第七章 第一节 税收法律制度概述（课件）-《经济法律法规》（高教版第五版）同步精品课堂

《经济法律法规》高教版第五版 同步精品课堂 第七章 税收法律制度 第一节 税收法律制度概述 1 目录 Contents 总结思考 课内练习 师生互动 课程导入 学习目标 新课讲授 2 理解税收的概念，准确掌握税收的强制性、无偿性、固定性三大特征，能区分税收与其他财政收入形式 掌握税法的概念和核心作用，明确税法与税收的关系，能结合实例说明税法在经济生活中的具体作用 了解税收法律关系的概念、特征，掌握其构成要素（主体、客体、内容），能简单分析具体税收法律关系的构成 熟记税法的基本结构（九要素），理解各要素的核心含义，能准确区分纳税主体、征税对象、税率等关键要素 学习目标 案例导入：我们身边的税 个人所得税年度汇算 每年的3月至6月，许多同学的爸爸妈妈都会通过手机APP，认真地完成“个人所得税年度汇算”。 🤔 课堂思考 为什么要进行个税年度汇算？退补税的依据是什么？ 这背后的逻辑就是——税收。税收是国家财政收入的主要来源，它就真实地发生在我们身边。 1.7.2013 同学们请看这张图，这是个人所得税APP的界面。每年这个时候，很多上班族都会进行年度汇算，可能会收到退税，也可能需要补税。大家有没有想过，这背后的原理是什么？国家为什么要向我们征税？这节课，我们就来解答这些问题。 ‹#› 税收与税法 01 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 02 税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。其核心在于保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 1.7.2013 首先我们来明确两个基本概念：税收和税法。简单来说，税收就是国家向我们收钱的行为，而税法就是规定国家怎么收钱、我们怎么交钱的规矩。就像这张图里的税务大楼一样，它代表着国家征税的权力机构。税收是国家机器运转的经济基础，而税法则是保障这个过程公平、有序进行的法律武器。 ‹#› 税收的特征 01. 强制性 — 法律的威严 02. 无偿性 — 分配的特质 03. 固定性 — 制度的保障 1.7.2013 税收有三个非常重要的特征，我们称之为“三性”。第一是强制性，就像警察执法一样，依法纳税是必须的，没有讨价还价的余地。第二是无偿性，国家收了税，不会直接给你发红包作为回报。第三是固定性，什么东西要交税，交多少，都是提前规定好的，不能随意更改。这三点共同构成了税收的基本特性。 ‹#› 强制征收无商量，无偿奉献不记账，固定标准防乱账 强制性------"国家发的交钱通知单" ✓ 就像学校规定必须遵守校规班纪一样 ✓ 国家用法律写明哪些收入要交税 ✓ 不交税 = 闯红灯（都是违法行为） 无偿性-------"单方面爱心捐赠" ✓ 国家收税不签借条（如：买电影票的钱不会退还） ✓ 不用期待政府回礼（但会整体用于公共建设） 强制征收无商量，无偿奉献不记账，固定标准防乱账 固定性--------"纳税界的GPS导航" ✓ 提前设定好路线（起征点/税率/时间都明明白白） ✓ 比如每月超过5000元才交税 ✓ 国家不能今天收5%，明天改50% “强制性” 小明的爸爸开了一家小超市，每个月都要向税务局申报纳税，如果他故意不交税、少交税，税务局会责令他补缴税款，还会罚他的钱，情节严重的还会被追究法律责任，这就是税收的强制性，不管你愿意不愿意，只要符合条件就必须交。 “无偿性” 咱们平时交的个人所得税，交上去之后，国家不会给我们发礼品、不会给我们返利，而是把这些钱集中起来，用于全国的公共事业，比如修建地铁、保障疫情防控，这就是无偿性，国家取得税收收入不需要向纳税人支付任何对价。 “固定性” 我国个人所得税的起征点是5000元，超过5000元的部分才需要交税，而且税率是固定的（比如不超过3000元的部分按3%征税），这个标准不会随便更改，不管是小明的爸爸，还是大企业的老板，都按照这个固定标准交税，这就是固定性。 税法的作用 组织财政收入的法律保障 宏观经济的重要调节杠杆 经济活动的有效监督手段 1.7.2013 税法有什么用呢？首先，最直接的作用就是帮国家收钱，有了钱，国家才能给我们修桥铺路、建学校医院，就像图片里这座宏伟的立交桥。其次，税法还能调节经济，比如对环保产业减税，鼓励大家保护环境。最后，税务部门通过收税，可以监督企业是否合法经营，维护经济秩序。 ‹#› 税法的基本构成要素 —— 税法的“三大核心要素” —— 纳税主体 又称“纳税人”，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。通俗讲就是“谁来交税”。 征税对象 指税法规定对什么征税。它是区分不同税种的主要标志，即“对什么征税”。 税率 指应纳税额与征税对象的比例。它是计算税额的尺度，体现征税的深度，即“交多少税”。 其他构成要素： 除上述三大核心要素外，税法还包含以下辅助要素：税目、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等。这些要素共同构成了完整的税法体系。 1.7.2013 接下来，我们进入本节课的重点——税法的基本构成要素。大家可以把税法想象成一个游戏规则，那么这些要素就是规则的具体条款。 其中，最重要的三个核心要素是： 第一是“纳税主体”，也就是谁来交税，包括单位和个人； 第二是“征税对象”，即对什么东西征税，这是我们区分不同税种的关键标志； 第三是“税率”，决定了交多少税，体现了征税的深度。 除了这三大核心要素外，税法体系中还包含税目、纳税环节、纳税期限、减免税以及违章处理等辅助要素，它们共同构成了完整的税法框架。 ‹#› 税法要素：纳税主体 谁是纳税人？ 纳税主体，又称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。这是税收法律关系中享有权利并承担义务的当事人之一。 法人 依法成立的各类企业、公司、事业单位等组织。 自然人 达到纳税标准的公民个人，如缴纳个税的上班族。 💡 一句话总结：纳税主体就是“谁要交税” 1.7.2013 第一个基本要素是纳税主体，也就是“谁要交税”。主要分为两类：一类是单位，比如公司、企业，我们称之为法人；另一类就是像你我这样的个人，我们称之为自然人。比如，你毕业后工作，工资达到一定标准，你就是个人所得税的纳税人。 ‹#› 税法要素：征税对象 ❓ 对什么征税？ 它是区分不同税种的主要标志，体现了不同税种的征税范围。 流转税 · 对“交易额”征税 所得税 · 对“赚的钱”征税 财产税 · 对“拥有的财产”征税 💡 一句话总结 征税对象，本质上就是“对什么东西交税”。 1.7.2013 第二个基本要素是征税对象，也就是“对什么东西交税”。这是区分不同税种的关键。 比如，我们去超市买东西，支付的价款里就包含了增值税，它的征税对象就是商品的流转额。 而我们的工资，是个人所得税的征税对象，属于所得税类。 还有像我们的房子，如果出租或交易，就涉及房产税，这是对财产的价值征税。 不同的东西，对应不同的税种，这就是征税对象最核心的作用。 ‹#› 税法要素：税率 交多少税？ 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。它直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重。 01. 比例税率 02. 累进税率 03. 定额税率 1.7.2013 第三个基本要素，也是最核心的要素——税率。它回答了“交多少税”的问题。税率就是计算税款的百分比。同样是100块钱的收入，税率是5%还是10%，结果大不相同。 在税法体系中，我们主要将税率分为三种基本形式： 第一种是比例税率，也就是大家最常见的，无论计税基数是多少，都适用同一个百分比。 第二种是累进税率，这体现了税收的公平性，收入越高，税率也越高。 第三种是定额税率，它不按百分比，而是按固定的数量来征税，比如我们常说的“一车一票”、“一瓶一税”。 接下来我们会详细展开这三种税率形式的具体应用。 ‹#› 税率分类：比例税率 💡 核心定义：不管多少，都按一个比例 比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，都按同一比例征税。这是最常见、应用最广泛的税率形式。 计算简便 · 公平竞争 典型案例：车辆购置税 (10%) 1.7.2013 第一种税率是比例税率，顾名思义，就是大家都按一个比例来。比如买车要交的车辆购置税，不管你买的是10万的车还是100万的车，税率都是10%。这种税率计算起来非常简单，也比较公平。 ‹#› 税率分类：累进税率 挣得越多，税率越高 📖 核心定义 & 特点 累进税率是指随着征税对象数额的增大而提高的税率。其核心特点是“收入越高，税负越重”。 💡 典型应用：个人所得税 我国个人所得税中的“综合所得”即采用超额累进税率。你的工资薪金等收入越高，适用的税率档次也就越高。 1.7.2013 第二种是累进税率，它的特点是“挣得越多，交的税比例越高”。就像爬楼梯一样，你的收入达到一个新的台阶，税率就会上一个档次。我们的个人所得税就是典型的累进税率，这样设计的目的是让高收入者多交税，调节社会财富分配。 ‹#› 税率分类：定额税率 按固定税额征收 · 不受价格影响的计税方式 定额税率是指按征税对象的一定计量单位（如升、吨、平方米等）直接规定固定的税额，而不是规定征收比例。 核心特点：简明稳定 税额与征税对象的价格变动无关，计算方式简便直观。 典型应用：成品油消费税 💡 税额固定 不受市场价格波动影响 1.7.2013 第三种是定额税率，也叫固定税额。它不是按比例算，而是按一个固定的数量来收。最典型的例子就是汽油，不管今天油价是8块还是10块，每升汽油里包含的消费税税额是固定的。这种税率不受价格波动影响，计算起来一目了然。 ‹#› 纳税环节 指产品流转过程中应当缴纳税款的环节。比如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。 