第52卷 财务分析-短期偿债能力指标的计算与分析 江苏省（职教高考）《财会类（财务管理）考点双析卷》

编写说明：江苏省中职职教高考财会类专业综合理论考试《财务管理》考点双析卷专辑，依据《江苏省财会类专业综合理论考试大纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第51-52卷精准对标《江苏省财会类专业综合理论考试大纲》——财务管理： 四、财务分析 了解企业偿债能力指标，掌握短期偿债能力指标的计算与分析，如：流动比率、速动比率、现金比率等；掌握长期偿债能力指标的计算与分析，如资产负债率、产权比率、已获利息倍数等。 江苏省财会类专业综合理论考试 《财务管理》考点双析卷 第52卷 短期偿债能力指标的计算与分析 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．现金比率是反映企业短期偿债能力的财务指标。在计算现金比率时，通常使用流动负债的（   ） A．年初余额 B．年末余额 C．年初余额和年末余额的平均值 D．各月末余额的平均值 【答案】B 【详解】反映偿债能力的比率如流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率等，分子和分母均是资产负债表中数据，属于时点指标。 2．短期债权人在进行财务分析时，最关心的是（   ） A．企业获利能力 B．企业偿债能力 C．企业社会贡献能力 D．企业资金营运能力 【答案】B 【详解】不同报表使用进行财务分析的目的和内容均不同 3．下列财务指标中，反映企业短期偿债能力的是（   ） A．资产负债率 B．产权比率 C．速动比率 D．利息保障倍数 【答案】C 【详解】速动比率是速动资产与流动负债的比率，反映企业短期内可变现资产偿还短期债务的能力，属于短期偿债能力指标。A、B、D 属于长期偿债能力指标。 4．下列不属于衡量短期偿债能力的指标是（   ） A．流动比率 B．速动比率 C．现金比率 D．存货周转率 【答案】D 【详解】存货周转率是营运能力指标，流动比率、速动比率、现金比率是短期偿债能力指标。 5．短期偿债比率反映的是（   ） A．短期偿债能力 B．长期偿债能力 C．流动资产周转状况 D．流动资金利用情况 【答案】A 【详解】短期偿债比率如流动比率、速动比率等，反映企业短期偿债能力。 6．某公司当前的速动比率大于1，若用现金偿还应付账款，则对流动比率与速动比率的影响是（   ） A．流动比率变小，速动比率变小 B．流动比率变大，速动比率不变 C．流动比率变大，速动比率变大 D．流动比率不变，速动比率变大 【答案】C 【详解】使用现金偿还应付账款，会使速动资产、流动负债减少相同的金额。速动比率大于1，分子分母减少相同的数值后速动比率变大；速动比率大于1，流动比率也是大于1，使用现金偿还应付账款，也会使得流动资产、流动负债减少相同数值，流动比率变大。 7．下列财务指标中，最能反映企业即时偿付短期债务能力的是（   ） A．资产负债率 B．流动比率 C．权益乘数 D．现金比率 【答案】D 【详解】现金比率剔除了应收账款对偿债能力的影响，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。 8．某企业流动比率为1.8，现借入一笔短期借款，将会导致（   ） A．流动比率提高 B．流动比率降低 C．条件不充分，无法判断 D．流动比率不变 【答案】B 【详解】流动比率是流动资产与流动负债进行对比所确定的比率，当新增加短期借款，在流动资产不变的情况下，流动负债增加，就意味着流动比率下降。例如，如果本题中，企业流动资产为36000元，那么根据流动比率1.8我们查得出该企业的流动负债为36000÷1.8=20000元，如果新增短期借款4000元，那第企业的流动比率为：36000÷24000=1.5，通过以上计算我们得出，负债增加流动资产不变时，流动比率下降。 9．某企业的流动资产为 500 万元，流动负债为 200 万元，则该企业的流动比率为（   ） A．2.5 B．0.4 C．1.5 D．