第七章 第四节 税务检查 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第七章 税收征收管理法律制度 第四节 税务检查 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.税务检查又称纳税检查，其定义是（ ）。 A. 税务机关对纳税人进行行政处罚的活动 B. 税务机关根据税收法律法规对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务进行审查、核实、监督的活动 C. 税务机关依法征收税款的活动 D. 税务机关对欠税人进行追缴的活动 【答案】B 【解析】税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称，是确保国家财政收入和税收法律法规贯彻落实的重要手段。 2.税务机关有权检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权限属于税务检查的（ ）。 A. 场地检查权 B. 资料检查权 C. 询问权 D. 查询存款权 【答案】B 【解析】税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料，这属于资料检查权。 3.税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品货物的有关单据、凭证，这属于税务检查的（ ）。 A. 场地检查权 B. 资料检查权 C. 查证权 D. 存款账户查询权 【答案】C 【解析】税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料，属于税务检查中的查证权。 4.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以查询纳税人存款账户。但调查税收违法案件时，须经（ ）批准才能查询涉嫌人员的储蓄存款。 A. 县以上税务局局长 B. 设区的市、自治州以上税务局局长 C. 国家税务总局局长 D. 省级税务局局长 【答案】B 【解析】税务机关查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，须经县以上税务局（分局）局长批准。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 5.税务机关派出人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书，被检查人（ ）。 A. 应当接受检查 B. 有权拒绝检查 C. 应配合检查 D. 须向上级汇报 【答案】B 【解析】税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 6.被检查人在税务检查中的义务不包括（ ）。 A. 如实反映情况 B. 提供有关资料 C. 可以拒绝检查 D. 不得拒绝、隐瞒 【答案】C 【解析】纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。拒绝检查是违法行为。 7.纳税信用级别设（ ）个级别。 A. 三级 B. 四级 C. 五级 D. 六级 【答案】C 【解析】纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整，按守信激励、失信惩戒的原则实施分类服务和管理。 8.新设立企业参与纳税信用评价的时间要求是（ ）。 A. 办理税务登记之日起满6个月 B. 首次在税务机关办理涉税事宜之月起时间不满一个评价年度 C. 连续经营满一年 D. 申报税款满一年 【答案】B 【解析】新设立企业是指从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。 9.税务机关每年（ ）确定上一年度纳税信用评价结果。 A. 1月 B. 4月 C. 7月 D. 12月 【答案】B 【解析】纳税信用评价结果的确定和发布遵循谁评价、谁确定、谁发布的原则。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。 10.税务机关对失信主体信息公布管理的期限为（ ）。 A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 5年 【答案】C 【解析】失信主体信息自公布之日起满3年的，税务机关在5个工作日内停止信息公布。符合条件的失信主体或者其破产管理人可以向作出确定失信主体决定的税务机关申请提前停止公布失信信息。 11.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，税务机关应当将其确定为（ ）。 A. 重大税务案件 B. 失信主体 C. 欠税大户 D. 重点监控对象 【答案】B 【解析】纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，属于税收违法行为，税务机关应当确定其为失信主体，向社会公布失信信息并实施联合惩戒。 12.检举税收违法行为的实名检举人可以（ ）向税务机关答复。 A. 仅书面形式 B. 仅口头形式 C. 口头或书面形式 D. 仅电话形式 【答案】C 【解析】实名检举人可以要求答复检举事项的处理情况与查处结果。举报中心可以视具体情况采取口头或者书面方式答复实名检举人。 13.税务机关对失信主体确定的程序中，向当事人送达告知文书的环节是（ ）。 A. 确定前 B. 确定同时 C. 确定后 D. 公布前 【答案】A 【解析】税务机关应当在作出确定失信主体决定前向当事人送达告知文书，告知其依法享有陈述、申辩的权利。 14.适用企业所得税核定征收办法的企业（ ）参与纳税信用评价。 A. 应当 B. 可以 C. 不得 D. 自愿 【答案】B 【解析】适用企业所得税核定征收办法的企业参与纳税信用评价。非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价。 15.关于税务机关税务检查中录音、录像、照相和复制，下列说法正确的是（ ）。 A. 须经被检查人同意方可进行 B. 须经上级税务机关批准方可进行 C. 依法进行，无需特别批准 D. 仅限书面材料 【答案】C 【解析】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，有权记录、录音、录像、照相和复制。这是法律赋予税务机关的职权，依法进行即可。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.下列各项中，属于税务机关税务检查职权的有（ ）。 A. 检查纳税人会计资料 B. 检查纳税人货物存放地的应纳税商品 C. 审查纳税人银行存款账户 D. 查询涉嫌人员的储蓄存款 【答案】AB 【解析】税务机关有权：检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税商品、货物或者其他财产；责成提供与纳税有关的文件、证明材料；询问有关问题；到车站码头检查托运邮寄单据；查询存款账户（须经批准）。查询涉嫌人员储蓄存款须经设区的市以上税务局局长批准，在调查税收违法案件时方可进行。 2.税务机关在税务检查中可以采取的措施有（ ）。 A. 记录、录音、录像、照相和复制 B. 向有关单位和个人调查情况 C. 直接冻结纳税人银行存款 D. 发现逃避纳税义务迹象时采取税收保全措施 【答案】ABD 【解析】税务机关在税务检查中：对与案件有关的情况和资料有权记录、录音、录像、照相和复制；有权向有关单位和个人调查；发现纳税人有逃避纳税义务行为并有明显转移、隐匿财产迹象的，可以按规定采取税收保全措施或强制执行措施。直接冻结银行存款属于税收保全措施，须经法定程序批准。 3.纳税信用信息包括（ ）。 A. 纳税人信用历史信息 B. 税务内部信息 C. 外部信息 D. 纳税人个人隐私信息 【答案】ABC 【解析】纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息。纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。 4.下列情形中，纳税人不参加本期纳税信用评价的有（ ）。 A. 纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的 B. 因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的 C. 评价年度内无生产经营业务收入的 D. 被审计、财政部门依法查出税收违法行为，尚未办结的 【答案】ABD 【解析】纳税人有下列情形之一的，不参加本期纳税信用评价：纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理尚未办结的；已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。评价年度内无生产经营业务收入的企业仍须参加评价。 5.关于失信主体信息公布的内容，下列说法正确的有（ ）。 A. 失信主体基本情况 B. 主要税收违法事实 C. 税务处理、税务行政处罚决定及法律依据 D. 确定的税务机关信息 【答案】ABCD 【解析】税务机关应当在失信主体确定文书送达后的次月15个工作日内向社会公布：失信主体基本情况；主要税收违法事实；税务处理、税务行政处罚决定及法律依据；确定失信主体的税务机关；法律、行政法规规定应当公布的其他信息。 6.检举税收违法行为的原则有（ ）。 A. 依法依规 B. 分级分类 C. 属地管理 D. 严格保密 【答案】ABCD 【解析】检举管理工作坚持依法依规、分级分类、属地管理、严格保密的原则。 7.下列各项中，属于税收违法行为的有（ ）。 A. 偷税（逃税） B. 逃避追缴欠税 C. 骗税 D. 虚开、伪造、变造发票 【答案】ABCD 【解析】税收违法行为是指涉嫌偷税（逃税）、逃避追缴欠税、骗税、虚开、伪造、变造发票以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。 8.检举事项受理后，分级分类处理方式包括（ ）。 A. 检举内容详细、证据充分的，由稽查局立案检查 B. 有线索但缺少证明资料的，由稽查局调查核实 C. 线索不完整的，可以暂存待查 D. 所有检举事项均应立即立案 【答案】ABC 【解析】检举事项受理后应当分级分类处理：检举内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资料充分的，由稽查局立案检查；检举内容与线索较明确的，由稽查局调查核实；线索不完整的，可以暂存待查；已受理尚未查结的再次检举，可以合并处理。 9.确定失信主体的依据包括（ ）。 A. 伪造、隐匿、擅自销毁账簿或不列少列收入，不缴少缴税款100万元以上 B. 欠缴税款采取转移或隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴，欠税100万元以上 C. 骗取国家出口退税款 D. 虚开增值税普通发票50份以上 【答案】ABC 【解析】确定失信主体的依据包括：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等手段不缴少缴税款100万元以上；欠缴税款采取转移或隐匿财产手段妨碍追缴欠税100万元以上；骗取国家出口退税款；以暴力威胁方法拒不缴纳税款；虚开增值税专用发票或虚开用于骗税的其他发票；虚开增值税普通发票100份以上或金额400万元以上；等等。 10.关于纳税信用修复，下列表述正确的有（ ）。 A. 纳入纳税信用管理的企业纳税人符合条件可申请修复 B. 主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成审核 C. 修复完成后，纳税人按修复后的信用级别适用相应政策和管理措施 D. 修复后的措施应追溯调整 【答案】ABC 【解析】纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合法定条件的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成审核并反馈修复结果。纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的不作追溯调整。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.税务检查是确保国家财政收入和税收法律法规贯彻落实的重要手段。（ ） 【答案】√ 【解析】税务检查是税收征收管理工作的一项重要内容，是确保国家财政收入和税收法律法规贯彻落实的重要手段。 2.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款须经县以上税务局（分局）局长批准。（ ） 【答案】× 【解析】税务机关查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人的存款账户，须经县以上税务局（分局）局长批准。但查询案件涉嫌人员的储蓄存款，须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。 3.税务机关对A级纳税人名单及相关信息应当主动公开。（ ） 【答案】√ 【解析】税务机关按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理，主动公开A级纳税人名单及相关信息，逐步开放B、M、C、D级纳税人名单及相关信息。 4.检举人在检举过程中可以捏造事实，诬告陷害他人，以引起税务机关重视。（ ） 【答案】× 【解析】检举人在检举过程中应当遵守法律、行政法规等规定，应当对其所提供检举材料的真实性负责，不得捏造、歪曲事实，不得诬告、陷害他人。 5.失信主体信息公布期间，符合条件的失信主体可以申请提前停止公布失信信息。（ ） 【答案】√ 【解析】失信主体信息公布期间，符合条件的失信主体或者其破产管理人可以向作出确定失信主体决定的税务机关申请提前停止公布失信信息。受理申请后，经省、自治区、直辖市、计划单列市税务局局长或者其授权的税务局领导批准，准予提前停止公布。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述税务机关税务检查的范围。 【答案】 税务机关有权进行下列税务检查：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物的有关单据、凭证和有关资料；（6）经批准，查询纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。 【解析】本题考察税务检查的六项具体范围，答题时应逐一列举，特别是注意查询存款账户须经批准这一重要限制条件。 2.简述纳税信用评价的方式及结果。 【答案】 纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。年度评价指标得分采取扣分方式，近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。 纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。税务机关对纳税信用级别实行动态调整，按守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。 【解析】本题考察纳税信用评价的方式（年度评价指标得分和直接判级）和五级评价结果，答题时应说明评分方式及A、B、M、C、D五级分类结果。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 2023年8月，某市税务局在对甲公司进行税务检查时发现以下情况：（1）甲公司2021年度伪造账簿，少缴增值税和企业所得税共计150万元，且任一年度少缴税款占当年各税种应纳税总额的15%；（2）甲公司法定代表人王某将公司一辆价值80万元的豪华小汽车无偿转让给其朋友李某，用于抵偿个人赌债；（3）甲公司因经营困难，欠缴增值税80万元、滞纳金12万元，王某在出境前未办理任何清缴手续。 问题：（1）税务机关对上述哪些行为可以将甲公司确定为重大税收违法失信主体？请说明理由。（2）税务机关可以对王某采取哪些税款征收保障措施？请说明。 【答案】 （1）税务机关可以将甲公司确定为重大税收违法失信主体的情形： ①甲公司伪造账簿，2021年少缴税款150万元且占当年各税种应纳税总额的15%，符合伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，少缴税款100万元以上且任一年度少缴税款占当年各税种应纳税总额10%以上的失信主体确定条件。 ②甲公司法定代表人王某无偿转让财产给朋友李某，用于抵偿个人债务，实质上是对国家税收造成损害的行为，税务机关可依法行使撤销权。 ③王某在出境前未结清税款、滞纳金且未提供担保，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 （2）税务机关可以对甲公司欠缴的80万元税款及滞纳金采取以下保障措施： ①责令限期缴纳：责令甲公司限期缴纳欠税和滞纳金，逾期仍未缴纳的，采取强制执行措施。 ②采取强制执行措施：经县以上税务局局长批准，书面通知银行从甲公司存款中扣缴税款、滞纳金，或者扣押、查封、拍卖甲公司价值相当于应纳税款的财产抵缴税款。 ③阻止出境：对欠缴税款的法定代表人王某，在出境前未按规定结清税款、滞纳金或提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 ④行使代位权或撤销权：对王某无偿转让财产逃避纳税的行为，税务机关可依法撤销该转让行为或行使代位权，追回相关财产抵缴欠税。 【解析】本题综合考察失信主体确定标准、税款征收保障措施和阻止出境等知识点。解题时需注意：①失信主体确定须符合法定标准（伪造账簿+金额+占比条件）；②王某无偿转让财产的行为符合税收撤销权的适用条件；③税款征收保障措施需按欠税清缴的相关规定作答。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第七章 税收征收管理法律制度 第四节 税务检查 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.税务检查又称纳税检查，其定义是（ ）。 A. 税务机关对纳税人进行行政处罚的活动 B. 税务机关根据税收法律法规对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务进行审查、核实、监督的活动 C. 税务机关依法征收税款的活动 D. 税务机关对欠税人进行追缴的活动 2.税务机关有权检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权限属于税务检查的（ ）。 A. 场地检查权 B. 资料检查权 C. 询问权 D. 查询存款权 3.税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品货物的有关单据、凭证，这属于税务检查的（ ）。 A. 场地检查权 B. 资料检查权 C. 查证权 D. 存款账户查询权 4.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以查询纳税人存款账户。但调查税收违法案件时，须经（ ）批准才能查询涉嫌人员的储蓄存款。 A. 县以上税务局局长 B. 设区的市、自治州以上税务局局长 C. 国家税务总局局长 D. 省级税务局局长 5.税务机关派出人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书，被检查人（ ）。 A. 应当接受检查 B. 有权拒绝检查 C. 应配合检查 D. 须向上级汇报 6.被检查人在税务检查中的义务不包括（ ）。 A. 如实反映情况 B. 提供有关资料 C. 可以拒绝检查 D. 不得拒绝、隐瞒 7.纳税信用级别设（ ）个级别。 A. 三级 B. 四级 C. 五级 D. 六级 8.新设立企业参与纳税信用评价的时间要求是（ ）。 A. 办理税务登记之日起满6个月 B. 首次在税务机关办理涉税事宜之月起时间不满一个评价年度 C. 连续经营满一年 D. 申报税款满一年 9.税务机关每年（ ）确定上一年度纳税信用评价结果。 A. 1月 B. 4月 C. 7月 D. 12月 10.税务机关对失信主体信息公布管理的期限为（ ）。 A. 1年 B. 2年 C. 3年 D. 5年 11.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，税务机关应当将其确定为（ ）。 A. 重大税务案件 B. 失信主体 C. 欠税大户 D. 重点监控对象 12.检举税收违法行为的实名检举人可以（ ）向税务机关答复。 A. 仅书面形式 B. 仅口头形式 C. 口头或书面形式 D. 仅电话形式 13.税务机关对失信主体确定的程序中，向当事人送达告知文书的环节是（ ）。 A. 确定前 B. 确定同时 C. 确定后 D. 公布前 14.适用企业所得税核定征收办法的企业（ ）参与纳税信用评价。 A. 应当 B. 可以 C. 不得 D. 自愿 15.关于税务机关税务检查中录音、录像、照相和复制，下列说法正确的是（ ）。 A. 须经被检查人同意方可进行 B. 须经上级税务机关批准方可进行 C. 依法进行，无需特别批准 D. 仅限书面材料 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.下列各项中，属于税务机关税务检查职权的有（ ）。 A. 检查纳税人会计资料 B. 检查纳税人货物存放地的应纳税商品 C. 审查纳税人银行存款账户 D. 查询涉嫌人员的储蓄存款 2.税务机关在税务检查中可以采取的措施有（ ）。 A. 记录、录音、录像、照相和复制 B. 向有关单位和个人调查情况 C. 直接冻结纳税人银行存款 D. 发现逃避纳税义务迹象时采取税收保全措施 3.纳税信用信息包括（ ）。 A. 纳税人信用历史信息 B. 税务内部信息 C. 外部信息 D. 纳税人个人隐私信息 4.下列情形中，纳税人不参加本期纳税信用评价的有（ ）。 A. 纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的 B. 因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的 C. 评价年度内无生产经营业务收入的 D. 被审计、财政部门依法查出税收违法行为，尚未办结的 5.关于失信主体信息公布的内容，下列说法正确的有（ ）。 A. 失信主体基本情况 B. 主要税收违法事实 C. 税务处理、税务行政处罚决定及法律依据 D. 确定的税务机关信息 6.检举税收违法行为的原则有（ ）。 A. 依法依规 B. 分级分类 C. 属地管理 D. 严格保密 7.下列各项中，属于税收违法行为的有（ ）。 A. 偷税（逃税） B. 逃避追缴欠税 C. 骗税 D. 虚开、伪造、变造发票 8.检举事项受理后，分级分类处理方式包括（ ）。 A. 检举内容详细、证据充分的，由稽查局立案检查 B. 有线索但缺少证明资料的，由稽查局调查核实 C. 线索不完整的，可以暂存待查 D. 所有检举事项均应立即立案 9.确定失信主体的依据包括（ ）。 A. 伪造、隐匿、擅自销毁账簿或不列少列收入，不缴少缴税款100万元以上 B. 欠缴税款采取转移或隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴，欠税100万元以上 C. 骗取国家出口退税款 D. 虚开增值税普通发票50份以上 10.关于纳税信用修复，下列表述正确的有（ ）。 A. 纳入纳税信用管理的企业纳税人符合条件可申请修复 B. 主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成审核 C. 修复完成后，纳税人按修复后的信用级别适用相应政策和管理措施 D. 修复后的措施应追溯调整 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.税务检查是确保国家财政收入和税收法律法规贯彻落实的重要手段。（ ） 2.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款须经县以上税务局（分局）局长批准。（ ） 3.税务机关对A级纳税人名单及相关信息应当主动公开。（ ） 4.检举人在检举过程中可以捏造事实，诬告陷害他人，以引起税务机关重视。（ ） 5.失信主体信息公布期间，符合条件的失信主体可以申请提前停止公布失信信息。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述税务机关税务检查的范围。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述纳税信用评价的方式及结果。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 2023年8月，某市税务局在对甲公司进行税务检查时发现以下情况：（1）甲公司2021年度伪造账簿，少缴增值税和企业所得税共计150万元，且任一年度少缴税款占当年各税种应纳税总额的15%；（2）甲公司法定代表人王某将公司一辆价值80万元的豪华小汽车无偿转让给其朋友李某，用于抵偿个人赌债；（3）甲公司因经营困难，欠缴增值税80万元、滞纳金12万元，王某在出境前未办理任何清缴手续。 问题：（1）税务机关对上述哪些行为可以将甲公司确定为重大税收违法失信主体？请说明理由。（2）税务机关可以对王某采取哪些税款征收保障措施？请说明。 __________________________________________________________ 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