第五章 第二节 个人所得税法律制度（1.纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率）（教案）-《经济法基础》（经济科学出版社）上好课

《经济法基础》教案 第五章 所得税法律制度 课 题 第二节 个人所得税法律制度（1.纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率） 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本节是《经济法基础》第五章《所得税法律制度》的核心内容之一，承接第一节企业所得税法律制度，聚焦个人所得税法律制度的基础核心知识点——纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率，是个人所得税法律制度的入门和基础，也是初级会计资格考试的高频考点。教材以“纳税人界定—应税范围—税率适用”为逻辑主线，严格遵循《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例2025年最新修订内容编写，兼顾政策时效性与实务关联性。其中，纳税人及其纳税义务明确了“谁要纳税、纳什么范围的税”，是个人所得税计算和申报的前提；应税所得项目界定了个人所得税的征税范围，涵盖9类核心所得，是后续应纳税所得额计算的基础；税率则对应不同所得类型，明确了计税的比例和梯度，直接影响应纳税额的计算。 教材编写注重法条与生活案例结合，简化复杂政策细节，贴合初级会计考试“基础识记+场景判断”的命题特点，同时兼顾生活实用性，让学员既能应对考试，也能理解个人日常纳税相关知识，为后续个人所得税应纳税所得额计算、纳税申报等内容的学习奠定坚实基础，是连接个人所得税理论与实务应用的核心纽带。 学情分析 本节课的授课对象主要为初级会计备考学员或会计专业中职学生，结合前文企业所得税的学习基础及个人生活经验，其学情特点如下： 1. 已有基础：学员已掌握企业所得税纳税人、征税对象、税率等核心知识点，具备一定的税法法条解读能力和逻辑思维，能够理解“纳税人分类—纳税义务”的基本逻辑。 2. 认知难点：纳税人分类中，居民个人与非居民个人的判定标准易混淆，难以准确区分两者的纳税义务差异。 3. 学习需求：学员不仅需要识记纳税人分类、应税所得项目、税率等核心知识点以应对考试，更需要掌握知识点的应用方法，能够准确判定纳税人类型、区分不同应税所得项目、匹配对应税率，为后续应纳税所得额、应纳税额的计算奠定基础。 学习目标 · 知识与技能目标 · 掌握两类纳税人的判定标准及对应的纳税义务。 · 掌握个人所得税9类应税所得项目的具体内容。 · 能准确匹配所得项目与对应税率。 · 能运用所学知识，准确判定纳税人类型、所得项目归属、对应税率。 · 过程与方法目标 · 通过生活化情景案例、小组讨论，梳理纳税人分类、应税所得项目、税率的核心逻辑，培养学员分析问题、判断问题的能力，学会运用税法法条解读知识点、解决基础实务问题。 · 通过课堂练习、易错点辨析，强化知识点记忆，提升学员对题型的敏感度和解题准确率，掌握核心知识点的判断方法和记忆技巧。 · 情感态度与价值观目标 · 引导学员认识个人所得税的重要意义，理解“依法纳税是每个公民的法定义务”，树立依法纳税、诚信纳税的法治观念。 · 培养学员严谨细致的学习态度，注重知识点的细节记忆和区分，体会税法政策的实用性和严谨性，激发学习税法的兴趣，学会运用所学知识解读个人日常纳税场景。 学习重难点 · 教学重点 · 个人所得税纳税人的分类及判定标准。 · 个人所得税9类应税所得项目的具体内容。 · 个人所得税的税率类型及适用范围。 · 教学难点 · 居民个人与非居民个人的判定标准及纳税义务差异的理解。 · 易混淆应税所得项目的区分。 · 综合所得、经营所得超额累进税率的记忆与应用。 教学方法 讲授法、案例分析法、小组讨论法、多媒体演示法、模拟操作法 课前准备 · 1. 教师：制作PPT课件、打印课堂练习卷、梳理考点记忆口诀； · 2. 学生：预习教材第一节内容，标记不懂的知识点；准备笔记本、笔。 教学媒体 多媒体教室、电脑、投影仪 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 一、课程导入 【案例导入】结合学员生活场景，设计3个小情景：1. 张某是中国公民，长期在国内工作生活，2024年全年在境内居住，取得工资薪金80万元、兼职劳务报酬10万元；2. 李某是外籍人士，2024年在我国境内居住100天，取得境内企业支付的工资薪金50万元；3. 王某是自由职业者，2024年取得稿酬所得5万元、专利特许权使用费所得3万元，同时购买彩票中奖10万元。 【提问】1. 张某、李某是否需要缴纳个人所得税？两人的纳税义务有什么区别？2. 张某的工资薪金、李某的工资薪金、王某的稿酬、特许权使用费、彩票中奖所得，是否都属于个人所得税的征税范围？3. 这些不同类型的所得，适用的税率是否相同？ 【引导思考】引出本节课核心内容：个人所得税纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率，激发学员学习兴趣，明确本节课学习目标——掌握三大知识点的核心内容，能够准确判定纳税人类型、区分应税所得项目、匹配对应税率，解决上述生活场景中的纳税判断问题。 【跟随教师回顾旧知，思考个人所得税纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率的核心功能，结合案例初步感知个人所得税纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率的概念。 观察图片，尝试描述理解内容，为理解经济法的知识目标做铺垫。 通过案例和问题引导，激发学生的学习兴趣，让学生从实际生活出发，展示财务人员工作场景并提问，目的是从学生熟悉的事物切入，引发学生的好奇心和思考。 第二节 个人所得税法律制度 个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。 一、个人所得税纳税人及其纳税义务 (一)个人所得税纳税人 个人所得税纳税人，包括：个人、个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人。 个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准分为：居民个人和非居民个人。 1.居民个人。 在中国境内有住所，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。 · 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住； · 纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。 · 无住所个人1个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。 · 在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数； · 在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。 2. 非居民个人。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。 (二)个人所得税纳税人的纳税义务 1. 居民个人的纳税义务。 居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。 从中国境内和境外取得的所得，分别是指：来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴 纳个人所得税； 在中国境内居住累计满183天的任一年度中有1次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。 中国境内无住所的个人1个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前6 年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳 税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税； 如果此前6年的任一年在中国 境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。 此前6年，是指该纳税年度的前1年至前6年的连续6个年度，此前6年的起始年度 自2019年(含)以后年度开始计算。 2. 非居民个人的纳税义务。 非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所的个人，在1个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负 担的部分，免予缴纳个人所得税。 (三)所得来源的确定 1. 来源于中国境内的所得。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： (1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； (3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； (4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； (5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 2. 来源于中国境外的所得。 下列所得，为来源于中国境外的所得： (1)因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得； (2)中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得； (3)许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得； (4)在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得； (5)从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得； (6)将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得； (7)转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、 股权以及其他权益性资产(以下简称权益性资产)或者在中国境外转让其他财产取得的所得。 (8)中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得； (9)财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。 二、个人所得税应税所得项目 按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税共分为9个应税项目。 (一)工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 · 下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括： 独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确定需要在外就餐的，根据 实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 注意：单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 (二)劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他 劳务取得的所得。 · 区分“劳务报酬所得”和“工资、薪金所得”,主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系。 “工资、薪金所得”是个人从事非独立劳动，从所在单位(雇主)领取的报酬，存在雇佣与被雇佣的关系，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、 受雇而得到的报酬。 “劳务报酬所得”则是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不存在雇佣关系。 · 个人所得税所列各项“劳务报酬所得”一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。 · 如果从事某项劳务活动取得的报酬是以工资、薪金形式体现的，如演员从其所属单位领取工资，教师从学校领取工资，就属于“工资、薪金所得”,而不属于“劳务报酬所得”。 · 如果从事某项劳务活动取得的报酬不是来自聘用、雇佣或工作单位，如演员“走穴”演出取得的报酬，教师自行举办学习班、培训班等取得的收入，就属于“劳务报酬所得”或“经营所得”。 1. 个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 2. 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报 酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税。为了便于操作，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。 (三)稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应按“稿酬所得”征收个人所得税。 (四)特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 1. 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 2. 个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 3. 对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。 (五)经营所得经营所得，是指： 1. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。 2. 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3. 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 4. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 (六)利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 · 利息一般是指存款、贷款和债券的利息。 · 股息、红利是指个人拥有股权取得的公司、企业分红。 (七)财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1. 个人取得的房屋转租收入，属于“财产租赁所得”项目。 2. 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。 (八)财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、 机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1. 个人将投资于在中国境内成立的企业或组织(不包括个人独资企业和合伙企业) 的股权或股份，转让给其他个人或法人的行为，按照“财产转让所得”项目，依法计算 缴纳个人所得税，具体包括以下情形： (1)出售股权； (2)公司回购股权； (3)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售； (4)股权被司法或行政机关强制过户； (5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易； (6)以股权抵偿债务； (7)其他股权转移行为。 2. 个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、 被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。 3. 个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 4. 纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法。 (1)股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解 除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的 个人所得税款不予退回。 (2)股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充 协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行 为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，纳税人不应缴纳个人所得税。 5. 对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”,适用 20%的比例税率征收个人所得税。原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票， 以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。 6. 个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 7. 个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。 (九)偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖储蓄、购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。 1. 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额缴纳个人所得税。 2. 个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。税务机关或其指定的有奖发票兑奖机构，是有奖发票奖金所得个人所得 税的扣缴义务人。 3. 个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税 。 4. 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。 5. 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送 礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。 个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。 居民个人取得上述(一)至(四)项所得(综合所得),按纳税年度合并计算个人 所得税；非居民个人取得上述(一)至(四)项所得，按月或者按次分项计算个人所得 税。纳税人取得上述(五)至(九)项所得，依照法律规定分别计算个人所得税。 三、个人所得税税率 (一)综合所得适用的税率 居民个人每一纳税年度内取得的综合所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得； 稿酬所得；特许权使用费所得。 综合所得适用3%～45%的超额累进税率。 个人所得税税率表一 (综合所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税 率(%) 速算扣除数 1 不超过36000元的 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 注：①本表所称全年应纳税所得额是指依照法律规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。②非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。 (二)经营所得适用的税率 经营所得适用5%～35%的超额累进税率。 个人所得税税率表二 (经营所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税 率(%) 速算扣除数 1 不超过30000元的 5 0 2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 5 超过500000元的部分 35 65500 注：本表所称全年应纳税所得额是指依照法律规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 后的余额。 (三)其他所得适用的税率 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为20%。 自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 1.认真听讲，记录个人所得税纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率的概念、具体内容。 2.观察教师展示的结构图，理解其应用场景。 3.小组讨论，分组讨个人所得税纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率的应用，每组推选代表发言。 4.讨论个人所得税纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率应用中可能出现的问题及解决方案。 5.分析教师提供的案例，结合所学知识，讨论其应用和优化。 通过讲解、实例展示、小组讨论和案例分析，帮助学生系统地学习的理论知识，通过引导学生观察，让学生主动关注，从而自然地引出主题，使学生快速进入学习状态，明确本节课的学习方向。 活动三： 巩固练习 素质提升 一、单选题​ 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民个人的是（ ）。 A. 外籍人士甲，2024年在我国境内居住80天 B. 中国公民乙，2024年在我国境内居住200天，无境外所得 C. 外籍人士丙，2024年在我国境内无住所且不居住 D. 中国公民丁，2024年在我国境内居住150天，有境外所得 【答案】B 【解析】居民个人的判定标准：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天。选项A，居住80天不满183天，属于非居民个人；选项B，中国公民有住所，无论居住天数，均属于居民个人；选项C，无住所且不居住，属于非居民个人；选项D，居住150天不满183天，属于非居民个人。 2. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是（ ）。 A. 某员工从任职单位取得的工资薪金 B. 某作家出版小说取得的稿酬 C. 某设计师为企业提供设计服务取得的报酬 D. 某股东从企业取得的股息红利 【答案】C 【解析】选项A属于工资薪金所得；选项B属于稿酬所得；选项C属于劳务报酬所得；选项D属于利息、股息、红利所得。 3. 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，适用20%比例税率的是（ ）。 A. 工资薪金所得 B. 劳务报酬所得 C. 偶然所得 D. 经营所得 【答案】C 【解析】选项AB属于综合所得，适用3%-45%超额累进税率；选项C属于其他所得，适用20%比例税率；选项D适用5%-35%超额累进税率。 二、多选题 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的表述中，正确的有（ ）。 A. 居民个人承担无限纳税义务 B. 非居民个人承担有限纳税义务 C. 居民个人仅就境内所得纳税 D. 非居民个人仅就境内所得纳税 【答案】ABD 【解析】选项A正确，居民个人承担无限纳税义务，就境内外全部所得纳税；选项B正确，非居民个人承担有限纳税义务；选项C错误，居民个人就境内外全部所得纳税；选项D正确，非居民个人仅就境内所得纳税。 2. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税应税所得项目的有（ ）。 A. 工资薪金所得 B. 稿酬所得 C. 财产租赁所得 D. 偶然所得 【答案】ABCD 【解析】个人所得税应税所得项目共9类，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，四个选项均属于应税所得项目。 3. 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，适用超额累进税率的有（ ）。 A. 综合所得 B. 经营所得 C. 财产转让所得 D. 偶然所得 【答案】AB 【解析】选项AB分别适用3%-45%、5%-35%的超额累进税率；选项CD属于其他所得，适用20%的比例税率。 三、判断题 1. 居民个人与非居民个人的判定标准仅以“一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天”为准。（ ） 【答案】× 【解析】居民个人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所，二是无住所但一个纳税年度内在境内居住累计满183天，满足其一即可，题干表述过于绝对，错误。 2. 个人因任职受雇取得的奖金，属于劳务报酬所得。（ ） 【答案】× 【解析】个人因任职受雇取得的工资、奖金、津贴等，属于工资薪金所得；劳务报酬所得是个人独立提供劳务取得的所得，无任职受雇关系，题干表述错误。 3. 稿酬所得属于综合所得，适用3%-45%的超额累进税率。（ ） 【答案】√ 【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，统一适用3%-45%的超额累进税率，题干表述正确。 1.积极参与课堂练习，按照教师的要求完成，互相交流经验，解决遇到的问题。 2.思考采用方式，积极参与讨论，分享自己的观点。 3.记录教师总结，尝试在实际工作应用。 通过练习，让学生将理论知识与实际操作相结合，提高学生的实践操作能力和问题解决能力。同时，引导学生思考法和法律、法的分类和渊源相关知识，培养学生的创新意识。 课堂小结 本节课围绕个人所得税法律制度的基础核心知识点展开，重点讲解了个人所得税纳税人及其纳税义务、应税所得项目及税率三大内容，是个人所得税后续学习的基础，也是初级会计考试的高频考点。 · 总结核心要点： 1. 牢记居民个人与非居民个人的判定标准及纳税义务差异，掌握两者的核心区别； 2. 识记9类应税所得项目，重点区分易混淆项目，能准确判断不同所得的归属； 3. 掌握税率类型及适用范围，能准确匹配所得项目与对应税率，避免记忆混淆。 强调：本节课知识点贴近生活、实用性强，也是后续个人所得税应纳税所得额、应纳税额计算的前提，需要重点记忆细节、辨析易错点，熟练掌握核心知识点的判断方法，为后续学习和考试奠定基础。 作业布置 · 复习本节课知识点，背诵纳税人分类及判定标准、9类应税所得项目、税率适用范围，整理易错点清单。 · 完成教材课后对应习题，巩固知识点。 · 案例分析题：判断下列人员的纳税人类型及纳税义务，区分所得项目并匹配对应税率：① 赵某，中国公民，2024年全年在境内居住，取得工资薪金60万元、稿酬8万元；② 孙某，外籍人士，2024年在境内居住120天，取得境内劳务报酬20万元。 · 简答题：简述居民个人与非居民个人的判定标准及纳税义务差异。 板书设计 第五章 第五章 第二节 个人所得税法律制度 （纳税人、应税所得项目及税率） 一、纳税人及其纳税义务 1. 居民个人：有住所/居住≥183天 → 境内外所得纳税（无限义务） 2. 非居民个人：无住所+居住＜183天/不居住 → 境内所得纳税（有限义务） 易错：183天（纳税年度）、有住所≠有房产 二、应税所得项目（9类） 核心区分：工资薪金（任职受雇）vs劳务报酬（独立劳务） 稿酬（作品出版）vs特许权使用费（特许权使用） 其他：经营、利息股息红利、财产租赁/转让、偶然所得 三、税率 1. 综合所得：3%-45% 超额累进税率 2. 经营所得：5%-35% 超额累进税率 3. 其他所得：20% 比例税率 教学反思 纳税人判定中，“183天居住时间”的具体计算细节讲解过于简略，部分学员对“纳税年度”的界定理解不够透彻；9类应税所得项目种类较多，部分学员记忆难度大，课堂上的强化记忆环节可进一步细化；易混淆所得项目的区分讲解不够细致，部分学员仍难以准确判断；小组讨论环节时间分配不足，部分学员参与度不高，未能充分发挥小组讨论的作用，难以有效解决学员的个性化疑问。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $