第六章 第七节 资源税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第七节 资源税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.根据资源税法律制度的规定，资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的（ ） A. 单位 B. 个人 C. 单位和个人 D. 企业 2.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳资源税的是（ ） A. 国有企业开采石油 B. 个体经营者开采煤矿 C. 中外合作开采天然气 D. 冶炼企业进口铁矿石 3.《中华人民共和国资源税法》自（ ）起施行 A. 2019年8月26日 B. 2020年9月1日 C. 2021年1月1日 D. 2019年10月1日 4.根据资源税法律制度的规定，我国资源税的征税范围包括五大类，下列不属于这五大类的是（ ） A. 能源矿产 B. 金属矿产 C. 矿产资源 D. 盐类 5.根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的是（ ） A. 人造石油 B. 海盐 C. 地下水 D. 再生资源 6.纳税人开采或者生产应税产品自用的，下列说法正确的是（ ） A. 一律缴纳资源税 B. 一律不缴纳资源税 C. 视同销售，应当按规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的不缴纳 D. 由税务机关核定是否缴纳 7.资源税采用的税率形式是（ ） A. 仅采用比例税率 B. 仅采用定额税率 C. 比例税率与定额税率 D. 累进税率 8.根据资源税法律制度的规定，对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水6种应税资源采用的税率形式是（ ） A. 仅比例税率 B. 仅定额税率 C. 比例税率或定额税率 D. 累进税率 9.资源税实行从价计征的，其计税依据是（ ） A. 销售数量 B. 销售额 C. 开采数量 D. 生产数量 10.资源税应税产品销售额中，相关运杂费用的处理方式是（ ） A. 一律计入销售额 B. 凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除 C. 由纳税人自行决定是否扣除 D. 一律不予扣除 11.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关确定销售额的第一顺序方法是（ ） A. 按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定 B. 按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定 C. 按组成计税价格确定 D. 按后续加工非应税产品销售价格确定 12.资源税组成计税价格的计算公式是（ ） A. 成本×（1+成本利润率） B. 成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率） C. 成本÷（1-资源税税率） D. 成本×（1+资源税税率）÷（1-成本利润率） 13.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，资源税的处理是（ ） A. 减征20% B. 减征30% C. 免征 D. 正常征收 14.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税的减征比例是（ ） A. 20% B. 30% C. 40% D. 50% 15.纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为（ ） A. 发出应税产品的当日 B. 收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日 C. 合同签订的当日 D. 开具发票的当日 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ） A. 花岗岩 B. 人造石油 C. 海盐 D. 煤成（层）气 2.根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ） A. 冶炼企业进口铁矿石 B. 个体经营者开采煤矿 C. 国有企业开采石油 D. 中外合作开采天然气 3.根据资源税法律制度的规定，纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形包括（ ） A. 以应税产品用于非货币性资产交换 B. 以应税产品用于捐赠 C. 以应税产品用于连续生产应税产品 D. 以应税产品用于职工福利 4.根据资源税法律制度的规定，下列情形中免征资源税的有（ ） A. 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气 B. 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气 C. 从低丰度油气田开采的原油、天然气 D. 稠油、高凝油 5.根据资源税法律制度的规定，下列情形中减征资源税的有（ ） A. 从低丰度油气田开采的原油、天然气 B. 高含硫天然气 C. 三次采油 D. 从深水油气田开采的原油、天然气 6.资源税征税范围中的能源矿产包括（ ） A. 原油 B. 天然气 C. 煤 D. 地热 7.省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税的情形包括（ ） A. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失 B. 纳税人开采共伴生矿 C. 纳税人开采低品位矿 D. 纳税人开采尾矿 8.关于资源税征收管理的下列说法中，正确的有（ ） A. 纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税 B. 资源税按月或者按季申报缴纳 C. 不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳 D. 纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内申报纳税 9.根据资源税法律制度的规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，下列处理正确的有（ ） A. 应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量 B. 未分别核算的，从高适用税率 C. 不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率 D. 未分别核算的，由税务机关核定税率 10.关于纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的下列说法中，正确的有（ ） A. 准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量 B. 当期不足扣减的，可结转下期扣减 C. 纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量 D. 未准确核算的，一并计算缴纳资源税 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。（ ） 2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，一律视同销售缴纳资源税。（ ） 3.资源税的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。（ ） 4.纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，可以叠加享受。（ ） 5.资源税由税务机关征收管理，海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述资源税纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述资源税税收优惠中免征和减征资源税的主要情形。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某铜矿2022年3月销售铜矿石原矿收取价款合计600万元，其中从坑口到车站的运输费用20万元，随运销产生的装卸、仓储费用10万元，均取得增值税发票。已知该矿山铜矿石原矿适用的资源税税率为6%。 要求：计算该铜矿3月份应纳资源税税额。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第七节 资源税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.根据资源税法律制度的规定，资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的（ ） A. 单位 B. 个人 C. 单位和个人 D. 企业 【答案】C 【解析】资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 2.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳资源税的是（ ） A. 国有企业开采石油 B. 个体经营者开采煤矿 C. 中外合作开采天然气 D. 冶炼企业进口铁矿石 【答案】D 【解析】进口资源产品不征收资源税，只有在我国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人才需要缴纳资源税。 3.《中华人民共和国资源税法》自（ ）起施行 A. 2019年8月26日 B. 2020年9月1日 C. 2021年1月1日 D. 2019年10月1日 【答案】B 【解析】2019年8月26日通过《资源税法》，自2020年9月1日起施行。 4.根据资源税法律制度的规定，我国资源税的征税范围包括五大类，下列不属于这五大类的是（ ） A. 能源矿产 B. 金属矿产 C. 矿产资源 D. 盐类 【答案】C 【解析】资源税征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类，共计五大类。矿产资源不是独立的五大类之一。 5.根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的是（ ） A. 人造石油 B. 海盐 C. 地下水 D. 再生资源 【答案】B 【解析】海盐属于资源税盐类税目，在征税范围内。人造石油不属于资源税征税范围。 6.纳税人开采或者生产应税产品自用的，下列说法正确的是（ ） A. 一律缴纳资源税 B. 一律不缴纳资源税 C. 视同销售，应当按规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的不缴纳 D. 由税务机关核定是否缴纳 【答案】C 【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税。但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 7.资源税采用的税率形式是（ ） A. 仅采用比例税率 B. 仅采用定额税率 C. 比例税率与定额税率 D. 累进税率 【答案】C 【解析】资源税采用比例税率或者定额税率两种形式。 8.根据资源税法律制度的规定，对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水6种应税资源采用的税率形式是（ ） A. 仅比例税率 B. 仅定额税率 C. 比例税率或定额税率 D. 累进税率 【答案】C 【解析】对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水6种应税资源采用比例税率或定额税率，其他应税资源均采用比例税率。 9.资源税实行从价计征的，其计税依据是（ ） A. 销售数量 B. 销售额 C. 开采数量 D. 生产数量 【答案】B 【解析】实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算，计税依据为销售额。 10.资源税应税产品销售额中，相关运杂费用的处理方式是（ ） A. 一律计入销售额 B. 凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除 C. 由纳税人自行决定是否扣除 D. 一律不予扣除 【答案】B 【解析】计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。 11.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关确定销售额的第一顺序方法是（ ） A. 按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定 B. 按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定 C. 按组成计税价格确定 D. 按后续加工非应税产品销售价格确定 【答案】A 【解析】主管税务机关按下列方法和顺序确定销售额：(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定等。 12.资源税组成计税价格的计算公式是（ ） A. 成本×（1+成本利润率） B. 成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率） C. 成本÷（1-资源税税率） D. 成本×（1+资源税税率）÷（1-成本利润率） 【答案】B 【解析】组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）。 13.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，资源税的处理是（ ） A. 减征20% B. 减征30% C. 免征 D. 正常征收 【答案】C 【解析】开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。 14.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税的减征比例是（ ） A. 20% B. 30% C. 40% D. 50% 【答案】B 【解析】从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。 15.纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为（ ） A. 发出应税产品的当日 B. 收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日 C. 合同签订的当日 D. 开具发票的当日 【答案】B 【解析】纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ） A. 花岗岩 B. 人造石油 C. 海盐 D. 煤成（层）气 【答案】ACD 【解析】花岗岩属于非金属矿产中岩石类，海盐属于盐类，煤成（层）气属于能源矿产，均属于资源税征税范围。人造石油不属于资源税征税范围。 2.根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ） A. 冶炼企业进口铁矿石 B. 个体经营者开采煤矿 C. 国有企业开采石油 D. 中外合作开采天然气 【答案】BCD 【解析】进口资源产品不征收资源税，只有在我国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人才需要缴纳资源税。 3.根据资源税法律制度的规定，纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形包括（ ） A. 以应税产品用于非货币性资产交换 B. 以应税产品用于捐赠 C. 以应税产品用于连续生产应税产品 D. 以应税产品用于职工福利 【答案】ABD 【解析】纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形包括以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。自用于连续生产应税产品的不缴纳资源税。 4.根据资源税法律制度的规定，下列情形中免征资源税的有（ ） A. 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气 B. 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气 C. 从低丰度油气田开采的原油、天然气 D. 稠油、高凝油 【答案】AB 【解析】A、B项属于免征资源税的情形。C项从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税；D项稠油、高凝油减征40%资源税，均非免征。 5.根据资源税法律制度的规定，下列情形中减征资源税的有（ ） A. 从低丰度油气田开采的原油、天然气 B. 高含硫天然气 C. 三次采油 D. 从深水油气田开采的原油、天然气 【答案】ABCD 【解析】从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气减征30%。 6.资源税征税范围中的能源矿产包括（ ） A. 原油 B. 天然气 C. 煤 D. 地热 【答案】ABC 【解析】能源矿产包括原油、天然气、页岩气、天然气水合物、煤、煤成（层）气、铀、钍、油页岩、油砂、天然沥青、石煤、地热。其中原油、天然气、煤属于能源矿产，地热也属于能源矿产但采用比例税率或定额税率。注意地热也属于能源矿产，故ABCD均可选，但按教材原意能源矿产列举中均包含这四项。 7.省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税的情形包括（ ） A. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失 B. 纳税人开采共伴生矿 C. 纳税人开采低品位矿 D. 纳税人开采尾矿 【答案】ABCD 【解析】省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税的情形包括：(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；(2)纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 8.关于资源税征收管理的下列说法中，正确的有（ ） A. 纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税 B. 资源税按月或者按季申报缴纳 C. 不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳 D. 纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内申报纳税 【答案】ABCD 【解析】以上四项均符合资源税征收管理的规定。 9.根据资源税法律制度的规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，下列处理正确的有（ ） A. 应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量 B. 未分别核算的，从高适用税率 C. 不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率 D. 未分别核算的，由税务机关核定税率 【答案】ABC 【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 10.关于纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的下列说法中，正确的有（ ） A. 准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量 B. 当期不足扣减的，可结转下期扣减 C. 纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量 D. 未准确核算的，一并计算缴纳资源税 【答案】ABCD 【解析】以上四项均符合资源税关于外购应税产品与自采应税产品混合销售的规定。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。（ ） 【答案】√ 【解析】中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，在该合同有效期内，继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；合同期满后，依法缴纳资源税。 2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，一律视同销售缴纳资源税。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 3.资源税的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。（ ） 【答案】√ 【解析】根据资源税法律制度的规定，纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。 4.纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，可以叠加享受。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。 5.资源税由税务机关征收管理，海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。（ ） 【答案】√ 【解析】资源税由税务机关征收管理。海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述资源税纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形。 【答案】 纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形包括：纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 【解析】本题考查资源税自用应税产品的纳税规定，需区分视同销售与不征税的情形。 2.简述资源税税收优惠中免征和减征资源税的主要情形。 【答案】 免征资源税的情形：(1)开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；(2)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。减征资源税的情形：(1)从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%；(2)高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%；(3)稠油、高凝油减征40%；(4)从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%。 【解析】本题考查资源税税收优惠的具体规定，需区分免征与减征的不同情形及减征比例。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某铜矿2022年3月销售铜矿石原矿收取价款合计600万元，其中从坑口到车站的运输费用20万元，随运销产生的装卸、仓储费用10万元，均取得增值税发票。已知该矿山铜矿石原矿适用的资源税税率为6%。 要求：计算该铜矿3月份应纳资源税税额。 【答案】 (1)计税依据应为原矿销售额，减除取得增值税发票的运输费用和装卸、仓储费用。该铜矿当月应税产品销售额=600-(20+10)=570（万元）。 (2)该铜矿3月份应纳资源税税额=570×6%=34.2（万元）。 【解析】本题考查资源税从价计征的应纳税额计算。关键点在于：计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。运输费用20万元和装卸、仓储费用10万元均取得增值税发票，可以从销售额中扣除。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $