第四章 第二节 增值税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第二节 增值税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于增值税纳税人的是（　　）。 A. 销售货物的企业 B. 进口货物的个人 C. 销售不动产的行政单位 D. 提供加工劳务的个体工商户 2.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（　　）。 A. 100万元及以下 B. 300万元及以下 C. 500万元及以下 D. 800万元及以下 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（　　）。 A. 电力销售 B. 存款利息 C. 住房公积金 D. 社会捐赠 4.纳税人销售货物适用的增值税税率为13%的是（　　）。 A. 销售图书、报纸 B. 销售粮食等农产品 C. 销售通用设备 D. 销售增值电信服务 5.纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等，适用的增值税税率为（　　）。 A. 6% B. 9% C. 13% D. 零税率 6.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征收率的表述中，正确的是（　　）。 A. 小规模纳税人适用3%的征收率 B. 小规模纳税人适用5%的征收率 C. 小规模纳税人适用2%的征收率 D. 小规模纳税人适用1%的征收率 7.某企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售货物取得不含税销售额200万元，当期进项税额为15万元。该企业采用一般计税方法计算增值税，则当期应纳税额为（　　）万元。 A. 9 B. 11 C. 15 D. 26 8.根据增值税法律制度的规定，下列关于视同销售货物行为征收增值税的说法中，正确的是（　　）。 A. 将外购货物用于个人消费属于视同销售 B. 将自产货物用于集体福利不属于视同销售 C. 将自产货物分配给投资者属于视同销售 D. 将委托加工货物用于非增值税应税项目不属于视同销售 9.一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且货物和服务难以分别核算价款的，属于（　　）。 A. 兼营 B. 混合销售 C. 视同销售 D. 委托销售 10.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（　　）。 A. 购进用于生产应税产品的原材料 B. 购进用于个人消费的货物 C. 购进国内旅客运输服务取得的发票 D. 购进用于对外投资的货物 11.根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务等，未分别核算销售额的，应当（　　）。 A. 从低适用税率 B. 从高适用税率 C. 适用平均税率 D. 不征收增值税 12.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（未抵扣进项税额），减按（　　）的征收率征收增值税。 A. 1% B. 2% C. 3% D. 5% 13.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（　　）。 A. 货物发出的当天 B. 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C. 合同约定的收款日期 D. 开具发票的当天 14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税不征税项目的是（　　）。 A. 存款利息 B. 销售货物收取的违约金 C. 提供餐饮服务 D. 提供建筑服务 15.根据增值税法律制度的规定，增值税起征点的适用范围限于（　　）。 A. 所有纳税人 B. 单位纳税人 C. 个人 D. 小规模纳税人 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人可抵扣进项税额的有（　　）。 A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C. 购进农产品取得的农产品收购发票上注明的买价和9%的扣除率计算的进项税额 D. 购进的贷款服务所支付的进项税额 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（　　）。 A. 百货商店在销售商品的同时提供送货服务 B. 建材商店在销售木质地板的同时提供安装服务 C. 餐饮公司提供餐饮服务的同时销售烟酒 D. 家具制造厂既销售货物又提供设计服务 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（　　）。 A. 将自产货物分配给股东 B. 将自产货物用于集体福利 C. 将外购货物用于个人消费 D. 将自产货物无偿赠送给他人 4.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税税率的表述中，正确的有（　　）。 A. 纳税人销售货物，税率为13% B. 纳税人销售粮食等农产品，税率为9% C. 纳税人销售无形资产，税率为6% D. 纳税人出口货物，税率为零 5.根据增值税法律制度的规定，下列关于一般纳税人不得抵扣进项税额的表述中，正确的有（　　）。 A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物，进项税额不得抵扣 B. 非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣 C. 购进餐饮服务，进项税额不得抵扣 D. 购进生产用燃料，进项税额可以抵扣 6.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人免税规定的表述中，正确的有（　　）。 A. 自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税 B. 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 C. 小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴 D. 小规模纳税人无论何种情况均免征增值税 7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（　　）。 A. 农业生产者销售的自产农产品 B. 古旧图书 C. 直接用于科学研究的进口仪器设备 D. 销售不动产 8.根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下销售额确定的表述中，正确的有（　　）。 A. 折扣销售如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税 B. 以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额 C. 还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 D. 以物易物方式销售，双方都应作购销处理 9.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（　　）。 A. 固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税 B. 固定业户到外县销售货物，应当向销售地的税务机关申报纳税 C. 进口货物向报关地海关申报纳税 D. 非固定业户销售货物，向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税 10.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票的表述中，正确的有（　　）。 A. 专用发票由基本联次3联组成：发票联、抵扣联、记账联 B. 商业企业一般纳税人零售烟酒，不得开具增值税专用发票 C. 应税销售行为的购买方为消费者的，不得开具增值税专用发票 D. 一般纳税人发生应税销售行为应当向索取专用发票的购买方开具专用发票 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。（　　） 2.一般纳税人登记为一般纳税人后，可以转为小规模纳税人。（　　） 3.混合销售与兼营的主要区别在于是否在同一项（次）销售行为中发生，涉及同一客户。（　　） 4.纳税人购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的铁路车票，允许按票面金额计算抵扣进项税额。（　　） 5.小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计征增值税，可以抵扣进项税额。（　　） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述增值税一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额的基本原理及公式。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述增值税视同销售货物的八种情形。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某软件企业为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下经济业务： （1）销售自产软件产品取得不含税销售额500万元，适用的增值税税率为13%； （2）提供信息技术服务取得不含税销售额100万元，适用的增值税税率为6%； （3）购进办公设备，取得增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为26万元； （4）接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为80万元，增值税税额为10.4万元； （5）因管理不善，丢失上月购进的一批办公用品，该批办公用品的买价为5万元（购进时的进项税额已抵扣）。 已知：该企业取得增值税专用发票均符合抵扣规定。 要求：计算该企业当月应纳增值税税额。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第二节 增值税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于增值税纳税人的是（　　）。 A. 销售货物的企业 B. 进口货物的个人 C. 销售不动产的行政单位 D. 提供加工劳务的个体工商户 【答案】B 【解析】增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。个人是指个体工商户和其他个人，进口货物的个人（如自然人消费者）通常不构成增值税纳税人，因为其进口行为不具有经营性质。 2.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（　　）。 A. 100万元及以下 B. 300万元及以下 C. 500万元及以下 D. 800万元及以下 【答案】C 【解析】根据增值税相关规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。超过该标准的纳税人应登记为一般纳税人。 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（　　）。 A. 电力销售 B. 存款利息 C. 住房公积金 D. 社会捐赠 【答案】A 【解析】增值税征税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。电力销售属于销售货物（气体类），属于增值税征税范围。存款利息、住房公积金代收款等不属于增值税征税范围。 4.纳税人销售货物适用的增值税税率为13%的是（　　）。 A. 销售图书、报纸 B. 销售粮食等农产品 C. 销售通用设备 D. 销售增值电信服务 【答案】C 【解析】纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物（除特殊规定外），税率为13%。通用设备属于一般货物，适用13%税率。图书、报纸适用9%税率；粮食等农产品适用9%税率；增值电信服务适用6%税率。 5.纳税人提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等，适用的增值税税率为（　　）。 A. 6% B. 9% C. 13% D. 零税率 【答案】B 【解析】根据增值税税率规定，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。 6.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征收率的表述中，正确的是（　　）。 A. 小规模纳税人适用3%的征收率 B. 小规模纳税人适用5%的征收率 C. 小规模纳税人适用2%的征收率 D. 小规模纳税人适用1%的征收率 【答案】A 【解析】小规模纳税人发生应税销售行为以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%。自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，但基本征收率仍为3%。 7.某企业为增值税一般纳税人，2022年10月销售货物取得不含税销售额200万元，当期进项税额为15万元。该企业采用一般计税方法计算增值税，则当期应纳税额为（　　）万元。 A. 9 B. 11 C. 15 D. 26 【答案】B 【解析】一般计税方法下，应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=200×13%=26（万元），应纳税额=26-15=11（万元）。 8.根据增值税法律制度的规定，下列关于视同销售货物行为征收增值税的说法中，正确的是（　　）。 A. 将外购货物用于个人消费属于视同销售 B. 将自产货物用于集体福利不属于视同销售 C. 将自产货物分配给投资者属于视同销售 D. 将委托加工货物用于非增值税应税项目不属于视同销售 【答案】C 【解析】根据增值税视同销售规定，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者属于视同销售货物。外购货物用于个人消费不属于视同销售（进项税额不得抵扣）；将自产或委托加工货物用于集体福利或非增值税应税项目均属于视同销售。 9.一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且货物和服务难以分别核算价款的，属于（　　）。 A. 兼营 B. 混合销售 C. 视同销售 D. 委托销售 【答案】B 【解析】混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。兼营是指纳税人的经营中包括多种不同税率或征收率的行为，不是在同一销售行为中发生。 10.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（　　）。 A. 购进用于生产应税产品的原材料 B. 购进用于个人消费的货物 C. 购进国内旅客运输服务取得的发票 D. 购进用于对外投资的货物 【答案】B 【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务等。购进用于个人消费的货物，进项税额不得抵扣。 11.根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务等，未分别核算销售额的，应当（　　）。 A. 从低适用税率 B. 从高适用税率 C. 适用平均税率 D. 不征收增值税 【答案】B 【解析】纳税人兼营不同税率或征收率的销售额，应当分别核算；未分别核算销售额的，从高适用税率。这是增值税兼营行为的基本计税规定。 12.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（未抵扣进项税额），减按（　　）的征收率征收增值税。 A. 1% B. 2% C. 3% D. 5% 【答案】B 【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。可以放弃减免，依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 13.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（　　）。 A. 货物发出的当天 B. 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C. 合同约定的收款日期 D. 开具发票的当天 【答案】B 【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税不征税项目的是（　　）。 A. 存款利息 B. 销售货物收取的违约金 C. 提供餐饮服务 D. 提供建筑服务 【答案】A 【解析】根据增值税规定，存款利息、被保险人获得的保险赔付、房地产主管部门代收的住宅专项维修资金等不征收增值税。销售货物收取的违约金属于价外费用，应当并入销售额计算增值税。 15.根据增值税法律制度的规定，增值税起征点的适用范围限于（　　）。 A. 所有纳税人 B. 单位纳税人 C. 个人 D. 小规模纳税人 【答案】C 【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。按期纳税的起征点为月销售额5000～20000元（含本数）。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税一般纳税人可抵扣进项税额的有（　　）。 A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C. 购进农产品取得的农产品收购发票上注明的买价和9%的扣除率计算的进项税额 D. 购进的贷款服务所支付的进项税额 【答案】ABC 【解析】准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以注明金额和9%扣除率计算进项税额。购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（　　）。 A. 百货商店在销售商品的同时提供送货服务 B. 建材商店在销售木质地板的同时提供安装服务 C. 餐饮公司提供餐饮服务的同时销售烟酒 D. 家具制造厂既销售货物又提供设计服务 【答案】ABC 【解析】混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。百货商店销售商品同时送货、建材商店销售地板同时安装、餐饮公司提供餐饮同时销售烟酒，均属于混合销售。家具制造厂既销售货物又提供设计服务，属于兼营而非混合销售（并非在同一次销售行为中发生）。 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（　　）。 A. 将自产货物分配给股东 B. 将自产货物用于集体福利 C. 将外购货物用于个人消费 D. 将自产货物无偿赠送给他人 【答案】ABD 【解析】根据增值税视同销售规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均属于视同销售。将外购货物用于个人消费不属于视同销售（进项税额转出）。 4.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税税率的表述中，正确的有（　　）。 A. 纳税人销售货物，税率为13% B. 纳税人销售粮食等农产品，税率为9% C. 纳税人销售无形资产，税率为6% D. 纳税人出口货物，税率为零 【答案】ABD 【解析】纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%；销售交通运输、邮政、基础电信、建筑等适用9%税率；销售服务（除另有规定外）适用6%税率；纳税人出口货物税率为零。销售无形资产适用6%税率而非13%，注意区分货物与服务。 5.根据增值税法律制度的规定，下列关于一般纳税人不得抵扣进项税额的表述中，正确的有（　　）。 A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物，进项税额不得抵扣 B. 非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣 C. 购进餐饮服务，进项税额不得抵扣 D. 购进生产用燃料，进项税额可以抵扣 【答案】ABC 【解析】不得抵扣的进项税额包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物；非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。购进生产用燃料用于生产应税产品，进项税额可以抵扣。 6.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人免税规定的表述中，正确的有（　　）。 A. 自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税 B. 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 C. 小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴 D. 小规模纳税人无论何种情况均免征增值税 【答案】ABC 【解析】根据增值税小规模纳税人免税规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收；适用3%预征率的预缴项目减按1%预征率。并非所有小规模纳税人均免征增值税，超过起征点的应全额纳税。 7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（　　）。 A. 农业生产者销售的自产农产品 B. 古旧图书 C. 直接用于科学研究的进口仪器设备 D. 销售不动产 【答案】ABC 【解析】根据《增值税暂行条例》规定的免税项目：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；古旧图书（向社会收购的古书和旧书）免征增值税；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。销售不动产不属于免税项目，应按规定缴纳增值税。 8.根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下销售额确定的表述中，正确的有（　　）。 A. 折扣销售如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税 B. 以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额 C. 还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 D. 以物易物方式销售，双方都应作购销处理 【答案】ABCD 【解析】折扣销售：销售额和折扣额在同一发票上分别注明的，可按折扣后销售额征税；以旧换新：按新货物同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）；还本销售：不得减除还本支出；以物易物：双方都应作购销处理，分别核算销售额和进项税额。 9.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（　　）。 A. 固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税 B. 固定业户到外县销售货物，应当向销售地的税务机关申报纳税 C. 进口货物向报关地海关申报纳税 D. 非固定业户销售货物，向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税 【答案】ACD 【解析】固定业户应向其机构所在地税务机关申报纳税；到外县销售未报告的，应向销售地税务机关申报纳税（但已报告的向机构所在地纳税）。进口货物向报关地海关申报纳税。非固定业户向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税。 10.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票的表述中，正确的有（　　）。 A. 专用发票由基本联次3联组成：发票联、抵扣联、记账联 B. 商业企业一般纳税人零售烟酒，不得开具增值税专用发票 C. 应税销售行为的购买方为消费者的，不得开具增值税专用发票 D. 一般纳税人发生应税销售行为应当向索取专用发票的购买方开具专用发票 【答案】ABCD 【解析】增值税专用发票基本联次为3联：发票联（购买方记账）、抵扣联（购买方认证扣税）、记账联（销售方记账）。商业企业零售烟酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的，不得开具专用发票。购买方为消费者的，不得开具专用发票。一般纳税人发生应税销售行为应当向索取专用发票的购买方开具。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。（　　） 【答案】√ 【解析】增值税是对销售商品或者劳务过程中实现的增值额征收的一种税，是我国现阶段税收收入规模最大的税种，在税收体系中占有重要地位。 2.一般纳税人登记为一般纳税人后，可以转为小规模纳税人。（　　） 【答案】× 【解析】根据增值税规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。一般纳税人一旦登记，其资格具有不可逆性。 3.混合销售与兼营的主要区别在于是否在同一项（次）销售行为中发生，涉及同一客户。（　　） 【答案】√ 【解析】混合销售是纳税人的一项销售行为同时涉及货物和服务，销售货物和服务的价款同时从同一个客户收取；兼营是纳税人兼有销售货物、服务等多种业务，这些业务不发生在同一项销售活动中，收取的各类业务价款来自不同的客户，可以分别核算。 4.纳税人购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的铁路车票，允许按票面金额计算抵扣进项税额。（　　） 【答案】√ 【解析】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票等，可以作为进项税额抵扣依据，按规定公式计算抵扣。 5.小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计征增值税，可以抵扣进项税额。（　　） 【答案】× 【解析】小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计税，按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。这是简易计税方法的基本特征。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述增值税一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额的基本原理及公式。 【答案】 增值税一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额的基本原理是：以销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产（以下统称应税销售行为）取得的销项税额，减去购进货物、劳务、服务等所支付的进项税额，计算应纳增值税额。计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额=销售额×适用税率。 【解析】本题考察增值税一般计税方法的基本原理。关键点在于理解销项税额和进项税额的关系，以及当期不足抵扣可结转下期的规定。销项税额的核心是向购买方收取的增值税税款，计税依据是销售额。 2.简述增值税视同销售货物的八种情形。 【答案】 根据《增值税暂行条例》及实施细则规定，单位或个体工商户的下列行为视同销售货物，征收增值税：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【解析】本题考察对视同销售行为的记忆和理解。记忆技巧：可归纳为代销行为、机构间调拨、投资/分配/赠送三大类，以及用于非应税项目、集体福利或个人消费。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 某软件企业为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下经济业务： （1）销售自产软件产品取得不含税销售额500万元，适用的增值税税率为13%； （2）提供信息技术服务取得不含税销售额100万元，适用的增值税税率为6%； （3）购进办公设备，取得增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为26万元； （4）接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为80万元，增值税税额为10.4万元； （5）因管理不善，丢失上月购进的一批办公用品，该批办公用品的买价为5万元（购进时的进项税额已抵扣）。 已知：该企业取得增值税专用发票均符合抵扣规定。 要求：计算该企业当月应纳增值税税额。 【答案】 （1）销项税额=500×13%+100×6%=65+6=71（万元） （2）进项税额=26+10.4=36.4（万元） （3）进项税额转出=5×13%=0.65（万元） （4）应纳税额=71-36.4+0.65=35.25（万元） 【解析】本题综合考查增值税一般计税方法的计算。关键步骤：（1）区分不同税率的销售额，分别计算销项税额：软件产品适用13%税率，信息技术服务适用6%税率；（2）进项税额中，购进办公设备和接受投资转入材料的进项税额均可以抵扣；（3）因管理不善造成的非正常损失（如存货被盗），其进项税额已抵扣的，应作进项税额转出处理；（4）应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出。 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