第七章 第三节 税款征收 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第七章 税收征收管理法律制度 第三节 税款征收 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.下列关于税款征收主体的表述中，正确的是（ ）。 A. 税务机关是税款征收的唯一主体 B. 税务机关及其人员不得违反规定开征、停征税款 C. 税务机关不得向纳税人收取任何费用 D. 任何单位和个人均可受税务机关委托进行税款征收 2.针对财务会计制度健全、能如实核算经营情况的纳税人适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 定期定额征收 3.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 委托征收 4.税务机关对零星分散、流动性大的税源适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 扣缴征收 5.对小型个体工商户适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B. 查验征收 C. 定期定额征收 D. 扣缴征收 6.关于代扣代缴和代收代缴，下列表述正确的是（ ）。 A. 对法律、行政法规没有规定负有扣缴义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行扣缴义务 B. 纳税人拒绝扣缴义务人代扣税款的，扣缴义务人不得拒绝 C. 扣缴义务人代扣代收税款时，不得向纳税人开具凭证 D. 所有单位和个人均有代扣代缴税款的义务 7.纳税人发生纳税义务但账目混乱，难以查账的，税务机关有权（ ）。 A. 直接处以罚款 B. 核定其应纳税额 C. 采取税收保全措施 D. 申请人民法院强制执行 8.关于关联企业间业务往来的定价，下列表述正确的是（ ）。 A. 关联企业间应当按照公平成交价格进行业务往来 B. 关联企业间可以自行确定交易价格 C. 税务机关无权调整关联企业间的定价 D. 关联企业间业务往来价格不受法律约束 9.纳税人因特殊困难需要延期缴纳税款的，最长不得超过（ ）。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 10.滞纳金的日收取标准为滞纳税款的（ ）。 A. 万分之一 B. 万分之三 C. 万分之五 D. 千分之五 11.欠缴税款的纳税人出境前应当（ ）。 A. 向海关报告 B. 结清应纳税款、滞纳金或提供担保 C. 向公安机关报告 D. 提交出境申请 12.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 13.税务机关可以行使税收代位权和撤销权的前提是（ ）。 A. 纳税人欠缴税款 B. 纳税人怠于行使到期债权或无偿转让财产对国家税收造成损害 C. 纳税人拒绝提供担保 D. 纳税人转移银行存款 14.税务机关对从事生产经营的纳税人采取强制执行措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（ ）。 A. 可以拍卖抵缴 B. 不得强制执行 C. 经局长批准可以执行 D. 必须先查封 15.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 5年 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.下列各项中，属于税务机关核定应纳税额情形的有（ ）。 A. 纳税人拒不提供纳税资料的 B. 按规定应设置账簿而纳税人未设置的 C. 纳税人账目混乱，难以查账的 D. 纳税人欠税的 2.关于纳税担保的范围，下列说法正确的有（ ）。 A. 包括税款 B. 包括滞纳金 C. 包括实现税款、滞纳金的费用 D. 仅包括税款本金 3.下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。 A. 书面通知纳税人开户银行冻结存款 B. 扣押纳税人的商品、货物 C. 查封纳税人的商品、货物或其他财产 D. 拍卖纳税人货物以拍卖所得抵缴 4.下列情形中，税务机关可以调整纳税人应纳税额的有（ ）。 A. 购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价 B. 融通资金所支付的利息超过正常利率 C. 提供劳务未按照独立企业之间业务往来收取劳务费用 D. 转让财产未按照独立企业之间业务往来作价 5.下列各项中，属于纳税担保方式的有（ ）。 A. 纳税保证 B. 纳税抵押 C. 纳税质押 D. 纳税留置 6.关于税款的延期缴纳，下列说法正确的有（ ）。 A. 特殊困难是指因不可抗力导致纳税人遭受较大损失的 B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款的 C. 延期缴纳申请需经县级税务局批准 D. 延期最长期限不得超过3个月 7.税务机关采取强制执行措施的对象包括（ ）。 A. 未按期缴纳或解缴税款的从事生产经营的纳税人 B. 未按期缴纳或解缴税款的扣缴义务人 C. 未按期缴纳所担保税款的纳税担保人 D. 欠税企业的法定代表人 8.关于欠税公告，下列说法正确的有（ ）。 A. 县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况定期公告 B. 公告只能在办税场所进行 C. 公告可以通过广播、电视、报纸等媒体进行 D. 公告办法由国家税务总局制定 9.关于税收优先权，下列说法正确的有（ ）。 A. 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权 B. 欠税发生在财产抵押之前的，税收优先于抵押权 C. 欠税发生在财产抵押之后的，抵押权优先于税收 D. 税收优先于罚款和没收违法所得 10.关于税款的补缴和追征期限，下列说法正确的有（ ）。 A. 因税务机关的责任，税务机关在3年内可以要求补缴税款，但不得加收滞纳金 B. 因纳税人计算错误等失误，税务机关在3年内可以追征税款和滞纳金 C. 累计数额在10万元以上的特殊情况，追征期可延长到5年 D. 偷税、抗税、骗税的，不受追征期限限制 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.税务机关是税款征收的唯一合法主体，其他任何单位和个人均不得进行税款征收活动。（ ） 2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（ ） 3.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权和撤销权。（ ） 4.对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关不可以单独对滞纳金采取强制执行措施。（ ） 5.税务机关发现纳税人多缴税款的，在退还税款的同时，应当一并计算银行同期存款利息退还给纳税人。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述税款征收的概念及税款征收方式的种类。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述税务机关可以采取的税收保全措施的前提条件及主要措施内容。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某市A公司为增值税一般纳税人，2023年度因经营不善，连续多月亏损。公司法定代表人张某在得知税务机关将对其进行税务检查后，将其名下的一处商业房产以明显低于市场价的价格转让给其亲戚李某，用于抵偿个人债务。同时，A公司尚欠缴增值税及企业所得税共计80万元。公司会计认为，张某的行为属于个人行为，与公司无关。 问题：（1）税务机关对A公司欠缴的税款可以采取哪些税款征收保障措施？（2）张某低价转让房产的行为会产生什么法律后果？请分析说明。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第七章 税收征收管理法律制度 第三节 税款征收 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.下列关于税款征收主体的表述中，正确的是（ ）。 A. 税务机关是税款征收的唯一主体 B. 税务机关及其人员不得违反规定开征、停征税款 C. 税务机关不得向纳税人收取任何费用 D. 任何单位和个人均可受税务机关委托进行税款征收 【答案】B 【解析】税务机关是税款征收的法定主体，除税务机关、税务人员及经其依法委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。 2.针对财务会计制度健全、能如实核算经营情况的纳税人适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 定期定额征收 【答案】A 【解析】查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。 3.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 委托征收 【答案】B 【解析】查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。 4.税务机关对零星分散、流动性大的税源适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 扣缴征收 【答案】C 【解析】查验征收适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。 5.对小型个体工商户适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B. 查验征收 C. 定期定额征收 D. 扣缴征收 【答案】C 【解析】定期定额征收适用于达不到建账标准、难以查账征收、不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。 6.关于代扣代缴和代收代缴，下列表述正确的是（ ）。 A. 对法律、行政法规没有规定负有扣缴义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行扣缴义务 B. 纳税人拒绝扣缴义务人代扣税款的，扣缴义务人不得拒绝 C. 扣缴义务人代扣代收税款时，不得向纳税人开具凭证 D. 所有单位和个人均有代扣代缴税款的义务 【答案】A 【解析】对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 7.纳税人发生纳税义务但账目混乱，难以查账的，税务机关有权（ ）。 A. 直接处以罚款 B. 核定其应纳税额 C. 采取税收保全措施 D. 申请人民法院强制执行 【答案】B 【解析】根据《征管法》规定，纳税人有账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全、难以查账情形的，税务机关有权核定其应纳税额。 8.关于关联企业间业务往来的定价，下列表述正确的是（ ）。 A. 关联企业间应当按照公平成交价格进行业务往来 B. 关联企业间可以自行确定交易价格 C. 税务机关无权调整关联企业间的定价 D. 关联企业间业务往来价格不受法律约束 【答案】A 【解析】企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税收人或所得额的，税务机关有权进行合理调整。 9.纳税人因特殊困难需要延期缴纳税款的，最长不得超过（ ）。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 【答案】B 【解析】纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 10.滞纳金的日收取标准为滞纳税款的（ ）。 A. 万分之一 B. 万分之三 C. 万分之五 D. 千分之五 【答案】C 【解析】滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的万分之五。加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至实际缴纳或解缴税款之日止。 11.欠缴税款的纳税人出境前应当（ ）。 A. 向海关报告 B. 结清应纳税款、滞纳金或提供担保 C. 向公安机关报告 D. 提交出境申请 【答案】B 【解析】欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。 12.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（ ）。 A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 【答案】C 【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 13.税务机关可以行使税收代位权和撤销权的前提是（ ）。 A. 纳税人欠缴税款 B. 纳税人怠于行使到期债权或无偿转让财产对国家税收造成损害 C. 纳税人拒绝提供担保 D. 纳税人转移银行存款 【答案】B 【解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。 14.税务机关对从事生产经营的纳税人采取强制执行措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（ ）。 A. 可以拍卖抵缴 B. 不得强制执行 C. 经局长批准可以执行 D. 必须先查封 【答案】B 【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，也不采取强制执行措施。 15.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 5年 【答案】C 【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.下列各项中，属于税务机关核定应纳税额情形的有（ ）。 A. 纳税人拒不提供纳税资料的 B. 按规定应设置账簿而纳税人未设置的 C. 纳税人账目混乱，难以查账的 D. 纳税人欠税的 【答案】ABC 【解析】根据《征管法》规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形包括：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但账目混乱、难以查账的；发生纳税义务未按期申报经责令限期申报逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。欠税本身不属于核定应纳税额的情形。 2.关于纳税担保的范围，下列说法正确的有（ ）。 A. 包括税款 B. 包括滞纳金 C. 包括实现税款、滞纳金的费用 D. 仅包括税款本金 【答案】ABC 【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。 3.下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。 A. 书面通知纳税人开户银行冻结存款 B. 扣押纳税人的商品、货物 C. 查封纳税人的商品、货物或其他财产 D. 拍卖纳税人货物以拍卖所得抵缴 【答案】ABC 【解析】税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。拍卖所得抵缴属于强制执行措施，而非税收保全措施。 4.下列情形中，税务机关可以调整纳税人应纳税额的有（ ）。 A. 购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价 B. 融通资金所支付的利息超过正常利率 C. 提供劳务未按照独立企业之间业务往来收取劳务费用 D. 转让财产未按照独立企业之间业务往来作价 【答案】ABCD 【解析】纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；融通资金所支付或收取的利息超过正常标准；提供劳务未按照独立企业之间业务往来收取或支付劳务费用；转让财产、提供财产使用权等业务往来未按照独立企业之间业务往来作价或收取、支付费用。 5.下列各项中，属于纳税担保方式的有（ ）。 A. 纳税保证 B. 纳税抵押 C. 纳税质押 D. 纳税留置 【答案】ABC 【解析】纳税担保方式主要有纳税保证、纳税抵押和纳税质押。纳税留置不属于纳税担保方式。 6.关于税款的延期缴纳，下列说法正确的有（ ）。 A. 特殊困难是指因不可抗力导致纳税人遭受较大损失的 B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款的 C. 延期缴纳申请需经县级税务局批准 D. 延期最长期限不得超过3个月 【答案】ABD 【解析】纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准可以延期缴纳税款，最长不得超过3个月。特殊困难是指因不可抗力导致纳税人发生较大损失，或者当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款的情形。 7.税务机关采取强制执行措施的对象包括（ ）。 A. 未按期缴纳或解缴税款的从事生产经营的纳税人 B. 未按期缴纳或解缴税款的扣缴义务人 C. 未按期缴纳所担保税款的纳税担保人 D. 欠税企业的法定代表人 【答案】ABC 【解析】强制执行措施的对象包括：未按照规定期限缴纳或者解缴税款、经税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人；未按照规定期限缴纳所担保的税款的纳税担保人。 8.关于欠税公告，下列说法正确的有（ ）。 A. 县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况定期公告 B. 公告只能在办税场所进行 C. 公告可以通过广播、电视、报纸等媒体进行 D. 公告办法由国家税务总局制定 【答案】ACD 【解析】县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。 9.关于税收优先权，下列说法正确的有（ ）。 A. 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权 B. 欠税发生在财产抵押之前的，税收优先于抵押权 C. 欠税发生在财产抵押之后的，抵押权优先于税收 D. 税收优先于罚款和没收违法所得 【答案】ABC 【解析】税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；欠税发生在纳税人以财产设定抵押、质押或者财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 10.关于税款的补缴和追征期限，下列说法正确的有（ ）。 A. 因税务机关的责任，税务机关在3年内可以要求补缴税款，但不得加收滞纳金 B. 因纳税人计算错误等失误，税务机关在3年内可以追征税款和滞纳金 C. 累计数额在10万元以上的特殊情况，追征期可延长到5年 D. 偷税、抗税、骗税的，不受追征期限限制 【答案】ABCD 【解析】因税务机关的责任，税务机关在3年内可以要求补缴税款但不得加收滞纳金；因纳税人计算错误等失误，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可延长到5年；累计数额在10万元以上的属于特殊情况。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前述期限限制。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.税务机关是税款征收的唯一合法主体，其他任何单位和个人均不得进行税款征收活动。（ ） 【答案】√ 【解析】税务机关是税款征收的法定主体。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。 3.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权和撤销权。（ ） 【答案】√ 【解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。 4.对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关不可以单独对滞纳金采取强制执行措施。（ ） 【答案】× 【解析】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制措施。 5.税务机关发现纳税人多缴税款的，在退还税款的同时，应当一并计算银行同期存款利息退还给纳税人。（ ） 【答案】× 【解析】税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定；纳税人自行发现的，可以要求加算银行同期存款利息。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述税款征收的概念及税款征收方式的种类。 【答案】 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称，是税收征收管理工作的中心环节。税款征收方式包括：（1）查账征收；（2）查定征收；（3）查验征收；（4）定期定额征收；（5）扣缴征收（代扣代缴和代收代缴）；（6）委托征收。 【解析】本题考察税款征收的基本概念和六种税款征收方式。答题时应首先明确税款征收的定义，再按教材列举的六种方式逐一作答。 2.简述税务机关可以采取的税收保全措施的前提条件及主要措施内容。 【答案】 采取税收保全措施需同时满足以下前提条件：（1）税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为；（2）该行为发生在规定的纳税期之前以及在责令限期缴纳应纳税款的限期内；（3）税务机关责成纳税人提供纳税担保后，纳税人不能提供纳税担保；（4）经县以上税务局（分局）局长批准。主要措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 【解析】本题考察税收保全措施的四个前提条件和两种主要措施。答题时应分别说明前提条件和具体措施，缺一不可。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某市A公司为增值税一般纳税人，2023年度因经营不善，连续多月亏损。公司法定代表人张某在得知税务机关将对其进行税务检查后，将其名下的一处商业房产以明显低于市场价的价格转让给其亲戚李某，用于抵偿个人债务。同时，A公司尚欠缴增值税及企业所得税共计80万元。公司会计认为，张某的行为属于个人行为，与公司无关。 问题：（1）税务机关对A公司欠缴的税款可以采取哪些税款征收保障措施？（2）张某低价转让房产的行为会产生什么法律后果？请分析说明。 【答案】 （1）税务机关可采取的税款征收保障措施包括：①责令限期缴纳：税务机关可责令A公司限期缴纳欠税，逾期仍未缴纳的，可采取税收强制执行措施。②责令提供纳税担保：可以要求A公司以其财产提供纳税担保。③采取税收保全措施：如A公司不能提供担保，经县以上税务局局长批准，可冻结其存款或扣押、查封其价值相当于应纳税款的财产。④采取强制执行措施：经批准可强制扣缴存款或拍卖、变卖财产抵缴欠税。 （2）张某低价转让房产行为的法律后果：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形的，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权或者撤销权。本案中，张某以明显不合理的低价转让房产，且受让人李某明知此情形，该行为对国家税收造成损害，税务机关可以依法撤销张某的转让行为，追回相关财产用于抵缴欠税。税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除A公司尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。此外张某的转让行为不能免除其相关法律责任。 【解析】本题综合考察税款征收保障措施和税收代位权、撤销权的应用。解题时应结合题目中A公司的欠税事实和张某低价转让房产的具体情节，分别从税款征收保障措施和代位权、撤销权两个角度进行分析。注意题目中A公司会计认为个人行为与公司无关的误区——实际上是张某作为A公司法定代表人，其行为对税收造成损害，税务机关有权采取措施。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $