第46卷 利润分配管理-利润分配顺序 陕西省（职教单招）《管理类（财务管理）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试考点双析卷专辑，依据《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生职教单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-48卷精准对标《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》-财务管理： 5.利润分配管理 （1）正确理解利润的构成、利润管理的意义、利润的来源、利润分配的原则、股利分配政策 陕西省职业教育管理类专业考试 《财务管理》考点双析卷 第46卷 利润分配顺序 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每题3分，共60分） 1．企业提取的法定公积金，其累计额达到注册资本的一定比例时可不再提取，该比例是（   ） A．30% B．50% C．70% D．100% 【答案】B 【详解】根据法律规定，法定公积金累计额达注册资本 50% 时，企业可不再提取，以平衡积累与分配。 2．企业用税前利润弥补以前年度亏损，其弥补的上限是（   ） A．亏损金额的 50% B．当年税前利润的 50% C．不超过 5 年的亏损 D．无上限 【答案】C 【详解】税法规定，企业税前利润弥补以前年度亏损，仅能弥补未超过 5 年的亏损，超过 5 年需用税后利润弥补。 3．下列关于利润分配顺序的表述，正确的是（   ） A．先向股东分配股利，再缴纳企业所得税 B．先提取任意公积金，再提取法定公积金 C．先弥补以前年度亏损，再计算利润总额 D．先缴纳企业所得税，再弥补以前年度超过 5 年的亏损 【答案】D 【详解】超过 5 年的亏损需用税后利润弥补，因此需先缴纳所得税，再用净利润弥补，其他选项顺序错误。 4．企业当年净利润为 800 万元，年初未分配利润为 100 万元，法定公积金累计额达注册资本 40%，则当年可提取的法定公积金金额为（   ） A．80 万元 B．70 万元 C．0 万元 D．90 万元 【答案】A 【详解】法定公积金累计额未达注册资本 50%，需按净利润 10% 提取，即 800×10%=80 万元，年初未分配利润不影响提取基数。 5．企业利润分配中，提取法定公积金的法律规定比例是（   ）​ A．净利润的 5%​ B．净利润的 10%​ C．利润总额的 10%​ D．营业收入的 5%​ 【答案】B 【详解】根据法律规定，企业需按净利润的 10% 提取法定公积金，直至累计额达注册资本 50% 可不再提取，其他比例不符合规定。 6．企业提取法定公积金的基数是（   ） A．利润总额 B．净利润 C．净利润扣除以前年度亏损后的金额 D．营业收入 【答案】C 【详解】法定公积金按净利润弥补以前年度亏损后的余额提取，确保企业先弥补亏损，再进行积累。 7．企业利润分配的顺序是（   ） A．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润 B．向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积 C．提取任意盈余公积、提取法定盈余公积、向投资者分配利润 D．提取法定盈余公积、向投资者分配利润、提取任意盈余公积 【答案】A 【详解】企业利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。 8．企业用税后利润弥补以前年度超过 5 年弥补期的亏损，其会计处理方式是（   ） A．单独编制弥补分录 B．无需单独分录，直接从净利润中扣除 C．需经税务部门批准 D．用法定公积金替代弥补 【答案】B 【详解】超过 5 年的亏损需用税后利润弥补，无需单独做会计分录，计算可供分配利润时，直接从净利润中扣除亏损额即可。 9．下列关于利润分配顺序的表述，错误的是（   ） A．先弥补亏损，再计算应纳税所得额 B．先缴纳所得税，再提取法定公积金 C．先提取任意公积金，再提取法定公积金 D．先提取公积金，再向股东分配股利 【答案】C 【详解】法定公积金提取顺序在任意公积金之前，需先提取法定公积金，再根据决议提取任意公积金，该选项顺序错误。 10．企业当年净利润为 1100 万元，年初未分配利润为 200 万元，法定公积金累计额达注册资本 40%，则当年应提取的法定公积金金额为（   ）​ A．110 万元​ B．90 万元​ C．0 万元​ D．220 万元​ 【答案】A 【详解】法定公积金累计额未达注册资本 50%，需按净利润 10% 提取，即 1100×10%=110 万元，年初未分配利润不影响提取基数。 11．企业提取的法定公积金，不得用于（   ） A．弥补企业亏损 B．转增企业注册资本 C．直接向股东分配股利 D．扩大企业生产经营 【答案】C 【详解】法定公积金的用途是弥补亏损、转增资本、扩大生产，不得直接用于股东股利分配，需通过转增资本间接增加股东权益。 12．企业的净利润扣除法定公积金和任意公积金后的余额，称为（   ） A．利润总额 B．可供分配利润 C．营业利润 D．未分配利润 【答案】B 【详解】净利润扣除公积金后，剩余部分为可供分配利润，可用于向股东分配股利或留存为未分配利润。 13．某企业的注册资本为360万元，提取的法定盈余公积已达180万元。该企业拟将法定盈余公积转增资本，最多可转增 （   ） A．63万元 B．75万元 C．90万元 D．105万元 【答案】C 【详解】法定盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资金的25%，即360×25%=90万元，盈余公积转增资本，最多可转增金额=180-90=90万元。 14．某企业所得税率25%，盈余公积金按15%提取。在没有纳税调整和弥补亏损的情况下，企业真正可自主分配的部分占利润总额的（   ） A．3.75% B．85% C．63.75% D．75% 【答案】C 15．企业年初未分配利润贷方余额50万元，本年实现净利润120万元，则法定盈余公积的提取数为（   ） A．12万元 B．17万元 C．7万元 D．10万元 【答案】A 【详解】提取法定盈余公积需要关注以下两点： ①年初有亏，法定盈余公积=可供分配利润×10%【可供分配利润=年初余额+当年净利润】②年初无亏，法定盈余公积=当年净利润×10%。由于年初未分配利润贷方余额50万元，无亏，法定盈余公积=120×10%=12万元。 16．如果某上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利称（   ） A．现金股利 B．财产股利 C．负债股利 D．股票股利 【答案】C 【详解】股利分配形式主要有：现金股利（最常见、最主要的股利发放形式，但现金充足才可以采用）（2）股票股利，即增发股票的形式。（股利转化为股本，可以增加公司的资本，避免现金流出，可增强企业的财务实力）（3）财产股利（一般来说，财产股利有价证券股利和实物股利两种形式。有价证券股利主要是公司持有的其他公司的股票、债券、票据等，包括政府债券、金融债券。这种有价证券可以按一定价格折算后代替现金支付给股东，主要用于缓解公司现金不足的困境或调整资产结构。实物股利则是指以公司的实物财产充抵股利派发给股东，通常是用公司自己的产品或与有往来的公司互换产品作为实物股利。在我国公司实务中很少使用。）（4）负债股利（负债股利是公司通过建立一种负债，用债券或应付票据作为股利分派给股东。这些债券或应付票据既是公司支付的股利，又确定了股东对上市公司享有的独立债权。这是一种权宜之计，也是为了维护公司的信誉。如果公司选择以长期债券支付股利，必须事先经过股东大会的讨论和通过。） 17．利润分配是指企业按国家有关规定和企业童事会的决议，向与企业有关的利益人进行利润分配的过程，其中利润是指（   ） A．以前年度未分配利润 B．以前5年未分配利润 C．本期实现的净利润 D．以前年度未分配利润和本期实现的净利润 【答案】D 【详解】利润分配是指企业按国家有关规定和企业童事会的决议，将前年度未分配利润和本期实现的净利润向与企业有关的利益人进行利润分配的过程。 18．下列关于法定盈余公积的说法中，不正确的是（   ） A．可用于弥补亏损 B．主要目的是增加企业内部积累 C．可以用于转增资本且不受限制 D．可以用于转增资本但受限制 【答案】C 【详解】法定盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资金的25%。 19．关于法定盈余公积金的提取，下列说法正确的是（   ） A．提取法定盈余公积金的基数是累计盈利数 B．提取法定盈余公积金的基数是本年的税后利润 C．年初没有未弥补亏损时，按本年净利润计算提取 D．法定盈余公积金达到注册资本的25%时，可不再提取 【答案】C 【详解】提取法定盈余公积，如果     ①年初有亏，法定盈余公积=可供分配利润×10%【可供分配利润=年初余额+当年净利润】 ②年初无亏，法定盈余公积=当年净利润×10% ③转增资本后的余额不得少于注册资金的25% ④总额达注册资金的50%时，可以不再继续提取 20．企业提取法定盈余公积金之后，可根据股东大会决议提取任意盈余公积金，其提取比例为（   ） A．5% B．10% C．25% D．自行确定 【答案】D 【详解】企业除了从当年净利润中提取法定盈余公积金以外，还应提取任意盈余公积金，其主要用途就是为了扩大再生产。提取比例按企业章程执行，企业章程没有规定的，可以根据股东大会决议的比例提取。国有企业则是根据政府规定或主管财政机关及其他有关部门核定的比例，计算上缴国家利润。其扣除法定盈余公积金和上缴利润后的剩余利润，全部作为任意盈余公积金管理。 二、判断题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 21．企业提取的法定公积金累计额达到注册资本的 50% 时，仍需继续按 10% 的比例提取。( ) 【答案】× 【详解】法定公积金累计额达注册资本 50% 时，可不再提取，无需继续按固定比例提取。 22．企业的法定盈余公积必须按照当年净利润的 10% 提取。( ) 【答案】√ 【详解】根据《公司法》的规定，企业应当按照当年净利润的 10% 提取法定盈余公积，当法定盈余公积累计额达到企业注册资本的 50% 以上时，可以不再提取。 23．企业提取的法定公积金转增注册资本时，转增后留存的法定公积金不得低于转增前注册资本的 25%。( ) 【答案】√ 【详解】法律规定法定公积金转增资本的限制，留存部分需满足最低比例，防止企业过度转增影响偿债能力。 24．企业的未分配利润是净利润扣除公积金和股利后的余额，可累计用于以后年度分配或弥补亏损。( ) 【答案】√ 【详解】未分配利润是企业累计的留存收益，用途灵活，可用于后续分配、弥补亏损或支持企业经营发展。 25．企业用法定公积金弥补亏损，需经股东大会批准，否则不得弥补。( ) 【答案】× 【详解】用法定公积金弥补亏损是法定用途，无需股东大会额外批准，企业可根据亏损情况直接使用。 26．公司只要有累计盈余即可发放现金股利。( ) 【答案】× 27．某公司2022年实现净利润200万元，2021年亏损300万元，则2022年提取法定盈余公积为20万元。( ) 【答案】× 【详解】2022年可供分配利润=200-300=-100万元，低于零，利润分配即截止，所以计提法定盈余公积的基数是零。 28．提取法定盈余公积金的基数是本年的税后利润。( ) 【答案】× 【详解】提取法定盈余公积： ①年初有亏，法定盈余公积=可供分配利润×10%【可供分配利润=年初余额+当年净利润】 ②年初无亏，法定盈余公积=当年净利润×10% 29．企业的盈余公积可以用于弥补亏损和转增资本，但不能用于分配股利。( ) 【答案】× 【详解】盈余公积在符合规定的情况下可以用于分配股利。 30．企业在进行利润分配时，必须先提取法定盈余公积，然后才能向投资者分配利润。( ) 【答案】× 【详解】企业在有净利润的前提下，应当先弥补以前年度亏损，如有剩余再提取法定盈余公积，之后可以向投资者分配利润。 31．某企业注册资本为1000万元，期末法定盈余公积金余额为300万元，本年度可不再提法定盈余公积。( ) 【答案】× 32．法定盈余公积金只有在年初没有未弥补亏损的情况下，才能按本年净利润计算提取。( ) 【答案】√ 33．利润分配的顺序是固定不变的。( ) 【答案】√ 34．利润分配的最后一步是提取盈余公积。( ) 【答案】× 35．企业的未分配利润可以用来弥补亏损、转增资本及以后年度的利润分配。( ) 【答案】√ 【详解】企业未分配利润的作用。 36．股利宣告日是公司按照分配方案向股权登记日在册的股东实际支付股利的日期。( ) 【答案】× 【详解】股利发放日是公司按照分配方案向股权登记日在册的股东实际支付股利的日期。 37．企业盈余公积金和资本公积金都可以用来弥补亏损。( ) 【答案】× 【详解】资本公积只能转增资本，不能用来弥补亏损。 38．企业在税后利润没有弥补以前年度亏损之前，不得提取盈余公积金。( ) 【答案】√ 【详解】企业实现的净利润在以前年度亏损未弥补完之前，一律不得提取盈余公积金。 39．企业的法定盈余公积金不得用于转增资本。( ) 【答案】× 【详解】企业的法定盈余公积金可以用于转增资本。 40．在利润分配顺序中，向投资者分配利润优先于提取任意盈余公积。( ) 【答案】× 【详解】在利润分配顺序中，提取任意盈余公积优先于向投资者（股东）分配利润。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试考点双析卷专辑，依据《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生职教单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-48卷精准对标《陕西省职业教育单招本科专业技能联考管理类专业考试大纲》-财务管理： 5.利润分配管理 （1）正确理解利润的构成、利润管理的意义、利润的来源、利润分配的原则、股利分配政策 陕西省职业教育管理类专业考试 《财务管理》考点双析卷 第46卷 利润分配顺序 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每题3分，共60分） 1．企业提取的法定公积金，其累计额达到注册资本的一定比例时可不再提取，该比例是（   ） A．30% B．50% C．70% D．100% 2．企业用税前利润弥补以前年度亏损，其弥补的上限是（   ） A．亏损金额的 50% B．当年税前利润的 50% C．不超过 5 年的亏损 D．无上限 3．下列关于利润分配顺序的表述，正确的是（   ） A．先向股东分配股利，再缴纳企业所得税 B．先提取任意公积金，再提取法定公积金 C．先弥补以前年度亏损，再计算利润总额 D．先缴纳企业所得税，再弥补以前年度超过 5 年的亏损 4．企业当年净利润为 800 万元，年初未分配利润为 100 万元，法定公积金累计额达注册资本 40%，则当年可提取的法定公积金金额为（   ） A．80 万元 B．70 万元 C．0 万元 D．90 万元 5．企业利润分配中，提取法定公积金的法律规定比例是（   ）​ A．净利润的 5%​ B．净利润的 10%​ C．利润总额的 10%​ D．营业收入的 5%​ 6．企业提取法定公积金的基数是（   ） A．利润总额 B．净利润 C．净利润扣除以前年度亏损后的金额 D．营业收入 7．企业利润分配的顺序是（   ） A．提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润 B．向投资者分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积 C．提取任意盈余公积、提取法定盈余公积、向投资者分配利润 D．提取法定盈余公积、向投资者分配利润、提取任意盈余公积 8．企业用税后利润弥补以前年度超过 5 年弥补期的亏损，其会计处理方式是（   ） A．单独编制弥补分录 B．无需单独分录，直接从净利润中扣除 C．需经税务部门批准 D．用法定公积金替代弥补 9．下列关于利润分配顺序的表述，错误的是（   ） A．先弥补亏损，再计算应纳税所得额 B．先缴纳所得税，再提取法定公积金 C．先提取任意公积金，再提取法定公积金 D．先提取公积金，再向股东分配股利 10．企业当年净利润为 1100 万元，年初未分配利润为 200 万元，法定公积金累计额达注册资本 40%，则当年应提取的法定公积金金额为（   ）​ A．110 万元​ B．90 万元​ C．0 万元​ D．220 万元​ 11．企业提取的法定公积金，不得用于（   ） A．弥补企业亏损 B．转增企业注册资本 C．直接向股东分配股利 D．扩大企业生产经营 12．企业的净利润扣除法定公积金和任意公积金后的余额，称为（   ） A．利润总额 B．可供分配利润 C．营业利润 D．未分配利润 13．某企业的注册资本为360万元，提取的法定盈余公积已达180万元。该企业拟将法定盈余公积转增资本，最多可转增 （   ） A．63万元 B．75万元 C．90万元 D．105万元 14．某企业所得税率25%，盈余公积金按15%提取。在没有纳税调整和弥补亏损的情况下，企业真正可自主分配的部分占利润总额的（   ） A．3.75% B．85% C．63.75% D．75% 15．企业年初未分配利润贷方余额50万元，本年实现净利润120万元，则法定盈余公积的提取数为（   ） A．12万元 B．17万元 C．7万元 D．10万元 16．如果某上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利称（   ） A．现金股利 B．财产股利 C．负债股利 D．股票股利 17．利润分配是指企业按国家有关规定和企业童事会的决议，向与企业有关的利益人进行利润分配的过程，其中利润是指（   ） A．以前年度未分配利润 B．以前5年未分配利润 C．本期实现的净利润 D．以前年度未分配利润和本期实现的净利润 18．下列关于法定盈余公积的说法中，不正确的是（   ） A．可用于弥补亏损 B．主要目的是增加企业内部积累 C．可以用于转增资本且不受限制 D．可以用于转增资本但受限制 19．关于法定盈余公积金的提取，下列说法正确的是（   ） A．提取法定盈余公积金的基数是累计盈利数 B．提取法定盈余公积金的基数是本年的税后利润 C．年初没有未弥补亏损时，按本年净利润计算提取 D．法定盈余公积金达到注册资本的25%时，可不再提取 20．企业提取法定盈余公积金之后，可根据股东大会决议提取任意盈余公积金，其提取比例为（   ） A．5% B．10% C．25% D．自行确定 二、判断题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 21．企业提取的法定公积金累计额达到注册资本的 50% 时，仍需继续按 10% 的比例提取。( ) 22．企业的法定盈余公积必须按照当年净利润的 10% 提取。( ) 23．企业提取的法定公积金转增注册资本时，转增后留存的法定公积金不得低于转增前注册资本的 25%。( ) 24．企业的未分配利润是净利润扣除公积金和股利后的余额，可累计用于以后年度分配或弥补亏损。( ) 25．企业用法定公积金弥补亏损，需经股东大会批准，否则不得弥补。( ) 26．公司只要有累计盈余即可发放现金股利。( ) 27．某公司2022年实现净利润200万元，2021年亏损300万元，则2022年提取法定盈余公积为20万元。( ) 28．提取法定盈余公积金的基数是本年的税后利润。( ) 29．企业的盈余公积可以用于弥补亏损和转增资本，但不能用于分配股利。( ) 30．企业在进行利润分配时，必须先提取法定盈余公积，然后才能向投资者分配利润。( ) 31．某企业注册资本为1000万元，期末法定盈余公积金余额为300万元，本年度可不再提法定盈余公积。( ) 32．法定盈余公积金只有在年初没有未弥补亏损的情况下，才能按本年净利润计算提取。( ) 33．利润分配的顺序是固定不变的。( ) 34．利润分配的最后一步是提取盈余公积。( ) 35．企业的未分配利润可以用来弥补亏损、转增资本及以后年度的利润分配。( ) 36．股利宣告日是公司按照分配方案向股权登记日在册的股东实际支付股利的日期。( ) 37．企业盈余公积金和资本公积金都可以用来弥补亏损。( ) 38．企业在税后利润没有弥补以前年度亏损之前，不得提取盈余公积金。( ) 39．企业的法定盈余公积金不得用于转增资本。( ) 40．在利润分配顺序中，向投资者分配利润优先于提取任意盈余公积。( ) 学科网（北京）股份有限公司 $