第32卷 营运资金管理-应收账款概述 陕西省（职教单招）《管理类（财务管理）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试考点双析卷专辑，依据《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生职教单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第29-34卷精准对标《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》-财务管理： 4.营运资金管理 （1）正确理解营运资金的概念、特点；应收账款的功能、应收账款信用政策的制定、应收账款的日常管理；存货的管理目标与功能、存货的日常管理 陕西省职业教育管理类专业考试 《财务管理》考点双析卷 第32卷 应收账款概述 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．应收账款应计利息的计算公式为（   ）​ A．应收账款应计利息 = 日销售额 × 平均收现期 × 变动成本率 × 资本成本率​ B．应收账款应计利息 = 赊销额 × 折扣率 × 享受折扣的客户比例​ C．应收账款应计利息 = 增加的收益 - 增加的成本费用​ D．应收账款应计利息 = 增加的销售量 × 单位边际贡献 2．企业在制定信用政策时，不包括______方面的内容​（   ） A．信用标准​ B．信用条件​ C．收账政策​ D．坏账准备计提政策 3．下列关于应收账款信用政策的说法中，错误的是（   ）​ A．信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件​ B．延长信用期限会增加应收账款的机会成本​ C．现金折扣政策可以增加销售，但不会影响应收账款的成本​ D．收账政策过宽会导致坏账损失增加 4．信用条件“2/10，n/45”，现金折扣收益为（   ） A．2% B．25.31% C．20.99% D．36.73% 5．某企业 2024 年营业收入为 5000 万元，平均应收账款余额为 500 万元，一年按 360 天计算，则应收账款周转天数为（   ） A．36 天 B．72 天 C．100 天 D．180 天 6．企业在确定信用标准时，通常会考虑客户的（   ） A．存货数量 B．固定资产规模 C．信用品质 D．产品销售价格 7．下列各项中，属于应收账款管理成本的是（   ） A．因应收账款占用资金而丧失的利息收入 B．对客户进行信用调查发生的费用 C．应收账款无法收回导致的损失 D．给予客户现金折扣的支出 8．下列属于应收账款机会成本计算基础的是（   ） A．应收账款平均余额 B．应收账款期末余额 C．应收账款期初余额 D．应收账款总额 9．下列关于信用期限的说法中，错误的是（   ） A．信用期限越长，企业应收账款占用资金越多 B．信用期限越长，客户享受的信用条件越宽松 C．信用期限越长，企业发生坏账的风险越低 D．信用期限过长可能会影响企业资金周转 10．企业在进行应收账款日常管理时，不包括以下______工作（   ） A．对客户信用状况进行调查 B．对应收账款进行账龄分析 C．制定存货经济批量 D．催收逾期应收账款 11．企业制定应收账款信用政策时，不包括以下______内容（   ） A．信用标准 B．信用期限 C．现金折扣政策 D．存货采购政策 12．下列各项中，不属于应收账款成本的是（   ） A．机会成本 B．管理成本 C．坏账成本 D．生产成本 13．下列关于应收账款账龄分析的说法中，正确的是（   ） A．账龄越长，应收账款收回的可能性越大 B．账龄分析可以帮助企业识别应收账款的风险 C．账龄分析只需要关注应收账款的金额 D．账龄分析与应收账款催收工作无关 14．某企业全年赊销收入净额为 480 万元，应收账款平均余额为 80 万元，则该企业的应收账款周转率为（   ） A．5 次 B．6 次 C．7 次 D．8 次 15．营运资金周转期的计算公式是（   ） A．存货周转期 + 应收账款周转期 - 应付账款周转期 B．存货周转期 - 应收账款周转期 + 应付账款周转期 C．存货周转期 + 应收账款周转期 + 应付账款周转期 D．存货周转期 - 应收账款周转期 - 应付账款周转期 二、判断题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 16．应收账款坏账成本与应收账款金额呈正比例关系。( ) 17．信用标准越宽松，企业的销售收入越多，因此信用标准越宽松越好。( ) 18．应收账款的信用期限越长，企业的销售额越大，因此信用期限越长越好。( ) 19．赊销收入净额=销售收入-现销收入( ) 20．应收账款信用标准越严格，企业坏账风险越低，但可能导致销售收入减少。( ) 21．延长应收账款信用期限会增加应收账款周转天数，降低应收账款周转速度。( ) 22．应收账款的收账费用与坏账成本呈反向变动，收账费用越多，坏账成本越低。( ) 23．应收账款的机会成本与应收账款平均余额成正比，平均余额越大，机会成本越高。( ) 24．应收账款周转率越高，说明企业应收账款回收速度越快，营运能力越强。( ) 25．应收账款信用期限越长，企业应收账款平均余额越大，机会成本越高。( ) 26．应收账款的减少存货功能是指通过赊销减少存货积压，降低存货储存成本。( ) 27．应收账款的收账费用越多，坏账成本一定越少，因此企业应无限增加收账费用。( ) 28．应收账款的信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。( ) 29．企业的应收账款周转率越高，说明企业收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强，所以应收账款周转率越高对企业越有利。( ) 30．赊购客户的付款期限的长短，不会影响企业应收账款的成本。( ) 31．现金折扣的金额并不能在营业收入中明显反映出来，因为它是指企业按公布的价目单上的价格给予客户一定比例的折扣。 ( ) 32．应收账款的坏账成本一般与应收账款的数量成正比关系。( ) 33．企业的应收账款周转天数越短，表明其收账速度越快，平均账龄越短。( ) 34．企业在制定信用政策时，延长信用期限，会增加销售额，但也会增加应收账款的机会成本。( ) 35．影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。( ) 三、综合分析题（本大题共1小题，每题15分，共15分） 36．案例背景：丙公司是一家电子产品批发企业，2025年营运资金管理相关资料如下：   1. 现金管理：预计全年现金需求量为900万元，现金与有价证券的转换成本为每次200元，有价证券年利率为4%，采用存货模式确定最佳现金持有量。   2. 应收账款管理：当前信用政策为信用期限45天，现金折扣政策2/10，n/45，年销售收入1800万元，其中平均付款期10天享受现金折扣的客户占40%，平均付款期45天不享受折扣的客户占60%，应收账款机会成本率为8%，产品变动成本率为70%，坏账成本率为1.5%。   要求： (1)计算丙公司最佳现金持有量及最低现金相关总成本； (2)计算当前信用政策下的应收账款平均余额及应收账款机会成本。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试考点双析卷专辑，依据《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生职教单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第29-34卷精准对标《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》-财务管理： 4.营运资金管理 （1）正确理解营运资金的概念、特点；应收账款的功能、应收账款信用政策的制定、应收账款的日常管理；存货的管理目标与功能、存货的日常管理 陕西省职业教育管理类专业考试 《财务管理》考点双析卷 第32卷 应收账款概述 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．应收账款应计利息的计算公式为（   ）​ A．应收账款应计利息 = 日销售额 × 平均收现期 × 变动成本率 × 资本成本率​ B．应收账款应计利息 = 赊销额 × 折扣率 × 享受折扣的客户比例​ C．应收账款应计利息 = 增加的收益 - 增加的成本费用​ D．应收账款应计利息 = 增加的销售量 × 单位边际贡献 【答案】A 【详解】应收账款应计利息 = 日销售额 × 平均收现期 × 变动成本率 × 资本成本率 。B 选项是现金折扣成本的计算公式；C 选项是计算增加的税前损益的公式；D 选项是计算增加的收益的公式一部分（增加的收益 = 增加的销售量 × 单位边际贡献）。 2．企业在制定信用政策时，不包括______方面的内容​（   ） A．信用标准​ B．信用条件​ C．收账政策​ D．坏账准备计提政策 【答案】D 【详解】信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策；坏账准备计提政策是会计核算方面内容，不属于信用政策范畴。 3．下列关于应收账款信用政策的说法中，错误的是（   ）​ A．信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件​ B．延长信用期限会增加应收账款的机会成本​ C．现金折扣政策可以增加销售，但不会影响应收账款的成本​ D．收账政策过宽会导致坏账损失增加 【答案】C 【详解】现金折扣政策可以增加销售，但会影响应收账款成本，因为现金折扣会减少企业实际收到的货款，同时可能会促使客户提前付款，影响应收账款占用资金的时间和金额，进而影响机会成本等，所以 C 错误。 4．信用条件“2/10，n/45”，现金折扣收益为（   ） A．2% B．25.31% C．20.99% D．36.73% 【答案】D 【详解】现金折扣收益=2%/（1−2%）×360/（45−10）≈36.73%。 5．某企业 2024 年营业收入为 5000 万元，平均应收账款余额为 500 万元，一年按 360 天计算，则应收账款周转天数为（   ） A．36 天 B．72 天 C．100 天 D．180 天 【答案】A 【详解】应收账款周转率 = 营业收入 ÷ 平均应收账款余额 = 5000÷500=10（次），应收账款周转天数 = 360÷ 应收账款周转率 = 360÷10=36（天）。 6．企业在确定信用标准时，通常会考虑客户的（   ） A．存货数量 B．固定资产规模 C．信用品质 D．产品销售价格 【答案】C 7．下列各项中，属于应收账款管理成本的是（   ） A．因应收账款占用资金而丧失的利息收入 B．对客户进行信用调查发生的费用 C．应收账款无法收回导致的损失 D．给予客户现金折扣的支出 【答案】B 8．下列属于应收账款机会成本计算基础的是（   ） A．应收账款平均余额 B．应收账款期末余额 C．应收账款期初余额 D．应收账款总额 【答案】A 9．下列关于信用期限的说法中，错误的是（   ） A．信用期限越长，企业应收账款占用资金越多 B．信用期限越长，客户享受的信用条件越宽松 C．信用期限越长，企业发生坏账的风险越低 D．信用期限过长可能会影响企业资金周转 【答案】C 10．企业在进行应收账款日常管理时，不包括以下______工作（   ） A．对客户信用状况进行调查 B．对应收账款进行账龄分析 C．制定存货经济批量 D．催收逾期应收账款 【答案】C 11．企业制定应收账款信用政策时，不包括以下______内容（   ） A．信用标准 B．信用期限 C．现金折扣政策 D．存货采购政策 【答案】D 12．下列各项中，不属于应收账款成本的是（   ） A．机会成本 B．管理成本 C．坏账成本 D．生产成本 【答案】D 13．下列关于应收账款账龄分析的说法中，正确的是（   ） A．账龄越长，应收账款收回的可能性越大 B．账龄分析可以帮助企业识别应收账款的风险 C．账龄分析只需要关注应收账款的金额 D．账龄分析与应收账款催收工作无关 【答案】B 14．某企业全年赊销收入净额为 480 万元，应收账款平均余额为 80 万元，则该企业的应收账款周转率为（   ） A．5 次 B．6 次 C．7 次 D．8 次 【答案】B 【详解】应收账款周转率 = 赊销收入净额 ÷ 应收账款平均余额 = 480÷80=6（次）。 15．营运资金周转期的计算公式是（   ） A．存货周转期 + 应收账款周转期 - 应付账款周转期 B．存货周转期 - 应收账款周转期 + 应付账款周转期 C．存货周转期 + 应收账款周转期 + 应付账款周转期 D．存货周转期 - 应收账款周转期 - 应付账款周转期 【答案】A 【详解】营运资金周转期是资金从投入到收回的时间，等于存货周转期加应收账款周转期，减去应付账款周转期。 二、判断题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 16．应收账款坏账成本与应收账款金额呈正比例关系。( ) 【答案】√ 【详解】应收账款金额越大，客户违约导致的坏账损失通常越多，两者呈正比例关系。 17．信用标准越宽松，企业的销售收入越多，因此信用标准越宽松越好。( ) 【答案】× 【详解】信用标准宽松会增加销售收入，但也会增加应收账款、坏账损失和收账费用，并非越宽松越好，应综合考虑成本和收益。 18．应收账款的信用期限越长，企业的销售额越大，因此信用期限越长越好。( ) 【答案】× 【详解】信用期限过长会增加应收账款占用资金、坏账损失和收账费用，需权衡收益与成本，并非越长越好。 19．赊销收入净额=销售收入-现销收入( ) 【答案】× 【详解】赊销收入净额=销售收入-现销收入-（销售退回+销售折让+销售折扣） 20．应收账款信用标准越严格，企业坏账风险越低，但可能导致销售收入减少。( ) 【答案】√ 【详解】严格信用标准会拒绝信用差的客户，降低坏账风险，但也可能流失部分潜在客户，减少销售收入。 21．延长应收账款信用期限会增加应收账款周转天数，降低应收账款周转速度。( ) 【答案】√ 【详解】信用期限延长，客户付款时间推迟，应收账款占用时间增加，周转天数变长，周转速度减慢。 22．应收账款的收账费用与坏账成本呈反向变动，收账费用越多，坏账成本越低。( ) 【答案】√ 【详解】增加收账费用可减少应收账款拖欠时间，降低坏账风险，坏账成本随之减少。 23．应收账款的机会成本与应收账款平均余额成正比，平均余额越大，机会成本越高。( ) 【答案】√ 【详解】应收账款机会成本=应收账款平均余额×资金成本率，平均余额越大，占用资金越多，机会成本越高。 24．应收账款周转率越高，说明企业应收账款回收速度越快，营运能力越强。( ) 【答案】√ 【详解】应收账款周转率反映应收账款回收效率，越高说明回收速度快，资金占用少，营运能力越强。 25．应收账款信用期限越长，企业应收账款平均余额越大，机会成本越高。( ) 【答案】√ 【详解】信用期限延长，客户付款时间推迟，应收账款占用时间增加，平均余额变大，机会成本随之升高。 26．应收账款的减少存货功能是指通过赊销减少存货积压，降低存货储存成本。( ) 【答案】√ 【详解】赊销能促进销售，加快存货周转，减少存货堆积，从而降低储存成本。 27．应收账款的收账费用越多，坏账成本一定越少，因此企业应无限增加收账费用。( ) 【答案】× 【详解】收账费用增加到一定程度后，坏账成本减少幅度会逐渐缩小，甚至收账费用增加额超过坏账成本减少额，此时无需继续增加收账费用。 28．应收账款的信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。( ) 【答案】√ 【详解】应收账款的信用政策是企业为对应收账款进行规划和控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。 29．企业的应收账款周转率越高，说明企业收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强，所以应收账款周转率越高对企业越有利。( ) 【答案】× 【详解】虽然应收账款周转率高通常表明企业收账速度快等优点，但过高的应收账款周转率可能意味着企业的信用政策过于严格，这会限制企业销售规模的扩大，从而影响企业的盈利水平。所以应收账款周转率并非越高对企业越有利，该说法错误。 30．赊购客户的付款期限的长短，不会影响企业应收账款的成本。( ) 【答案】× 31．现金折扣的金额并不能在营业收入中明显反映出来，因为它是指企业按公布的价目单上的价格给予客户一定比例的折扣。 ( ) 【答案】× 【详解】商业折扣是为扩大销量、促进销售而按公布的价目单上的价格直接给予客 户一定比例的折扣。收入按扣除商业折扣后的实收净额入账，故其不能从营业收入上明显地反映出来。 32．应收账款的坏账成本一般与应收账款的数量成正比关系。( ) 【答案】√ 33．企业的应收账款周转天数越短，表明其收账速度越快，平均账龄越短。( ) 【答案】√ 【详解】应收账款周转天数短，说明企业能迅速收回账款，账龄短，资金回笼快。 34．企业在制定信用政策时，延长信用期限，会增加销售额，但也会增加应收账款的机会成本。( ) 【答案】√ 【详解】延长信用期限通常会吸引更多客户，增加销售额，但同时也会导致应收账款占用资金的时间延长，增加机会成本。 35．影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。( ) 【答案】√ 【详解】速动比率过高，尽管短期偿债能力较强，但现金、应收账款占用过多，会增加企业的机会成本，影响企业的获利能力。所以影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。因为应收账款并不一定都能变为现金，且资产负债表反映的是时点数，并不代表应收账款的平均水平。 三、综合分析题（本大题共1小题，每题15分，共15分） 36．案例背景：丙公司是一家电子产品批发企业，2025年营运资金管理相关资料如下：   1. 现金管理：预计全年现金需求量为900万元，现金与有价证券的转换成本为每次200元，有价证券年利率为4%，采用存货模式确定最佳现金持有量。   2. 应收账款管理：当前信用政策为信用期限45天，现金折扣政策2/10，n/45，年销售收入1800万元，其中平均付款期10天享受现金折扣的客户占40%，平均付款期45天不享受折扣的客户占60%，应收账款机会成本率为8%，产品变动成本率为70%，坏账成本率为1.5%。   要求： (1)计算丙公司最佳现金持有量及最低现金相关总成本； (2)计算当前信用政策下的应收账款平均余额及应收账款机会成本。 【答案】(1)最佳现金持有量=   全年现金需求量=900万元=9000000元，每次转换成本=200元，有价证券年利率=4%   最佳现金持有量==300000元 最低现金相关总成本=最佳现金持有量×有价证券年利率=300000×4%=12000元=1.2万元 (2)（1）应收账款平均余额计算   加权平均付款期  =（享受折扣客户占比×折扣期）+（不享受折扣客户占比×信用期限）   =（40%×10）+（60%×45）=4+27=31天   应收账款平均余额=（年销售收入÷360）×加权平均付款期 =（1800÷360）×31=5×31=155万元   应收账款机会成本 =应收账款平均余额×变动成本率×机会成本率 =155×70%×8%=155×0.056=8.68万元 学科网（北京）股份有限公司 $