第38卷 契税、城市维护建设税、教育费附加税法要素基础知识【考点】《税收基础》山东省（春季高考）《财税类考纲百套卷》（原卷版+解析版）

编写说明：山东省春季高考《财税专业考纲百套卷》，依据《山东省2027年春季高考财税专业考试标准》编写。本专辑涵盖六门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第38卷为考点训练卷，按《税收基础》范围和要求编写。具体内容为: （1）了解契税的概念、纳税人、征税范围和税率。 （2）掌握城市维护建设税的概念、纳税人、征税范围和税率。 （3）掌握教育费附加的概念、征收范围、征收比率。 山东省《财税专业考纲百套卷》 第38卷 《税收基础》 契税、城市维护建设税、教育费附加税法要素基础知识 考点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、选择题（共25题，每题4分，共100分） 1. 契税的纳税义务人是（ ）。 A. 出卖土地、房屋权属的单位和个人 B. 承受（购买）土地、房屋权属的单位和个人 C. 房地产开发企业 D. 房地产中介机构 2. 契税的法定税率为（ ）。 A. 1%~3% B. 3%~5% C. 5%~7% D. 固定3% 3. 城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A. 增值税和消费税合计额 B. 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 C. 企业所得税税额 D. 营业收入 4. 纳税人所在地在市区的，城市维护建设税的税率为（ ）。 A. 1% B. 5% C. 7% D. 10% 5. 教育费附加的征收比率是（ ）。 A. 1% B. 2% C. 3% D. 5% 6. 教育费附加的计征依据是（ ）。 A. 企业所得税税额 B. 个人所得税税额 C. 实际缴纳的增值税和消费税税额 D. 企业营业收入 7. 契税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 签订土地、房屋权属转移合同的当天 B. 办理房产证的当天 C. 支付全部价款的当天 D. 交房的当天 8. 地方教育附加的征收比率为（ ）。 A. 1% B. 2% C. 3% D. 5% 9. 契税的计税依据为（ ）。 A. 成交价格 B. 不含增值税的成交价格 C. 房产评估价格 D. 市场公允价格 10. 下列应缴纳契税的是（ ）。 A. 农村承包土地经营权的转移 B. 国有土地使用权出让 C. 土地使用权的租赁 D. 房屋的继承 11. 城市维护建设税的纳税地点一般为（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 缴纳增值税和消费税的所在地 C. 企业注册地 D. 企业核算地 12. 下列不征收教育费附加的是（ ）。 A. 缴纳增值税的企业 B. 缴纳消费税的企业 C. 缴纳企业所得税的企业 D. 既缴纳增值税又缴纳消费税的企业 13. 下列应缴纳环境保护税的是（ ）。 A. 企业向污水处理厂排放水污染物 B. 企业直接向河流排放水污染物 C. 个人排放生活污水 D. 农业生产排放 14. 纳税人所在地在县城或镇的，城市维护建设税的税率为（ ）。 A. 1% B. 5% C. 7% D. 10% 15. 下列免征契税的是（ ）。 A. 购买商铺 B. 国家机关承受土地、房屋用于办公 C. 购买别墅 D. 购买普通住宅用于投资 16. 城市维护建设税属于（ ）。 A. 正税 B. 附加税 C. 直接税 D. 财产税 17.下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的是（ ）。 A. 进口环节缴纳的增值税也是城建税的计税依据 B. 城建税和教育费附加随增值税、消费税的退库而同时退库 C. 城建税有独立的计税依据 D. 教育费附加属于税收 18. 下列关于契税概念的说法，正确的是（ ）。 A. 契税是对境内转移土地、房屋权属取得的收益征收的一种税 B. 契税由转让方缴纳，受让方不承担纳税义务 C. 契税的征税对象是土地、房屋的权属转移行为 D. 契税属于流转税中的增值税范畴 19. 下列各项中，属于契税征税范围的是（ ）。 A. 农村集体土地承包经营权的转移 B. 房屋的抵押 C. 房屋的赠与 D. 土地、房屋的典当 20. 某省政府规定契税适用税率为4%。居民张某以不含增值税100万元的价格购买一套家庭唯一住房，已知该省对个人购买家庭唯一住房减按1%税率征收契税。张某应缴纳的契税为（ ）。 A. 4万元 B. 3万元 C. 1万元 D. 0.5万元 21. 关于城市维护建设税的纳税人，下列说法正确的是（ ）。 A. 仅限国有企业 B. 仅限内资企业 C. 包括所有缴纳增值税和消费税的单位和个人 D. 不包括个体工商户 22. 某企业位于某县城，2024年5月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元。因符合政策规定，税务机关退还其增值税30万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A. 7万元 B. 5万元 C. 3.5万元 D. 2.5万元 23. 教育费附加的征收范围包括（ ）。 A. 缴纳企业所得税的企业 B. 缴纳个人所得税的个人 C. 缴纳增值税和消费税的单位和个人 D. 进口货物缴纳增值税的收货人 24. 下列关于教育费附加征收比率的说法，错误的是（ ）。 A. 教育费附加的征收比率为3% B. 地方教育附加的征收比率通常为2% C. 教育费附加与地方教育附加的合计比率为5% D. 教育费附加的征收比率在各地区可以自行设定为1%～3% 25. 某市一家企业2024年6月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元，同时被查补2023年欠缴的消费税20万元并处以罚款5万元。该企业当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为（ ）。 A. 4万元 B. 4.5万元 C. 5万元 D. 5.5万元 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：山东省春季高考《财税专业考纲百套卷》，依据《山东省2027年春季高考财税专业考试标准》编写。本专辑涵盖六门课程，且每门课程均采用三阶递进式训练体系：基础层（具象化支架）拆解考点为微目标，紧扣考纲 “掌握”“理解” 要求编写考点训练卷；巩固层（关联性支架）强化知识交叉与场景关联，按考纲专题编写专题训练卷；应用层（引导性支架）聚焦真题突破，结合知识模块与教材编写课程综合卷。 本试卷是第38卷为考点训练卷，按《税收基础》范围和要求编写。具体内容为: （1）了解契税的概念、纳税人、征税范围和税率。 （2）掌握城市维护建设税的概念、纳税人、征税范围和税率。 （3）掌握教育费附加的概念、征收范围、征收比率。 山东省《财税专业考纲百套卷》 第38卷 《税收基础》 契税、城市维护建设税、教育费附加税法要素基础知识 考点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 班级 姓名 学号 成绩 一、选择题（共25题，每题4分，共100分） 1. 契税的纳税义务人是（ ）。 A. 出卖土地、房屋权属的单位和个人 B. 承受（购买）土地、房屋权属的单位和个人 C. 房地产开发企业 D. 房地产中介机构 【答案】B 【解析】契税是以权属发生转移的土地、房屋为征税对象，向承受（即购买、受赠、交换取得等）土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。 2. 契税的法定税率为（ ）。 A. 1%~3% B. 3%~5% C. 5%~7% D. 固定3% 【答案】B 【解析】契税的法定税率为3%~5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。个人购买家庭唯一住房和家庭第二套改善性住房的，可以享受优惠税率。 3. 城市维护建设税的计税依据是（ ）。 A. 增值税和消费税合计额 B. 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 C. 企业所得税税额 D. 营业收入 【答案】B 【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城建税是一种附加税，随增值税和消费税的缴纳而缴纳。如果免征或减征增值税和消费税，也同时免征或减征城建税。 4. 纳税人所在地在市区的，城市维护建设税的税率为（ ）。 A. 1% B. 5% C. 7% D. 10% 【答案】C 【解析】城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城或镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。 5. 教育费附加的征收比率是（ ）。 A. 1% B. 2% C. 3% D. 5% 【答案】C 【解析】教育费附加是对缴纳增值税和消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据征收的一种附加费，征收比率为3%。地方教育附加的征收比率为2%。 6. 教育费附加的计征依据是（ ）。 A. 企业所得税税额 B. 个人所得税税额 C. 实际缴纳的增值税和消费税税额 D. 企业营业收入 【答案】C 【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，与城市维护建设税的计税依据相同。 7. 契税的纳税义务发生时间为（ ）。 A. 签订土地、房屋权属转移合同的当天 B. 办理房产证的当天 C. 支付全部价款的当天 D. 交房的当天 【答案】A 【解析】契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 8. 地方教育附加的征收比率为（ ）。 A. 1% B. 2% C. 3% D. 5% 【答案】B 【解析】地方教育附加以实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据，征收比率为2%。教育费附加征收比率为3%，两者合计为5%。 9. 契税的计税依据为（ ）。 A. 成交价格 B. 不含增值税的成交价格 C. 房产评估价格 D. 市场公允价格 【答案】B 【解析】契税的计税依据为不含增值税的成交价格。土地使用权出售、房屋买卖的，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的不含增值税的成交价格。 10. 下列应缴纳契税的是（ ）。 A. 农村承包土地经营权的转移 B. 国有土地使用权出让 C. 土地使用权的租赁 D. 房屋的继承 【答案】B 【解析】国有土地使用权出让属于契税征税范围，应当缴纳契税。土地使用权的租赁不属于契税征税范围。法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。 11. 城市维护建设税的纳税地点一般为（ ）。 A. 纳税人机构所在地 B. 缴纳增值税和消费税的所在地 C. 企业注册地 D. 企业核算地 【答案】B 【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，其纳税地点一般为缴纳增值税和消费税的所在地。代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。 12. 下列不征收教育费附加的是（ ）。 A. 缴纳增值税的企业 B. 缴纳消费税的企业 C. 缴纳企业所得税的企业 D. 既缴纳增值税又缴纳消费税的企业 【答案】C 【解析】教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税为计征依据，缴纳企业所得税但不缴纳增值税和消费税的企业，不需要缴纳教育费附加。 13. 下列应缴纳环境保护税的是（ ）。 A. 企业向污水处理厂排放水污染物 B. 企业直接向河流排放水污染物 C. 个人排放生活污水 D. 农业生产排放 【答案】B 【解析】直接向环境排放应税污染物的行为才缴纳环境保护税。向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放，不缴纳环境保护税。个人和农业生产排放不属于环保税征收范围。 14. 纳税人所在地在县城或镇的，城市维护建设税的税率为（ ）。 A. 1% B. 5% C. 7% D. 10% 【答案】B 【解析】城市维护建设税税率按照纳税人所在地确定：市区7%，县城或镇5%，不在市区、县城或镇的1%。 15. 下列免征契税的是（ ）。 A. 购买商铺 B. 国家机关承受土地、房屋用于办公 C. 购买别墅 D. 购买普通住宅用于投资 【答案】B 【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。购买商铺、别墅、投资性房产均应缴纳契税。 16. 城市维护建设税属于（ ）。 A. 正税 B. 附加税 C. 直接税 D. 财产税 【答案】B 【解析】城市维护建设税是一种附加税，本身没有独立的计税依据，而是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，随"两税"的缴纳而缴纳。 17.下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的是（ ）。 A. 进口环节缴纳的增值税也是城建税的计税依据 B. 城建税和教育费附加随增值税、消费税的退库而同时退库 C. 城建税有独立的计税依据 D. 教育费附加属于税收 【答案】B 【解析】因减免增值税和消费税而发生退库的，同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。进口环节缴纳的增值税和消费税不作为城建税和教育费附加的计税依据。教育费附加不属于税收，而是一种附加费。 18. 下列关于契税概念的说法，正确的是（ ）。 A. 契税是对境内转移土地、房屋权属取得的收益征收的一种税 B. 契税由转让方缴纳，受让方不承担纳税义务 C. 契税的征税对象是土地、房屋的权属转移行为 D. 契税属于流转税中的增值税范畴 【答案】C 【解析】契税是以权属发生转移的土地、房屋为征税对象，向承受方征收的一种税，其本质是对权属转移行为本身征税，而非对收益或流转额征税。选项A错误，契税不是对收益征税；选项B错误，纳税人是承受方；选项D错误，契税属于财产行为税，不属于增值税范畴。 19. 下列各项中，属于契税征税范围的是（ ）。 A. 农村集体土地承包经营权的转移 B. 房屋的抵押 C. 房屋的赠与 D. 土地、房屋的典当 【答案】C 【解析】契税的征税范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权转移）、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换等。选项A，农村承包土地经营权转移不属于契税征税范围；选项B和D，房屋抵押、典当未发生权属转移，不征收契税。 20. 某省政府规定契税适用税率为4%。居民张某以不含增值税100万元的价格购买一套家庭唯一住房，已知该省对个人购买家庭唯一住房减按1%税率征收契税。张某应缴纳的契税为（ ）。 A. 4万元 B. 3万元 C. 1万元 D. 0.5万元 【答案】C 【解析】契税法定税率3%～5%，具体适用税率由省级政府确定。对个人购买家庭唯一住房，可享受优惠税率。张某购买家庭唯一住房，按减按1%税率征收契税，计税依据为不含增值税的成交价格100万元，应纳税额=100×1%=1万元。 21. 关于城市维护建设税的纳税人，下列说法正确的是（ ）。 A. 仅限国有企业 B. 仅限内资企业 C. 包括所有缴纳增值税和消费税的单位和个人 D. 不包括个体工商户 【答案】C 【解析】城市维护建设税的纳税人是在我国境内缴纳增值税和消费税的单位和个人，包括各类企业、行政事业单位、个体工商户、其他个人（自然人）等。自2010年12月1日起，对外资企业也征收城建税。选项A、B、D均过于片面。 22. 某企业位于某县城，2024年5月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元。因符合政策规定，税务机关退还其增值税30万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A. 7万元 B. 5万元 C. 3.5万元 D. 2.5万元 【答案】C 【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。企业位于县城，适用税率5%。当月实际缴纳增值税和消费税合计=80+20=100万元，但退还增值税30万元（通常涉及减免或出口退税，城建税同时退库），故计税依据应为当期实际净缴纳额，即80+20-30=70万元。应纳城建税=70×5%=3.5万元。注意：因减免税发生退库的，城建税同时退还。 23. 教育费附加的征收范围包括（ ）。 A. 缴纳企业所得税的企业 B. 缴纳个人所得税的个人 C. 缴纳增值税和消费税的单位和个人 D. 进口货物缴纳增值税的收货人 【答案】C 【解析】教育费附加的征收范围是：在我国境内缴纳增值税和消费税的单位和个人（包括内资、外资、个人）。选项A，仅缴纳企业所得税而不缴纳增值税和消费税的，不征收教育费附加；选项B，个人如未缴纳增值税和消费税（如仅取得工资薪金缴纳个税），不征收；选项D，进口环节缴纳的增值税不作为教育费附加的计征依据，进口不征。 24. 下列关于教育费附加征收比率的说法，错误的是（ ）。 A. 教育费附加的征收比率为3% B. 地方教育附加的征收比率通常为2% C. 教育费附加与地方教育附加的合计比率为5% D. 教育费附加的征收比率在各地区可以自行设定为1%～3% 【答案】D 【解析】教育费附加的征收比率为全国统一规定的3%，地方教育附加通常为2%，两者合计5%。教育费附加的征收比率不实行地区幅度差别，选项D错误。地方教育附加的征收比率由省级政府确定，但一般为2%。 25. 某市一家企业2024年6月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元，同时被查补2023年欠缴的消费税20万元并处以罚款5万元。该企业当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为（ ）。 A. 4万元 B. 4.5万元 C. 5万元 D. 5.5万元 【答案】C 【解析】教育费附加和地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，不包括罚款和滞纳金。当月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元，查补的消费税20万元属于欠缴税额，应计入计税依据（实际缴纳），故合计缴纳增值税和消费税=50+30+20=100万元。教育费附加比率3%，地方教育附加比率2%，合计5%。应纳税额=100×5%=5万元。罚款5万元不计入计税依据。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $