第六章 第九节 印花税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第九节 印花税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.《中华人民共和国印花税法》自（ ）起施行 A. 2021年6月10日 B. 2022年7月1日 C. 1988年10月1日 D. 1992年1月1日 【答案】B 【解析】2021年6月10日通过《印花税法》，自2022年7月1日起施行。1988年10月1日为恢复征收印花税的时间。 2.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ） A. 合同的当事人 B. 合同的担保人 C. 合同的证人 D. 合同的鉴定人 【答案】A 【解析】合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 3.采用委托贷款方式书立的借款合同，印花税纳税人不包括（ ） A. 受托人 B. 借款人 C. 委托人 D. 受托人和借款人 【答案】C 【解析】采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。 4.印花税税目中的合同按照《民法典》的规定进行分类，共列举了（ ）大类合同 A. 9 B. 10 C. 11 D. 12 【答案】C 【解析】印花税税目中的合同按照《民法典》的规定进行分类，在税目税率表中列举了11大类合同。 5.根据印花税法律制度的规定，借款合同的适用税率为（ ） A. 万分之零点五 B. 万分之二点五 C. 万分之三 D. 千分之一 【答案】A 【解析】借款合同、融资租赁合同适用税率为万分之零点五。 6.根据印花税法律制度的规定，营业账簿的适用税率为（ ） A. 万分之零点五 B. 万分之二点五 C. 万分之三 D. 千分之一 【答案】B 【解析】营业账簿适用税率为万分之二点五。 7.买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同的适用税率为（ ） A. 万分之零点五 B. 万分之二点五 C. 万分之三 D. 万分之五 【答案】C 【解析】买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据适用税率为万分之三。 8.租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易的适用税率为（ ） A. 万分之三 B. 万分之五 C. 千分之一 D. 千分之三 【答案】C 【解析】租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易适用税率为千分之一。 9.应税合同的计税依据是（ ） A. 合同所列金额，包括增值税税款 B. 合同所列金额，不包括列明的增值税税款 C. 合同标的物的评估价值 D. 合同约定的定金金额 【答案】B 【解析】应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。 10.证券交易印花税的征收对象是（ ） A. 出让方和受让方 B. 仅出让方 C. 仅受让方 D. 由双方协商确定 【答案】B 【解析】证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。 11.印花税的纳税义务发生时间为（ ） A. 合同签订的次日 B. 纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日 C. 合同履行的当日 D. 收到款项的当日 【答案】B 【解析】印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。 12.纳税人为单位的，印花税的纳税地点是（ ） A. 应税凭证书立地 B. 其机构所在地的主管税务机关 C. 纳税人居住地 D. 合同履行地 【答案】B 【解析】纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。 13.不动产产权发生转移的，印花税的纳税地点是（ ） A. 纳税人机构所在地 B. 不动产所在地的主管税务机关 C. 纳税人居住地 D. 合同签订地 【答案】B 【解析】不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。 14.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，其印花税计算方法是（ ） A. 从高适用税率 B. 按照各自适用的税目税率分别计算 C. 按平均税率计算 D. 按金额较大者适用的税率计算 【答案】B 【解析】同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。 15.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本、资本公积合计金额比已缴纳印花税的合计金额增加的，其印花税处理是（ ） A. 按增加部分计算应纳税额 B. 按全部金额重新计算应纳税额 C. 不再缴纳印花税 D. 由税务机关核定 【答案】A 【解析】已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ） A. 土地使用权出让合同 B. 土地使用权转让合同 C. 商品房销售合同 D. 营业账簿 【答案】ABCD 【解析】以上四项均属于印花税征税范围。土地使用权出让和转让合同按照产权转移书据贴花，商品房销售合同属于产权转移书据，营业账簿也属于印花税征税范围。 2.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中不属于印花税征收范围的有（ ） A. 人民法院的生效法律文书 B. 仲裁机构的仲裁文书 C. 总公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证 D. 县级以上人民政府征收房地产书立的行政类文书 【答案】ABCD 【解析】以上四项均不属于印花税征收范围。 3.根据印花税法律制度的规定，印花税纳税人可分为（ ） A. 立合同人 B. 立账簿人 C. 立据人 D. 使用人 【答案】ABCD 【解析】根据书立、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人和使用人等。 4.根据印花税法律制度的规定，下列各项中免征印花税的有（ ） A. 应税凭证的副本或者抄本 B. 无息或者贴息借款合同 C. 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据 D. 个人与电子商务经营者订立的电子订单 【答案】ABCD 【解析】以上四项均属于法定凭证免征印花税的情形。 5.根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税税率的说法中，正确的有（ ） A. 借款合同税率为万分之零点五 B. 营业账簿税率为万分之二点五 C. 土地使用权出让书据税率为万分之五 D. 租赁合同税率为千分之一 【答案】ABCD 【解析】借款合同税率为万分之零点五，营业账簿税率为万分之二点五，土地使用权出让书据税率为万分之五，租赁合同税率为千分之一。 6.产权转移书据包括（ ） A. 土地使用权出让书据 B. 土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 C. 股权转让书据 D. 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 【答案】ABCD 【解析】产权转移书据包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）以及商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。 7.关于印花税计税依据的下列说法中，正确的有（ ） A. 应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款 B. 应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列金额 C. 应税营业账簿的计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额 D. 证券交易的计税依据为成交金额 【答案】ABCD 【解析】以上四项均符合印花税计税依据的规定。 8.税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形包括（ ） A. 未按规定建立印花税应税凭证登记簿 B. 未如实登记和完整保存应税凭证 C. 拒不提供应税凭证致使计税依据明显偏低 D. 采用按期汇总缴纳办法未按规定报送汇总缴纳情况报告 【答案】ABCD 【解析】以上四项均属于税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形。 9.关于印花税征收管理的下列说法中，正确的有（ ） A. 印花税按季、按年或者按次计征 B. 实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款 C. 实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款 D. 证券交易印花税按周解缴 【答案】ABCD 【解析】以上四项均符合印花税征收管理的规定。 10.根据印花税法律制度的规定，下列情形中属于临时性减免税优惠的有（ ） A. 对个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税 B. 对个人销售或购买住房暂免征收印花税 C. 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税 D. 自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收 【答案】ABCD 【解析】以上四项均属于印花税临时性减免税优惠。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.印花税对所有合同都征收。（ ） 【答案】× 【解析】现行印花税采取正列举形式，只对法律规定中列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。 2.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。（ ） 【答案】√ 【解析】同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。 3.未履行的应税合同，已缴纳的印花税可以退还。（ ） 【答案】× 【解析】未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。 4.纳税人多贴的印花税票，可以申请退还及抵缴税款。（ ） 【答案】× 【解析】纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。 5.证券交易印花税的扣缴义务人为证券登记结算机构。（ ） 【答案】√ 【解析】证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述印花税征税范围的四大类。 【答案】 印花税征税范围的凭证分为四大类：(1)合同类，包括买卖、借款、融资租赁、租赁、承揽、建设工程、运输、技术、保管、仓储、财产保险共11类合同；(2)产权转移书据类，包括土地使用权出让书据、土地使用权及房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、股权转让书据、商标专用权/著作权/专利权/专有技术使用权转让书据；(3)营业账簿类，即记载资金的营业账簿；(4)证券交易类，指转让在依法设立的证券交易所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。 【解析】本题考查印花税征税范围的整体分类，需准确列举四大类及其主要内容。 2.简述印花税法定凭证免税的主要情形。 【答案】 法定凭证免税的情形包括：(1)应税凭证的副本或者抄本；(2)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；(3)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；(4)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；(5)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；(6)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；(7)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；(8)个人与电子商务经营者订立的电子订单。 【解析】本题考查印花税法定免税规定，需全面掌握8种法定免税情形。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元，保管费10万元。已知运输合同适用税率为万分之三，保管合同适用税率为千分之一。 要求：分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额。 【答案】 (1)第一份合同中运费和保管费未分别记载，应从高适用税率，即按千分之一计算： 第一份合同应缴纳印花税税额=500000×1‰=500（元） (2)第二份合同中运费和保管费分别记载，应分别计算： 运费部分应纳税额=300000×0.3‰=90（元） 保管费部分应纳税额=100000×1‰=100（元） 第二份合同应缴纳印花税税额=90+100=190（元） 【解析】本题考查印花税应纳税额的计算。关键点：(1)同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，从高适用税率；(2)分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额。第一份合同运费和保管费未分别记载，从高适用保管合同千分之一的税率；第二份合同分别记载，分别适用运输合同万分之三和保管合同千分之一的税率。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第九节 印花税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.《中华人民共和国印花税法》自（ ）起施行 A. 2021年6月10日 B. 2022年7月1日 C. 1988年10月1日 D. 1992年1月1日 2.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ） A. 合同的当事人 B. 合同的担保人 C. 合同的证人 D. 合同的鉴定人 3.采用委托贷款方式书立的借款合同，印花税纳税人不包括（ ） A. 受托人 B. 借款人 C. 委托人 D. 受托人和借款人 4.印花税税目中的合同按照《民法典》的规定进行分类，共列举了（ ）大类合同 A. 9 B. 10 C. 11 D. 12 5.根据印花税法律制度的规定，借款合同的适用税率为（ ） A. 万分之零点五 B. 万分之二点五 C. 万分之三 D. 千分之一 6.根据印花税法律制度的规定，营业账簿的适用税率为（ ） A. 万分之零点五 B. 万分之二点五 C. 万分之三 D. 千分之一 7.买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同的适用税率为（ ） A. 万分之零点五 B. 万分之二点五 C. 万分之三 D. 万分之五 8.租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、证券交易的适用税率为（ ） A. 万分之三 B. 万分之五 C. 千分之一 D. 千分之三 9.应税合同的计税依据是（ ） A. 合同所列金额，包括增值税税款 B. 合同所列金额，不包括列明的增值税税款 C. 合同标的物的评估价值 D. 合同约定的定金金额 10.证券交易印花税的征收对象是（ ） A. 出让方和受让方 B. 仅出让方 C. 仅受让方 D. 由双方协商确定 11.印花税的纳税义务发生时间为（ ） A. 合同签订的次日 B. 纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日 C. 合同履行的当日 D. 收到款项的当日 12.纳税人为单位的，印花税的纳税地点是（ ） A. 应税凭证书立地 B. 其机构所在地的主管税务机关 C. 纳税人居住地 D. 合同履行地 13.不动产产权发生转移的，印花税的纳税地点是（ ） A. 纳税人机构所在地 B. 不动产所在地的主管税务机关 C. 纳税人居住地 D. 合同签订地 14.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，其印花税计算方法是（ ） A. 从高适用税率 B. 按照各自适用的税目税率分别计算 C. 按平均税率计算 D. 按金额较大者适用的税率计算 15.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本、资本公积合计金额比已缴纳印花税的合计金额增加的，其印花税处理是（ ） A. 按增加部分计算应纳税额 B. 按全部金额重新计算应纳税额 C. 不再缴纳印花税 D. 由税务机关核定 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ） A. 土地使用权出让合同 B. 土地使用权转让合同 C. 商品房销售合同 D. 营业账簿 2.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中不属于印花税征收范围的有（ ） A. 人民法院的生效法律文书 B. 仲裁机构的仲裁文书 C. 总公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证 D. 县级以上人民政府征收房地产书立的行政类文书 3.根据印花税法律制度的规定，印花税纳税人可分为（ ） A. 立合同人 B. 立账簿人 C. 立据人 D. 使用人 4.根据印花税法律制度的规定，下列各项中免征印花税的有（ ） A. 应税凭证的副本或者抄本 B. 无息或者贴息借款合同 C. 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据 D. 个人与电子商务经营者订立的电子订单 5.根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税税率的说法中，正确的有（ ） A. 借款合同税率为万分之零点五 B. 营业账簿税率为万分之二点五 C. 土地使用权出让书据税率为万分之五 D. 租赁合同税率为千分之一 6.产权转移书据包括（ ） A. 土地使用权出让书据 B. 土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 C. 股权转让书据 D. 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 7.关于印花税计税依据的下列说法中，正确的有（ ） A. 应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款 B. 应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列金额 C. 应税营业账簿的计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额 D. 证券交易的计税依据为成交金额 8.税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形包括（ ） A. 未按规定建立印花税应税凭证登记簿 B. 未如实登记和完整保存应税凭证 C. 拒不提供应税凭证致使计税依据明显偏低 D. 采用按期汇总缴纳办法未按规定报送汇总缴纳情况报告 9.关于印花税征收管理的下列说法中，正确的有（ ） A. 印花税按季、按年或者按次计征 B. 实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款 C. 实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款 D. 证券交易印花税按周解缴 10.根据印花税法律制度的规定，下列情形中属于临时性减免税优惠的有（ ） A. 对个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税 B. 对个人销售或购买住房暂免征收印花税 C. 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税 D. 自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.印花税对所有合同都征收。（ ） 2.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。（ ） 3.未履行的应税合同，已缴纳的印花税可以退还。（ ） 4.纳税人多贴的印花税票，可以申请退还及抵缴税款。（ ） 5.证券交易印花税的扣缴义务人为证券登记结算机构。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述印花税征税范围的四大类。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述印花税法定凭证免税的主要情形。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元，保管费10万元。已知运输合同适用税率为万分之三，保管合同适用税率为千分之一。 要求：分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $