第七章 第五节 税务行政复议 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第七章 税收征收管理法律制度 第五节 税务行政复议 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.税务行政复议是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的行政行为不服，依法向（ ）提出申诉的行政司法活动。 A. 同级人民政府 B. 上级税务机关 C. 人民法院 D. 人民检察院 2.根据税务行政复议规则，申请人可以在知道或者应当知道税务机关作出行政行为之日起（ ）日内提出行政复议申请。 A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 90日 3.申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议，应当（ ）。 A. 直接向人民法院提起诉讼 B. 先申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起诉讼 C. 向同级人民政府申请复议 D. 必须先缴纳罚款再申请行政复议 4.对国家税务总局的行政行为不服申请行政复议，经复议后仍不服的，申请人可以（ ）。 A. 再向上级税务机关申请行政复议 B. 向国务院申请裁决 C. 向全国人大常委会申诉 D. 直接向最高人民法院起诉 5.对县级税务局的行政行为不服的，应当向（ ）申请行政复议。 A. 国家税务总局 B. 省级税务局 C. 上一级税务局 D. 同级人民政府 6.复议机关收到行政复议申请后，应当在（ ）个工作日内进行审查，决定是否受理。 A. 3 B. 5 C. 7 D. 10 7.下列各项中，不属于税务行政复议范围的是（ ）。 A. 税务机关确认征税对象的行为 B. 税务机关作出的罚款决定 C. 税务人员工作作风问题 D. 税务机关作出的税收保全措施 8.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当（ ）申请行政复议。 A. 直接向人民法院 B. 向作出处罚决定的税务机关 C. 向上一级税务机关 D. 先缴纳罚款后向上级税务机关 9.下列规范性文件中，申请人对行政行为申请行政复议时可以一并向复议机关提出附带审查申请的是（ ）。 A. 地方政府规章 B. 地方税务局规范性文件 C. 税务行政法规 D. 税务机关内部工作文件 10.行政复议期间，行政行为（ ）。 A. 一律停止执行 B. 一律继续执行 C. 原则上不停止执行 D. 由申请人决定是否停止 11.对两个以上税务机关以共同名义作出的行政行为不服的，向（ ）申请行政复议。 A. 其中任何一个税务机关的上级 B. 共同上一级税务机关 C. 国家税务总局 D. 国务院 12.申请人对税务机关作出的行政处罚行为不服可以申请行政复议，不属于行政处罚行为的是（ ）。 A. 罚款 B. 没收非法财物和违法所得 C. 停止出口退税权 D. 加收滞纳金 13.税务行政复议机构是指（ ）。 A. 税务局法制部门 B. 税务行政复议机关办理行政复议事项的机构 C. 税务局监察部门 D. 税务局办公室 14.申请人对复议范围中税务机关作出的征税行为以外的其他行政行为不服的，可以（ ）。 A. 仅申请行政复议 B. 仅向人民法院提起诉讼 C. 申请行政复议或者直接向人民法院提起诉讼 D. 先申请行政复议，对复议不服再诉讼 15.因不可抗力耽误法定行政复议申请期限的，申请期限（ ）。 A. 自障碍消除之日起继续计算 B. 重新起算 C. 延长一倍 D. 不可恢复 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.下列行为中，属于税务行政复议范围的有（ ）。 A. 税务机关确认征税范围 B. 税务机关对其作出征收税款的决定 C. 税务机关责令其提供纳税担保 D. 税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定 2.可以一并申请税务行政复议的规范性文件有（ ）。 A. 国家税务总局的规范性文件 B. 地方各级人民政府的规范性文件 C. 地方人民政府工作部门的规范性文件 D. 地方性法规 3.关于税务行政复议管辖，下列表述正确的有（ ）。 A. 对各级税务局的行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议 B. 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 C. 对两个以上税务机关共同行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 D. 对国家税务总局的行政行为不服的，向国务院申请行政复议 4.对应当先向复议机关申请行政复议的行政行为，复议机关决定不予受理、驳回申请或者超期限不作答复的，申请人可以（ ）。 A. 自收到决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼 B. 行政复议期满之日起15日内向人民法院提起行政诉讼 C. 直接向国务院申请裁决 D. 向检察机关申诉 5.税务行政复议的原则包括（ ）。 A. 合法原则 B. 公正原则 C. 便捷原则 D. 一级复议原则 6.关于税务行政复议申请的形式，下列说法正确的有（ ）。 A. 可以书面申请 B. 书面申请有困难的可以口头申请 C. 书面申请可以采取当面递交方式 D. 口头申请无需记录 7.下列行为中，纳税人可以申请税务行政复议的有（ ）。 A. 税务机关不依法确认纳税担保的行为 B. 政府信息公开工作中的行政行为 C. 通知出入境管理机关阻止出境行为 D. 税务人员接受纳税人宴请的行为 8.对税务机关作出的下列行为不服，必须先申请行政复议的有（ ）。 A. 确认纳税主体 B. 加收滞纳金 C. 代扣代缴行为 D. 罚款 9.下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（ ）。 A. 申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在行政复议期限内不得向人民法院提起诉讼 B. 申请人向人民法院提起诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议 C. 复议机关审理税务行政复议案件，应由2名以上行政复议工作人员参加 D. 行政复议申请只能由申请人本人提出 10.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政行为不服的，应当向（ ）申请行政复议。 A. 原税务机关 B. 继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关 C. 国家税务总局 D. 同级人民政府 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.税务行政复议的目的是维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务行政行为，保护纳税人和其他当事人的合法权益。（ ） 2.纳税人对税务机关作出的罚款决定不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能向人民法院提起诉讼。（ ） 3.申请人应当在知道税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请，因不可抗力耽误期限的，期限重新起算。（ ） 4.对国家税务总局的行政行为不服申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。（ ） 5.申请人申请行政复议时可以书面申请，也可以口头申请，口头申请的，复议机关应当当场制作笔录。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述税务行政复议的概念及申请税务行政复议的范围。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述税务行政复议的管辖规则。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某县税务局在2023年6月对甲公司进行税务检查后，于2023年8月5日作出决定：认定甲公司少缴增值税30万元，企业所得税50万元，合计80万元；对甲公司处以少缴税款一倍的罚款80万元；加收滞纳金20万元。甲公司不服该决定，于2023年9月20日向上一级税务局申请行政复议，并同时提出对县税务局作出决定所依据的《税务稽查工作规程》中的相关条款进行附带审查。 问题：（1）甲公司申请行政复议是否符合法定期限？请说明理由。（2）甲公司能否对罚款决定和征税决定一并申请行政复议？应当满足什么条件？（3）甲公司提出的规范性文件附带审查申请是否符合规定？请说明理由。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第七章 税收征收管理法律制度 第五节 税务行政复议 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.税务行政复议是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的行政行为不服，依法向（ ）提出申诉的行政司法活动。 A. 同级人民政府 B. 上级税务机关 C. 人民法院 D. 人民检察院 【答案】B 【解析】税务行政复议是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原行政行为的合理性、合法性作出审议，复议机关依法对原行政行为的合理性、合法性作出裁定的行政司法活动。 2.根据税务行政复议规则，申请人可以在知道或者应当知道税务机关作出行政行为之日起（ ）日内提出行政复议申请。 A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 90日 【答案】C 【解析】申请人可以在自知道或者应当知道税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。 3.申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议，应当（ ）。 A. 直接向人民法院提起诉讼 B. 先申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起诉讼 C. 向同级人民政府申请复议 D. 必须先缴纳罚款再申请行政复议 【答案】B 【解析】申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。申请人必须先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，才可以申请行政复议。 4.对国家税务总局的行政行为不服申请行政复议，经复议后仍不服的，申请人可以（ ）。 A. 再向上级税务机关申请行政复议 B. 向国务院申请裁决 C. 向全国人大常委会申诉 D. 直接向最高人民法院起诉 【答案】B 【解析】对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。 5.对县级税务局的行政行为不服的，应当向（ ）申请行政复议。 A. 国家税务总局 B. 省级税务局 C. 上一级税务局 D. 同级人民政府 【答案】C 【解析】对各级税务局的行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。 6.复议机关收到行政复议申请后，应当在（ ）个工作日内进行审查，决定是否受理。 A. 3 B. 5 C. 7 D. 10 【答案】B 【解析】复议机关收到行政复议申请后，应当在5个工作日内进行审查，决定是否受理。对符合规定的行政复议申请，复议机关应当予以受理。 7.下列各项中，不属于税务行政复议范围的是（ ）。 A. 税务机关确认征税对象的行为 B. 税务机关作出的罚款决定 C. 税务人员工作作风问题 D. 税务机关作出的税收保全措施 【答案】C 【解析】税务行政复议范围包括：征税行为、发票管理行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚行为、不依法履行税务检查职责的行为、资格认定行为、纳税信用等级评定行为等。税务人员工作作风问题属于内部管理问题，不属于行政复议范围。 8.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当（ ）申请行政复议。 A. 直接向人民法院 B. 向作出处罚决定的税务机关 C. 向上一级税务机关 D. 先缴纳罚款后向上级税务机关 【答案】B 【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 9.下列规范性文件中，申请人对行政行为申请行政复议时可以一并向复议机关提出附带审查申请的是（ ）。 A. 地方政府规章 B. 地方税务局规范性文件 C. 税务行政法规 D. 税务机关内部工作文件 【答案】B 【解析】申请人认为被申请人的行政行为所依据的下列规范性文件（不含规章）不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规范性文件的附带审查申请：国家税务总局和国务院其他部门的规范性文件；其他各级税务机关的规范性文件；地方各级人民政府的规范性文件；地方人民政府工作部门的规范性文件。 10.行政复议期间，行政行为（ ）。 A. 一律停止执行 B. 一律继续执行 C. 原则上不停止执行 D. 由申请人决定是否停止 【答案】C 【解析】行政复议期间行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，应当停止执行：被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；申请人、第三人申请停止执行，复议机关认为其要求合理决定停止执行的；法律、法规、规章规定停止执行的。 11.对两个以上税务机关以共同名义作出的行政行为不服的，向（ ）申请行政复议。 A. 其中任何一个税务机关的上级 B. 共同上一级税务机关 C. 国家税务总局 D. 国务院 【答案】B 【解析】对两个以上税务机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。 12.申请人对税务机关作出的行政处罚行为不服可以申请行政复议，不属于行政处罚行为的是（ ）。 A. 罚款 B. 没收非法财物和违法所得 C. 停止出口退税权 D. 加收滞纳金 【答案】D 【解析】税务行政处罚行为包括：罚款；没收非法财物和违法所得；停止出口退税权。加收滞纳金属于税款征收行为，不属于行政处罚。 13.税务行政复议机构是指（ ）。 A. 税务局法制部门 B. 税务行政复议机关办理行政复议事项的机构 C. 税务局监察部门 D. 税务局办公室 【答案】B 【解析】税务行政复议机构是指税务行政复议机关办理行政复议事项的机构。税务行政复议机构应当审查行政复议申请，并拟订行政复议决定草案等。 14.申请人对复议范围中税务机关作出的征税行为以外的其他行政行为不服的，可以（ ）。 A. 仅申请行政复议 B. 仅向人民法院提起诉讼 C. 申请行政复议或者直接向人民法院提起诉讼 D. 先申请行政复议，对复议不服再诉讼 【答案】C 【解析】申请人对复议范围中税务机关作出的征税行为以外的其他行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 15.因不可抗力耽误法定行政复议申请期限的，申请期限（ ）。 A. 自障碍消除之日起继续计算 B. 重新起算 C. 延长一倍 D. 不可恢复 【答案】A 【解析】因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.下列行为中，属于税务行政复议范围的有（ ）。 A. 税务机关确认征税范围 B. 税务机关对其作出征收税款的决定 C. 税务机关责令其提供纳税担保 D. 税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定 【答案】ABC 【解析】可以申请税务行政复议的行政行为包括：征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款等）；税收保全措施；行政处罚行为；不依法履行开具完税凭证等职责的行为；资格认定行为；纳税信用等级评定行为；等等。 2.可以一并申请税务行政复议的规范性文件有（ ）。 A. 国家税务总局的规范性文件 B. 地方各级人民政府的规范性文件 C. 地方人民政府工作部门的规范性文件 D. 地方性法规 【答案】ABC 【解析】申请人认为被申请人的行政行为所依据的规范性文件（不含规章）不合法，可以一并向复议机关提出对该规范性文件的附带审查申请。包括：国家税务总局和国务院其他部门的规范性文件；其他各级税务机关的规范性文件；地方各级人民政府的规范性文件；地方人民政府工作部门的规范性文件。 3.关于税务行政复议管辖，下列表述正确的有（ ）。 A. 对各级税务局的行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议 B. 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 C. 对两个以上税务机关共同行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 D. 对国家税务总局的行政行为不服的，向国务院申请行政复议 【答案】ABC 【解析】税务行政复议管辖：一般规定：对各级税务局的行政行为，向其上一级税务局申请行政复议；对税务所（分局）、稽查局的行政行为，向其所属税务局申请行政复议；对国家税务总局的行政行为，向国家税务总局申请行政复议。对国家税务总局的行政行为不服的，向国务院申请裁决（而非行政复议）。 4.对应当先向复议机关申请行政复议的行政行为，复议机关决定不予受理、驳回申请或者超期限不作答复的，申请人可以（ ）。 A. 自收到决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼 B. 行政复议期满之日起15日内向人民法院提起行政诉讼 C. 直接向国务院申请裁决 D. 向检察机关申诉 【答案】AB 【解析】对应当先向复议机关申请行政复议的行政行为，复议机关决定不予受理、驳回申请或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 5.税务行政复议的原则包括（ ）。 A. 合法原则 B. 公正原则 C. 便捷原则 D. 一级复议原则 【答案】AB 【解析】税务行政复议应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则。坚持有错必纠，保障法律、法规的正确实施。 6.关于税务行政复议申请的形式，下列说法正确的有（ ）。 A. 可以书面申请 B. 书面申请有困难的可以口头申请 C. 书面申请可以采取当面递交方式 D. 口头申请无需记录 【答案】ABC 【解析】申请税务行政复议，可以书面申请；书面申请有困难的，也可以口头申请。书面申请的，可以采取当面递交、邮寄、传真或者复议机关指定的互联网渠道等方式提出。口头申请的，复议机关应当当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。 7.下列行为中，纳税人可以申请税务行政复议的有（ ）。 A. 税务机关不依法确认纳税担保的行为 B. 政府信息公开工作中的行政行为 C. 通知出入境管理机关阻止出境行为 D. 税务人员接受纳税人宴请的行为 【答案】ABC 【解析】税务行政复议范围包括：不依法确认纳税担保行为；政府信息公开工作中的行政行为；通知出入境管理机关阻止出境行为；以及其他行政行为。税务人员接受宴请属于廉洁纪律问题，不属于行政复议范围。 8.对税务机关作出的下列行为不服，必须先申请行政复议的有（ ）。 A. 确认纳税主体 B. 加收滞纳金 C. 代扣代缴行为 D. 罚款 【答案】ABC 【解析】对复议范围中征税行为不服的（包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、征收税款、加收滞纳金、代扣代缴、代收代缴、代征行为等），应当先申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起诉讼。罚款属于行政处罚行为，不服的可直接向人民法院起诉。 9.下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（ ）。 A. 申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在行政复议期限内不得向人民法院提起诉讼 B. 申请人向人民法院提起诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议 C. 复议机关审理税务行政复议案件，应由2名以上行政复议工作人员参加 D. 行政复议申请只能由申请人本人提出 【答案】ABC 【解析】申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起诉讼；申请人向人民法院提起诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。税务行政复议案件由2名以上行政复议工作人员参加审理。申请人可以委托代理人代为参加行政复议。 10.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政行为不服的，应当向（ ）申请行政复议。 A. 原税务机关 B. 继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关 C. 国家税务总局 D. 同级人民政府 【答案】B 【解析】对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.税务行政复议的目的是维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务行政行为，保护纳税人和其他当事人的合法权益。（ ） 【答案】√ 【解析】实行税务行政复议制度的目的是维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务行政行为，保护纳税人和其他当事人的合法权益。 2.纳税人对税务机关作出的罚款决定不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能向人民法院提起诉讼。（ ） 【答案】× 【解析】申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先申请行政复议；对税务机关作出的征税行为以外的其他行政行为不服的（包括罚款），可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。 3.申请人应当在知道税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请，因不可抗力耽误期限的，期限重新起算。（ ） 【答案】× 【解析】申请人可以在自知道或者应当知道税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算，而非重新起算。 4.对国家税务总局的行政行为不服申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。（ ） 【答案】√ 【解析】对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。 5.申请人申请行政复议时可以书面申请，也可以口头申请，口头申请的，复议机关应当当场制作笔录。（ ） 【答案】√ 【解析】申请人申请行政复议，可以书面申请；书面申请有困难的，也可以口头申请。口头申请的，复议机关应当当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述税务行政复议的概念及申请税务行政复议的范围。 【答案】 税务行政复议是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原行政行为的合理性、合法性作出审议，依法对原行政行为作出裁定的行政司法活动。 申请税务行政复议的范围包括：（1）征税行为；（2）行政许可、行政审批行为；（3）发票管理行为；（4）税收保全措施、强制执行措施；（5）行政处罚行为；（6）不依法履行开具完税凭证、行政赔偿、行政奖励等职责的行为；（7）资格认定行为；（8）不依法确认纳税担保行为；（9）政府信息公开工作中的行政行为；（10）纳税信用等级评定行为；（11）通知出入境管理机关阻止出境行为；（12）其他行政行为。 【解析】本题考察税务行政复议的基本概念和申请范围。答题时应首先明确概念，再按教材列举的十二类行政行为逐一作答。 2.简述税务行政复议的管辖规则。 【答案】 税务行政复议管辖分为一般规定和特殊规定： 一般规定：（1）对各级税务局的行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；（2）对计划单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；（3）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；（4）对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 特殊规定：（1）对两个以上税务机关以共同名义作出的行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；（2）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；（3）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。 【解析】本题考察税务行政复议的一般管辖和特殊管辖规则，答题时应分别说明，特别注意对国家税务总局和稽查局等特殊情形。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某县税务局在2023年6月对甲公司进行税务检查后，于2023年8月5日作出决定：认定甲公司少缴增值税30万元，企业所得税50万元，合计80万元；对甲公司处以少缴税款一倍的罚款80万元；加收滞纳金20万元。甲公司不服该决定，于2023年9月20日向上一级税务局申请行政复议，并同时提出对县税务局作出决定所依据的《税务稽查工作规程》中的相关条款进行附带审查。 问题：（1）甲公司申请行政复议是否符合法定期限？请说明理由。（2）甲公司能否对罚款决定和征税决定一并申请行政复议？应当满足什么条件？（3）甲公司提出的规范性文件附带审查申请是否符合规定？请说明理由。 【答案】 （1）甲公司申请行政复议不符合法定期限。根据规定，申请人应当在知道或者应当知道税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请。县税务局于2023年8月5日作出决定，甲公司于2023年9月20日才申请行政复议，已超过60日的申请期限。 （2）甲公司可以对征税决定（少缴税款80万元）和罚款决定（罚款80万元）一并申请行政复议，但须满足不同条件： ①对征税行为（确认纳税主体、征收税款、加收滞纳金等）不服的，应当先向复议机关申请行政复议，且必须先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，才能申请行政复议。 ②对行政处罚行为（罚款）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。 （3）甲公司提出的规范性文件附带审查申请不符合规定。根据规定，申请人可以对行政行为所依据的规范性文件（不含规章）提出附带审查申请。但《税务稽查工作规程》是国家税务总局制定的部门规章，不属于规范性文件范围，不能对其提出附带审查申请。申请人只能对规范性文件提出附带审查，不能对规章提出附带审查。 【解析】本题综合考察税务行政复议申请期限、申请条件及规范性文件附带审查规则。解题时应注意：①60日申请期限的计算；②征税行为须先行政复议并先行缴纳税款或提供担保；③规范性文件附带审查不包括规章。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $