 【解析】A、B属于价外费用：包装费、奖励费均属于价外费用，应并入销售额计税。C、D不属于：代收代缴的消费税、代收的契税，均属于代为收取的政府性基金或行政事业性收费，不构成销售额组成部分。 7. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。 A. 残疾人个人直接进口供自己专用的生活用品 B. 古旧图书 C. 直接用于科学试验的进口仪器 D. 农业生产者销售的自产农产品 【答案】BCD 【解析】免税政策为“由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品”，不包括残疾人个人进口自用物品；B、C、D均属于法定免税项目。 8. 根据增值税附加税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税及教育费附加的表述中，正确的有( )。 A. 城市维护建设税属于增值税的附加税 B. 教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额 C. 对进口货物缴纳的增值税，不征收城市维护建设税 D. 增值税滞纳金和罚款应作为城建税的计税依据 【答案】ABC 【解析】A、B正确；C正确(进口不征城建税)；D错误(滞纳金和罚款不作为附加税计税依据)。 9. 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，下列凭证中，允许作为进项税额抵扣依据的有( )。 A. 注明员工身份信息的航空电子客票行程单 B. 未注明员工身份的公路客票 C. 注明员工身份的铁路车票 D. 增值税电子普通发票 【答案】ACD 【解析】A、C正确(注明身份信息的航空、铁路客票可抵扣)；B错误(未注明身份的公路、水路客票不可抵扣)；D正确(电子普通发票可按规定抵扣)。 10. 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税起征点与小微企业免税政策的表述中，正确的有( )。 A. 增值税起征点的适用范围仅限于个人，包括个体工商户和其他个人 B. 小规模纳税人月销售额未超过15万元(季度未超过45万元)的，免征增值税 C. 适用小微企业免税政策的小规模纳税人，可以放弃免税并开具增值税专用发票 D. 纳税人销售额超过起征点的，应就超过部分计算缴纳增值税 【答案】AC 【解析】A、C正确；B错误(现行政策为月销售额未超过10万元，季度未超过30万元)；D错误(超过起征点应就全部销售额计算纳税)。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)，应当登记为增值税一般纳税人。（ ） 【答案】× 【解析】其他个人(自然人)无论年应税销售额是否超过标准，均不得登记为一般纳税人，按小规模纳税人 管理。 2. 增值税一般纳税人发生应税行为，必须先开具发票，才能确认纳税义务发生时间。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人销售货物或提供应税劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天，而非实际收款当天。但“必须先开票才能确认义务”的说法错误，义务发生时间有多种情形(如收款、取得索取凭据、开票孰先)。 3. 增值税小规模纳税人发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，只能向主管税务机关申请代开，不得自行开具。 （ ） 【答案】× 【解析】自2020年起，部分行业(如住宿业、建筑业等)的小规模纳税人已可以自行开具增值税专用发票 并非只能申请代开。 4. 纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，由主管税务机关核定适用税率。（ ） 【答案】× 【解析】根据增值税法律制度规定，兼营不同税率项目未分别核算的，从高适用税率，而非由税务机关核 定。 5. 增值税一般纳税人购进的居民日常服务(如美容美发、餐饮服务)，用于生产经营的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】购进的居民日常服务、餐饮服务、娱乐服务、贷款服务等，无论是否用于生产经营，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。 6. 某增值税小规模纳税人销售一批货物，向购买方收取的全部价款为含税销售额，在计算当期应缴纳的增值税时，直接用该含税销售额乘以3%的征收率即可。（ ） 【答案】× 【解析】小规模纳税人计算增值税时必须先将含税销售额换算为不含税销售额，不能直接用含税金额乘以征收率。 7. 某企业因购买方违约而单独收取的违约金，由于该笔收入与货物的实际销售数量无关，属于营业外收入，因此不需要缴纳增值税。 （ ） 【答案】× 【解析】因销售行为产生的违约金属于价外费用，无论会计上如何核算(是否计入营业外收入)，均 需并入销售额计算缴纳增值税。 8. 纳税人以1个月为1个纳税期的，应自期满之日起20日内申报缴纳增值税。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人以1个月为1个纳税期的，申报纳税期限是自期满之日起15日内，而非20日。 9. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，若相关机构设在同一县（市），其将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的行为，也应视同销售征收增值税。 （ ） 【答案】× 【解析】跨县(市)移送货物用于销售才需视同销售;同一县(市)内的机构间调拨，无论会计上如何核算，均不触发增值税视同销售规则。 10. 一般纳税人销售货物时，随同货物出售但单独核算价格的包装物，应按该包装物本身所属的货物类别对应的税率来计算缴纳增值税。（ ） 【答案】× 【解析】随同货物出售且单独计价的包装物，其收入属于价外费用，应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税，而非按包装物本身的类别确定税率。 11. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)，应当登记为增值税一般纳税人。（ ） 【答案】× 【解析】其他个人(自然人)无论年应税销售额是否超过标准，均不得登记为一般纳税人，按小规模纳税人 管理。 12. 增值税一般纳税人购进的居民日常服务(如美容美发、餐饮服务)，用于生产经营的，其进项税额不能 从销项税额中抵扣。（ ） 【答案】√ 【解析】购进的居民日常服务、餐饮服务、娱乐服务、贷款服务等，无论是否用于生产经营，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。 13. 纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，由主管税务机关核定适用税率。（ ） 【答案】× 【解析】根据增值税法律制度规定，兼营不同税率项目未分别核算的，从高适用税率，而非由税务机关核 定。 14. 增值税一般纳税人发生应税行为，必须先开具发票，才能确认纳税义务发生时间。( ) 【答案】× 【解析】纳税人销售货物或提供应税劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天，而非实际收款当天。但“必须先开票才能确认义务”的说法错误，义务发生时间有多种情形(如收款、取得索取凭据、开票孰先)。 15. 增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。（ ） 【答案】√ 【解析】小规模纳税人发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开(现行政策下部分行业已可自开，但申请代开依然是合法途径，因此该说法正确)。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $