第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题 （本大题共 15 小题，每小题 2 分，共30 分） 1. 税收的主体是（ ）。 A. 国家 B. 税务机关 C. 纳税人 D. 海关 2. 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，下列说法正确的是（ ）。 A. 税收的强制性决定了它的无偿性 B. 税收的无偿性是税收固有存在的依据 C. 税收的固定性是税收强制性、无偿性的保障 D. 税收的强制性是税收固有存在的依据 3. 下列税率形式中，不属于累进税率的是（ ）。 A. 全额累进税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 超率累进税率 4. 下列税种中，采用定额税率的是（ ）。 A. 企业所得税 B. 增值税 C. 车船税 D. 个人所得税 5. 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，划分标准是（ ）。 A. 经营规模的大小 B. 会计核算是否健全 C. A和B D. 销售额标准 6. 下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A. 购进货物用于免征增值税项目 B. 购进货物用于集体福利 C. 购进货物用于个人消费 D. 以上全部 7. 消费税的纳税环节不包括（ ）。 A. 生产销售环节 B. 委托加工环节 C. 零售环节 D. 出口环节 8. 城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A. 增值税、消费税、关税的实际缴纳税额 B. 增值税、消费税的当期销售额 C. 增值税、消费税的当期销项税额 D. 增值税、消费税的当期进项税额 9. 教育费附加的征收比率是（ ）。 A. 1% B. 3% C. 5% D. 7% 10. 增值税小规模纳税人适用的征收率是（ ）。 A. 3% B. 6% C. 13% D. 17% 11. 纳税人将自产应税消费品用于下列用途，不缴纳消费税的是（ ）。 A. 用于连续生产应税消费品 B. 用于对外投资 C. 用于赠送他人 D. 用于职工福利 12. 下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A. 设有两个以上机构并统一核算的纳税人将货物从一个机构移送到另一机构用于销售 B. 将自产货物用于职工福利 C. 将委托加工的货物用于非增值税应税项目 D. 以上全部 13. 下列项目中，属于增值税免税项目的是（ ）。 A. 销售粮食 B. 销售古旧图书 C. 提供应税服务 D. 进口货物 14. 税收法律关系的客体是指（ ）。 A. 征税主体与纳税主体 B. 征税对象 C. 税收权利 D. 税收义务 15. 超额累进税率是将征税对象数额的（ ）。 A. 全部按相应等级的税率征税 B. 每一等级按相应税率分别计算 C. 按最高税率一次性征税 D. 按平均税率计算 二、多选题（本大题共 10小题，每小题 3分，共30 分） 1. 税收具有以下基本特征（ ）。 A. 强制性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 自觉性 2. 下列税率形式中，属于累进税率的有（ ）。 A. 全额累进税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 超率累进税率 3. 下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物 B. 用于免征增值税项目的购进货物 C. 用于集体福利的购进货物 D. 购进货物用于对外投资 4. 下列项目中，属于城市维护建设税税率的有（ ）。 A. 7% B. 5% C. 3% D. 1% 5. 消费税的主要特点有（ ）。 A. 征收范围具有选择性 B. 征收环节具有单一性 C. 征收方法具有多样性 D. 税收调节具有特殊性 6. 下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。 A. 古旧图书 B. 避孕药品和用具 C. 外国政府无偿援助的进口物资 D. 残疾人组织进口供残疾人专用的物品 7. 下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（ ）。 A. 适用3%的征收率 B. 不得抵扣进项税额 C. 可以自行开具增值税专用发票 D. 实行简易办法征收 8. 税法要素包括（ ）。 A. 纳税人 B. 征税对象 C. 税率 D. 纳税期限 9. 消费税的税目包括（ ）。 A. 烟、酒 B. 高档化妆品 C. 鞭炮焰火 D. 高档手表 10. 下列关于教育费附加的说法，正确的有（ ）。 A. 征收比率为3% B. 计费依据是实际缴纳的增值税和消费税 C. 由税务机关负责征收 D. 是一种附加费 三、判断题（本大题共 5小题，每小题 2分，共10 分） 1. 税收的强制性决定了它的无偿性，无偿性是税收固有存在的依据。（ ） 2. 超额累进税率是将征税对象数额的全部都按相应等级的税率征税。（ ） 3. 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税税额。（ ） 4. 消费税的纳税环节仅限于生产销售和进口环节。（ ） 5. 增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（ ） 四、简答题（本大题共 2 题，每题10分，共20分） 1. 简述税法的构成要素。 2. 简述增值税的类型及各自特点。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题10分，共10分） 甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生下列业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元； （2）将自产产品一批用于集体福利，市场售价为50万元（不含税）； （3）销售货物一批，开具增值税专用发票，金额200万元，增值税26万元； （4）因管理不善，库存原材料发生非正常损失，账面成本10万元。 问题：（1）计算甲公司5月份应缴纳的增值税； （2）甲公司将自产产品用于集体福利是否需要缴纳增值税？说明理由。 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题 （本大题共 15 小题，每小题 2 分，共30 分） 1. 税收的主体是（ ）。 A. 国家 B. 税务机关 C. 纳税人 D. 海关 【答案】A 【解析】税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收的主体是国家，体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。 2. 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，下列说法正确的是（ ）。 A. 税收的强制性决定了它的无偿性 B. 税收的无偿性是税收固有存在的依据 C. 税收的固定性是税收强制性、无偿性的保障 D. 税收的强制性是税收固有存在的依据 【答案】C 【解析】税收的强制性是税收无偿性和固定性的保障；税收的无偿性是税收固有存在的依据；税收的固定性是税收强制性、无偿性的保障。三者相互关联，缺一不可。 3. 下列税率形式中，不属于累进税率的是（ ）。 A. 全额累进税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 超率累进税率 【答案】C 【解析】累进税率包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种形式。比例税率不属于累进税率。 4. 下列税种中，采用定额税率的是（ ）。 A. 企业所得税 B. 增值税 C. 车船税 D. 个人所得税 【答案】C 【解析】定额税率又称固定税额，按征税对象的一定单位直接规定固定税额。我国的车船税、城镇土地使用税、耕地占用税等采取定额税率。企业所得税和增值税一般采用比例税率。 5. 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，划分标准是（ ）。 A. 经营规模的大小 B. 会计核算是否健全 C. A和B D. 销售额标准 【答案】C 【解析】增值税的纳税人按其经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 6. 下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A. 购进货物用于免征增值税项目 B. 购进货物用于集体福利 C. 购进货物用于个人消费 D. 以上全部 【答案】D 【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物等。 7. 消费税的纳税环节不包括（ ）。 A. 生产销售环节 B. 委托加工环节 C. 零售环节 D. 出口环节 【答案】D 【解析】消费税主要在生产销售和进口环节征收，个别应税消费品在零售环节（如金银首饰）征收消费税。出口环节一般不征收消费税（国务院另有规定的除外）。 8. 城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A. 增值税、消费税、关税的实际缴纳税额 B. 增值税、消费税的当期销售额 C. 增值税、消费税的当期销项税额 D. 增值税、消费税的当期进项税额 【答案】A 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税税额。 9. 教育费附加的征收比率是（ ）。 A. 1% B. 3% C. 5% D. 7% 【答案】B 【解析】教育费附加的征收比率为3%。地方教育附加的征收比率为2%。城市维护建设税根据纳税人所在地不同，税率分别为7%、5%、1%。 10. 增值税小规模纳税人适用的征收率是（ ）。 A. 3% B. 6% C. 13% D. 17% 【答案】A 【解析】增值税小规模纳税人适用3%的征收率。一般纳税人适用税率包括13%、9%、6%、0%等。 11. 纳税人将自产应税消费品用于下列用途，不缴纳消费税的是（ ）。 A. 用于连续生产应税消费品 B. 用于对外投资 C. 用于赠送他人 D. 用于职工福利 【答案】A 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如对外投资、赠送他人、职工福利等），应缴纳消费税。 12. 下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A. 设有两个以上机构并统一核算的纳税人将货物从一个机构移送到另一机构用于销售 B. 将自产货物用于职工福利 C. 将委托加工的货物用于非增值税应税项目 D. 以上全部 【答案】D 【解析】单位和个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资等。 13. 下列项目中，属于增值税免税项目的是（ ）。 A. 销售粮食 B. 销售古旧图书 C. 提供应税服务 D. 进口货物 【答案】B 【解析】增值税的免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品等。 14. 税收法律关系的客体是指（ ）。 A. 征税主体与纳税主体 B. 征税对象 C. 税收权利 D. 税收义务 【答案】B 【解析】税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。不同税种的征税对象不同，如所得税的客体是所得，房产税的客体是房产。 15. 超额累进税率是将征税对象数额的（ ）。 A. 全部按相应等级的税率征税 B. 每一等级按相应税率分别计算 C. 按最高税率一次性征税 D. 按平均税率计算 【答案】B 【解析】超额累进税率是将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。全额累进税率是将征税对象数额的全部都按相应等级的税率征税。 二、多选题（本大题共 10小题，每小题 3分，共30 分） 1. 税收具有以下基本特征（ ）。 A. 强制性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 自觉性 【答案】ABC 【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。税收的强制性是税收无偿性和固定性的保障；税收的无偿性是税收固有存在的依据；税收的固定性是税收强制性、无偿性的保障。 2. 下列税率形式中，属于累进税率的有（ ）。 A. 全额累进税率 B. 超额累进税率 C. 比例税率 D. 超率累进税率 【答案】ABD 【解析】累进税率包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种形式。比例税率不属于累进税率。 3. 下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物 B. 用于免征增值税项目的购进货物 C. 用于集体福利的购进货物 D. 购进货物用于对外投资 【答案】ABC 【解析】不得抵扣的进项税额包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物等。购进货物用于对外投资属于视同销售，可以抵扣进项税额。 4. 下列项目中，属于城市维护建设税税率的有（ ）。 A. 7% B. 5% C. 3% D. 1% 【答案】ABD 【解析】城市维护建设税根据纳税人所在地不同，实行差别税率：市区7%；县城、镇5%；不在市区、县城或者镇的1%。 5. 消费税的主要特点有（ ）。 A. 征收范围具有选择性 B. 征收环节具有单一性 C. 征收方法具有多样性 D. 税收调节具有特殊性 【答案】ABCD 【解析】消费税的主要特点包括：征收范围具有选择性；征收环节具有单一性；征收方法具有多样性；税收调节具有特殊性；消费税是价内税。 6. 下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。 A. 古旧图书 B. 避孕药品和用具 C. 外国政府无偿援助的进口物资 D. 残疾人组织进口供残疾人专用的物品 【答案】ABCD 【解析】增值税的免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品等。 7. 下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（ ）。 A. 适用3%的征收率 B. 不得抵扣进项税额 C. 可以自行开具增值税专用发票 D. 实行简易办法征收 【答案】ABD 【解析】小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额，实行简易办法征收。小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开。 8. 税法要素包括（ ）。 A. 纳税人 B. 征税对象 C. 税率 D. 纳税期限 【答案】ABCD 【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。 9. 消费税的税目包括（ ）。 A. 烟、酒 B. 高档化妆品 C. 鞭炮焰火 D. 高档手表 【答案】ABCD 【解析】消费税的税目包括：烟；酒；高档化妆品；高档手表；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料等。 10. 下列关于教育费附加的说法，正确的有（ ）。 A. 征收比率为3% B. 计费依据是实际缴纳的增值税和消费税 C. 由税务机关负责征收 D. 是一种附加费 【答案】ABCD 【解析】教育费附加是国家为了发展教育事业而征收的一种附加费。征收比率为3%，计费依据是实际缴纳的增值税、消费税税额，由税务机关负责征收。 三、判断题（本大题共 5小题，每小题 2分，共10 分） 1. 税收的强制性决定了它的无偿性，无偿性是税收固有存在的依据。（ ） 【答案】× 【解析】税收的强制性是税收无偿性和固定性的保障；税收的无偿性是税收固有存在的依据；税收的固定性是税收强制性、无偿性的保障。 2. 超额累进税率是将征税对象数额的全部都按相应等级的税率征税。（ ） 【答案】× 【解析】全额累进税率是将征税对象数额的全部都按相应等级的税率征税。超额累进税率是将征税对象数额划分为若干等级，对每个等级分别计算税额。 3. 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税税额。（ ） 【答案】√ 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税税额。 4. 消费税的纳税环节仅限于生产销售和进口环节。（ ） 【答案】× 【解析】消费税主要在生产销售和进口环节征收，但个别应税消费品（如金银首饰）在零售环节征收消费税。 5. 增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（ ） 【答案】× 【解析】小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开增值税专用发票。 四、简答题（本大题共 2 题，每题10分，共20分） 1. 简述税法的构成要素。 【答案】税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素，主要包括：纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人；征税对象，即纳税的客体，是对什么征税；税率，是指应征税额与计税金额之间的比例；计税依据，是指计算应纳税额的依据或标准；纳税环节，是指征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节；纳税期限，是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限；纳税地点，是指税法规定的纳税地点；税收优惠，是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的特殊规定；法律责任。 2. 简述增值税的类型及各自特点。 【答案】增值税按对外购固定资产处理方式的不同，可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。（1）生产型增值税：不允许扣除购进固定资产中所含的增值税款，以收入总额减去中间产品和劳务后的余额为计税依据。（2）收入型增值税：允许在当期扣除固定资产折旧中所含增值税款，以收入总额减去固定资产折旧后的余额为计税依据。（3）消费型增值税：允许在当期扣除购进固定资产中所含的增值税款，以收入总额减去全部固定资产投资后的余额为计税依据。我国目前全面推行的增值税属于消费型增值税。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题10分，共10分） 甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月发生下列业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元； （2）将自产产品一批用于集体福利，市场售价为50万元（不含税）； （3）销售货物一批，开具增值税专用发票，金额200万元，增值税26万元； （4）因管理不善，库存原材料发生非正常损失，账面成本10万元。 问题：（1）计算甲公司5月份应缴纳的增值税； （2）甲公司将自产产品用于集体福利是否需要缴纳增值税？说明理由。 【答案】（1）销项税额 = 26 + 50×13% = 32.5万元 进项税额 = 13 - 10×13% = 11.7万元 应纳税额 = 32.5 - 11.7 = 20.8万元 （2）需要缴纳增值税。根据增值税法规，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物，应缴纳增值税。其计税销售额应按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 学科网（北京）股份有限公司 $