第五章 第二节 个人所得税法律制度（3.应纳税额的计算）（课件）-《经济法基础》（经济科学出版社）上好课

第五章 所得税法律制度 第二节 个人所得税法律制度 （3.应纳税额的计算） 《经济法基础》（经济科学出版社） 上好课 1 教学目标 掌握居民个人与非居民个人应纳税额的计算差异。 1 掌握居民个人所得应纳税额的具体计算方法 2 掌握非居民个人各类所得应纳税额的计算方法。 3 分步完成各类所得应纳税额的计算。 4 情景导入 3 五、个人所得税应纳税额的计算 (一)个人所得税应纳税额计算的一般规定 1. 综合所得应纳税额的计算。 综合所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数-符合条件的公益慈善事业捐赠 4 互动环节 【计算题】中国居民个人李某2025年全年取得工资薪金收入200000元，缴纳符合规定的三险一金共计40000元。李某为独生子，有一个正在上小学的子女，父母均已年满 60周岁，无其他专项附加扣除。 要求：计算李某2025年度综合所得应纳个人所得税税额。 已知：综合所得全年减除费用60000元；子女教育专项附加扣除12000元/年；赡养老人专项附加扣除24000元/年；综合所得个人所得税税率表略，适用税率10%，速算扣除数2520元。 5 互动环节 【答案】 步骤1：计算应纳税所得额 应纳税所得额＝全年工资薪金收入－全年减除费用－三险一金－子女教育专项附加扣除－赡养老人专项附加扣除 ＝200000－60000－40000－12000－24000 ＝64000元 步骤 2：计算应纳个人所得税税额 应纳个税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝64000×10%－2520＝3880元 6 五、个人所得税应纳税额的计算 (一)个人所得税应纳税额计算的一般规定 2. 综合所得预扣预缴税款的计算。 工资薪金所得累计预扣法表 项目 核心内容 适用对象 居民个人工资、薪金所得 计算方法 累计预扣法 累计应纳税所得额 累计收入−累计免税收入−累计减除费用−累计专项扣除−累计专项附加扣除−累计其他扣除 本期应预扣税额 累计应预扣税额−累计减免税额−累计已预扣税额 余额为负 暂不退税，留待后续月份抵减 申报方式 按月全员全额扣缴申报 7 五、个人所得税应纳税额的计算 2. 综合所得预扣预缴税款的计算。 纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 具体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额一累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用一累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 8 五、个人所得税应纳税额的计算 2. 综合所得预扣预缴税款的计算。 上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数。 个人所得税预扣率表一 (居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用) 级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数 1 不超过36000元的部分 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 9 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 9 互动环节 【计算题】中国居民个人王某2025年1月取得工资收入20000元，个人缴纳符合规定的三险一金合计4000元。王某为独生子，有1个上初中的孩子，父母均已年满60周岁，以上专项附加扣除信息均已报送单位，每月子女教育扣除1000元，赡养老人每月扣2000元。 要求：计算王某 2025 年 1 月工资薪金所得应由支付方预扣预缴的个人所得税税额。 【答案】 步骤1：确定累计减除费用与扣除项目 累计减除费用（1月）＝5000元 累计专项扣除（三险一金）＝4000元 累计专项附加扣除＝子女教育1000＋赡养老人2000＝3000元 10 互动环节 【答案】步骤2：计算累计预扣预缴应纳税所得额 累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除＝20000－5000－4000－3000＝8000 元 步骤3：查找预扣率表 综合所得个人所得税预扣率表（居民个人工资薪金）不超过36000元的部分，预扣率3%，速算扣除数0 步骤4：计算1月预扣预缴税额 本期应预扣预缴税额＝累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数 ＝8000×3%－0＝240元 11 五、个人所得税应纳税额的计算 2. 综合所得预扣预缴税款的计算。 工资薪金个税两项预扣预缴优惠政策汇总表 政策类型 适用条件 扣除规则 首次取得工资薪金2020.7.1起 年度内首次取得工资薪金此前无工资或连续劳务报酬 累计减除费用=5000元×当年截至本月月份数 年收入≤6万2021.1.1起 上年全年在同一单位申报且年收入≤6 万元 1月起直接按6万元扣除累计收入≤6万： 暂不预扣个税 12 五、个人所得税应纳税额的计算 2. 综合所得预扣预缴税款的计算。 居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣预缴规则表 项目 收入确认 收入额计算 减除费用 预扣税率 劳务报酬 一次性：按次连续性：按月 收入−减除费用 ≤4000：−800＞4000：−20% 20%~40%三级超额累进 稿酬所得 一次性：按次连续性：按月 (收入−减除费用)×70% ≤4000：−800＞4000：−20% 20%比例税率 特许权使用费 一次性：按次连续性：按月 收入−减除费用 ≤4000：−800＞4000：−20% 20%比例税率 13 五、个人所得税应纳税额的计算 2. 综合所得预扣预缴税款的计算。 居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣预缴计算公式： 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20% 注意：自2020年7月1日起，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。 14 五、个人所得税应纳税额的计算 2. 综合所得预扣预缴税款的计算。  个人所得税预扣率表二 (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用) 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 注意：居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 15 五、个人所得税应纳税额的计算 3. 非居民个人扣缴个人所得税的计算。 非居民个人个税代扣代缴表 所得项目 应纳税所得额计算 税率 工资薪金所得 每月收入−5000元 月度税率表3%~45% 七级累进 劳务报酬所得 每次收入×(1−20%) 同上 特许权使用费所得 每次收入×(1−20%) 同上 稿酬所得 每次收入×(1−20%)×70% 同上 16 五、个人所得税应纳税额的计算 3. 非居民个人扣缴个人所得税的计算。 非居民个人个税代扣代缴计算公式 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 17 五、个人所得税应纳税额的计算 3. 非居民个人扣缴个人所得税的计算。 个人所得税税率表三 (非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用) 级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过3000元的部分 3 0 2 超过3000元至12000元的部分 10 210 3 超过12000元至25000元的部分 20 1410 4 超过25000元至35000元的部分 25 2660 5 超过35000元至55000元的部分 30 4410 6 超过55000元至80000元的部分 35 7160 7 超过80000元的部分 45 15160 18 互动环节 【计算题】某非居民个人2025年3月从境内企业取得工资薪金收入30000元，无其他扣除项目。要求：计算支付该工资薪金的企业应代扣代缴的个人所得税税额。 个人所得税税率表三 (非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用) 级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过3000元的部分 3 0 2 超过3000元至12000元的部分 10 210 3 超过12000元至25000元的部分 20 1410 4 超过25000元至35000元的部分 25 2660 5 超过35000元至55000元的部分 30 4410 6 超过55000元至80000元的部分 35 7160 7 超过80000元的部分 45 15160 19 互动环节 【答案】步骤1：确定应纳税所得额 非居民个人工资薪金所得： 应纳税所得额=每月收入额-5000元 =30000-5000 =25000元 步骤 2：找适用税率与速算扣除数 25000元属于超过12000～25000元部分，适用20%税率，速算扣除数1410。 步骤3：计算应代扣代缴个税 应纳税额=25000×20%-1410=5000-1410=3590元 20 五、个人所得税应纳税额的计算 4. 经营所得应纳税额的计算。 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)×适用税率-速算扣除数 注意：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。 21 五、个人所得税应纳税额的计算 4. 经营所得应纳税额的计算。 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 个体工商户经营所得个税优惠 要点 内容 优惠叠加 可叠加享受其他现行个税优惠 征收方式 不区分查账或核定，均可享受 享受时间 预缴税款时即可享受 多退少补 预缴按当期判断，汇算按年计算、多退少补 两处以上所得 年度汇总申报时合并应纳税所得额，重新计算减免 22 五、个人所得税应纳税额的计算 4. 经营所得应纳税额的计算。 个人所得税应纳税额计算表 所得项目 计算公式 关键说明 个体工商户经营所得减免税额 (≤200万部分应纳税额−其他减免额×占比)×50% 可叠加优惠、不区分征收方式 利息股息红利所得 每次收入额×20% 无任何扣除 财产租赁所得≤4000元 (收入−税费−修缮费≤800−800) ×20% 不含增值税；转租可扣租金 财产租赁所得＞4000元 (收入−税费−修缮费≤800)×(1−20%)×20% 修缮费每月最高扣800 财产转让所得 (收入总额−财产原值−合理费用) × 20% 不含增值税；受赠房可扣原购置成本 偶然所得 每次收入额×20% 全额计税，无扣除 23 五、个人所得税应纳税额的计算 (二)个人所得税应纳税额计算的特殊规定 1.个人取得全年一次性奖金的征税规定。 2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 24 五、个人所得税应纳税额的计算 2. 个人领取企业年金、职业年金的征税规定。 1 企业年金、职业年金领取时不并入综合所得，全额单独计税。 2 按月领取的，适用月度税率表计税。 3 按季领取的，先平均分摊到各月，按每月领取额适用月度税率表计税。 4 按年领取的，适用综合所得年度税率表计税。 5 因出境定居、或继承人一次性领取年金账户资金，适用综合所得年度税率表。 6 其他原因一次性领取年金的，适用月度税率表。 25 五、个人所得税应纳税额的计算 3. 解除劳动关系一次性补偿收入的征税规定。 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，包含经济补偿金、生活补助费和其他补助费。 补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。 超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。 26 五、个人所得税应纳税额的计算 4. 提前退休一次性补贴收入的征税规定。 个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为： 应纳税额={[(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)- 费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数 27 五、个人所得税应纳税额的计算 5. 内部退养一次性收入的征税规定。 个人办理内部退养手续后至法定退休年龄前，从原单位取得的工资薪金，不属于离退休工资，按工资、薪金所得计征个税。 办理内部退养取得的一次性收入，先按至法定退休年龄的所属月份平均分摊，再与当月工资薪金合并，减除当月费用扣除标准，以余额确定适用税率。 按确定的税率，将当月工资薪金加上一次性收入，再减去费用扣除标准，计算缴纳个人所得税。 内部退养期间重新就业取得的工资薪金，应与原单位同一月份工资薪金合并计算，并自行申报纳税。 28 五、个人所得税应纳税额的计算 6. 单位低价向职工售房的征税规定。 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合相关规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 计算公式为： 应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数 29 五、个人所得税应纳税额的计算 个人所得税特殊征税规定汇总表 项目 征税规则 7.公务交通、通讯补贴 扣除标准公务费用后，按工资薪金所得计税 8.退休人员再任职 减除费用扣除标准后，按工资薪金所得计税 9.离退休人员取得补贴、奖金、实物 不属于免税退休工资，按工资薪金所得计税 10.三险一金超标部分 超比例、标准部分并入工资薪金计税公积金扣除上限：12%且≤当地月均工资3倍 11.企业为员工支付非免税保险金 缴付时并入工资薪金计税 12.兼职律师所得 按工资薪金全额计税，不扣费用多处取得需合并自行申报 13.科技人员成果转化现金奖励 减按50%计入工资薪金计税 14保险营销员、证券经纪人佣金 属劳务报酬，扣20%费用+25%展业成本并入综合所得，按累计预扣法预缴 `5.盈余积累转增股本 1. 不低于净资产收购→免税 2. 低于净资产收购→差额部分按利息股息红利所得计税 3. 先应税部分转增，再免税部分转增 30 五、个人所得税应纳税额的计算 16.个人取得上市公司股息红利所得的征税规定。 上市公司及挂牌公司股息红利个税政策汇总表 项目 持股期限 计税规则 税率 上市公司股票（公开发行转让市场） ≤1个月 股息红利全额计税 20% 1个月＜期限≤1年 减按50%计税 20% 上市公司限售股 解禁前 减按50%计税 20% 解禁后 按解禁日起算持股期限，同上执行 20% 新三板挂牌公司股票2024.7.1-2027.12.31 ≤1个月 全额计税 20% 1个月＜期限≤1年 减按50%计税 20% 新三板征管规则 — 转让时按先进先出算持股期限，代扣代缴 — 31 五、个人所得税应纳税额的计算 个人所得税特殊情形征税规定汇总表 项目 征税规则 退房补偿款 按利息、股息、红利所得计税，房企代扣代缴 转让限售股 按财产转让所得计税应纳税额=（转让收入-原值-合理税费）×20% 共同取得同一项目收入 每人收入分别计税 居民个人境外所得 1.综合、经营所得：境内外合并计税；其他所得：分别单独计税 2.境外已纳税款可限额抵免，超限额部分可结转5年补扣 3.按国别计算抵免限额 出租车驾驶员收入 1.承包、承租：按工资薪金所得 2.个人所有、挂靠、个体运营：按经营所得 32 五、个人所得税应纳税额的计算 个人所得税特殊情形征税规定汇总表 项目 征税规则 量化资产 1.仅分红无所有权：免税 2.有所有权：暂缓征税，转让时按财产转让所得计税 3.参与分红：按利息股息红利所得计税 企业为个人购房、财产 1.独资、合伙投资者：按经营所得 2.其他企业投资者：按利息股息红利所得 3.企业其他员工：按综合所得 创投企业个人合伙人至 2027.12.31 1.单一基金核算：股权转让 + 股息红利按20%计税 2.整体核算：按经营所得5%~35%计税 3.核算方式选定后3年内不得变更 股权激励至2027.12.31 1.不并入综合所得，单独计税，多次取得需合并 2.境内上市公司备案后，可在不超过36个月内分期缴税 33 五、个人所得税应纳税额的计算 个人所得税特殊情形征税规定汇总表 项目 征税规则 量化资产 1.仅分红无所有权：免税 2.有所有权：暂缓征税，转让时按财产转让所得计税 3.参与分红：按利息股息红利所得计税 企业为个人购房、财产 1.独资、合伙投资者：按经营所得 2.其他企业投资者：按利息股息红利所得 3.企业其他员工：按综合所得 创投企业个人合伙人至 2027.12.31 1.单一基金核算：股权转让 + 股息红利按20%计税 2.整体核算：按经营所得5%~35%计税 3.核算方式选定后3年内不得变更 股权激励至2027.12.31 1.不并入综合所得，单独计税，多次取得需合并 2.境内上市公司备案后，可在不超过36个月内分期缴税 34 互动环节 【计算题】甲公司职员李某2023年全年取得工资、薪金收入200000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为： 基本养老保险8%,基本医疗保险2%,失业保险0.5%,住房公积金12%。 社保部门核定的李某2023年社会保险费的缴费工资基数为10000元。 李某正在偿还首套住房贷款及利息； 李某为独生女，其独生子正就读大学3年级； 李某父母均已年过60岁。 李某夫妻约定由李某扣除贷款利息 和子女教育费。 要求：计算李某2023年应缴纳的个人所得税税额。 35 互动环节 【解析】 (1)全年减除费用60000元。 (2)专项扣除=10000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=27000 (元)。 (3)专项附加扣除： 子女教育每年扣除24000元； 住房贷款利息每年扣除12000元； 赡养老人每年扣除36000元； 专项附加扣除合计=24000+12000+36000=72000(元)。 36 互动环节 【计算题】中国居民个人张某 2025年12月取得全年一次性奖金120000元，选择单独计税。 要求：计算张某该笔全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。 按月换算后的综合所得税率表 级数 按月换算后应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 2 超过 36000 元至 144000 元的部分 10 210 37 互动环节 【答案】步骤 1：确定适用税率和速算扣除数 全年一次性奖金单独计税规则：将奖金金额除以12，按月度税率表找税率。 120000÷12=10000元 查表：10 000 元属于超过 3 000～12 000 元，适用10%税率，速算扣除数210。 步骤 2：计算应纳税额 应纳个税=全年一次性奖金×适用税率−速算扣除数 =120000×10%−210 =12000−210 =11790元 38 课堂巩固 一、单选题 1. 根据个人所得税法律制度的规定，居民个人综合所得应纳税额的计算公式是（ ）。 A. 应纳税额 = 应纳税所得额×20% B. 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 C. 应纳税额 = 收入额×适用税率-速算扣除数 D. 应纳税额 = 收入额×20% 【答案】B 【解析】选项A、D适用于适用比例税率的所得，综合所得适用超额累进税率，排除；选项C错误，应纳税额计算的基础是应纳税所得额，而非收入额；选项B正确，居民个人综合所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。 39 课堂巩固 一、单选题 2. 某居民个人2024年综合所得应纳税所得额为5万元，已知综合所得超额累进税率：不超过3.6万元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过3.6万元至14.4万元的部分，税率10%，速算扣除数2520元，该居民个人2024年综合所得应纳税额为（ ）。 A.1500元 B.2480元 C.5000元 D.2000元 【答案】B 【解析】应纳税额=50000×10% - 2520 = 5000 - 2520 = 2480元，对应税率10%、速算扣除数2520元，匹配正确。 40 课堂巩固 一、单选题 3. 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于非居民个人应纳税额计算的表述中，正确的是（ ）。 A. 工资薪金所得按年计算应纳税额 B. 劳务报酬所得适用超额累进税率 C.稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×20% D. 有专项附加扣除 【答案】C 【解析】选项A错误，非居民个人工资薪金所得按月计算应纳税额；选项B错误，非居民个人劳务报酬所得适用20%比例税率；选项C正确，非居民个人稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×20%；选项D错误，非居民个人不享受专项附加扣除。 41 课堂巩固 二、多选题​ 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，计算应纳税额时需要使用速算扣除数的有（ ）。 A.居民个人综合所得 B. 居民个人经营所得 C. 非居民个人工资薪金所得 D. 偶然所得 【答案】ABC 【解析】选项A、B，居民个人综合所得、经营所得适用超额累进税率，计算应纳税额时需使用速算扣除数；选项C，非居民个人工资薪金所得适用超额累进税率，需使用速算扣除数；选项D，偶然所得适用20%比例税率，无需使用速算扣除数。 42 课堂巩固 二、多选题​ 2.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于居民个人应纳税额计算的表述中，正确的有（ ）。 A.综合所得按年计算应纳税额 B. 经营所得按年计算应纳税额 C.财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×20% D. 稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×3%-45%超额累进税率 【答案】ABC 【解析】选项A、B表述均正确，居民个人综合所得、经营所得均按年计算应纳税额；选项C正确，财产转让所得适用20%比例税率，应纳税额=应纳税所得额×20%；选项D错误，稿酬所得属于综合所得，适用3%-45%超额累进税率，而非单独适用该税率计算。 43 课堂巩固 二、多选题​ 3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，会导致个人所得税应纳税额计算错误的有（ ）。 A.混淆综合所得与经营所得的税率 B.漏用速算扣除数 C.用收入额代替应纳税所得额计算税额 D.非居民个人享受专项附加扣除 【答案】ABCD 【解析】选项A、B、C、D均会导致应纳税额计算错误。 44 课堂巩固 三、判断题​ 1. 居民个人综合所得应纳税额的计算，只需用应纳税所得额乘以对应税率，无需扣除速算扣除数。（ ） 【答案】× 【解析】居民个人综合所得适用超额累进税率，应纳税额=应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数，速算扣除数是简化超额累进税率计算的关键，不可漏用，题干表述错误。 45 课堂巩固 三、判断题​ 2. 非居民个人取得的劳务报酬所得，计算应纳税额时，需先折算收入额，再乘以20%的比例税率。（ ） 【答案】√ 【解析】非居民个人劳务报酬所得应纳税所得额=每次收入×(1-20%)（单次收入超过4000元），应纳税额=应纳税所得额×20%，题干表述正确。 46 课堂巩固 三、判断题​ 3. 居民个人经营所得应纳税额的计算，适用20%的比例税率，无需使用速算扣除数。（ ） 【答案】× 【解析】居民个人经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税额=应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数，题干表述错误。 47 课堂小结 个人所得税应纳税额计算汇总表 所得类型 计税方式 税率 居民个人综合所得 （年收入额−6万−专项扣除−附加扣除） 3%~45% 七级累进 经营所得 收入−成本费用损失 5%~35% 五级累进 非居民工资薪金 月收入−5000 月度3%~45% 劳务、稿酬、特许权 按次预扣，稿酬减按70% 劳务20%~40%；其他20% 财产租赁 ≤4000减800；＞4000减20% 20% 财产转让 收入−原值−合理费用 20% 利息股息红利、偶然所得 每次收入全额 20% 年金领取 按月、季、年领取分适用税率表 按月、年税率表 解除劳动关系补偿 超当地平均工资3倍部分单独计税 综合所得税率表 股权激励 不并入综合所得，单独计税 综合所得税率表 48 课后作业 复习本节课知识点，背诵不同所得类型应纳税额的计算公式、适用税率，整理易错点清单。 完成教材课后对应习题，巩固知识点和计算能力。 简答题：简述居民个人与非居民个人个人所得税应纳税额计算的核心差异。 课后作业 49 50 $