通过模拟面包生产→批发→零售全流程，理解增值税的"层层流转、环环抵扣"特点，掌握纳税环节的核心概念 🍞 生产阶段 面粉厂以20元成本生产面粉，卖给面包厂30元 → 计算增值税：(30-20)×10% =1元 → 贴"纳税1元"标识在面粉包装上 🥐 加工阶段 面包厂加工后面包成本50元，卖给超市70元 → 计算增值税：(70-50)×10%-已缴1元=1元 → 新增"纳税1元"标识 🛒 零售阶段 超市以100元出售给消费者 → 增值税：(100-70)×10%-已缴1元=2元 → 最终价签显示累计纳税4元 纳税期限 根据各税的不同特点可以分为按期纳税；按次纳税；按期预缴、年终汇算清缴。 增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。其中以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，以其他期间为纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 按次纳税：如耕地占用税：占用耕地建房以实际占用面积一次性纳税。 计税依据 指计算应纳税额的标准或依据。一般有从价计征和从量计征。 从价计征指以计税金额（价款）为依据 从量计征指征税对象的重量、体积、数量为计税依据 减免税 对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免于征税。 优惠类型 具体操作 2026年新案例 🟢 税率减 20%税率→10%税率 小微企业利润<300万部分按5%计税 🟡 税额减 应缴1000元→直接减500元 残障人士就业企业每人每年减税7800 🔵 免征额 月收入≤8000元不征税 应届生首套房契税免征额提至150㎡ 🟣 全免税 特定交易0税款 乡村振兴项目前三年利润全免所得税 违章处理&税务争议 违章处理：指税务机关对纳税人违反税法的行为所采取的制裁措施，如滞纳金。 税务争议：指纳税人对税务机关在征税过程中行使征税权利的行为有不同意见而产生的争议。 税收法律关系 💡 概念解读 税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收活动中所发生的、由税法确认和调整的、具有权利义务内容的社会关系。 ⚖️ 核心特征 主体的一方只能是国家 体现国家单方面的意志 权利义务具有不对等性 1.7.2013 学完了税法要素，我们来了解一下税收法律关系。简单说，就是国家和纳税人之间因为征税而产生的权利义务关系。这种关系很特殊，一方必须是国家，而且是国家说了算，不像普通合同那样双方平等协商。纳税人主要是履行义务，而国家主要是行使权力，这是一种单向的财产转移。 ‹#› “案例” 税务局（代表国家）向小明爸爸的小超市征税，这里的主体就是税务局（国家一方）和小超市（纳税人一方）；客体就是小超市的销售收入（因为是对销售收入征税）；内容就是双方的权利和义务——税务局有权利按税法规定征收增值税，有义务告知小超市交税的标准和流程；小超市有义务按规定申报纳税，有权利要求税务局解释征税政策，若对征税有异议，有权利申请行政复议。 1、税收是国家为实现其职能，凭借（）无偿取得财政收入的分配形式。 A. 经济权力 B. 政治权力 C. 财产权力 D. 所有权 【答案】B 【解析】国家征税凭借的是政治权力，而非财产所有权或经济权力，这是税收区别于其他分配形式的关键。 课内练习 30 2、税法要素中，对征税对象进行具体分类、明确征税范围的是（） A. 税率 B. 税目 C. 纳税环节 D. 违章处理 【答案】B 【解析】税目是征税对象的具体化，用于界定具体征税范围；税率是计税标准，纳税环节是缴税阶段。 课内练习 31 3.下列属于税收法律关系主体中纳税主体的有（） A. 个体工商户 B. 有限责任公司 C. 税务局 D. 事业单位 【答案】ABD 【解析】纳税主体包括自然人、法人及其他组织；税务局属于征税主体，不属于纳税主体。 课内练习 32 课内练习 4.下列属于税法作用的有（） A. 规范税务机关征税行为 B. 保障国家财政收入稳定 C. 调节社会经济运行 D. 直接分配社会福利 【答案】ABC 【解析】：税法可规范征纳行为、保障财政、调控经济；税法不直接分配社会福利，D 错误 33 5.税收的固定性是指税率和征税标准一经确定就永远不会改变 【答案】× 【解析】固定性指征税标准依法确定、相对稳定，国家可根据需要依法调整，并非永久不变。 课内练习 34 6.税收法律关系的客体是征纳双方的权利和义务共同指向的对象，如销售收入、所得额等? 【答案】√ 【解析】税收法律关系客体即征税对象，是权利义务指向的对象，该表述正确。 课内练习 35 税收是国家凭借政治权力取得财政收入的特定分配形式，核心特征是强制性、无偿性、固定性，三者相互联系、不可分割 税法是调整税收关系的法律规范总称，核心作用是规范征管、保障财政收入、保护纳税人权益、调控经济 税法九要素是税法的核心结构，包括纳税主体、征税对象、税率等，明确了税收征收的具体要求，其中税率是计算税款的关键 税收法律关系由主体、客体、内容三部分构成，主体一方必须是国家，具有强制性，受法律保护 总结思考 36 课后作业 1、完成练习册上的练习题 2、思维导图。 同步精品课堂 Thank you 《经济法律法规》高教版第五版 38 $