第四章 第六节 关税法律制度 《经济法基础》（经济科学出版社）单元过关卷（原卷版+解析版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第六节 关税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.1. 关税是对进出（　　）的货物、物品征收的一种税。（　　） A. 国境 B. 关境 C. 国境或关境 D. 省界 2.2. 我国关税的相关法律不包括下列哪项？（　　）（　　） A. 《中华人民共和国海关法》 B. 《中华人民共和国关税法》 C. 《中华人民共和国进出口税则》 D. 《中华人民共和国税收征收管理法》 3.3. 进口货物的（　　），出口货物的（　　），进境物品的携带人或收件人，是关税纳税人。（　　） A. 收货人；收货人 B. 发货人；发货人 C. 收货人；发货人 D. 发货人；收货人 4.4. 从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业等是关税的（　　）。（　　） A. 纳税人 B. 扣缴义务人 C. 代理人 D. 担保人 5.5. 关税的进口税率中不包括下列哪种税率？（　　）（　　） A. 最惠国税率 B. 协定税率 C. 优惠税率 D. 特惠税率 6.6. 原产于与中华人民共和国缔结含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约的国家或地区的进口货物，适用（　　）。（　　） A. 协定税率 B. 特惠税率 C. 最惠国税率 D. 普通税率 7.7. 原产于除适用最惠国税率、协定税率、特惠税率国家以外的国家或地区，以及原产地不明的进口货物，适用（　　）。（　　） A. 最惠国税率 B. 协定税率 C. 特惠税率 D. 普通税率 8.8. 适用（　　）的进口货物，不适用暂定税率。（　　） A. 最惠国税率 B. 协定税率 C. 特惠税率 D. 普通税率 9.9. 自2024年1月1日起，继续对铬铁等（　　）项商品征收出口关税。（　　） A. 68 B. 107 C. 150 D. 200 10.10. 进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、（　　）为基础确定。（　　） A. 包装费 B. 保险费 C. 安装调试费 D. 国内运输费 11.11. 从价税应纳关税税额的计算公式为：（　　）（　　） A. 应纳税额 = 货物数量 × 定额税率 B. 应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 C. 应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 + 货物数量 × 定额税率 D. 应纳税额 = 成本 × (1+成本利润率) × 税率 12.12. 复合税应纳关税税额的计算公式为（　　）。（　　） A. 应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 B. 应纳税额 = 货物数量 × 定额税率 C. 应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 + 货物数量 × 定额税率 D. 应纳税额 = (计税价格 + 数量) × 综合税率 13.13. 进出口货物的纳税人应当自完成申报之日起（　　）日内缴纳税款。（　　） A. 7 B. 15 C. 30 D. 60 14.14. 因不可抗力不能按期缴纳关税的，经向海关申请并提供担保，可以延期缴纳，但最长不得超过（　　）个月。（　　） A. 3 B. 6 C. 12 D. 24 15.15. 下列各项中，免征关税的是（　　）。（　　） A. 有商业价值的广告品和货样 B. 在海关放行前损毁或者灭失的货物 C. 境内生产的货物出口 D. 一般贸易进口的消费品 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.1. 关税一般分为以下几类？（　　）(　　) A. 进口关税 B. 出口关税 C. 过境关税 D. 附加关税 2.2. 下列属于关税纳税人的有（　　）。（　　） A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 进境物品的携带人 D. 进境邮递物品的收件人 3.3. 关于关税进口税率，下列说法正确的有（　　）。（　　） A. 设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等 B. 对实行关税配额管理的进出口货物设置关税配额税率 C. 对进出口货物在一定时期内可以实行暂定税率 D. 适用普通税率的进口货物也适用暂定税率 4.4. 下列关于最惠国税率适用范围的说法中，正确的有（　　）。（　　） A. 原产于WTO成员的进口货物 B. 原产于与我国缔结含最惠国待遇条款的国际条约的国家或地区的进口货物 C. 原产于中华人民共和国境内的进口货物 D. 原产地不明的进口货物 5.5. 进口货物的下列费用应当计入计税价格的有（　　）。（　　） A. 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 B. 由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用 C. 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D. 买方必须支付的与该货物有关的特许权使用费 6.6. 进口时在货物的价款中列明的下列费用，不计入该货物的计税价格的有（　　）。（　　） A. 厂房、机械设备等进口后进行建设安装装配的费用（保修费用除外） B. 进口货物运抵输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费 C. 进口关税及国内税收 D. 货物的境外生产成本 7.7. 当进口货物成交价格不能确定时，海关可依次按下列方法估定计税价格的有（　　）。（　　） A. 与该货物同时或大约同时向中国境内销售的相同货物的成交价格 B. 与该货物同时或大约同时向中国境内销售的类似货物的成交价格 C. 该货物在中国境内第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格 D. 以合理方法估定的价格 8.8. 下列进出口货物、进境物品中，免征关税的有（　　）。（　　） A. 国务院规定的免征额度内的一票货物 B. 无商业价值的广告品和货样 C. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资 D. 在海关放行前损毁或者灭失的货物 9.9. 下列进出口货物、进境物品中，减征关税的有（　　）。（　　） A. 在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品 B. 中华人民共和国缔结或参加的国际条约规定减征关税的货物 C. 因品质规格原因退运的货物 D. 依照有关法律规定减征的其他货物 10.10. 关税的征税计算方法主要包括（　　）。（　　） A. 从价税 B. 从量税 C. 复合税 D. 滑准税 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.1. 一国的关境与其国境的范围始终是一致的。（　　） 2.2. 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不需要征收进口关税。（　　） 3.3. 出口关税应计入出口货物的计税价格。（　　） 4.4. 海关可以依申请或依职权，对进出口货物、进境物品的计税价格、商品归类和原产地依法进行确定。（　　） 5.5. 符合海关规定条件并提供担保的，可以于次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。（　　） 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述关税纳税人的范围。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 2.简述关税进口税率的种类及其适用规则。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 案例：某纺织厂于2022年10月进口一批布料。该批布料在国外购买价折合人民币800000元，货物运抵我国入关前发生运输费折合人民币30000元，保险费折合人民币20000元。 已知：布料增值税税率为13%，进口关税税率为20%。 要求：计算该批布料应纳的进口环节关税和增值税税额。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 第六节 关税法律制度 时间：60分钟 总分：100分 班级______________ 姓名______________ 学号______________ 成绩______________ 一、选择题（本大题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分） 1.1. 关税是对进出（　　）的货物、物品征收的一种税。（　　） A. 国境 B. 关境 C. 国境或关境 D. 省界 【答案】C 【解析】关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。在通常情况下，一国的关境与其国境范围一致。 2.2. 我国关税的相关法律不包括下列哪项？（　　）（　　） A. 《中华人民共和国海关法》 B. 《中华人民共和国关税法》 C. 《中华人民共和国进出口税则》 D. 《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】D 【解析】我国关税相关法律法规包括《海关法》《关税法》（2024年4月26日通过）以及《进出口税则》。《税收征管法》是通用税收程序法，不是关税专门法律。 3.3. 进口货物的（　　），出口货物的（　　），进境物品的携带人或收件人，是关税纳税人。（　　） A. 收货人；收货人 B. 发货人；发货人 C. 收货人；发货人 D. 发货人；收货人 【答案】C 【解析】进口货物的收货人，出口货物的发货人，进境物品的携带人或收件人是关税纳税人。 4.4. 从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业等是关税的（　　）。（　　） A. 纳税人 B. 扣缴义务人 C. 代理人 D. 担保人 【答案】B 【解析】从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业、报关企业以及法律规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人。 5.5. 关税的进口税率中不包括下列哪种税率？（　　）（　　） A. 最惠国税率 B. 协定税率 C. 优惠税率 D. 特惠税率 【答案】C 【解析】关税进口税率设置：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率等。"优惠税率"不是一个独立的法定税率类别。 6.6. 原产于与中华人民共和国缔结含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约的国家或地区的进口货物，适用（　　）。（　　） A. 协定税率 B. 特惠税率 C. 最惠国税率 D. 普通税率 【答案】C 【解析】原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与我国缔结或共同参加含相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或地区的进口货物，适用最惠国税率。 7.7. 原产于除适用最惠国税率、协定税率、特惠税率国家以外的国家或地区，以及原产地不明的进口货物，适用（　　）。（　　） A. 最惠国税率 B. 协定税率 C. 特惠税率 D. 普通税率 【答案】D 【解析】原产于除适用最惠国税率、协定税率、特惠税率国家或地区以外的国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。 8.8. 适用（　　）的进口货物，不适用暂定税率。（　　） A. 最惠国税率 B. 协定税率 C. 特惠税率 D. 普通税率 【答案】D 【解析】适用最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率的进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。适用普通税率的进口货物不适用暂定税率。 9.9. 自2024年1月1日起，继续对铬铁等（　　）项商品征收出口关税。（　　） A. 68 B. 107 C. 150 D. 200 【答案】B 【解析】自2024年1月1日起，继续对铬铁等107项商品征收出口关税，对其中68项商品实施出口暂定税率。 10.10. 进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、（　　）为基础确定。（　　） A. 包装费 B. 保险费 C. 安装调试费 D. 国内运输费 【答案】B 【解析】进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。 11.11. 从价税应纳关税税额的计算公式为：（　　）（　　） A. 应纳税额 = 货物数量 × 定额税率 B. 应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 C. 应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 + 货物数量 × 定额税率 D. 应纳税额 = 成本 × (1+成本利润率) × 税率 【答案】B 【解析】从价税以进出口货物的计税价格为计税依据：应纳税额 = 应税进出口货物计税价格 × 适用税率。 12.12. 复合税应纳关税税额的计算公式为（　　）。（　　） A. 应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 B. 应纳税额 = 货物数量 × 定额税率 C. 应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 + 货物数量 × 定额税率 D. 应纳税额 = (计税价格 + 数量) × 综合税率 【答案】C 【解析】复合税同时使用从价和从量计征：应纳税额 = 应税进出口货物计税价格 × 适用税率 + 应税进出口货物数量 × 定额税率。 13.13. 进出口货物的纳税人应当自完成申报之日起（　　）日内缴纳税款。（　　） A. 7 B. 15 C. 30 D. 60 【答案】B 【解析】进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起15日内缴纳税款。 14.14. 因不可抗力不能按期缴纳关税的，经向海关申请并提供担保，可以延期缴纳，但最长不得超过（　　）个月。（　　） A. 3 B. 6 C. 12 D. 24 【答案】B 【解析】因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳的，经向海关申请并提供担保可以延期缴纳，但最长不得超过6个月。 15.15. 下列各项中，免征关税的是（　　）。（　　） A. 有商业价值的广告品和货样 B. 在海关放行前损毁或者灭失的货物 C. 境内生产的货物出口 D. 一般贸易进口的消费品 【答案】B 【解析】在海关放行前损毁或者灭失的货物、进境物品免征关税。有商业价值的广告品和货样不免征关税。 二、多选题（本大题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1.1. 关税一般分为以下几类？（　　）(　　) A. 进口关税 B. 出口关税 C. 过境关税 D. 附加关税 【答案】ABC 【解析】关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税三类。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。 2.2. 下列属于关税纳税人的有（　　）。（　　） A. 进口货物的收货人 B. 出口货物的发货人 C. 进境物品的携带人 D. 进境邮递物品的收件人 【答案】ABCD 【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人均为关税纳税人。具体还包括外贸进出口公司、工贸/农贸结合的进出口公司、入境旅客等。 3.3. 关于关税进口税率，下列说法正确的有（　　）。（　　） A. 设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等 B. 对实行关税配额管理的进出口货物设置关税配额税率 C. 对进出口货物在一定时期内可以实行暂定税率 D. 适用普通税率的进口货物也适用暂定税率 【答案】ABC 【解析】关税进口税率设置多种类型；配额货物设配额税率；可实行暂定税率。但适用普通税率的进口货物不适用暂定税率，D选项错误。 4.4. 下列关于最惠国税率适用范围的说法中，正确的有（　　）。（　　） A. 原产于WTO成员的进口货物 B. 原产于与我国缔结含最惠国待遇条款的国际条约的国家或地区的进口货物 C. 原产于中华人民共和国境内的进口货物 D. 原产地不明的进口货物 【答案】ABC 【解析】以上三种情形均适用最惠国税率。原产地不明的进口货物适用普通税率，D选项错误。 5.5. 进口货物的下列费用应当计入计税价格的有（　　）。（　　） A. 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 B. 由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用 C. 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D. 买方必须支付的与该货物有关的特许权使用费 【答案】ABCD 【解析】上述费用均需计入进口货物计税价格：购货佣金外的佣金经纪费、容器费用、包装费用、特许权使用费、境外开发设计服务费等。 6.6. 进口时在货物的价款中列明的下列费用，不计入该货物的计税价格的有（　　）。（　　） A. 厂房、机械设备等进口后进行建设安装装配的费用（保修费用除外） B. 进口货物运抵输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费 C. 进口关税及国内税收 D. 货物的境外生产成本 【答案】ABC 【解析】厂房机械建设安装费用（保修除外）、起卸后运保费、进口关税及国内税收均不计入计税价格。境外生产成本属于货物价款的一部分应计入。 7.7. 当进口货物成交价格不能确定时，海关可依次按下列方法估定计税价格的有（　　）。（　　） A. 与该货物同时或大约同时向中国境内销售的相同货物的成交价格 B. 与该货物同时或大约同时向中国境内销售的类似货物的成交价格 C. 该货物在中国境内第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格 D. 以合理方法估定的价格 【答案】ABCD 【解析】海关依次按五种方法估定：相同货物成交价格→类似货物成交价格→境内第一级销售单位价格→成本加利润及费用→合理方法。 8.8. 下列进出口货物、进境物品中，免征关税的有（　　）。（　　） A. 国务院规定的免征额度内的一票货物 B. 无商业价值的广告品和货样 C. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资 D. 在海关放行前损毁或者灭失的货物 【答案】ABCD 【解析】以上均为法定免税情形：免征额度内的货物、无商业价值的广告品和货样、外国政府国际组织无偿赠送物资、放行前损毁灭失的货物等均免征关税。 9.9. 下列进出口货物、进境物品中，减征关税的有（　　）。（　　） A. 在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品 B. 中华人民共和国缔结或参加的国际条约规定减征关税的货物 C. 因品质规格原因退运的货物 D. 依照有关法律规定减征的其他货物 【答案】ABD 【解析】放行前遭受损坏的、国际条约规定减征的、法律规定减征的可减征关税。C选项因品质原因退运的是退税而非减税，表述不准确。 10.10. 关税的征税计算方法主要包括（　　）。（　　） A. 从价税 B. 从量税 C. 复合税 D. 滑准税 【答案】ABC 【解析】教材明确介绍了三种关税计算方法：从价税（计税价格×税率）、从量税（数量×定额税率）、复合税（两者结合）。滑准税教材未提及。 三、判断题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，共 10 分） 1.1. 一国的关境与其国境的范围始终是一致的。（　　） 【答案】× 【解析】通常情况下关境与国境一致，但由于自由港、自由区和关税同盟的存在，关境与国境有时不完全一致。 2.2. 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不需要征收进口关税。（　　） 【答案】× 【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。 3.3. 出口关税应计入出口货物的计税价格。（　　） 【答案】× 【解析】出口货物的成交价格是指卖方为出口货物应收取的价款总额，出口关税不计入计税价格。 4.4. 海关可以依申请或依职权，对进出口货物、进境物品的计税价格、商品归类和原产地依法进行确定。（　　） 【答案】√ 【解析】海关可以依申请或者依职权，对进出口货物、进境物品的计税价格、商品归类和原产地依法进行确定。 5.5. 符合海关规定条件并提供担保的，可以于次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。（　　） 【答案】√ 【解析】符合海关规定条件并提供担保的，可以于次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。这是海关规定的便利措施。 四、简答题（本大题共 2 题，每题 10 分，共 20 分） 1.简述关税纳税人的范围。 【答案】 关税纳税人包括： （一）进出口货物的收、发货人： ① 外贸进出口公司 ② 工贸或农贸结合的进出口公司 ③ 其他经批准经营进出口商品的企业 （二）进境物品的携带人或者收件人： ① 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 ② 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人 ③ 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的收件人 ④ 个人邮递物品的收件人 此外，从事跨境电子商务零售进口的平台经营者、物流企业、报关企业等是关税的扣缴义务人。 【解析】本题考查关税纳税人的完整范围，涵盖货物和物品两类，注意区分纳税人和扣缴义务人。 2.简述关税进口税率的种类及其适用规则。 【答案】 关税进口税率设置以下几种类型： （1）最惠国税率：适用于原产WTO成员、与我国缔结含最惠国待遇条款的国际条约国家或地区的进口货物，以及原产于中国境内的进口货物。 （2）协定税率：适用于原产于与我国缔结含有关税优惠条款的国际条约国家或地区的进口货物。 （3）特惠税率：适用于原产于我国给予特殊关税优惠安排的国家或地区的进口货物。 （4）普通税率：适用于上述以外国家或地区以及原产地不明的进口货物。 （5）关税配额税率：对实行关税配额管理的进口货物，配额内适用。 （6）进口暂定税率：适用最惠国、协定、特惠、配额税率的可在一定期限内实行暂定税率，但不适用于普通税率。 【解析】本题考查六种进口关税税率的种类及各自适用范围，是关税法的重点内容。 五、案例分析题（本大题共 1 题，每题 10 分，共 10 分） 案例：某纺织厂于2022年10月进口一批布料。该批布料在国外购买价折合人民币800000元，货物运抵我国入关前发生运输费折合人民币30000元，保险费折合人民币20000元。 已知：布料增值税税率为13%，进口关税税率为20%。 要求：计算该批布料应纳的进口环节关税和增值税税额。 【答案】 根据关税法律制度的规定： (1) 计算关税计税价格： 进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。 关税计税价格 = 国外购买价 + 运输费 + 保险费 = 800000 + 30000 + 20000 = 850000（元） (2) 计算应纳进口关税： 采用从价税计算方法：应纳税额 = 计税价格 × 适用税率 应纳进口关税 = 850000 × 20% = 170000（元） (3) 计算应纳进口环节增值税： 进口环节增值税的组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 = 850000 + 170000 = 1020000（元） 应纳进口环节增值税 = 1020000 × 13% = 132600（元） 答：该批布料应纳进口环节关税170000元，应纳进口环节增值税132600元。 【解析】本题综合考查进口关税和进口环节增值税的计算。关键点：①关税计税价格=CIF价（货价+运费+保险费）；②关税=计税价格×关税税率；③进口增值税组成计税价格=关税完税价格+关税；④进口增值税=组成计税价格×增值税税率。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $