第四章 第三节 消费税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第三节 消费税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.根据《消费税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。其中"在中华人民共和国境内"是指（　　）。 A. 销售地在中国境内 B. 起运地或所在地在中国境内 C. 购买方在中国境内 D. 支付方在中国境内 2.根据消费税法律制度的规定，消费税的征税范围共有（　　）个税目。 A. 10 B. 12 C. 15 D. 18 3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（　　）。 A. 高档美容类化妆品 B. 普通洗发水 C. 电动汽车 D. 普通服装 4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税税率形式的说法中，正确的是（　　）。 A. 消费税税率只有比例税率一种形式 B. 消费税税率只有定额税率一种形式 C. 卷烟和白酒采取比例税率和定额税率复合征收的形式 D. 所有应税消费品均采取比例税率形式 5.根据消费税法律制度的规定，甲类卷烟在生产环节适用的消费税税率为（　　）。 A. 36%加0.003元/支 B. 56%加0.003元/支 C. 36%加0.005元/支 D. 56%加0.005元/支 6.某化妆品企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售高档化妆品取得不含增值税销售额100万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则该企业当月应纳消费税税额为（　　）万元。 A. 13 B. 15 C. 17 D. 19 7.某石化公司2022年6月销售汽油800吨，已知汽油的定额税率为1.52元/升，1吨=1388升，则该公司当月销售汽油应纳消费税税额为（　　）万元。 A. 168.78 B. 169.35 C. 178.23 D. 210.98 8.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售粮食白酒20吨，取得不含增值税销售额120万元。已知粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，则该企业当月应纳消费税税额为（　　）万元。 A. 24 B. 28 C. 32 D. 36 9.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（　　）。 A. 于移送使用时缴纳消费税 B. 于销售时缴纳消费税 C. 不缴纳消费税 D. 按成本加成计算缴纳消费税 10.根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由（　　）在向委托方交货时代收代缴消费税。 A. 委托方税务机关 B. 受托方 C. 海关 D. 主管税务机关 11.根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以（　　）作为计税依据计算消费税。 A. 成本价格 B. 组成计税价格 C. 同类应税消费品的最高销售价格 D. 同类应税消费品的平均销售价格 12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（　　）。 A. 电动汽车 B. 高档手表（10万元以上） C. 实木地板 D. 涂料 13.根据消费税法律制度的规定，金银首饰消费税的纳税环节为（　　）。 A. 生产环节 B. 委托加工环节 C. 零售环节 D. 进口环节 14.根据消费税法律制度的规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为（　　）。 A. 签订销售合同的当天 B. 收到货款的当天 C. 书面合同约定的收款日期的当天 D. 发出应税消费品的当天 15.根据消费税法律制度的规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起（　　）日内申报纳税。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 20 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（　　）。 A. 电池 B. 葡萄酒 C. 成套化妆品 D. 普通洗发水 2.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税税率适用的表述中，正确的有（　　）。 A. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量 B. 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 C. 配制酒（露酒）按其他酒征收消费税 D. 残次品卷烟按同牌号规格正品卷烟的税率征税 3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计税方法的表述中，正确的有（　　）。 A. 从价计征的应纳税额=销售额×比例税率 B. 从量计征的应纳税额=销售数量×定额税率 C. 复合计征的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 D. 卷烟和白酒实行从价计征方法 4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税销售额的表述中，正确的有（　　）。 A. 销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 B. 销售额不包括应向购买方收取的增值税税款 C. 随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额征税 D. 对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，均应并入销售额征税 5.根据消费税法律制度的规定，下列关于自产自用应税消费品消费税计算的说法中，正确的有（　　）。 A. 用于连续生产应税消费品的，不纳税 B. 用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 C. 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 D. 从价计征的组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 6.根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工应税消费品消费税的说法中，正确的有（　　）。 A. 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 B. 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 C. 委托方将收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，需要申报缴纳消费税 D. 委托加工的应税消费品所纳税款准予按规定从连续生产的应税消费品应纳税额中抵扣 7.根据消费税法律制度的规定，下列关于外购应税消费品已纳消费税准予扣除的表述中，正确的有（　　）。 A. 外购已税烟丝生产的卷烟，已纳税款准予扣除 B. 外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品，已纳税款准予扣除 C. 外购已税珠宝玉石原料生产的贵重首饰，已纳税款准予扣除 D. 外购已税实木地板原料生产的实木地板，已纳税款准予扣除 8.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（　　）。 A. 纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税 B. 委托加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款 C. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 D. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税 9.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（　　）。 A. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B. 采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C. 采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 10.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计算的说法中，正确的有（　　）。 A. 啤酒的税额采用从量定额方式计算 B. 实木地板采用从价定率方式计算 C. 卷烟采用复合计征方式计算 D. 高档手表采用从量定额方式计算 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品征收的一种间接税。（　　） 2.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算销售额的，从高适用税率。（　　） 3.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，需要再缴纳一道消费税。（　　） 4.对不具有生产能力的外贸企业出口货物，适用增值税免抵退税办法。（　　） 5.消费税纳税人以1个季度为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。（　　） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述消费税三种计税方法及其适用范围。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述消费税委托加工应税消费品的计税规则。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某高尔夫球具生产企业为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下经济业务： （1）销售高尔夫球具一批，取得不含增值税销售额300万元，适用的增值税税率为13%，消费税税率为20%； （2）将自己生产的成本为80万元的高尔夫球杆作为福利发给员工，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格； （3）委托加工一批高尔夫球包，委托方（该企业）提供的材料成本为20万元，支付不含增值税加工费5万元，委托加工的球包无同类产品销售价格； （4）进口高尔夫球具配件一批，海关核定的关税计税价格为50万元，进口关税税率为20%，消费税税率为10%。 已知：该企业取得的相关票据均符合规定。 要求： （1）计算该企业销售高尔夫球具应缴纳的消费税税额； （2）计算该企业将高尔夫球杆作为福利发放应缴纳的消费税税额； （3）计算受托方应代收代缴的消费税税额； （4）计算该企业进口高尔夫球具配件应缴纳的消费税税额。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 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【解析】消费税高档化妆品税目包括高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。电动汽车不属于小汽车税目征税范围，不征收消费税。普通洗发水和普通服装不属于消费税征税范围。 4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税税率形式的说法中，正确的是（　　）。 A. 消费税税率只有比例税率一种形式 B. 消费税税率只有定额税率一种形式 C. 卷烟和白酒采取比例税率和定额税率复合征收的形式 D. 所有应税消费品均采取比例税率形式 【答案】C 【解析】消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式。卷烟和白酒采取了比例税率和定额税率复合征收的形式，这是为了更好、更有效地保全消费税税基。多数应税消费品适用比例税率，成品油、黄酒、啤酒等适用定额税率。 5.根据消费税法律制度的规定，甲类卷烟在生产环节适用的消费税税率为（　　）。 A. 36%加0.003元/支 B. 56%加0.003元/支 C. 36%加0.005元/支 D. 56%加0.005元/支 【答案】B 【解析】根据消费税税目税率表，甲类卷烟在生产环节适用56%加0.003元/支的复合税率，乙类卷烟适用36%加0.003元/支的复合税率。注意区分甲类和乙类卷烟的税率差异。 6.某化妆品企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售高档化妆品取得不含增值税销售额100万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则该企业当月应纳消费税税额为（　　）万元。 A. 13 B. 15 C. 17 D. 19 【答案】B 【解析】从价计征消费税的计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率。该企业应纳消费税=100×15%=15（万元）。注意消费税的计税依据为不含增值税的销售额。 7.某石化公司2022年6月销售汽油800吨，已知汽油的定额税率为1.52元/升，1吨=1388升，则该公司当月销售汽油应纳消费税税额为（　　）万元。 A. 168.78 B. 169.35 C. 178.23 D. 210.98 【答案】B 【解析】从量计征消费税的计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率。销售汽油应纳税额=800×1388×1.52÷10000=168.7808（万元）。注意计量单位换算：1吨=1388升，消费税单位为元/升，须除以10000转换为万元。 8.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售粮食白酒20吨，取得不含增值税销售额120万元。已知粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，则该企业当月应纳消费税税额为（　　）万元。 A. 24 B. 28 C. 32 D. 36 【答案】C 【解析】白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=120×20%+20×2000×0.5÷10000=24+8=32（万元）。注意销售数量须换算为计量单位（吨→克→500克单位）。 9.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（　　）。 A. 于移送使用时缴纳消费税 B. 于销售时缴纳消费税 C. 不缴纳消费税 D. 按成本加成计算缴纳消费税 【答案】C 【解析】根据消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。这是消费税自产自用的基本规定。 10.根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由（　　）在向委托方交货时代收代缴消费税。 A. 委托方税务机关 B. 受托方 C. 海关 D. 主管税务机关 【答案】B 【解析】根据消费税规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 11.根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以（　　）作为计税依据计算消费税。 A. 成本价格 B. 组成计税价格 C. 同类应税消费品的最高销售价格 D. 同类应税消费品的平均销售价格 【答案】C 【解析】根据消费税规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。这是消费税的特殊计税规定，不同于一般销售按平均价格计税。 12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（　　）。 A. 电动汽车 B. 高档手表（10万元以上） C. 实木地板 D. 涂料 【答案】A 【解析】电动汽车不属于小汽车税目征收范围，不征收消费税。高档手表（每只在10000元及以上）、实木地板、木制一次性筷子、涂料均属于消费税征税范围。注意电动汽车的排除规定是考试常考点。 13.根据消费税法律制度的规定，金银首饰消费税的纳税环节为（　　）。 A. 生产环节 B. 委托加工环节 C. 零售环节 D. 进口环节 【答案】C 【解析】自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。金银首饰仅限于金银、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在零售环节缴纳消费税。 14.根据消费税法律制度的规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为（　　）。 A. 签订销售合同的当天 B. 收到货款的当天 C. 书面合同约定的收款日期的当天 D. 发出应税消费品的当天 【答案】C 【解析】根据消费税纳税义务发生时间规定，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 15.根据消费税法律制度的规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起（　　）日内申报纳税。 A. 5 B. 10 C. 15 D. 20 【答案】C 【解析】消费税纳税期限与增值税一致。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（　　）。 A. 电池 B. 葡萄酒 C. 成套化妆品 D. 普通洗发水 【答案】ABC 【解析】消费税15个税目包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。其中，自2015年2月1日起，电池和涂料列入消费税征收范围；葡萄酒属于酒税目中的其他酒。普通洗发水不属于消费税征税范围。 2.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税税率适用的表述中，正确的有（　　）。 A. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量 B. 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 C. 配制酒（露酒）按其他酒征收消费税 D. 残次品卷烟按同牌号规格正品卷烟的税率征税 【答案】ABCD 【解析】纳税人兼营不同税率应税消费品，应分别核算，未分别核算或组成成套消费品销售的，从高适用税率；配制酒（露酒）按其他酒征收消费税；残次品卷烟按同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计税方法的表述中，正确的有（　　）。 A. 从价计征的应纳税额=销售额×比例税率 B. 从量计征的应纳税额=销售数量×定额税率 C. 复合计征的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 D. 卷烟和白酒实行从价计征方法 【答案】ABC 【解析】消费税有三种计税方法：从价定率（应税消费品适用）、从量定额（啤酒、黄酒、成品油等适用）、复合计征（仅限卷烟和白酒适用）。现行消费税征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征办法。选项D错误，因为白酒实行复合计征而非单纯的从价计征。 4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税销售额的表述中，正确的有（　　）。 A. 销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 B. 销售额不包括应向购买方收取的增值税税款 C. 随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额征税 D. 对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，均应并入销售额征税 【答案】ABCD 【解析】消费税销售额包括全部价款和价外费用，不包括增值税税款；包装物无论是否单独计价均应并入销售额；对酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额征收消费税。 5.根据消费税法律制度的规定，下列关于自产自用应税消费品消费税计算的说法中，正确的有（　　）。 A. 用于连续生产应税消费品的，不纳税 B. 用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 C. 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 D. 从价计征的组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 【答案】ABCD 【解析】自产自用应税消费品：用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税，有同类消费品销售价格的按平均价格计算，没有的按组成计税价格计算。从价计征的组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）。 6.根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工应税消费品消费税的说法中，正确的有（　　）。 A. 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 B. 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 C. 委托方将收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，需要申报缴纳消费税 D. 委托加工的应税消费品所纳税款准予按规定从连续生产的应税消费品应纳税额中抵扣 【答案】ABCD 【解析】委托加工应税消费品，由受托方（个人除外）代收代缴消费税；有同类消费品销售价格的按受托方同类价格计算，没有的按组成计税价格计算；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需要申报缴纳消费税；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 7.根据消费税法律制度的规定，下列关于外购应税消费品已纳消费税准予扣除的表述中，正确的有（　　）。 A. 外购已税烟丝生产的卷烟，已纳税款准予扣除 B. 外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品，已纳税款准予扣除 C. 外购已税珠宝玉石原料生产的贵重首饰，已纳税款准予扣除 D. 外购已税实木地板原料生产的实木地板，已纳税款准予扣除 【答案】ABCD 【解析】外购应税消费品已纳消费税准予扣除的范围包括9项：外购已税烟丝生产的卷烟、外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品、外购已税珠宝玉石原料生产的贵重首饰及珠宝玉石、外购已税鞭炮焰火原料生产的鞭炮焰火、外购已税杆头等生产的高尔夫球杆、外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子、外购已税实木地板原料生产的实木地板、外购已税石脑油等生产的成品油、外购已税汽油柴油原料生产的汽油柴油。注意金银首饰的已纳税款不得扣除（改在零售环节征收后不得扣）。 8.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（　　）。 A. 纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税 B. 委托加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款 C. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 D. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税 【答案】ACD 【解析】消费税纳税地点：纳税人销售应税消费品及自产自用的应向机构所在地或居住地税务机关申报纳税；委托加工的应税消费品（除受托方为个人外）由受托方解缴税款，受托方为个人的由委托方申报；进口应税消费品向报关地海关申报纳税；总分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地申报纳税。选项B错误，委托加工的税款由受托方解缴，而非受托方税务机关。 9.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（　　）。 A. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B. 采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C. 采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 【答案】ACD 【解析】消费税纳税义务发生时间：赊销和分期收款为书面合同约定收款日当天；预收货款为发出应税消费品的当天（非收到预收款当天）；托收承付和委托银收为发出货物并办妥托收手续当天；其他结算方式为收讫销售款或取得索取销售款凭据当天；自产自用为移送使用当天。选项B错误，预收货款方式以货物发出为准。 10.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计算的说法中，正确的有（　　）。 A. 啤酒的税额采用从量定额方式计算 B. 实木地板采用从价定率方式计算 C. 卷烟采用复合计征方式计算 D. 高档手表采用从量定额方式计算 【答案】ABC 【解析】消费税三种计征方式：从价定率（多数税目如高档化妆品、高档手表、实木地板等）、从量定额（啤酒、黄酒、成品油等）、复合计征（仅限卷烟和白酒）。高档手表属于从价计征而非从量定额，应按销售价格（不含增值税）的20%计征消费税。选项D错误。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品征收的一种间接税。（　　） 【答案】√ 【解析】消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。它是在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品（如烟、酒、化妆品、高档手表等）再征收一次消费税，因此消费税纳税人同时也是增值税纳税人。 2.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算销售额的，从高适用税率。（　　） 【答案】√ 【解析】根据消费税规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 3.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，需要再缴纳一道消费税。（　　） 【答案】× 【解析】根据消费税规定，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 4.对不具有生产能力的外贸企业出口货物，适用增值税免抵退税办法。（　　） 【答案】× 【解析】根据增值税出口退（免）税规定，不具备生产能力的外贸企业出口货物，适用增值税免退税办法（免征增值税，退还进项税额）；而具有生产能力的生产企业出口自产货物，适用免抵退税办法。本题考核的是增值税出口退税办法的区分。 5.消费税纳税人以1个季度为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。（　　） 【答案】√ 【解析】消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述消费税三种计税方法及其适用范围。 【答案】 消费税有三种计税方法：（1）从价定率计征：应纳税额=销售额×比例税率，适用于除适用从量定额和复合计征以外的大部分应税消费品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。（2）从量定额计征：应纳税额=销售数量×定额税率，适用于啤酒、黄酒、成品油的应税消费品。（3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率，仅适用于卷烟和白酒两种应税消费品。 【解析】本题考察消费税计税方法的记忆与区分。记忆技巧：从量定额主要针对大众消费品（啤酒、黄酒、成品油），复合计征仅限高档消费品（卷烟、白酒），其余均适用从价定率。 2.简述消费税委托加工应税消费品的计税规则。 【答案】 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）从价定率计征：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率。（2）复合计征：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率。委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。受托方为个人的，由委托方收回后缴纳消费税；受托方为其他单位的，由受托方代收代缴消费税。委托方将收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。 【解析】本题考察委托加工应税消费品的完整计税规则，包括受托方代收代缴义务、计税价格确定方式、组成计税价格公式及直接出售的规定。注意区分委托加工与自产自用的计税规则差异。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某高尔夫球具生产企业为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下经济业务： （1）销售高尔夫球具一批，取得不含增值税销售额300万元，适用的增值税税率为13%，消费税税率为20%； （2）将自己生产的成本为80万元的高尔夫球杆作为福利发给员工，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格； （3）委托加工一批高尔夫球包，委托方（该企业）提供的材料成本为20万元，支付不含增值税加工费5万元，委托加工的球包无同类产品销售价格； （4）进口高尔夫球具配件一批，海关核定的关税计税价格为50万元，进口关税税率为20%，消费税税率为10%。 已知：该企业取得的相关票据均符合规定。 要求： （1）计算该企业销售高尔夫球具应缴纳的消费税税额； （2）计算该企业将高尔夫球杆作为福利发放应缴纳的消费税税额； （3）计算受托方应代收代缴的消费税税额； （4）计算该企业进口高尔夫球具配件应缴纳的消费税税额。 【答案】 （1）销售高尔夫球具应纳消费税=300×20%=60（万元） （2）自产自用高尔夫球杆组成计税价格=80×（1+10%）÷（1-20%）=110（万元） 自产自用应纳消费税=110×20%=22（万元） （3）委托加工组成计税价格=（20+5）÷（1-20%）=31.25（万元） 受托方代收代缴消费税=31.25×20%=6.25（万元） （4）进口应纳关税=50×20%=10（万元） 进口组成计税价格=（50+10）÷（1-10%）=66.67（万元） 进口应纳消费税=66.67×10%=6.67（万元） 【解析】本题综合考查消费税应纳税额的计算。（1）从价计征：销售额乘以比例税率；（2）自产自用无同类价格：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）；（3）委托加工无同类价格：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）；（4）进口环节：组成计税价格=（关税计税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）。注意区分三种不同情形下组成计税价格的计算公式，特别是公式中除数的差异。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $