第五章 第一节 企业所得税法律制度（2.资产的税务处理、应纳税额的计算）（练习）-《经济法基础》（经济科学出版社）上好课（解析版+原卷版）

《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 (2.资产的税务处理、应纳税额的计算） 一、单选题 1. 企业所得税中，下列固定资产计提折旧的税务处理，正确的是（ ）。 A. 以经营租赁方式租入的固定资产，准予计提折旧扣除 B. 以融资租赁方式租出的固定资产，准予计提折旧扣除 C. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧扣除 D. 单独估价作为固定资产入账的土地，准予计提折旧扣除 2. 企业自行开发的无形资产，其计税基础为（ ）。 A. 开发阶段的全部支出 B. 资本化阶段的支出 C. 研究阶段与开发阶段的全部支出 D. 公允价值 3. 某企业2024年度应纳税所得额为400万元，适用25%企业所得税税率，当年取得国债利息收入20万元，享受技术转让减免税额30万元，该企业当年应缴纳企业所得税为（ ）。 A. 100万元 B. 95万元 C. 70万元 D. 65万元 4. 企业所得税中，存货盘亏损失税前扣除的，下列说法错误的是（ ）。 A. 需提供盘亏的相关证明材料 B. 扣除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除 C. 无需备案，直接扣除 D. 与企业生产经营活动有关的盘亏损失，才准予扣除 5. 下列关于固定资产加速折旧的表述，错误的是（ ）。 A. 加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法 B. 常年处于强震动状态的固定资产，可采用加速折旧 C. 加速折旧会使企业当期应纳税额增加 D. 高新技术企业的研发用固定资产，可采用加速折旧 6. 企业持有长期待摊费用，下列摊销年限符合税法规定的是（ ）。 A. 租入固定资产改建支出，按租赁期限5年摊销，合同约定剩余租赁期3年 B. 固定资产大修理支出，按2年摊销，尚可使用年限5年 C. 其他长期待摊费用，按2年摊销 D. 已足额提取折旧的固定资产改建支出，按尚可使用年限8年摊销 7. 某小微企业2024年度应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税为（ ）。 A. 70万元 B. 28万元 C. 14万元 D. 15万元 8. 下列无形资产中，不得摊销在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A. 外购的专利技术 B. 自行开发的非专利技术 C. 使用寿命不确定的无形资产 D. 受让的商标权 9. 企业所得税中，资产的计税基础是指（ ）。 A. 资产的会计账面价值 B. 资产的公允价值 C. 企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 D. 资产的历史成本 10. 某企业2024年度会计利润总额为200万元，经纳税调整，超标的业务招待费10万元，国债利息收入5万元，该企业当年应纳税所得额为（ ）。 A. 205万元 B. 195万元 C. 210万元 D. 190万元 11. 企业外购固定资产，其计税基础不包括（ ）。 A. 购买价款 B. 支付的增值税进项税额 C. 运输费 D. 安装费 12. 企业发生的下列资产损失，不得在税前扣除的是（ ）。 A. 固定资产报废损失 B. 存货被盗损失 C. 因违法经营导致的无形资产处置损失 D. 应收账款坏账损失 13. 企业所得税应纳税额计算中，抵免税额是指（ ）。 A. 企业按规定享受的减免税额 B. 企业已预缴的企业所得税税额 C. 企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，准予在境内应纳税额中抵免的部分 D. 企业的免税收入对应的税额 14. 下列关于存货计价方法的税务处理，正确的是（ ）。 A. 企业可根据经营需要，随时变更存货计价方法 B. 采用后进先出法核算存货成本，准予税前扣除 C. 存货计价方法变更，需报税务机关备案 D. 加权平均法不适用于存货成本核算 15. 某企业2024年度应纳税额为60万元，当年已预缴企业所得税45万元，经查，企业多计扣除项目金额导致少计应纳税所得额20万元，该企业当年应补（退）企业所得税为（ ）。 A. 15万元 B. 20万元 C. 5万元 D. 10万元 二、多选题 1. 企业所得税中，固定资产计税基础的确定依据包括（ ）。 A. 外购固定资产：购买价款+相关税费+安装费等 B. 自行建造固定资产：竣工结算前发生的全部支出 C. 盘盈固定资产：同类固定资产的重置完全价值 D. 接受捐赠固定资产：公允价值+相关税费 2. 下列关于无形资产税务处理的说法，正确的有（ ）。 A. 外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予一次性扣除 B. 自行开发的无形资产，研究阶段支出计入当期损益，准予扣除 C. 无形资产摊销方法采用直线法，不得变更 D. 无形资产摊销年限不得低于10年，除非法律另有规定 3. 企业所得税应纳税额计算中，纳税调整增加额包括（ ）。 A. 超标的职工福利费支出 B. 税收滞纳金 C. 会计计提但税法不认可的存货跌价准备 D. 国债利息收入 4. 下列资产中，准予计提折旧或摊销在税前扣除的有（ ）。 A. 经营租出的固定资产 B. 融资租入的固定资产 C. 使用寿命确定的无形资产 D. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 5. 企业发生的下列资产损失，符合税前扣除条件的有（ ）。 A. 固定资产盘亏损失，有盘点报告和相关审批文件 B. 存货毁损损失，有保险公司赔偿证明和相关证据 C. 应收账款坏账损失，已符合坏账确认条件并取得相关证明 D. 无形资产处置损失，与企业生产经营活动无关 6. 下列关于企业所得税应纳税额计算的说法，正确的有（ ）。 A. 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 B. 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 C. 减免税额不得超过当年应纳税额 D. 已预缴的企业所得税，可在当年应纳税额中抵减，不足抵减的可结转以后年度 7. 企业所得税中，长期待摊费用包括（ ）。 A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B. 租入固定资产的改建支出 C. 固定资产大修理支出 D. 企业筹建期间发生的开办费 8. 下列关于固定资产折旧的税务处理，说法正确的有（ ）。 A. 折旧方法一经确定，不得随意变更 B. 折旧年限不得低于税法规定的最低折旧年限 C. 未投入使用的机器设备，不得计提折旧 D. 生产经营用固定资产，准予全额计提折旧扣除 9. 下列关于小微企业企业所得税优惠的说法，正确的有（ ）。 A. 适用20%的企业所得税税率 B. 年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额 C. 优惠政策仅适用于居民企业 D. 小微企业需满足从业人数、资产总额等相关条件 10. 下列关于资产税务处理与会计处理差异的说法，正确的有（ ）。 A. 会计计提的减值准备，税法不认可，需做纳税调增 B. 固定资产折旧年限会计与税法不一致的，需做纳税调整 C. 无形资产摊销方法会计与税法不一致的，需做纳税调整 D. 资产的计税基础与会计账面价值一致，无需纳税调整 三、判断题 1. 企业以融资租赁方式租入的固定资产，其计税基础为租赁合同约定的付款总额和相关费用，不得计提折旧扣除。（ ） 2. 企业自行开发的无形资产，开发阶段的支出无论是否符合资本化条件，均准予资本化后分期摊销。（ ） 3. 企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，无论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。（ ） 4. 企业发生的资产损失，只要实际发生，就可在企业所得税税前扣除，无需提供相关证明材料。（ ） 5. 小微企业年应纳税所得额超过300万元的，不再享受小微企业优惠，全额按25%税率缴纳企业所得税。（ ） 6. 企业持有交易性金融资产，其公允价值变动计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（ ） 7. 固定资产大修理支出，只要修理支出达到计税基础50%以上，就需资本化处理，分期摊销。（ ） 8. 企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的企业所得税税额，均可在境内应纳税额中全额抵免。（ ） 9. 企业的存货跌价准备、固定资产减值准备，会计上计提的金额，准予在企业所得税税前扣除。（ ） 10. 企业已预缴的企业所得税，超过当年应纳税额的，只能申请退税，不得结转以后年度抵减。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《经济法基础》（经济科学出版社） 第五章 所得税法律制度 第一节 企业所得税法律制度 (2.资产的税务处理、应纳税额的计算） 一、单选题 1. 企业所得税中，下列固定资产计提折旧的税务处理，正确的是（ ）。 A. 以经营租赁方式租入的固定资产，准予计提折旧扣除 B. 以融资租赁方式租出的固定资产，准予计提折旧扣除 C. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧扣除 D. 单独估价作为固定资产入账的土地，准予计提折旧扣除 【答案】C 【解析】A选项，经营租入固定资产，企业无所有权，不得计提折旧；B选项，融资租出固定资产，所有权实质转移，出租方不得计提折旧；C选项正确，足额折旧后继续使用的固定资产，无需再计提折旧；D选项，单独估价入账的土地，不得计提折旧。 2. 企业自行开发的无形资产，其计税基础为（ ）。 A. 开发阶段的全部支出 B. 资本化阶段的支出 C. 研究阶段与开发阶段的全部支出 D. 公允价值 【答案】B 【解析】企业自行开发无形资产，研究阶段支出计入当期损益，不得资本化；开发阶段支出符合资本化条件的，计入无形资产计税基础，分期摊销；不符合资本化条件的，计入当期损益。 3. 某企业2024年度应纳税所得额为400万元，适用25%企业所得税税率，当年取得国债利息收入20万元，享受技术转让减免税额30万元，该企业当年应缴纳企业所得税为（ ）。 A. 100万元 B. 95万元 C. 70万元 D. 65万元 【答案】D 【解析】应纳税所得额=400-20=380万元，国债利息收入免税，纳税调减；应纳税额=380×25%-30=95-30=65万元。 4. 企业所得税中，存货盘亏损失税前扣除的，下列说法错误的是（ ）。 A. 需提供盘亏的相关证明材料 B. 扣除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除 C. 无需备案，直接扣除 D. 与企业生产经营活动有关的盘亏损失，才准予扣除 【答案】C 【解析】存货盘亏损失属于资产损失，税前扣除需按规定留存相关证明材料，并非直接扣除；需满足“实际发生、与经营有关、合理”，扣除责任人赔偿和保险赔款后的余额准予扣除。 5. 下列关于固定资产加速折旧的表述，错误的是（ ）。 A. 加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法 B. 常年处于强震动状态的固定资产，可采用加速折旧 C. 加速折旧会使企业当期应纳税额增加 D. 高新技术企业的研发用固定资产，可采用加速折旧 【答案】C 【解析】加速折旧的特点是前期折旧额多、后期少，会减少企业当期应纳税所得额，推迟纳税，而非增加当期应纳税额；ABD表述均正确。 6. 企业持有长期待摊费用，下列摊销年限符合税法规定的是（ ）。 A. 租入固定资产改建支出，按租赁期限5年摊销，合同约定剩余租赁期3年 B. 固定资产大修理支出，按2年摊销，尚可使用年限5年 C. 其他长期待摊费用，按2年摊销 D. 已足额提取折旧的固定资产改建支出，按尚可使用年限8年摊销 【答案】D 【解析】A选项，租入固定资产改建支出，按合同约定剩余租赁期限摊销；B选项，固定资产大修理支出，按尚可使用年限摊销；C选项，其他长期待摊费用，摊销年限不得低于3年；D选项正确。 7. 某小微企业2024年度应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税为（ ）。 A. 70万元 B. 28万元 C. 14万元 D. 15万元 【答案】C 【解析】小微企业优惠政策：年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。应纳税额=280×25%×20%=14万元。 8. 下列无形资产中，不得摊销在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A. 外购的专利技术 B. 自行开发的非专利技术 C. 使用寿命不确定的无形资产 D. 受让的商标权 【答案】C 【解析】使用寿命不确定的无形资产，税法规定不得摊销扣除；ABD均为使用寿命确定的无形资产，可按规定分期摊销。 9. 企业所得税中，资产的计税基础是指（ ）。 A. 资产的会计账面价值 B. 资产的公允价值 C. 企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 D. 资产的历史成本 【答案】C 【解析】企业收回资产账面价值时，税法允许抵扣的金额；A选项会计账面价值与计税基础可能存在差异；B选项公允价值不用于确定计税基础；D选项历史成本是部分资产计税基础的确定依据，并非计税基础的定义。 10. 某企业2024年度会计利润总额为200万元，经纳税调整，超标的业务招待费10万元，国债利息收入5万元，该企业当年应纳税所得额为（ ）。 A. 205万元 B. 195万元 C. 210万元 D. 190万元 【答案】A 【解析】应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额；超标业务招待费10万元（调增），国债利息收入5万元（调减），因此应纳税所得额=200+10-5=205万元。 11. 企业外购固定资产，其计税基础不包括（ ）。 A. 购买价款 B. 支付的增值税进项税额 C. 运输费 D. 安装费 【答案】B 【解析】外购固定资产计税基础=购买价款+相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）+使资产达到预定用途发生的其他支出；可抵扣的增值税进项税额不计入计税基础。 12. 企业发生的下列资产损失，不得在税前扣除的是（ ）。 A. 固定资产报废损失 B. 存货被盗损失 C. 因违法经营导致的无形资产处置损失 D. 应收账款坏账损失 【答案】C 【解析】因违法经营、违反法律法规导致的资产损失，属于不合理损失，不得在税前扣除；ABD均为符合条件的合理资产损失，准予扣除。 13. 企业所得税应纳税额计算中，抵免税额是指（ ）。 A. 企业按规定享受的减免税额 B. 企业已预缴的企业所得税税额 C. 企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，准予在境内应纳税额中抵免的部分 D. 企业的免税收入对应的税额 【答案】C 【解析】抵免税额主要指境外已纳税额抵免，即企业来源于中国境外的所得，依照境外税法缴纳的所得税税额，在境内计算应纳税额时准予抵免；ABD均不属于抵免税额。 14. 下列关于存货计价方法的税务处理，正确的是（ ）。 A. 企业可根据经营需要，随时变更存货计价方法 B. 采用后进先出法核算存货成本，准予税前扣除 C. 存货计价方法变更，需报税务机关备案 D. 加权平均法不适用于存货成本核算 【答案】C 【解析】A选项，存货计价方法一经选用，不得随意变更；B选项，后进先出法不得用于企业所得税存货核算；C选项正确，确需变更存货计价方法的，需报税务机关备案；D选项，加权平均法是税法允许采用的存货计价方法之一。 15. 某企业2024年度应纳税额为60万元，当年已预缴企业所得税45万元，经查，企业多计扣除项目金额导致少计应纳税所得额20万元，该企业当年应补（退）企业所得税为（ ）。 A. 15万元 B. 20万元 C. 5万元 D. 10万元 【答案】B 【解析】少计应纳税所得额20万元，需补缴税额=20×25%=5万元；原应补税额=60-45=15万元，合计应补税额=15+5=20万元。 二、多选题 1. 企业所得税中，固定资产计税基础的确定依据包括（ ）。 A. 外购固定资产：购买价款+相关税费+安装费等 B. 自行建造固定资产：竣工结算前发生的全部支出 C. 盘盈固定资产：同类固定资产的重置完全价值 D. 接受捐赠固定资产：公允价值+相关税费 【答案】ABCD 【解析】四项均为不同取得方式下，固定资产计税基础的法定确定依据，涵盖外购、自建、盘盈、捐赠等常见情形。 2. 下列关于无形资产税务处理的说法，正确的有（ ）。 A. 外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予一次性扣除 B. 自行开发的无形资产，研究阶段支出计入当期损益，准予扣除 C. 无形资产摊销方法采用直线法，不得变更 D. 无形资产摊销年限不得低于10年，除非法律另有规定 【答案】ABD 【解析】C选项，无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更，并非绝对不得变更；确需变更的，需报税务机关备案，符合规定的可以变更。 3. 企业所得税应纳税额计算中，纳税调整增加额包括（ ）。 A. 超标的职工福利费支出 B. 税收滞纳金 C. 会计计提但税法不认可的存货跌价准备 D. 国债利息收入 【答案】ABC 【解析】D选项，国债利息收入属于纳税调整减少额；ABC均为税法不允许扣除或不认可的支出/计提，需做纳税调增。 4. 下列资产中，准予计提折旧或摊销在税前扣除的有（ ）。 A. 经营租出的固定资产 B. 融资租入的固定资产 C. 使用寿命确定的无形资产 D. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【答案】ABC 【解析】D选项，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计提折旧扣除；ABC均准予计提折旧或摊销。 5. 企业发生的下列资产损失，符合税前扣除条件的有（ ）。 A. 固定资产盘亏损失，有盘点报告和相关审批文件 B. 存货毁损损失，有保险公司赔偿证明和相关证据 C. 应收账款坏账损失，已符合坏账确认条件并取得相关证明 D. 无形资产处置损失，与企业生产经营活动无关 【答案】ABC 【解析】D选项，与企业生产经营活动无关的资产损失，不得税前扣除；ABC均符合“实际发生、与经营有关、有相关证明”的税前扣除条件。 6. 下列关于企业所得税应纳税额计算的说法，正确的有（ ）。 A. 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 B. 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 C. 减免税额不得超过当年应纳税额 D. 已预缴的企业所得税，可在当年应纳税额中抵减，不足抵减的可结转以后年度 【答案】ABCD 【解析】四项均符合企业所得税应纳税额的计算规则，涵盖核心公式、应纳税所得额确定、优惠税额限制、预缴税款抵减等要点。 7. 企业所得税中，长期待摊费用包括（ ）。 A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B. 租入固定资产的改建支出 C. 固定资产大修理支出 D. 企业筹建期间发生的开办费 【答案】ABCD 【解析】四项均属于企业所得税中“长期待摊费用”的范畴，其中开办费可选择一次性扣除或按长期待摊费用分期摊销。 8. 下列关于固定资产折旧的税务处理，说法正确的有（ ）。 A. 折旧方法一经确定，不得随意变更 B. 折旧年限不得低于税法规定的最低折旧年限 C. 未投入使用的机器设备，不得计提折旧 D. 生产经营用固定资产，准予全额计提折旧扣除 【答案】ABC 【解析】D选项，生产经营用固定资产，需按税法规定的折旧方法和年限计提折旧，并非全额扣除。 9. 下列关于小微企业企业所得税优惠的说法，正确的有（ ）。 A. 适用20%的企业所得税税率 B. 年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额 C. 优惠政策仅适用于居民企业 D. 小微企业需满足从业人数、资产总额等相关条件 【答案】ABCD 【解析】小微企业优惠需同时满足“从业人数、资产总额、应纳税所得额”三个条件，仅适用于居民企业，税率20%，应纳税所得额减按25%计算。 10. 下列关于资产税务处理与会计处理差异的说法，正确的有（ ）。 A. 会计计提的减值准备，税法不认可，需做纳税调增 B. 固定资产折旧年限会计与税法不一致的，需做纳税调整 C. 无形资产摊销方法会计与税法不一致的，需做纳税调整 D. 资产的计税基础与会计账面价值一致，无需纳税调整 【答案】ABC 【解析】D选项，由于会计核算与税法规定的差异，资产的计税基础与会计账面价值往往不一致，需进行纳税调整。 三、判断题 1. 企业以融资租赁方式租入的固定资产，其计税基础为租赁合同约定的付款总额和相关费用，不得计提折旧扣除。（ ） 【答案】错误 【解析】融资租入固定资产，企业实质拥有控制权，计税基础为租赁合同约定的付款总额和相关费用，准予按规定计提折旧扣除。 2. 企业自行开发的无形资产，开发阶段的支出无论是否符合资本化条件，均准予资本化后分期摊销。（ ） 【答案】错误 【解析】自行开发的无形资产，只有开发阶段支出符合资本化条件的，才能资本化分期摊销；不符合资本化条件的，计入当期损益，准予税前扣除。 3. 企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，无论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。（ ） 【答案】正确 【解析】权责发生制是企业所得税应纳税所得额计算的基本原则，与会计核算的权责发生制一致，确保收入和费用的配比。 4. 企业发生的资产损失，只要实际发生，就可在企业所得税税前扣除，无需提供相关证明材料。（ ） 【答案】错误 【解析】资产损失税前扣除，除实际发生外，还需提供相关证明材料，证明损失的真实性和合理性。 5. 小微企业年应纳税所得额超过300万元的，不再享受小微企业优惠，全额按25%税率缴纳企业所得税。（ ） 【答案】正确 【解析】小微企业的核心条件之一是“年应纳税所得额不超过300万元”，超过300万元的，不再符合小微企业标准，需按一般企业25%税率计税。 6. 企业持有交易性金融资产，其公允价值变动计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（ ） 【答案】错误 【解析】企业所得税中，交易性金融资产的计税基础为历史成本，公允价值变动不计入应纳税所得额，会计与税法的差异需做纳税调整。 7. 固定资产大修理支出，只要修理支出达到计税基础50%以上，就需资本化处理，分期摊销。（ ） 【答案】错误 【解析】固定资产大修理支出资本化需同时满足两个条件：①修理支出达到计税基础50%以上；②修理后固定资产使用年限延长2年以上，缺一不可。 8. 企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的企业所得税税额，均可在境内应纳税额中全额抵免。（ ） 【答案】错误 【解析】境外已纳税额抵免有“抵免限额”限制，超过抵免限额的部分，不得在当期抵免，可结转以后5个纳税年度抵免，并非全额抵免。 9. 企业的存货跌价准备、固定资产减值准备，会计上计提的金额，准予在企业所得税税前扣除。（ ） 【答案】错误 【解析】税法不认可会计计提的各类减值准备，计提的减值准备不得税前扣除，需做纳税调增；只有实际发生的减值损失，符合条件的才可扣除。 10. 企业已预缴的企业所得税，超过当年应纳税额的，只能申请退税，不得结转以后年度抵减。（ ） 【答案】错误 【解析】企业预缴税款超过应纳税额的，主管税务机关可根据企业申请，办理退税，或者将多缴税款结转以后年度抵减下一年度应纳税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $