第31卷 营运资金管理-应收账款概述 陕西省（职教单招）《管理类（财务管理）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试考点双析卷专辑，依据《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生职教单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第29-34卷精准对标《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》-财务管理： 4.营运资金管理 （1）正确理解营运资金的概念、特点；应收账款的功能、应收账款信用政策的制定、应收账款的日常管理；存货的管理目标与功能、存货的日常管理 陕西省职业教育管理类专业考试 《财务管理》考点双析卷 第31卷 应收账款概述 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．应收账款的机会成本是指（   ） A．收账费用 B．坏账损失 C．应收账款占用资金的应计利息 D．客户信用调查费用 【答案】C 【详解】应收账款的机会成本是指企业因持有应收账款而放弃的将资金用于其他投资所获得的收益，即应收账款占用资金的应计利息。 2．企业采用 5C 评估法评估客户信用状况时，能力 是指（   ） A．客户的财务实力和财务状况 B．客户的信誉 C．客户的偿债能力 D．客户的经济环境 【答案】C 【详解】5C 评估法中的 能力 指客户的偿债能力，即客户流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。A 是 资本，B 是 品德，D 是 条件。 3．企业在对外赊销商品或赊供劳务时，预计在一年或超过一年的一个营业周期内从购买方处收回的款项，被称为（   ） A．应付账款​ B．应收账款​ C．预收账款​ D．预付账款 【答案】B 【详解】应收账款是指企业在对外赊销商品或赊供劳务时，预计在一年或超过一年的一个营业周期内从购买方处收回的款项，包括应向购买方收取的价款，以及代购买方垫付的包装费、运杂费等。A 选项应付账款是企业应支付给供应商的款项；C 选项预收账款是企业预先收到客户的款项；D 选项预付账款是企业预先支付给供应商的款项。 4．应收账款机会成本的计算公式为（   ）​ A．应收账款机会成本 = 赊销业务所需资金 × 资金成本率​ B．应收账款机会成本 = 应收账款平均余额 × 变动成本率​ C．应收账款机会成本 = 平均每日赊销额 × 平均收账天数​ D．应收账款机会成本 = 赊销业务所需资金 × 变动成本率 【答案】A 【详解】应收账款机会成本 = 赊销业务所需资金 × 资金成本率 ，赊销业务所需资金 = 应收账款平均余额 × 变动成本率，应收账款平均余额 = 平均每日赊销额 × 平均收账天数 。B 选项是计算赊销业务所需资金的公式一部分；C 选项是计算应收账款平均余额的公式；D 选项公式错误。 5．信用政策不包括以下哪一项内容（   ）​ A．信用标准​ B．信用期间​ C．现金折扣​​ D．采购政策 【答案】D 【详解】信用政策包括信用标准（指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平）、信用期间（企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔）、现金折扣（为加速资金周转，提前清偿货款可享受的折扣）、收账政策（企业向客户收取逾期未支付款项的策略与措施）。采购政策不属于信用政策范畴。 6．企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔，称为（   ）​ A．信用标准​ B．信用期间​ C．现金折扣​ D．收账政策 【答案】B 【详解】信用期间是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。A 选项信用标准是客户获得信用的最低水平；C 选项现金折扣是提前付款的优惠；D 选项收账政策是针对逾期未付款项的措施。 7．应收账款最基本的功能是（   ）​ A．增加销售 B．降低成本 C．控制风险 D．简化核算 【答案】A 【详解】应收账款通过向客户提供赊销，满足客户资金周转需求，从而吸引更多客户，最终实现增加企业销售额的目的，这是其最基本、最核心的功能。 8．因应收账款无法收回而给企业带来的损失，称为（   ）​ A．机会成本​ B．管理成本​ C．坏账成本​ D．转换成本 【答案】C 【详解】坏账成本即因应收账款无法收回而给企业带来的损失，一般与应收账款数量同方向变动。A 选项机会成本是资金占用的其他收益丧失；B 选项管理成本是管理应收账款的费用；D 选项转换成本与应收账款无关。 9．信用标准通常以_______作为判别标准（   ）​ A．预期的坏账损失率​ B．应收账款周转率​ C．平均收账期​ D．存货周转率 【答案】A 【详解】信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。B 选项应收账款周转率反映企业收回应收账款的速度；C 选项平均收账期是企业收回账款的平均时间；D 选项存货周转率反映存货周转速度，均与信用标准判别无关。 10．为了加速资金周转，及时收回货款，减少坏账损失，企业在延长信用期限的同时，采用的在规定时间内提前清偿货款可享受的折扣，称为（   ）​ A．商业折扣​ B．现金折扣​ C．销售折让​ D．价格折扣 【答案】B 【详解】现金折扣是为了加速资金周转，及时收回货款，减少坏账损失，企业在延长信用期限的同时，规定时间内提前清偿货款可按销售收入的一定比率享受的折扣。A 选项商业折扣是直接在销售价格上给予的折扣；C 选项销售折让是因商品质量等问题给予的价格减让；D 选项价格折扣概念较宽泛，这里特指现金折扣。 11．企业放宽信用政策的成本和收益，取决于其所在行业及自身经营的特征。对于产能过剩而急需促进销售、可变经营成本低、客户重复购买率高的企业而言，通常（   ）​ A．更利于采取严格的信用政策​ B．更利于采取宽松的信用政策​ C．信用政策对其无影响​ D．不确定采取何种信用政策 【答案】B 【详解】对于产能过剩而急需促进销售、可变经营成本低、客户重复购买率高的企业，采取宽松的信用政策可以吸引更多客户，扩大销售，因为可变经营成本低，即使增加应收账款成本，整体收益仍可能增加，且客户重复购买率高有利于长期合作。A 选项严格信用政策不利于这类企业销售；C 选项信用政策对其有显著影响；D 选项应是更利于宽松信用政策。 12．企业对应收账款进行管理所发生的费用支出，如对客户的资信调查费用、收集各种信息费用等，属于应收账款的（   ）​ A．机会成本​ B．管理成本​ C．坏账成本​ D．短缺成本 【答案】B 【详解】管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出，包括对客户的资信调查费用、收集各种信息费用、应收账款账簿记录费用、催收账款所发生的费用等。A 选项机会成本是因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入；C 选项坏账成本是因应收账款无法收回而给企业带来的损失；D 选项短缺成本不属于应收账款成本范畴。 13．现金折扣成本的计算公式为（   ）​ A．现金折扣成本 = 日销售额 × 平均收现期 × 变动成本率 × 资本成本率​ B．现金折扣成本 = 赊销额 × 折扣率 × 享受折扣的客户比例​ C．现金折扣成本 = 增加的收益 - 增加的成本费用​ D．现金折扣成本 = 增加的销售量 × 单位边际贡献 【答案】B 【详解】现金折扣成本 = 赊销额 × 折扣率 × 享受折扣的客户比例 。A 选项是应收账款应计利息公式；C 选项是计算增加的税前损益公式；D 选项是计算增加的收益公式一部分。 14．企业对信用期间的选择主要通过______来做出判断​（   ） A．参考行业惯例​ B．分析改变现行信用期对企业收入和成本的影响​ C．两者都是​ D．两者都不是 【答案】C 【详解】企业对信用期间的选择主要通过参考行业惯例，以及分析改变现行信用期对企业收入和成本的影响来做出判断。只考虑其中一个方面不全面。 15．一般而言，现金折扣可以使客户（   ）​ A．延长还款时间​ B．缩短还款时间​ C．增加应收账款成本​ D．减少企业折扣成本 【答案】B 【详解】现金折扣鼓励客户提前付款，从而缩短还款时间。 二、判断题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 16．信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、现金折扣和折扣期限。( ) 【答案】√ 【详解】信用条件是企业为客户提供商业信用时所附加的条件，信用期限、现金折扣和折扣期限是其主要组成部分。 17．应收账款的管理成本是对应收账款进行日常管理而耗费的开支，包括收账费用等。( ) 【答案】√ 【详解】管理成本确指企业在应收账款日常管理过程中发生的各项开支，如客户信用调查、账簿记录、催收账款、法律诉讼等收账费用，均属于应收账款的管理成本。 18．信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最高信用水平。( ) 【答案】× 【详解】信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平。 19．企业执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会。( ) 【答案】√ 【详解】执行严格信用标准，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，减少坏账损失和机会成本，但会限制公司的销售机会。 20．现金折扣可以使客户缩短还款的时间，减少应收账款的成本，但不会增加企业的折扣成本。( ) 【答案】× 【详解】现金折扣可以使客户缩短还款的时间，减少应收账款的成本，但不会增加企业的折扣成本。 21．信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。( ) 【答案】√ 【详解】信用期限也称赊销期，是指企业给予客户从取得商品到必须付清货款之间的最长时间间隔，是企业信用政策的核心要素之一。 22．应收账款只能增加企业的收入，不会发生成本。( ) 【答案】× 【详解】企业持有应收账款，一方面可以增加收入，另一方面会发生机会成本、管理成本、坏账成本等。 23．应收账款的信用期限越长，对企业越有利，因为可以增加销售额。( ) 【答案】× 【详解】信用期限过长，虽可能增加销售额，但同时会增加应收账款的机会成本、坏账损失等成本，并非对企业越有利，需要综合权衡，所以该说法错误。 24．某企业 2009 年的销售收入为 37500 万元，其中赊销部分占 40%，期初和期末应收账款余额均为 1250 万元，则该企业 2009 年的应收账款周转次数为 18 次。( ) 【答案】× 【详解】赊销收入 = 37500×40%=15000 万元，应收账款平均余额 =（1250+1250）÷2=1250 万元，应收账款周转次数 = 15000÷1250=12 次≠18 次，因此该说法错误。 25．应收账款周转率对企业速动比率的分析没有帮助。( ) 【答案】× 【详解】应收账款周转率反映应收账款周转速度，速动资产包含应收账款，其周转情况会影响速动资产质量和流动性，进而对速动比率分析有帮助，因此该说法错误。 26．应收账款周转天数越长，说明企业应收账款管理效率越高。( ) 【答案】× 【详解】应收账款周转天数长表明应收账款回收缓慢，资金占用时间长，管理效率低，增加坏账风险。 27．应收账款周转率也可以反映短期偿债能力。( ) 【答案】√ 【详解】应收账款周转率高，说明应收账款变现能力强，流动资产流动性好，有助于提高短期偿债能力。 28．应收账款的日常管理中，对客户进行信用调查是制定信用政策的基础工作。( ) 【答案】√ 29．应收账款的坏账成本与应收账款的金额呈反比例关系，应收账款金额越大，坏账成本越低。( ) 【答案】× 30．信用期限是指企业允许客户从购买商品到支付货款的最长时间间隔。( ) 【答案】√ 31．应收账款的信用标准是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期限、现金折扣等。( ) 【答案】× 【详解】信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件；信用条件才是企业接受客户信用订单时提出的付款要求，包括信用期限、现金折扣等。 32．应收账款的机会成本与信用标准呈反向变动关系。( ) 【答案】× 【详解】信用标准放宽，应收账款增加，机会成本上升，呈正向变动。 33．应收账款管理成本是企业因应收账款无法收回而产生的损失。( ) 【答案】× 【详解】管理成本是对应收账款管理的费用，无法收回的损失是坏账成本。 34．应收账款信用期限越长，企业应收账款周转速度越快。( ) 【答案】× 【详解】信用期限长，客户还款时间晚，应收账款回收慢，周转速度会减慢。 35．信用标准是企业允许客户从购买商品到支付货款的最长时间。( ) 【答案】× 【详解】信用标准是评估客户信用的依据，信用期限才是允许的最长付款时间。 三、综合分析题（本大题共1小题，每题15分，共15分） 36．案例资料：某电子产品销售企业 2024 年采用的信用政策为 “信用期限 30 天，无现金折扣”，全年销售收入 2000 万元，应收账款平均余额 180 万元，坏账损失率为应收账款余额的 5%，应收账款管理费用 10 万元，企业资金成本率为 10%，产品变动成本率为 65%。 2025 年企业计划调整信用政策，方案为 “信用期限 60 天，现金折扣政策 3/15，n/60”。预计调整后，年销售收入增至 2800 万元，应收账款平均余额增至 350 万元，预计 60% 的客户会享受现金折扣，坏账损失率降至应收账款余额的 3%，应收账款管理费用增至 15 万元。 要求： (1)计算 2024 年当前信用政策下的应收账款的机会成本、坏账成本、管理成本。 (2)计算 2025 年调整后信用政策下的应收账款的机会成本、坏账成本、管理成本、现金折扣成本，并判断企业是否应调整信用政策。 【答案】(1)2024 年当前信用政策相关总成本计算： 机会成本 = 应收账款平均余额×变动成本率×资金成本 = 180×65%×10%=11.7（万元） 坏账成本 = 应收账款平均余额×坏账损失率= 180×5%=9（万元） 管理成本 = 10（万元） 相关总成本 = 11.7+9+10=30.7（万元） (2)2025 年调整后信用政策相关总成本计算： 机会成本 = 应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率 = 350×65%×10%=22.75（万元） 坏账成本 = 应收账款平均余额×坏账损失率= 350×3%=10.5（万元） 管理成本 = 15（万元） 现金折扣成本 =年销售收入×享受折扣客户比例×现金折扣率= 2800×60%×3%=50.4（万元） 相关总成本 = 22.75+10.5+15+50.4=98.65（万元） 调整后销售收入增加额 = 2800-2000=800（万元），变动成本增加额 = 800×65%=520（万元），边际贡献增加额 = 800-520=280（万元）相关总成本增加额 = 98.65-30.7=67.95（万元）因边际贡献增加额280 万元远大于总成本增加额67.95 万元，企业应调整信用政策。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试考点双析卷专辑，依据《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生职教单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第29-34卷精准对标《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》-财务管理： 4.营运资金管理 （1）正确理解营运资金的概念、特点；应收账款的功能、应收账款信用政策的制定、应收账款的日常管理；存货的管理目标与功能、存货的日常管理 陕西省职业教育管理类专业考试 《财务管理》考点双析卷 第31卷 应收账款概述 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．应收账款的机会成本是指（   ） A．收账费用 B．坏账损失 C．应收账款占用资金的应计利息 D．客户信用调查费用 2．企业采用 5C 评估法评估客户信用状况时，能力 是指（   ） A．客户的财务实力和财务状况 B．客户的信誉 C．客户的偿债能力 D．客户的经济环境 3．企业在对外赊销商品或赊供劳务时，预计在一年或超过一年的一个营业周期内从购买方处收回的款项，被称为（   ） A．应付账款​ B．应收账款​ C．预收账款​ D．预付账款 4．应收账款机会成本的计算公式为（   ）​ A．应收账款机会成本 = 赊销业务所需资金 × 资金成本率​ B．应收账款机会成本 = 应收账款平均余额 × 变动成本率​ C．应收账款机会成本 = 平均每日赊销额 × 平均收账天数​ D．应收账款机会成本 = 赊销业务所需资金 × 变动成本率 5．信用政策不包括以下哪一项内容（   ）​ A．信用标准​ B．信用期间​ C．现金折扣​​ D．采购政策 6．企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔，称为（   ）​ A．信用标准​ B．信用期间​ C．现金折扣​ D．收账政策 7．应收账款最基本的功能是（   ）​ A．增加销售 B．降低成本 C．控制风险 D．简化核算 8．因应收账款无法收回而给企业带来的损失，称为（   ）​ A．机会成本​ B．管理成本​ C．坏账成本​ D．转换成本 9．信用标准通常以_______作为判别标准（   ）​ A．预期的坏账损失率​ B．应收账款周转率​ C．平均收账期​ D．存货周转率 10．为了加速资金周转，及时收回货款，减少坏账损失，企业在延长信用期限的同时，采用的在规定时间内提前清偿货款可享受的折扣，称为（   ）​ A．商业折扣​ B．现金折扣​ C．销售折让​ D．价格折扣 11．企业放宽信用政策的成本和收益，取决于其所在行业及自身经营的特征。对于产能过剩而急需促进销售、可变经营成本低、客户重复购买率高的企业而言，通常（   ）​ A．更利于采取严格的信用政策​ B．更利于采取宽松的信用政策​ C．信用政策对其无影响​ D．不确定采取何种信用政策 12．企业对应收账款进行管理所发生的费用支出，如对客户的资信调查费用、收集各种信息费用等，属于应收账款的（   ）​ A．机会成本​ B．管理成本​ C．坏账成本​ D．短缺成本 13．现金折扣成本的计算公式为（   ）​ A．现金折扣成本 = 日销售额 × 平均收现期 × 变动成本率 × 资本成本率​ B．现金折扣成本 = 赊销额 × 折扣率 × 享受折扣的客户比例​ C．现金折扣成本 = 增加的收益 - 增加的成本费用​ D．现金折扣成本 = 增加的销售量 × 单位边际贡献 14．企业对信用期间的选择主要通过______来做出判断​（   ） A．参考行业惯例​ B．分析改变现行信用期对企业收入和成本的影响​ C．两者都是​ D．两者都不是 15．一般而言，现金折扣可以使客户（   ）​ A．延长还款时间​ B．缩短还款时间​ C．增加应收账款成本​ D．减少企业折扣成本 二、判断题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 16．信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、现金折扣和折扣期限。( ) 17．应收账款的管理成本是对应收账款进行日常管理而耗费的开支，包括收账费用等。( ) 18．信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最高信用水平。( ) 19．企业执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会。( ) 20．现金折扣可以使客户缩短还款的时间，减少应收账款的成本，但不会增加企业的折扣成本。( ) 21．信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。( ) 22．应收账款只能增加企业的收入，不会发生成本。( ) 23．应收账款的信用期限越长，对企业越有利，因为可以增加销售额。( ) 24．某企业 2009 年的销售收入为 37500 万元，其中赊销部分占 40%，期初和期末应收账款余额均为 1250 万元，则该企业 2009 年的应收账款周转次数为 18 次。( ) 25．应收账款周转率对企业速动比率的分析没有帮助。( ) 26．应收账款周转天数越长，说明企业应收账款管理效率越高。( ) 27．应收账款周转率也可以反映短期偿债能力。( ) 28．应收账款的日常管理中，对客户进行信用调查是制定信用政策的基础工作。( ) 29．应收账款的坏账成本与应收账款的金额呈反比例关系，应收账款金额越大，坏账成本越低。( ) 30．信用期限是指企业允许客户从购买商品到支付货款的最长时间间隔。( ) 31．应收账款的信用标准是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期限、现金折扣等。( ) 32．应收账款的机会成本与信用标准呈反向变动关系。( ) 33．应收账款管理成本是企业因应收账款无法收回而产生的损失。( ) 34．应收账款信用期限越长，企业应收账款周转速度越快。( ) 35．信用标准是企业允许客户从购买商品到支付货款的最长时间。( ) 三、综合分析题（本大题共1小题，每题15分，共15分） 36．案例资料：某电子产品销售企业 2024 年采用的信用政策为 “信用期限 30 天，无现金折扣”，全年销售收入 2000 万元，应收账款平均余额 180 万元，坏账损失率为应收账款余额的 5%，应收账款管理费用 10 万元，企业资金成本率为 10%，产品变动成本率为 65%。 2025 年企业计划调整信用政策，方案为 “信用期限 60 天，现金折扣政策 3/15，n/60”。预计调整后，年销售收入增至 2800 万元，应收账款平均余额增至 350 万元，预计 60% 的客户会享受现金折扣，坏账损失率降至应收账款余额的 3%，应收账款管理费用增至 15 万元。 要求： (1)计算 2024 年当前信用政策下的应收账款的机会成本、坏账成本、管理成本。 (2)计算 2025 年调整后信用政策下的应收账款的机会成本、坏账成本、管理成本、现金折扣成本，并判断企业是否应调整信用政策。 学科网（北京）股份有限公司 $