第六章 第三节 土地增值税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第三节 土地增值税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的（ ）征收的一种税。 A. 收入额 B. 增值额 C. 所得额 D. 营业额 2.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（ ）。 A. 承受方 B. 转让方 C. 中介方 D. 监管方 3.下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 转让国有土地使用权 B. 转让地上建筑物 C. 继承房屋 D. 出售房屋 4.土地增值税实行（ ）税率。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 超率累进税率 D. 超额累进税率 5.增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，税率为（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 6.增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分，税率为（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 7.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 8.土地增值税的计税依据是（ ）。 A. 转让收入 B. 扣除项目金额 C. 增值额 D. 成本费用 9.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（ ）的，予以免税。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 10.自2008年11月1日起，对个人转让住房（ ）土地增值税。 A. 减半征收 B. 免征 C. 按20%税率征收 D. 按30%税率征收 11.甲工业企业利用闲置的土地使用权换取乙房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居住用房，因为没有取得收入，所以甲企业不需要缴纳土地增值税。这种说法（ ）。 A. 正确 B. 错误 C. 部分正确 D. 无法判断 12.下列各项中，可以免征土地增值税的有（ ）。 A. 国家机关转让自用房产 B. 个人转让住房 C. 房地产公司以不动产作价入股投资 D. 某商场因城市规划需要自行转让原房产 E. 因国家建设需要依法征收收回的房地产 13.土地增值税的扣除项目包括（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 E. 管理费用 14.对从事房地产开发的纳税人，可按规定计算的金额之和加计（ ）扣除。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 15.土地增值税的清算单位是（ ）。 A. 单栋建筑 B. 单套房屋 C. 国家有关部门审批的房地产开发项目 D. 任意划分 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.土地增值税的征税范围包括（ ）。 A. 转让国有土地使用权 B. 出让国有土地使用权 C. 转让地上建筑物 D. 转让附着物 E. 继承土地使用权 2.土地增值税的纳税人包括（ ）。 A. 各类企业单位 B. 事业单位 C. 国家机关 D. 社会团体 E. 个体经营者 3.土地增值税的扣除项目包括（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 E. 职工工资 4.房地产开发费用的扣除规定，正确的有（ ）。 A. 能按转让项目计算分摊并提供金融机构证明的，利息允许据实扣除 B. 其他房地产开发费用按5%以内计算扣除 C. 不能按项目计算分摊利息的，房地产开发费用按10%计算扣除 D. 利息上浮幅度超过国家规定的部分允许扣除 E. 超过贷款期限的利息不允许扣除 5.下列情形中，可以免征土地增值税的有（ ）。 A. 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20% B. 因国家建设需要依法征收收回的房地产 C. 个人转让住房 D. 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过20% E. 房地产公司以不动产作价入股投资 6.纳税人转让房地产取得的应税收入包括（ ）。 A. 货币收入 B. 实物收入 C. 其他收入 D. 赊销收入 E. 分期收款收入 7.土地增值税的清算条件包括（ ）。 A. 房地产开发项目全部竣工完成销售 B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目 C. 直接转让土地使用权 D. 取得销售许可证满1年 E. 自行转让原房地产 8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。 A. 以房抵债 B. 房地产交换 C. 合作建房建成后转让 D. 房地产出租 E. 房地产抵押 9.旧房及建筑物的扣除金额计算方法有（ ）。 A. 按评估价格扣除 B. 按购房发票金额加计5%扣除 C. 按原值全额扣除 D. 按成交价格扣除 E. 按发票金额每年加计5%计算扣除 10.关于土地增值税的纳税地点，下列说法正确的有（ ）。 A. 向房地产所在地主管税务机关缴纳 B. 房地产坐落在两个以上地区的，应分别申报纳税 C. 向纳税人机构所在地缴纳 D. 向不动产登记机构缴纳 E. 房地产所在地是指房地产的坐落地 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为也征税。（ ） 2.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。（ ） 3.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。（ ） 4.对从事房地产开发的纳税人，可按规定计算的金额之和加计20%扣除。（ ） 5.个人转让住房暂免征收土地增值税，但个人转让商铺应按规定缴纳土地增值税。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述土地增值税的征税范围。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述土地增值税应纳税额的计算步骤。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 2022年，甲国有商业企业利用库房空地进行住宅商品房开发。按照国家有关规定补交土地出让金2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800万元，其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售完毕，取得不含增值税销售收入共计9000万元；缴纳城市维护建设税和教育费附加45万元；缴纳印花税4.5万元。已知：甲企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。 问题： （1）计算甲企业转让房地产的扣除项目金额； （2）计算甲企业转让房地产的增值额； （3）计算增值率并确定适用税率； （4）计算甲企业应缴纳的土地增值税税额。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第三节 土地增值税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的（ ）征收的一种税。 A. 收入额 B. 增值额 C. 所得额 D. 营业额 【答案】B 【解析】土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 2.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（ ）。 A. 承受方 B. 转让方 C. 中介方 D. 监管方 【答案】B 【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，即转让方。 3.下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 转让国有土地使用权 B. 转让地上建筑物 C. 继承房屋 D. 出售房屋 【答案】C 【解析】土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。 4.土地增值税实行（ ）税率。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 超率累进税率 D. 超额累进税率 【答案】C 【解析】土地增值税实行四级超率累进税率。 5.增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，税率为（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 【答案】B 【解析】土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过50%的部分税率为30%；超过50%~100%的部分税率为40%；超过100%~200%的部分税率为50%；超过200%的部分税率为60%。 6.增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分，税率为（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 【答案】C 【解析】土地增值税四级超率累进税率中，增值额超过100%~200%的部分税率为50%。 7.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为（ ）。 A. 30% B. 40% C. 50% D. 60% 【答案】D 【解析】土地增值税四级超率累进税率中，增值额超过200%的部分税率为60%。 8.土地增值税的计税依据是（ ）。 A. 转让收入 B. 扣除项目金额 C. 增值额 D. 成本费用 【答案】C 【解析】土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。 9.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（ ）的，予以免税。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 【答案】B 【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。 10.自2008年11月1日起，对个人转让住房（ ）土地增值税。 A. 减半征收 B. 免征 C. 按20%税率征收 D. 按30%税率征收 【答案】B 【解析】自2008年11月1日起，对个人转让住房暂免征收土地增值税。 11.甲工业企业利用闲置的土地使用权换取乙房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居住用房，因为没有取得收入，所以甲企业不需要缴纳土地增值税。这种说法（ ）。 A. 正确 B. 错误 C. 部分正确 D. 无法判断 【答案】B 【解析】甲企业以地换房，虽然没有取得货币收入，但是取得了实物收入并且发生了土地使用权转移，所以甲企业应该缴纳土地增值税。 12.下列各项中，可以免征土地增值税的有（ ）。 A. 国家机关转让自用房产 B. 个人转让住房 C. 房地产公司以不动产作价入股投资 D. 某商场因城市规划需要自行转让原房产 E. 因国家建设需要依法征收收回的房地产 【答案】BDE 【解析】个人转让住房、因城市实施规划或国家建设的需要而自行转让原房产、因国家建设需要依法征收收回的房地产，均免征土地增值税。国家机关转让自用房产和房地产公司以不动产作价入股投资不在免税范围内。 13.土地增值税的扣除项目包括（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 E. 管理费用 【答案】ABCD 【解析】土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、财政部确定的其他扣除项目（旧房及建筑物的评估价格等）。管理费用属于房地产开发费用的一部分，但需按规定方法扣除。 14.对从事房地产开发的纳税人，可按规定计算的金额之和加计（ ）扣除。 A. 10% B. 20% C. 30% D. 50% 【答案】B 【解析】对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的金额之和加计20%计算扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。 15.土地增值税的清算单位是（ ）。 A. 单栋建筑 B. 单套房屋 C. 国家有关部门审批的房地产开发项目 D. 任意划分 【答案】C 【解析】土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.土地增值税的征税范围包括（ ）。 A. 转让国有土地使用权 B. 出让国有土地使用权 C. 转让地上建筑物 D. 转让附着物 E. 继承土地使用权 【答案】ACD 【解析】土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税。土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。对以继承等方式无偿转让的房地产，不予征税。 2.土地增值税的纳税人包括（ ）。 A. 各类企业单位 B. 事业单位 C. 国家机关 D. 社会团体 E. 个体经营者 【答案】ABCDE 【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织；个人包括个体经营者和其它个人。 3.土地增值税的扣除项目包括（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 与转让房地产有关的税金 E. 职工工资 【答案】ABCD 【解析】土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、财政部确定的其他扣除项目（加计20%扣除等）。 4.房地产开发费用的扣除规定，正确的有（ ）。 A. 能按转让项目计算分摊并提供金融机构证明的，利息允许据实扣除 B. 其他房地产开发费用按5%以内计算扣除 C. 不能按项目计算分摊利息的，房地产开发费用按10%计算扣除 D. 利息上浮幅度超过国家规定的部分允许扣除 E. 超过贷款期限的利息不允许扣除 【答案】ABCE 【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用按规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。利息的上浮幅度按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除。 5.下列情形中，可以免征土地增值税的有（ ）。 A. 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20% B. 因国家建设需要依法征收收回的房地产 C. 个人转让住房 D. 企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过20% E. 房地产公司以不动产作价入股投资 【答案】ABCD 【解析】可以免征土地增值税的情形包括：建造普通标准住宅出售增值额未超过20%；因国家建设需要依法征收收回的房地产；个人转让住房；企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过20%。房地产公司以不动产作价入股投资不在免税范围内。 6.纳税人转让房地产取得的应税收入包括（ ）。 A. 货币收入 B. 实物收入 C. 其他收入 D. 赊销收入 E. 分期收款收入 【答案】ABC 【解析】纳税人转让房地产取得的应税收入包括货币收入、实物收入和其他收入。货币收入是指现金、存款等；实物收入是指各种实物形态的收入；其他收入是指无形资产收入或具有财产价值的权利收入。 7.土地增值税的清算条件包括（ ）。 A. 房地产开发项目全部竣工完成销售 B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目 C. 直接转让土地使用权 D. 取得销售许可证满1年 E. 自行转让原房地产 【答案】ABC 【解析】纳税人应进行土地增值税清算的情形包括：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。 8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。 A. 以房抵债 B. 房地产交换 C. 合作建房建成后转让 D. 房地产出租 E. 房地产抵押 【答案】ABC 【解析】以房抵债发生了房地产权属转移，属于征税范围；房地产交换属于征税范围，但对个人之间互换自有居住用房地产的可以免征；合作建房建成后转让的应征收土地增值税。房地产出租和抵押期间均未发生权属转移，不属于征税范围。 9.旧房及建筑物的扣除金额计算方法有（ ）。 A. 按评估价格扣除 B. 按购房发票金额加计5%扣除 C. 按原值全额扣除 D. 按成交价格扣除 E. 按发票金额每年加计5%计算扣除 【答案】ABE 【解析】转让旧房应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。 10.关于土地增值税的纳税地点，下列说法正确的有（ ）。 A. 向房地产所在地主管税务机关缴纳 B. 房地产坐落在两个以上地区的，应分别申报纳税 C. 向纳税人机构所在地缴纳 D. 向不动产登记机构缴纳 E. 房地产所在地是指房地产的坐落地 【答案】ABE 【解析】土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。房地产所在地是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为也征税。（ ） 【答案】× 【解析】土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税。国有土地出让的收入在性质上属于政府凭借所有权在土地一级市场上收取的租金，所以政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税之列。 2.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。（ ） 【答案】√ 【解析】土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。不征土地增值税的赠与行为包括直系亲属赠与和公益性赠与。 3.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。（ ） 【答案】√ 【解析】土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%~100%的部分，税率为40%；超过100%~200%的部分，税率为50%；超过200%的部分，税率为60%。 4.对从事房地产开发的纳税人，可按规定计算的金额之和加计20%扣除。（ ） 【答案】√ 【解析】对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的金额之和加计20%计算扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。 5.个人转让住房暂免征收土地增值税，但个人转让商铺应按规定缴纳土地增值税。（ ） 【答案】√ 【解析】自2008年11月1日起，对个人转让住房暂免征收土地增值税。商铺属于非住宅类房产，个人转让商铺应按规定缴纳土地增值税。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述土地增值税的征税范围。 【答案】 土地增值税的征税范围包括： （1）转让国有土地使用权； （2）转让地上建筑物及其附着物产权。 不征土地增值税的情形： （1）国有土地使用权出让（政府出让行为）； （2）继承、赠与等方式的无偿转让，但直系亲属赠与和公益性赠与不征。 征税范围的特殊规定： （1）房地产转为自用或出租：产权未发生转移的，不征； （2）房地产交换：属于征税范围，但个人之间互换自有居住用房地产可免征； （3）合作建房：建成后自用的暂免征，转让的应征； （4）房地产出租、抵押：权属未转移，不征； （5）房地产代建行为：权属未转移，不征。 【解析】本题考察土地增值税的征税范围，需要区分征税与不征税的情形，以及特殊情况的处理。 2.简述土地增值税应纳税额的计算步骤。 【答案】 土地增值税应纳税额的计算可分为以下四步： （1）计算增值额 增值额 = 房地产转让收入 - 扣除项目金额 （2）计算增值率 增值率 = 增值额 ÷ 扣除项目金额 × 100% （3）确定适用税率 按照计算出的增值率，从土地增值税税率表中确定适用税率： ①增值率≤50%，适用税率30%； ②50% < 增值率 ≤100%，适用税率40%，速算扣除系数5%； ③100% < 增值率 ≤200%，适用税率50%，速算扣除系数15%； ④增值率 > 200%，适用税率60%，速算扣除系数35%。 （4）计算应纳税额 应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数 【解析】本题考察土地增值税的计算步骤，需要掌握增值额、增值率的计算以及税率的确定方法。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 2022年，甲国有商业企业利用库房空地进行住宅商品房开发。按照国家有关规定补交土地出让金2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800万元，其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售完毕，取得不含增值税销售收入共计9000万元；缴纳城市维护建设税和教育费附加45万元；缴纳印花税4.5万元。已知：甲企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。 问题： （1）计算甲企业转让房地产的扣除项目金额； （2）计算甲企业转让房地产的增值额； （3）计算增值率并确定适用税率； （4）计算甲企业应缴纳的土地增值税税额。 【答案】 （1）确定转让房地产的扣除项目金额： ①取得土地使用权所支付的金额 = 2840 + 160 = 3000（万元） ②住宅开发成本 = 2800（万元） ③房地产开发费用 = (3000 + 2800) × 10% = 580（万元） ④与转让房地产有关的税金 = 45 + 4.5 = 49.5（万元） ⑤非房地产开发企业不允许加计20%扣除 ⑥转让房地产的扣除项目金额 = 3000 + 2800 + 580 + 49.5 = 6429.5（万元） （2）转让房地产的增值额 = 9000 - 6429.5 = 2570.5（万元） （3）增值率 = 2570.5 ÷ 6429.5 ≈ 39.98% 增值率未超过50%，适用税率为30%。 （4）应纳土地增值税税额 = 2570.5 × 30% = 771.15（万元） 【注意】本题要点： - 非房地产开发企业缴纳的印花税允许作为税金扣除； - 非房地产开发企业不允许按照取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本合计数的20%加计扣除。 【解析】本题综合考察土地增值税的计算，需要注意：非房地产开发企业的特殊规定（不允许加计20%扣除，但印花税可扣除）；房地产开发费用的扣除方法（不能提供金融机构证明时按10%计算扣除）；增值率计算和税率确定。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $