第六章 第二节 契税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第二节 契税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的（ ）。 A. 转让方 B. 承受方 C. 中介方 D. 监管方 2.下列行为中，不属于契税征税范围的是（ ）。 A. 土地使用权出让 B. 土地使用权转让 C. 房屋典当 D. 房屋买卖 3.契税采用的税率形式是（ ）。 A. 定额税率 B. 比例税率 C. 超额累进税率 D. 超率累进税率 4.契税的幅度税率为（ ）。 A. 1%~3% B. 3%~5% C. 5%~7% D. 3%~7% 5.土地使用权出让、土地出售、房屋买卖，以（ ）作为计税依据。 A. 评估价格 B. 成交价格 C. 核定价格 D. 互换价格 6.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，以（ ）作为计税依据。 A. 成交价格 B. 评估价格 C. 核定价格 D. 互换价格 7.土地使用权互换、房屋互换，以（ ）为计税依据。 A. 成交价格 B. 互换价格差额 C. 核定价格 D. 原值价格 8.契税的纳税义务发生时间是（ ）。 A. 权属变更登记完成之日 B. 签订土地、房屋权属转移合同的当日 C. 取得权属证书之日 D. 支付款项之日 9.2022年，王某获得单位奖励房屋一套，王某得到该房屋后将其与李某拥有的一套房屋进行互换。经房地产评估机构评估王某获奖房屋价值30万元，李某房屋价值35万元。两人协商后，王某实际向李某支付房屋互换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为4%。王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额为（ ）元。 A. 11200 B. 2000 C. 13200 D. 12000 10.根据契税法律制度的规定，以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以（ ）为计税依据缴纳契税。 A. 成交价格 B. 补缴的土地出让价款 C. 核定价格 D. 市场评估价格 11.下列情形中，免征契税的是（ ）。 A. 承受荒山、荒地土地使用权用于商业开发 B. 国家机关承受土地用于办公 C. 个人购买商品房 D. 企业承受土地用于工业生产 12.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属（ ）契税。 A. 征收 B. 免征 C. 减半征收 D. 按差额征收 13.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属（ ）契税。 A. 征收 B. 免征 C. 减半征收 D. 按评估价征收 14.契税实行（ ）征收管理。 A. 居住地 B. 户籍地 C. 属地 D. 收入来源地 15.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续（ ）申报缴纳契税。 A. 之前 B. 之后 C. 同时 D. 无所谓 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.契税的征税范围包括（ ）。 A. 土地使用权出让 B. 土地使用权转让 C. 房屋买卖 D. 房屋赠与 E. 房屋互换 2.下列行为中，属于契税征税范围的有（ ）。 A. 土地使用权作价入股 B. 土地使用权偿还债务 C. 土地使用权划转 D. 土地使用权抵押 E. 土地使用权出租 3.契税的计税依据包括（ ）。 A. 成交价格 B. 核定价格 C. 互换价格差额 D. 房产原值 E. 土地出让价款 4.下列情形中，免征契税的有（ ）。 A. 国家机关承受土地用于办公 B. 非营利性学校承受土地用于教学 C. 婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地房屋权属 D. 法定继承人继承土地房屋权属 E. 个人购买住房用于出租 5.关于契税的纳税义务发生时间，下列说法正确的有（ ）。 A. 签订土地、房屋权属转移合同的当日 B. 取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日 C. 取得房屋权属证书的当日 D. 支付款项的当日 E. 权属变更登记完成之日 6.契税计税依据不含增值税的情形包括（ ）。 A. 土地使用权出售、房屋买卖的成交价格不含增值税 B. 土地使用权互换、房屋互换的差额不含增值税 C. 税务机关核定的计税价格为不含增值税价格 D. 所有交易均含增值税 E. 以实物支付的不含增值税 7.关于契税税率，下列说法正确的有（ ）。 A. 实行3%~5%的幅度税率 B. 具体适用税率由省级政府确定 C. 可以对不同主体确定差别税率 D. 可以对不同地区确定差别税率 E. 全国统一适用3%税率 8.下列情形中，可以免征或减征契税的有（ ）。 A. 因土地、房屋被县级以上人民政府征收重新承受权属 B. 因不可抗力灭失住房重新承受住房权属 C. 夫妻离婚分割财产 D. 城镇职工第一次购买公有住房 E. 个人购买第二套住房 9.关于契税的纳税地点，下列说法正确的有（ ）。 A. 向土地所在地税务机关申报 B. 向房屋所在地税务机关申报 C. 向户籍所在地申报 D. 实行属地征收管理 E. 可以自行选择纳税地点 10.2022年，王某获得单位奖励房屋一套，王某得到该房屋后将其与李某拥有的一套房屋进行互换。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。两人协商后，王某实际向李某支付房屋互换价格差额款5万元。已知当地规定的契税税率为4%。下列说法正确的有（ ）。 A. 王某获奖承受房屋权属应缴纳契税11200元 B. 王某交换房屋行为应缴纳契税2000元 C. 王某实际应缴纳契税13200元 D. 王某仅需缴纳契税2000元 E. 王某获奖房屋不计征契税 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.契税的纳税人是土地、房屋权属的转让方。（ ） 2.土地、房屋典当、分拆、分割、抵押以及出租等行为，属于契税的征税范围。（ ） 3.契税采用3%~5%的幅度税率，具体适用税率由省级人大常委会决定。（ ） 4.土地使用权互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零。（ ） 5.契税计税依据包括增值税。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述契税的征税范围。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述契税的税收优惠有哪些？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 2022年3月15日，甲企业（增值税一般纳税人）购置一套新建商品房用于办公，取得增值税专用发票注明房价500万元（不含税），增值税45万元。当地规定契税税率为3%。 问题： （1）计算甲企业应缴纳的契税税额； （2）说明契税的计税依据是否含增值税； （3）甲企业应在何时、何地申报缴纳契税？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第六章 财产和行为税法律制度 第二节 契税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的（ ）。 A. 转让方 B. 承受方 C. 中介方 D. 监管方 【答案】B 【解析】契税由权属的承受人缴纳。契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 2.下列行为中，不属于契税征税范围的是（ ）。 A. 土地使用权出让 B. 土地使用权转让 C. 房屋典当 D. 房屋买卖 【答案】C 【解析】契税的征税范围包括：土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换等。土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。 3.契税采用的税率形式是（ ）。 A. 定额税率 B. 比例税率 C. 超额累进税率 D. 超率累进税率 【答案】B 【解析】契税采用比例税率，实行3%~5%的幅度税率。 4.契税的幅度税率为（ ）。 A. 1%~3% B. 3%~5% C. 5%~7% D. 3%~7% 【答案】B 【解析】契税采用比例税率，实行3%~5%的幅度税率。 5.土地使用权出让、土地出售、房屋买卖，以（ ）作为计税依据。 A. 评估价格 B. 成交价格 C. 核定价格 D. 互换价格 【答案】B 【解析】土地使用权出让、出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。 6.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，以（ ）作为计税依据。 A. 成交价格 B. 评估价格 C. 核定价格 D. 互换价格 【答案】C 【解析】土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格作为计税依据。 7.土地使用权互换、房屋互换，以（ ）为计税依据。 A. 成交价格 B. 互换价格差额 C. 核定价格 D. 原值价格 【答案】B 【解析】土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。 8.契税的纳税义务发生时间是（ ）。 A. 权属变更登记完成之日 B. 签订土地、房屋权属转移合同的当日 C. 取得权属证书之日 D. 支付款项之日 【答案】B 【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。 9.2022年，王某获得单位奖励房屋一套，王某得到该房屋后将其与李某拥有的一套房屋进行互换。经房地产评估机构评估王某获奖房屋价值30万元，李某房屋价值35万元。两人协商后，王某实际向李某支付房屋互换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为4%。王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额为（ ）元。 A. 11200 B. 2000 C. 13200 D. 12000 【答案】A 【解析】以获奖方式取得房屋权属的应视同房屋赠与征收契税，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格，即28万元。王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额=280000×4%=11200元。 10.根据契税法律制度的规定，以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以（ ）为计税依据缴纳契税。 A. 成交价格 B. 补缴的土地出让价款 C. 核定价格 D. 市场评估价格 【答案】B 【解析】以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。 11.下列情形中，免征契税的是（ ）。 A. 承受荒山、荒地土地使用权用于商业开发 B. 国家机关承受土地用于办公 C. 个人购买商品房 D. 企业承受土地用于工业生产 【答案】B 【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。 12.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属（ ）契税。 A. 征收 B. 免征 C. 减半征收 D. 按差额征收 【答案】B 【解析】婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。 13.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属（ ）契税。 A. 征收 B. 免征 C. 减半征收 D. 按评估价征收 【答案】B 【解析】法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。 14.契税实行（ ）征收管理。 A. 居住地 B. 户籍地 C. 属地 D. 收入来源地 【答案】C 【解析】契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。 15.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续（ ）申报缴纳契税。 A. 之前 B. 之后 C. 同时 D. 无所谓 【答案】A 【解析】纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。契税申报以不动产单元为基本单位。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.契税的征税范围包括（ ）。 A. 土地使用权出让 B. 土地使用权转让 C. 房屋买卖 D. 房屋赠与 E. 房屋互换 【答案】ABCDE 【解析】契税的征税范围包括：土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换，以及以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的行为。 2.下列行为中，属于契税征税范围的有（ ）。 A. 土地使用权作价入股 B. 土地使用权偿还债务 C. 土地使用权划转 D. 土地使用权抵押 E. 土地使用权出租 【答案】ABC 【解析】以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照税法规定征收契税。土地、房屋抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。 3.契税的计税依据包括（ ）。 A. 成交价格 B. 核定价格 C. 互换价格差额 D. 房产原值 E. 土地出让价款 【答案】ABC 【解析】契税的计税依据包括：成交价格（土地使用权出让、出售、房屋买卖）、核定价格（土地使用权赠与、房屋赠与）、互换价格差额（土地使用权互换、房屋互换）、土地出让价款等。 4.下列情形中，免征契税的有（ ）。 A. 国家机关承受土地用于办公 B. 非营利性学校承受土地用于教学 C. 婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地房屋权属 D. 法定继承人继承土地房屋权属 E. 个人购买住房用于出租 【答案】ABCD 【解析】国家机关、事业单位承受土地房屋用于办公、教学等；婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地房屋权属；法定继承人继承土地房屋权属，均免征契税。个人购买住房用于出租不属于免税情形。 5.关于契税的纳税义务发生时间，下列说法正确的有（ ）。 A. 签订土地、房屋权属转移合同的当日 B. 取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日 C. 取得房屋权属证书的当日 D. 支付款项的当日 E. 权属变更登记完成之日 【答案】AB 【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。 6.契税计税依据不含增值税的情形包括（ ）。 A. 土地使用权出售、房屋买卖的成交价格不含增值税 B. 土地使用权互换、房屋互换的差额不含增值税 C. 税务机关核定的计税价格为不含增值税价格 D. 所有交易均含增值税 E. 以实物支付的不含增值税 【答案】ABC 【解析】契税计税依据不包括增值税：土地使用权出售、房屋买卖的成交价格不含增值税；土地使用权互换、房屋互换的契税计税依据为不含增值税价格的差额；税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。 7.关于契税税率，下列说法正确的有（ ）。 A. 实行3%~5%的幅度税率 B. 具体适用税率由省级政府确定 C. 可以对不同主体确定差别税率 D. 可以对不同地区确定差别税率 E. 全国统一适用3%税率 【答案】ABCD 【解析】契税实行3%~5%的幅度税率。省、自治区、直辖市可以依照税法规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。 8.下列情形中，可以免征或减征契税的有（ ）。 A. 因土地、房屋被县级以上人民政府征收重新承受权属 B. 因不可抗力灭失住房重新承受住房权属 C. 夫妻离婚分割财产 D. 城镇职工第一次购买公有住房 E. 个人购买第二套住房 【答案】ABD 【解析】因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用重新承受土地房屋权属；因不可抗力灭失住房重新承受住房权属；城镇职工按规定第一次购买公有住房的，均可免征契税。夫妻离婚分割财产免征契税，但不属于减征情形。 9.关于契税的纳税地点，下列说法正确的有（ ）。 A. 向土地所在地税务机关申报 B. 向房屋所在地税务机关申报 C. 向户籍所在地申报 D. 实行属地征收管理 E. 可以自行选择纳税地点 【答案】ABD 【解析】契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。 10.2022年，王某获得单位奖励房屋一套，王某得到该房屋后将其与李某拥有的一套房屋进行互换。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。两人协商后，王某实际向李某支付房屋互换价格差额款5万元。已知当地规定的契税税率为4%。下列说法正确的有（ ）。 A. 王某获奖承受房屋权属应缴纳契税11200元 B. 王某交换房屋行为应缴纳契税2000元 C. 王某实际应缴纳契税13200元 D. 王某仅需缴纳契税2000元 E. 王某获奖房屋不计征契税 【答案】ABC 【解析】以获奖方式取得房屋权属的应视同房屋赠与征收契税，计税依据为28万元，应纳税额=280000×4%=11200元。房屋互换应由支付差额的一方缴纳契税，应纳税额=50000×4%=2000元。实际应缴纳契税=11200+2000=13200元。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.契税的纳税人是土地、房屋权属的转让方。（ ） 【答案】× 【解析】契税由权属的承受人缴纳。契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 2.土地、房屋典当、分拆、分割、抵押以及出租等行为，属于契税的征税范围。（ ） 【答案】× 【解析】土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。 3.契税采用3%~5%的幅度税率，具体适用税率由省级人大常委会决定。（ ） 【答案】√ 【解析】契税采用比例税率，实行3%~5%的幅度税率。具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内按照本地区的实际情况提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。 4.土地使用权互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零。（ ） 【答案】√ 【解析】土地使用权互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。 5.契税计税依据包括增值税。（ ） 【答案】× 【解析】契税计税依据不包括增值税。土地使用权出售、房屋买卖的成交价格不含增值税；土地使用权互换、房屋互换的契税计税依据为不含增值税价格的差额；税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述契税的征税范围。 【答案】 契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。契税的征税范围包括： （1）土地使用权出让； （2）土地使用权转让； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋互换； （6）以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属。 不属于契税征税范围的行为： 土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为。 【解析】本题考察契税的征税范围，需要明确列举应税行为和排除行为。 2.简述契税的税收优惠有哪些？ 【答案】 契税的税收优惠包括： 一、全国法定免税情形： （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施； （2）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助； （3）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产； （4）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属； （5）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属； （6）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。 二、地方酌定减免税情形： （1）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属； （2）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。 【解析】本题考察契税的税收优惠政策，需要区分全国法定免税和地方酌定减免两种情形。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 2022年3月15日，甲企业（增值税一般纳税人）购置一套新建商品房用于办公，取得增值税专用发票注明房价500万元（不含税），增值税45万元。当地规定契税税率为3%。 问题： （1）计算甲企业应缴纳的契税税额； （2）说明契税的计税依据是否含增值税； （3）甲企业应在何时、何地申报缴纳契税？ 【答案】 （1）契税应纳税额计算： 房屋买卖以成交价格作为计税依据，成交价格为500万元。 契税计税依据不含增值税，因此计税依据为500万元。 应纳税额 = 计税依据 × 税率 = 500 × 3% = 15万元。 （2）契税计税依据不含增值税。 根据契税法律规定，土地使用权出售、房屋买卖的，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。 （3）纳税义务发生时间和申报缴纳： ①纳税义务发生时间：2022年3月15日（签订购房合同之日）。 ②申报缴纳时间：纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。 ③纳税地点：向房屋所在地的税务机关申报纳税（契税实行属地征收管理）。 【解析】本题综合考察契税的计算、计税依据和征收管理。需要注意的是契税计税依据不含增值税，纳税义务发生在合同签订之日，且应在权属登记前向房屋所在地税务机关申报。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $