第五章 所得税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题 （本大题共 15 小题，每小题 2 分，共30 分） 1. 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，划分标准是（ ）。 A. 登记注册地标准 B. 实际管理机构地标准 C. A和B D. 经营规模标准 2. 居民企业的征税对象是（ ）。 A. 仅来源于中国境内的所得 B. 仅来源于中国境外的所得 C. 来源于中国境内、境外的所得 D. 仅在中国境内销售货物的所得 3. 企业所得税的基本税率为（ ）。 A. 15% B. 20% C. 25% D. 33% 4. 下列各项中，不属于企业所得税收入总额组成部分的是（ ）。 A. 销售货物收入 B. 提供劳务收入 C. 财政拨款收入 D. 股息红利等权益性投资收益 5. 下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的是（ ）。 A. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 B. 经营租入的固定资产 C. 融资租出的固定资产 D. 以上全部 6. 个人所得税的应税所得中，每次收入不超过4000元的，减除费用（ ）元。 A. 400 B. 800 C. 1200 D. 1600 7. 个人所得税中，居民个人综合所得的税率是（ ）。 A. 3%至45%的超额累进税率 B. 5%至35%的超额累进税率 C. 20%的比例税率 D. 25%的比例税率 8. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时准予扣除的比例是（ ）。 A. 3% B. 5% C. 10% D. 12% 9. 个人所得税中，稿酬所得计入综合所得的计税方式是（ ）。 A. 收入的20%计入 B. 收入的70%计入 C. 收入的80%计入 D. 收入的100%计入 10. 企业为投资者支付的补充养老保险费，在计算企业所得税时（ ）。 A. 不得扣除 B. 可以全额扣除 C. 超过职工薪酬总额5%的部分不得扣除 D. 由税务机关核定 11. 个人所得税中，适用比例税率的项目是（ ）。 A. 工资薪金所得 B. 劳务报酬所得 C. 偶然所得 D. 稿酬所得 12. 合伙企业适用《企业所得税法》，缴纳企业所得税。（ ） A. 正确 B. 错误 C. 部分正确 D. 无法判断 13. 下列关于弥补亏损的说法，正确的是（ ）。 A. 企业发生亏损的，可以用次年所得弥补 B. 亏损弥补期限为3年 C. 免税所得可用于弥补亏损 D. 被合并企业的亏损由合并企业弥补 14. 企业所得税中，不得扣除的项目包括（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 赞助支出 C. 罚金、罚款 D. 以上全部 15. 个人所得税专项附加扣除包括（ ）。 A. 子女教育 B. 赡养老人 C. 大病医疗 D. 以上全部 二、多选题（本大题共 10小题，每小题 3分，共30 分） 1. 下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A. 国有企业 B. 集体企业 C. 合伙企业 D. 事业单位 2. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（ ）。 A. 财政拨款 B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C. 政府性基金 D. 股息红利收入 3. 下列固定资产中，计算企业所得税时不得计算折旧扣除的有（ ）。 A. 未投入使用的固定资产（房屋、建筑物以外） B. 经营租入的固定资产 C. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D. 与经营活动无关的固定资产 4. 下列关于个人所得税的说法，正确的有（ ）。 A. 稿酬所得收入额减按70%计入综合所得 B. 偶然所得适用20%的比例税率 C. 个人所得税适用超额累进税率 D. 保险赔款属于免税项目 5. 下列关于企业所得税税率的说法，正确的有（ ）。 A. 基本税率为25% B. 小型微利企业优惠税率为20% C. 高新技术企业适用15% D. 非居民企业适用10% 6. 下列支出中，在计算企业所得税时不得扣除的有（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 罚金、罚款 C. 赞助支出 D. 公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分 7. 个人所得税的专项扣除项目包括（ ）。 A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 失业保险 D. 住房公积金 8. 下列各项中，属于个人所得税综合所得项目的有（ ）。 A. 工资薪金所得 B. 劳务报酬所得 C. 稿酬所得 D. 财产租赁所得 9. 下列关于企业所得税弥补亏损的说法，正确的有（ ）。 A. 企业发生亏损的，可以用次年所得弥补 B. 弥补期限为5年 C. 免税所得可用于弥补亏损 D. 被合并企业的亏损由被合并企业继续弥补 10. 下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（ ）。 A. 子女教育按每个子女每月1000元标准定额扣除 B. 赡养老人按每月2000元标准定额扣除 C. 大病医疗在80000元限额内据实扣除 D. 住房租金按每月800-1500元标准定额扣除 三、判断题（本大题共 5小题，每小题 2分，共10 分） 1. 企业所得税的居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ ） 2. 合伙企业适用《企业所得税法》，缴纳企业所得税。（ ） 3. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除。（ ） 4. 个人所得税的稿酬所得收入额减按80%计入综合所得。（ ） 5. 企业为投资者支付的补充养老保险费，可以全额在税前扣除。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题10分，共20分） 1. 简述企业所得税中不得计算折旧扣除的固定资产范围。 2. 简述个人所得税综合所得的范围及费用扣除方式。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题10分，共10分） 甲公司为居民企业（非小型微利企业），2023年度有关资料如下： （1）取得主营业务收入8000万元，其他业务收入200万元； （2）发生主营业务成本4000万元，其他业务成本100万元； （3）发生管理费用500万元（含业务招待费80万元）； （4）发生财务费用100万元； （5）发生公益性捐赠支出300万元（当年利润总额为3000万元）。 问题：（1）计算甲公司2023年度的企业所得税应纳税所得额； （2）计算甲公司2023年度应缴纳的企业所得税。 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题 （本大题共 15 小题，每小题 2 分，共30 分） 1. 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，划分标准是（ ）。 A. 登记注册地标准 B. 实际管理机构地标准 C. A和B D. 经营规模标准 【答案】C 【解析】企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业。划分标准包括：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或者在境内未设立机构、场所但有来源于境内所得的。 2. 居民企业的征税对象是（ ）。 A. 仅来源于中国境内的所得 B. 仅来源于中国境外的所得 C. 来源于中国境内、境外的所得 D. 仅在中国境内销售货物的所得 【答案】C 【解析】居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资收益、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 3. 企业所得税的基本税率为（ ）。 A. 15% B. 20% C. 25% D. 33% 【答案】C 【解析】企业所得税的基本税率为25%。小型微利企业适用20%的优惠税率；国家重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率；在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用20%的税率（实际减按10%）。 4. 下列各项中，不属于企业所得税收入总额组成部分的是（ ）。 A. 销售货物收入 B. 提供劳务收入 C. 财政拨款收入 D. 股息红利等权益性投资收益 【答案】C 【解析】企业收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。财政拨款属于不征税收入，不计入收入总额。 5. 下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的是（ ）。 A. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 B. 经营租入的固定资产 C. 融资租出的固定资产 D. 以上全部 【答案】D 【解析】不得计算折旧扣除的固定资产包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。 6. 个人所得税的应税所得中，每次收入不超过4000元的，减除费用（ ）元。 A. 400 B. 800 C. 1200 D. 1600 【答案】B 【解析】个人所得税每次收入的减除费用标准为：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用。 7. 个人所得税中，居民个人综合所得的税率是（ ）。 A. 3%至45%的超额累进税率 B. 5%至35%的超额累进税率 C. 20%的比例税率 D. 25%的比例税率 【答案】A 【解析】个人所得税居民个人综合所得适用3%至45%的超额累进税率；个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率；股息红利所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得适用20%的比例税率。 8. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时准予扣除的比例是（ ）。 A. 3% B. 5% C. 10% D. 12% 【答案】D 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 9. 个人所得税中，稿酬所得计入综合所得的计税方式是（ ）。 A. 收入的20%计入 B. 收入的70%计入 C. 收入的80%计入 D. 收入的100%计入 【答案】B 【解析】居民个人取得稿酬所得的收入额减按70%计入综合所得。特许权使用费所得和劳务报酬所得减按80%计入综合所得。 10. 企业为投资者支付的补充养老保险费，在计算企业所得税时（ ）。 A. 不得扣除 B. 可以全额扣除 C. 超过职工薪酬总额5%的部分不得扣除 D. 由税务机关核定 【答案】C 【解析】企业为投资者支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工薪酬总额5%标准内的部分，准予扣除；超过的部分，不予扣除。 11. 个人所得税中，适用比例税率的项目是（ ）。 A. 工资薪金所得 B. 劳务报酬所得 C. 偶然所得 D. 稿酬所得 【答案】C 【解析】偶然所得适用20%的比例税率。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得属于综合所得，适用3%至45%的超额累进税率（劳务报酬和稿酬所得有特殊的费用扣除方式）。 12. 合伙企业适用《企业所得税法》，缴纳企业所得税。（ ） A. 正确 B. 错误 C. 部分正确 D. 无法判断 【答案】B 【解析】合伙企业不适用《企业所得税法》，不缴纳企业所得税。合伙企业适用《合伙企业法》，合伙企业的合伙人应当就其从合伙企业取得的所得缴纳所得税。个人独资企业也不适用《企业所得税法》，由投资者缴纳个人所得税。 13. 下列关于弥补亏损的说法，正确的是（ ）。 A. 企业发生亏损的，可以用次年所得弥补 B. 亏损弥补期限为3年 C. 免税所得可用于弥补亏损 D. 被合并企业的亏损由合并企业弥补 【答案】A 【解析】企业发生亏损的，可以用次年所得弥补，弥补亏损期限为5年。企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；逐年延续弥补，但最长不得超过5年。免税所得不能用于弥补亏损。 14. 企业所得税中，不得扣除的项目包括（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 赞助支出 C. 罚金、罚款 D. 以上全部 【答案】D 【解析】不得扣除的项目包括：税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；赞助支出；不符合规定的广告费和业务宣传费；企业之间支付的管理费等。 15. 个人所得税专项附加扣除包括（ ）。 A. 子女教育 B. 赡养老人 C. 大病医疗 D. 以上全部 【答案】D 【解析】专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。 二、多选题（本大题共 10小题，每小题 3分，共30 分） 1. 下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A. 国有企业 B. 集体企业 C. 合伙企业 D. 事业单位 【答案】ABD 【解析】企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。具体包括各类企业、事业单位、社会团体等。合伙企业和个人独资企业不适用企业所得税法，缴纳个人所得税。 2. 下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（ ）。 A. 财政拨款 B. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C. 政府性基金 D. 股息红利收入 【答案】ABC 【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于不征税收入。股息红利收入属于应税收入。 3. 下列固定资产中，计算企业所得税时不得计算折旧扣除的有（ ）。 A. 未投入使用的固定资产（房屋、建筑物以外） B. 经营租入的固定资产 C. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D. 与经营活动无关的固定资产 【答案】BCD 【解析】不得计算折旧扣除的固定资产包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。未投入使用的房屋、建筑物可以计提折旧。 4. 下列关于个人所得税的说法，正确的有（ ）。 A. 稿酬所得收入额减按70%计入综合所得 B. 偶然所得适用20%的比例税率 C. 个人所得税适用超额累进税率 D. 保险赔款属于免税项目 【答案】ABD 【解析】稿酬所得、特许权使用费所得计入综合所得，但有特殊的费用扣除方式（收入额减按70%或80%计入）。偶然所得适用20%的比例税率。综合所得适用3%至45%的超额累进税率。保险赔款属于个人所得税的免税项目。 5. 下列关于企业所得税税率的说法，正确的有（ ）。 A. 基本税率为25% B. 小型微利企业优惠税率为20% C. 高新技术企业适用15% D. 非居民企业适用10% 【答案】ABC 【解析】企业所得税的基本税率为25%；小型微利企业适用20%的优惠税率；国家重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率；在境内未设立机构场所的非居民企业，适用20%的税率（实际减按10%）。 6. 下列支出中，在计算企业所得税时不得扣除的有（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 罚金、罚款 C. 赞助支出 D. 公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分 【答案】ABCD 【解析】不得扣除的项目包括：税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；赞助支出；不符合规定的广告费和业务宣传费；企业之间支付的管理费等。公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内扣除，当年不得扣除。 7. 个人所得税的专项扣除项目包括（ ）。 A. 基本养老保险 B. 基本医疗保险 C. 失业保险 D. 住房公积金 【答案】ABCD 【解析】专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。 8. 下列各项中，属于个人所得税综合所得项目的有（ ）。 A. 工资薪金所得 B. 劳务报酬所得 C. 稿酬所得 D. 财产租赁所得 【答案】ABC 【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。财产租赁所得、财产转让所得、股息红利所得、偶然所得等不属于综合所得。 9. 下列关于企业所得税弥补亏损的说法，正确的有（ ）。 A. 企业发生亏损的，可以用次年所得弥补 B. 弥补期限为5年 C. 免税所得可用于弥补亏损 D. 被合并企业的亏损由被合并企业继续弥补 【答案】ABD 【解析】企业发生亏损的，可以用次年所得弥补，弥补期限为5年。免税所得不能用于弥补亏损。被合并企业的亏损由被合并企业继续弥补，合并企业不得弥补。 10. 下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（ ）。 A. 子女教育按每个子女每月1000元标准定额扣除 B. 赡养老人按每月2000元标准定额扣除 C. 大病医疗在80000元限额内据实扣除 D. 住房租金按每月800-1500元标准定额扣除 【答案】ABD 【解析】子女教育按每个子女每月1000元标准定额扣除；赡养老人（独生子女）按每月2000元标准定额扣除；大病医疗在15000元至80000元限额内据实扣除；住房租金按每月800-1500元标准定额扣除（按城市规模不同标准）。 三、判断题（本大题共 5小题，每小题 2分，共10 分） 1. 企业所得税的居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（ ） 【答案】√ 【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2. 合伙企业适用《企业所得税法》，缴纳企业所得税。（ ） 【答案】× 【解析】合伙企业不适用《企业所得税法》，不缴纳企业所得税。合伙企业的合伙人应当就其从合伙企业取得的所得缴纳所得税。 3. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除。（ ） 【答案】× 【解析】超过的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，不是完全不得扣除。 4. 个人所得税的稿酬所得收入额减按80%计入综合所得。（ ） 【答案】× 【解析】稿酬所得收入额减按70%计入综合所得。特许权使用费所得收入额减按80%计入综合所得。 5. 企业为投资者支付的补充养老保险费，可以全额在税前扣除。（ ） 【答案】× 【解析】在不超过职工薪酬总额5%标准内的部分准予扣除；超过的部分，不予扣除。 四、简答题（本大题共 2 题，每题10分，共20分） 1. 简述企业所得税中不得计算折旧扣除的固定资产范围。 【答案】不得计算折旧扣除的固定资产包括：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 2. 简述个人所得税综合所得的范围及费用扣除方式。 【答案】综合所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。费用扣除方式：综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额减按80%计入；稿酬所得的收入额减按70%计入。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题10分，共10分） 甲公司为居民企业（非小型微利企业），2023年度有关资料如下： （1）取得主营业务收入8000万元，其他业务收入200万元； （2）发生主营业务成本4000万元，其他业务成本100万元； （3）发生管理费用500万元（含业务招待费80万元）； （4）发生财务费用100万元； （5）发生公益性捐赠支出300万元（当年利润总额为3000万元）。 问题：（1）计算甲公司2023年度的企业所得税应纳税所得额； （2）计算甲公司2023年度应缴纳的企业所得税。 【答案】（1）利润总额 = 8000 + 200 - 4000 - 100 - 500 - 100 = 3500万元 业务招待费扣除限额 = 8000×5‰ = 40万元，实际发生额80万元，税前准予扣除40万元，调增40万元。 公益性捐赠扣除限额 = 3000×12% = 360万元，实际发生额300万元，准予全额扣除。 应纳税所得额 = 3500 + 40 = 3540万元 （2）应缴纳企业所得税 = 3540×25% = 885万元 学科网（北京）股份有限公司 $