第七章 第六节 税收征收管理法律制度+第七节 税收违法行为与法律责任（课件）-《经济法律法规》（高教版第五版）同步精品课堂

《经济法律法规》高教版第五版 同步精品课堂 第七章 税收法律制度 第六节 税收征收管理法律制度 第七节 税收违法行为与法律责任 1 目录 Contents 总结思考 课内练习 师生互动 课程导入 学习目标 新课讲授 2 掌握税务管理的概念，熟记税务登记的五种类型及办理要求 掌握账簿凭证管理、发票管理、税控装置的核心规定 掌握税收违法行为类型及法律责任，能准确识别常见涉税违法 掌握税款征收的方式、应纳税额核定情形与方法、征收措施 学习目标 案例 小王毕业后开了一家奶茶店，开业 1 个月没办税务登记，开发票时随意涂改，逾期未缴税还转移资金，被税务机关查处并处罚。 提问：小王错在哪里？会承担什么责任？ 税务管理：税收征收的前提与基础 什么是税务管理？ 税务管理是税务机关对纳税人实施的一系列基础性管理活动的总称，核心在于建立规范的征纳秩序。它主要包含税务登记、账簿凭证管理、纳税申报这三大核心环节，是税收征收工作有效开展的前提。 税务登记 账簿凭证管理 纳税申报 1.7.2013 我们首先进入第一部分：税务管理。大家可以把税务管理理解为税务局对企业从“出生”到“经营”全过程的基础管理。它主要包括三大块：税务登记，也就是给企业上个“户口”；账簿凭证管理，要求企业规范记账；纳税申报，就是定期向税务局报告经营情况。这三项是税收征收的前提，没有规范的管理，就谈不上税款的征收。 ‹#› 税务登记 设立税务登记 企业、个体工商户等自领取营业执照30 日内办理。 变更税务登记 登记内容变了（如地址、法人），30 日内办变更。 设立税务登记：企业的“出生登记” 适用主体 企业、个体工商户等所有从事生产经营活动的纳税人，均需办理。 申报地点 必须向企业的“生产、经营所在地”主管税务机关进行申报。 违规处罚 未按期办理的，税务机关有权责令整改，并可处最高1万元罚款。 企业的“出生上户口”流程 营业执照就像是企业的“出生证”。拿到出生证后，必须在30天内去税务局“报个到”，完成税务登记，这才算真正给企业“上好了户口”，具备了合法经营的身份。 ⚠ 核心记忆点： 30日（办理期限） + 1万元（最高罚款） 1.7.2013 设立税务登记，就是给新成立的企业“上户口”。记住几个关键数字：30天。拿到营业执照后，必须在30天内去税务局办理。如果超过期限，是会被罚款的，最高可达1万元。所以，开公司、开店，这一步千万不能忘。 ‹#› 变更税务登记 · 信息同步 触发条件 登记内容发生实质性变化 （如经营地址迁移、法定代表人更换等） 办理期限 自工商变更或实际情况发生之日起 30日内向税务机关申报办理 核心原则 税务信息与工商信息保持一致 实现“实时同步更新” 通俗理解 就像个人“改户口”，信息变了地址也要变 税务登记 税务登记的主管机关 县以上税务局是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。 多证合一登记制度改革 登记制度改革从三证合一推进型五证合一，又进一步推进为“多证合一、一照一码”。 税务登记 停业、复业登记 实行定期定额的个体工商户，停业前登记，复业前恢复登记。 注销税务登记 解散、破产、撤销，先注销税务，再注销工商。 注销税务登记 · 企业终结 触发条件 企业发生解散、破产、撤销等情形 依法终止纳税义务 办理期限 必须在向工商行政管理机关 申请办理注销登记之前完成 核心原则 结清所有税款、滞纳金和罚款 严格遵循“先税务，后工商”顺序 通俗理解 就像个人“注销户口”，彻底终结纳税关系 税务登记 外出经营报验管理 到外地经营，向经营地税务机关报验登记。 开业 “上户口”，信息变了 “改户口”，关门 “注销户口”。 账簿凭证管理：规范记账是法定义务 设置要求 · 建账合规 ⏰ 期限：领取营业执照后15日内必须设置。 📚 种类：总账、明细账、日记账缺一不可。 📖 形式：总账与日记账必须采用订本式。 保管制度 · 资料留存 ⏳法定期限：账簿、记账凭证等资料至少保存10年。 🚫 严禁行为：不得伪造、变造或者擅自销毁会计资料。 1.7.2013 登记完之后，就要开始记账了。账簿凭证管理是法律规定的义务。记住几个关键点：拿到执照15天内就要建好账，总账、明细账、日记账这三本是必须的。 记账要用中文，当然，少数民族地区可以同时用民族文字。 这些账本和凭证要好好保存，法定保存期是10年，绝对不能随便销毁。 ‹#› 账簿凭证管理：规范记账是法定义务 文字管理 · 语言规范 通用原则：记账文字必须使用中文。 🌍 特殊例外：民族自治地方，可同时使用当地通用的一种民族文字。 核心提醒 · 关键口诀 ✅ 关键词：及时建账、规范书写、内容完整、长期保存。 这是企业履行法定义务的核心准则。 1.7.2013 登记完之后，就要开始记账了。账簿凭证管理是法律规定的义务。记住几个关键点：拿到执照15天内就要建好账，总账、明细账、日记账这三本是必须的。 记账要用中文，当然，少数民族地区可以同时用民族文字。 这些账本和凭证要好好保存，法定保存期是10年，绝对不能随便销毁。 ‹#› 发票管理核心规范 全生命周期规范化管理流程 📋 核心原则：全流程合规 企业在发票的领用、开具、保管环节均需严格遵守税务机关规定，确保凭证真实、完整、合法。 📅 关键期限（高频考点） 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当至少保存5年。保存期满后，需报经税务机关查验后销毁。 税控装置使用准则 保障开票数据安全与真实 🛠️ 合规要求：规范使用 应当按照税务机关的规定，正确安装、使用税控装置，并按期向税务机关报送开具发票的数据。 🚫 严令禁止：严禁篡改 任何单位和个人不得损毁或者擅自改动税控装置，违反者将影响正常开票并承担相应法律责任。 纳税申报：按期报告经营情况 （1）自行申报：也称直接申报，指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，自行直接到主管税务机关指定的办税服务场所办理纳税申报手续。 （2）邮寄申报：指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据的纳税申报方式。 申报起点：当纳税义务发生后，需在规定的纳税期限内进行申报 纳税申报：按期报告经营情况 （3）数据电文申报：指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。 （4）其他方式：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期（将纳税期限合并为3个月、半年或1年申报纳税）等方式申报纳税。 税款征收：如何计算和缴纳税款 税款征收的核心内涵 税款征收是税务机关依照法律、行政法规的规定，将纳税人依法应纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。 它是税收管理的中心环节，直接关系到国家税收政策的贯彻执行和国家财政收入的稳定增长。 STEP 01 · 多元征收方式 STEP 02 · 精准税额核定 STEP 03 · 税款足额入库 1.7.2013 好的，我们已经完成了税务管理的基础工作。现在进入第二部分，也是最核心的环节——税款征收。简单来说，就是税务局如何把我们算出来的税款，一分不少地收上来。这部分内容比较多，我们会讲到不同的征收方式，税务局如何核定税款，以及如果纳税人不缴税，税务局会采取哪些措施。 ‹#› 税款征收方式 1、查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营状况，并能正确计算应纳税款和履行纳税义务的纳税人。 2、查定征收：适用于生产规模小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。（依据审查确定的原材料、产品的数量确定税款）。 3、查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源（商业企业的商品）。 税款征收方式 4、定期定额（固定时期固定额度）征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。 5、扣缴征收：由支付方代扣代缴、或受款方代收代缴，便于源头控税。适用：工资扣个税等。 6、委托征收：税务机关委托有关单位或人员，代为征收零散、异地税款。适用：交通违章罚款等。 应纳税额核定：当纳税人不规范时的“强制计算” 触发核定的6种情形 • 依照规定应当设置但未设置账簿 • 擅自销毁账簿或者拒不提供资料 • 虽设账簿，但账目混乱难以查账 • 发生纳税义务，逾期拒不申报 • 申报的计税依据明显偏低且无理由 1.7.2013 如果纳税人不配合，比如不记账、乱记账、甚至销毁账本，税务局就不会跟你客气了。他们会启动“核定应纳税额”程序。 简单说，就是税务局根据你所在行业的平均水平，或者你的成本、用料情况，直接帮你算出一个税款金额，你必须按这个金额交。 这是一种强制手段，所以大家一定要规范记账。 ‹#› 应纳税额核定：当纳税人不规范时的“强制计算” 税务机关强制介入 当纳税人的会计核算不规范，无法真实反映纳税能力时，税务机关依法有权核定其应纳税额，这是一种行政补救措施。 打破“自报自缴”常规 核定税额的4种方法 •参照法：参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 •推算法：按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定 •消耗法：按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 •合理法：按照其他合理方法核定 1.7.2013 如果纳税人不配合，比如不记账、乱记账、甚至销毁账本，税务局就不会跟你客气了。他们会启动“核定应纳税额”程序。 简单说，就是税务局根据你所在行业的平均水平，或者你的成本、用料情况，直接帮你算出一个税款金额，你必须按这个金额交。 这是一种强制手段，所以大家一定要规范记账。 ‹#› 责令缴纳：欠税的代价——滞纳金 📐 滞纳金计算公式 滞纳金 = 滞纳税款 × 滞纳天数 × 0.5‰ 💡 关键说明： 0.5‰ 即“万分之五”，是税务机关按日加收的滞纳金比例。滞纳天数从税款滞纳之日的次日起计算至实际缴纳之日止。 💻 实务计算示例 某企业因资金周转，欠缴增值税本金100,000元，经税务核查，共计逾期滞纳30天。 应缴滞纳金 = 100,000 × 30 × 0.0005 =1,500 元 1.7.2013 滞纳金是对欠税行为的一种经济惩罚。记住这个公式：滞纳金等于欠缴的税款，乘以滞纳的天数，再乘以万分之五。这个万分之五的比例一定要记牢。 比如右侧的例子，一家公司欠了10万块税，拖了30天才交，那么除了要补缴本金10万之外，还要额外缴纳1500块的滞纳金。这提醒我们，欠税时间越长，产生的滞纳金成本就越高，按时纳税是企业合规经营的底线。 ‹#› 纳税担保：为纳税义务“上保险” 适用情形 存在逃税嫌疑 欠税人员出境 纳税争议复议 其他法定情形 担保方式 保证担保 抵押担保 质押担保 1.7.2013 纳税担保，就是让纳税人提供一种保证，确保税款能够按时缴纳。什么情况下需要提供担保呢？比如税务局发现你有跑路的迹象，或者你欠着税想出国，又或者你跟税务局打官司但没交清税款。 担保的方式主要有三种： 第一是保证，也就是找一个有经济能力的第三方来为你背书。 第二是抵押，通常是用房子、土地这些不动产来做抵押。 第三是质押，这需要把存单、汇票这类动产或者权利凭证交给税务机关保管。 这三种方式就像是给纳税义务上了一把“安全锁”，保障了国家税收的安全。 ‹#› 税收保全措施：防止税款流失的“先手棋” 适用时机 必须在纳税期之前启动。 前提是发现纳税人有明显的逃避纳税义务的行为迹象。 核心措施 1. 金融冻结：书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款。 2. 财产查封：依法扣押、查封价值相当的商品、货物等。 例外情形 保障基本人权，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全范围之内。 1.7.2013 税收保全是税务局的“先手棋”。在纳税期限还没到，但税务局发现你有转移财产、逃避纳税的迹象时，就可以采取保全措施。主要是冻结你的银行存款，或者扣押、查封你的商品货物。但要注意，为了保障基本生活，个人的生活必需品，比如唯一的住房，是不能被保全的。 ‹#› 强制执行措施：税款征收的“最后手段” 适用时机 强制执行并非随时可用，必须是在纳税期限届满后，纳税人经责令仍逾期未缴纳税款时，才会启动。 核心手段 01 扣缴存款 通知银行直接从纳税人存款中扣缴税款。 02 拍卖抵税 查封、扣押并拍卖等值财产，以所得抵缴税款。 例外原则 为保障基本人权，强制措施不适用于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。 1.7.2013 强制执行是税务局的“最后手段”。一旦超过纳税期限，你还不交税，税务局就不再客气了。他们会直接从你的银行账户里把钱扣走，或者把你的东西查封、拍卖，用拍卖所得来抵税。这是最严厉的措施，所以大家一定要按时缴税，走到这一步就非常被动了。 ‹#› 税务检查：税务机关的“执法权” 查账权 依法检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。 场地检查权 到纳税人的生产、经营场所和货物存放地实地检查。 责成提供资料权 要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料等资料。 询问权 询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴有关的问题。 交通邮政检查权 检查托运、邮寄应税商品、货物等财产的有关单据和资料。 存款账户检查权 经批准，查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。 1.7.2013 接下来我们看第三部分，税务检查。为了确保税款能足额征收，法律赋予了税务机关六项重要的职权。简单来说，就是税务局可以查你的账、看你的经营场地、让你提供资料、向你问话、查你的物流单据，甚至在经过严格审批后，可以查你的银行账户。纳税人有义务配合检查。 ‹#› 纳税人与扣缴义务人违法行为 偷税：伪造、变造账簿，不缴或少缴税款（关键词：造假账）。 欠税：逾期未缴税款（关键词：拖着不缴）。 抗税：暴力、威胁方法拒不缴税（关键词：暴力抗税）。 骗税：骗取出口退税（关键词：骗退税）。 逃税：逃避追缴欠税（关键词：转移财产逃税）。 违反征管制度：未登记、未申报、未保管账簿等。 法律责任概览：违法的代价 行政责任 补缴税款 加收滞纳金 行政罚款 其他处罚 刑事责任 行为界定 偷税、抗税、骗税等行为，若数额较大或情节严重，即构成犯罪。 法律后果 根据《刑法》相关规定，责任人可能面临拘役、有期徒刑，情节特别严重者可判处无期徒刑。 1.7.2013 违法了就要承担责任。首先是行政责任，最基本的就是补税和交滞纳金，然后根据情节轻重处以罚款。 如果违法行为比较严重，比如偷税数额巨大，或者暴力抗税，就可能构成犯罪，要承担刑事责任，也就是我们常说的“坐牢”。 所以，大家一定要树立依法纳税的意识。 ‹#› 1、纳税人设置账簿的法定时限是自领取营业执照之日起（） A. 10 日内 B. 15 日内 C. 20 日内 D. 30 日内 【答案】B 【解析】：纳税人应在领取营业执照15 日内设置总账、明细账、日记账等法定账簿 课内练习 31 2、税务机关检查纳税人存款账户，属于哪项职权（） A. 查账权 B. 询问权 C. 存款账户检查权 D. 场地检查权 【答案】C 【解析】：检查纳税人、扣缴义务人存款账户是税务机关的存款账户检查权 课内练习 32 3、纳税担保的范围包括（） A. 税款 B. 滞纳金 C. 实现税款的费用 D. 罚款 【答案】ABC 【解析】 纳税担保范围包含税款、滞纳金、实现税款和滞纳金的费用，不包括罚款 课内练习 33 课内练习 4.下列属于税款征收措施的有（） A. 责令缴纳 B. 纳税担保 C. 税收保全 D. 强制执行 【答案】ABCD 【解析】：四项均为税法规定的税款征收保障措施 34 5.外出经营报验登记属于税务登记的一种类型? 【答案】√ 【解析】 税务登记包括设立、变更、停业复业、注销、外出经营报验登记。 课内练习 35 6.税控装置可以由纳税人自行损毁或改动? 【答案】× 【解析】纳税人必须按规定安装、使用税控装置，不得损毁或擅自改动。 课内练习 36 税务管理含登记、账簿凭证、纳税申报三大核心内容 税款征收有 6 种方式，核定税额有 6 种情形、4 种方法 税款征收措施包括责令缴纳、纳税担保、税收保全、强制执行 常见税收违法行为有偷税、欠税、抗税、骗税、逃税及对应责任 总结思考 37 课后作业 1、完成练习册上的练习题 2、思维导图。 同步精品课堂 Thank you 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