3 【答案】A 【详解】流动比率 = 流动资产 / 流动负债 = 500/200=2.5。 10．若企业的流动负债小于流动资产，下列说法正确的是（   ） A．收到货款会导致流动比率上升 B．购入材料，款未付会导致流动比率下降 C．偿还短期借款会导致流动比率下降 D．用货币资金购买股票（并准备长期持有）不会导致流动比率的变化 【答案】B 【详解】收到货款引起流动资产内部一增一减，不会影响流动比率；购入材料款未付引起流动资产与流动负债同时增加，之前流动比率大于1，所以业务发生会使该比率靠近“1”，该指标下降；偿还短期借款引起流动资产与流动负债同时减少，所以业务发生会使该比率远离“1”，之前流动比率大于1，因而指标会上升；用货币资金购买股票（并准备长期持有，会导致流动资产下降，非流动资产上升，流动比率上升。 11．某企业2018年末流动资产为3000万元，流动负债为1200万元，该企业2018年末的流动比率为（   ） A．2.5 B．0.4 C．1.8 D．3.6 【答案】A 【详解】流动比率=流动资产÷流动负债，即3000÷1200=2.5，故答案为A。 12．运用资产负债表可计算的比率是（   ） A．应收账款周转率 B．盈余现金保障倍数 C．已获利息倍数 D．速动比率 【答案】D 【详解】速动比率涉及流动资产和流动负债，来自资产负债表；其余指标涉及利润表或现金流量表。 13．某企业2023年年初流动资产100万元，流动负债80万元；年末流动资产和流动负债都比上年增长了20%，速动比率为1。已知该企业流动资产由速动资产和存货构成，则其营运资金存货率为（   ） A．54.55% B．109.09% C．218.18% D．120.00% 【答案】B 【详解】年初营运资金=100-80=20万元 年末营运资金=20×（1+20%）=24万元 平均营运资金=（20+24）/2=22万元 年末速动资产=80×（1+20%）=96万元 年末存货=年末流动资产-年末速动资产=100×（1+20%）-96=24万元 营运资金存货率=24/22=1.0909=109.09% 14．下列因素中，不会影响企业速动比率的是（   ） A．预付账款增加 B．存货增加 C．应收账款增加 D．货币资金增加 【答案】A 【详解】预付账款属于非速动资产，其增加不影响速动比率 15．速动比率的理想标准一般为（   ） A．1:1 B．2:1 C．0.5:1 D．3:1 【答案】A 【详解】速动比率剔除存货后，更严格反映短期偿债能力，行业普遍认可的理想标准为1:1（即速动资产等于流动负债）；流动比率理想标准一般为2:1，故选A。 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．下列关于速动比率的表述正确的有（   ） A．从企业角度看，速动比率不宜过低或过高 B．速动比率过低，企业面临偿债风险 C．速动比率过高，企业可能拥有过多的现金和应收账款而丧失了一些有利的投资机会 D．较高的速动比率可能是由于长时间未收回的应收账款 【答案】ABCD 【详解】速动比率能够衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的真实能力，较之流动比率，能够更为准确、可靠的评价资产的流动性和偿还短期负债的能力。一般来讲速动比率接近1:1较为理想，越高则说明企业短期偿债能力越强。如果企业大量使用现金结算，则速动比率低于1也是正常现象。速动比率也不是越高越好。速动比率高，尽管短期偿债能力较强，但现金、应收账款占用过多，会增加企业的机会成本，影响企业的获利能力。所以影响此比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。 17．某公司当前的速动比率大于1，若用现金偿还应付账款，则不对流动比率与速动比率的影响是（   ） A．流动比率变小，速动比率变小 B．流动比率变大，速动比率不变 C．流动比率变大，速动比率变大 D．流动比率不变，速动比率变大 【答案】ABD 【详解】使用现金偿还应付账款，会使速动资产、流动负债减少相同的金额。速动比率大于1，分子分母减少相同的数值后速动比率变大；速动比率大于1，流动比率也是大于1，使用现金偿还应付账款，也会使得流动资产、流动负债减少相同数值，流动比率变大。 18．下列各项中，不会使流动比率上升的是（   ） A．速动比率大于1，用银行存款购买机器设备，不考虑增值税 B．速动比率大于1，用银行存款购入原材料，并考虑增值税 C．流动比率大于1，用存货进行对外长期投资，并考虑增值税 D．速动比率大于1，收到前欠货款存入银行 【答案】ACD 【详解】A项和C项会使流动比率下降，D项使流动比率不变。 19．以下属于衡量企业短期偿债能力的指标有（   ）​ A．流动比率​ B．速动比率​ C．现金比率​ D．资产负债率​ 【答案】ABC 【详解】流动比率、速动比率、现金比率用于衡量企业短期偿债能力；资产负债率用于衡量企业长期偿债能力 。 20．下列各项中，会降低企业速动比率的有（   ） A．从银行提取现金 B．赊购原材料 C．偿还短期借款 D．应收账款收回 【答案】BC 【详解】赊购原材料、偿还短期借款、存货增加会降低速动比率；从银行提取现金、应收账款收回不影响速动比率。 21．某企业2023年12月31日流动资产为3000万元，流动负债为1500万元，速动资产为2000万元，其中货币资金为400万元。则下列说法正确的有（   ） A．流动比率为2 B．速动比率为1.33 C．现金比率为0.27 D．速动比率为1.07 【答案】ABC 【详解】流动比率=3000/1500=2    速动比率=2000/1500=1.33 现金比率=400/1500=0.27 22．以下表述中正确的有（   ） A．不同企业的流动比率可能不一样 B．流动比率越高越好 C．流动比率越低越好 D．流动比率高并不意味着企业一定具有偿还短期债务的能力 【答案】AD 【详解】流动比率过高过低都不适宜，并且不同行业的考虑的角度也不一样，若流动资产中应收账款与存货占比较大，并不意味着企业一定具备偿还能力。 23．经营现金流对流动负债的比率越高，说明（   ） A．企业依靠经营现金流偿债的能力强 B．对外部融资依赖度低 C．盈利能力一定强 D．短期偿债风险低 【答案】ABD 【详解】该比率高表明企业用经营现金流覆盖流动负债的能力强，但盈利能力（如净利润）还需结合其他指标判断。 24．当速动比率大于1时，下列经济业务会使速动比率上升的有（   ） A．销售产品一批，收到款项 B．用银行存款购买原材料 C．用银行存款偿还短期借款 D．从银行提取现金 【答案】ACD 【详解】用银行存款购买原材料，流动资产中存货增加，货币资金减少，且存货增加的金额大于货币资金减少的金额，会使速动比率下降。销售产品一批收到款项，速动资产增加，速动比率上升；用银行存款偿还短期借款，速动资产减少，速动比率下降，但题干中速动比率大于1，偿还借款会使比率上升；从银行提取现金，速动资产内部一增一减，速动比率不变；用银行存款支付应付账款，速动资产和流动负债等额减少，速动比率上升。 25．如果流动比率过高，意味着可能企业存在（   ） A．存在闲置现金 B．存在存货积压 C．偿债能力较弱 D．偿债能力较强 【答案】ABD 【详解】流动比率=流动资产/流动负债，如果流动比率过高，意味着可能流动资产过大或者流动负债过小，偿债能力较强。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．流动比率，对于管理者来讲，过高过低都不合适。如果过低，则可能是因为应收账款过多，存货积压，呆滞而造成的结果。（ ） 【答案】错误 【详解】流动比率，对于管理者来讲，过高过低都不合适。如果过高，则可能是因为应收账款过多，存货积压，呆滞而造成的结果。 27．一般情况下流动比率的合理比率为1:2。（ ） 【答案】错误 【详解】该指标的合理比率为2:1 28．流动比率大于1时，赊购原材料会使流动比率提高。（ ） 【答案】错误 【详解】赊购原材料会使流动资产和流动负债等额增加，流动比率会降低。 29．流动比率越高说明企业偿还流动负债的能力越强。一般该比率的数值在1.5左右。（ ） 【答案】错误 【详解】流动比率越高说明企业偿还流动负债的能力越强。一般该比率的数值在2左右。 30．速动比率能够衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的真实能力。（ ） 【答案】正确 【详解】现金比率是速动比率的进一步细化，它最能反映企业直接偿付流动负债的能力。而速动比率才是能够衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的真实能力。 31．速动比率是速动资产与流动负债的比率，速动资产是指流动资产减去存货后的余额。（ ） 【答案】正确 【详解】速动比率的计算公式为速动资产 ÷ 流动负债，其中速动资产通常是流动资产减去存货，因为存货变现速度较慢，不能迅速用于偿债。 32．代垫职工医药费使速动比率上升。（ ） 【答案】错误 【详解】代垫职工医药费会引起速动资产内部一增一减，速动比率不变。 33．速动比率=速动资产÷流动负债，其中速动资产包括存货。（ ） 【答案】错误 【详解】速动资产是流动资产中剔除存货后的部分（存货变现能力弱），因此速动比率的分子不包括存货。 34．流动比率等于等流动资产与流动负债之比，速动比率等于流动资产扣除存货后与流动负债之比，现金比率等于可立即动用的资金（可立即动用的资金主要是库存现金和银行活期存款，如果企业持有的短期有价证券的变现能力极强，也可看作是可立即动用的资金）与流动负债之比。（ ） 【答案】正确 【详解】流动比率等于等流动资产与流动负债之比，速动比率等于流动资产扣除存货后与流动负债之比，现金比率等于可立即动用的资金（可立即动用的资金主要是库存现金和银行活期存款，如果企业持有的短期有价证券的变现能力极强，也可看作是可立即动用的资金）与流动负债之比。 35．某企业2023年末流动资产为5000万元，其中货币资金为200万元，交易性金融资产为100万元，存货1600万元（除存货外无其他非速动资产）。流动负债为2000万元，非流动负债为500万元。2023年经营活动现金流量净额为800万元。则该企业的流动比率为2.5，营运资金为3000万元，速动比率为2.5，现金比率为0.14。（ ） 【答案】错误 【详解】现金比率==0.14 速动比率=1.7 流动比率=2.5 营运资金=5000-2000=3000万元 四、计算题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 36．康捷公司2023年度12月31日的资产负债表如下：                         资产负债表简表   单位名称：康捷公司           2023年12月31日                   单位：万元 资产 年末数 负债及所有者权益 年末数   库存现金 应收账款 存货   固定资产 无形资产   400 1 300 1 360   800   140 流动负债 长期负债 所有者权益 1 800   510 1 690 总计 4 000 总计 4 000 其他资料：（1）该公司2023年度的净利润为318万元，债务年利息为160万元； （2）所得税率为25%。 要求：计算该公司有关偿债能力指标。 【答案】流动比率＝＝1.7 速动比率＝＝0.94 现金比率＝＝0.22 资产负债率＝×100%＝57.75% 产权比率＝＝1.37 权益乘数=1.37+1=2.37 已获利息倍数＝＝3.65 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：江苏省中职职教高考财会类专业综合理论考试《财务管理》考点双析卷专辑，依据《江苏省财会类专业综合理论考试大纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对职教高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第51-52卷精准对标《江苏省财会类专业综合理论考试大纲》——财务管理： 四、财务分析 了解企业偿债能力指标，掌握短期偿债能力指标的计算与分析，如：流动比率、速动比率、现金比率等；掌握长期偿债能力指标的计算与分析，如资产负债率、产权比率、已获利息倍数等。 江苏省财会类专业综合理论考试 《财务管理》考点双析卷 第52卷 短期偿债能力指标的计算与分析 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单项选择题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．现金比率是反映企业短期偿债能力的财务指标。在计算现金比率时，通常使用流动负债的（   ） A．年初余额 B．年末余额 C．年初余额和年末余额的平均值 D．各月末余额的平均值 2．短期债权人在进行财务分析时，最关心的是（   ） A．企业获利能力 B．企业偿债能力 C．企业社会贡献能力 D．企业资金营运能力 3．下列财务指标中，反映企业短期偿债能力的是（   ） A．资产负债率 B．产权比率 C．速动比率 D．利息保障倍数 4．下列不属于衡量短期偿债能力的指标是（   ） A．流动比率 B．速动比率 C．现金比率 D．存货周转率 5．短期偿债比率反映的是（   ） A．短期偿债能力 B．长期偿债能力 C．流动资产周转状况 D．流动资金利用情况 6．某公司当前的速动比率大于1，若用现金偿还应付账款，则对流动比率与速动比率的影响是（   ） A．流动比率变小，速动比率变小 B．流动比率变大，速动比率不变 C．流动比率变大，速动比率变大 D．流动比率不变，速动比率变大 7．下列财务指标中，最能反映企业即时偿付短期债务能力的是（   ） A．资产负债率 B．流动比率 C．权益乘数 D．现金比率 8．某企业流动比率为1.8，现借入一笔短期借款，将会导致（   ） A．流动比率提高 B．流动比率降低 C．条件不充分，无法判断 D．流动比率不变 9．某企业的流动资产为 500 万元，流动负债为 200 万元，则该企业的流动比率为（   ） A．2.5 B．0.4 C．1.5 D．3 10．若企业的流动负债小于流动资产，下列说法正确的是（   ） A．收到货款会导致流动比率上升 B．购入材料，款未付会导致流动比率下降 C．偿还短期借款会导致流动比率下降 D．用货币资金购买股票（并准备长期持有）不会导致流动比率的变化 11．某企业2018年末流动资产为3000万元，流动负债为1200万元，该企业2018年末的流动比率为（   ） A．2.5 B．0.4 C．1.8 D．3.6 12．运用资产负债表可计算的比率是（   ） A．应收账款周转率 B．盈余现金保障倍数 C．已获利息倍数 D．速动比率 13．某企业2023年年初流动资产100万元，流动负债80万元；年末流动资产和流动负债都比上年增长了20%，速动比率为1。已知该企业流动资产由速动资产和存货构成，则其营运资金存货率为（   ） A．54.55% B．109.09% C．218.18% D．120.00% 14．下列因素中，不会影响企业速动比率的是（   ） A．预付账款增加 B．存货增加 C．应收账款增加 D．货币资金增加 15．速动比率的理想标准一般为（   ） A．1:1 B．2:1 C．0.5:1 D．3:1 二、多项选择题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．下列关于速动比率的表述正确的有（   ） A．从企业角度看，速动比率不宜过低或过高 B．速动比率过低，企业面临偿债风险 C．速动比率过高，企业可能拥有过多的现金和应收账款而丧失了一些有利的投资机会 D．较高的速动比率可能是由于长时间未收回的应收账款 17．某公司当前的速动比率大于1，若用现金偿还应付账款，则不对流动比率与速动比率的影响是（   ） A．流动比率变小，速动比率变小 B．流动比率变大，速动比率不变 C．流动比率变大，速动比率变大 D．流动比率不变，速动比率变大 18．下列各项中，不会使流动比率上升的是（   ） A．速动比率大于1，用银行存款购买机器设备，不考虑增值税 B．速动比率大于1，用银行存款购入原材料，并考虑增值税 C．流动比率大于1，用存货进行对外长期投资，并考虑增值税 D．速动比率大于1，收到前欠货款存入银行 19．以下属于衡量企业短期偿债能力的指标有（   ）​ A．流动比率​ B．速动比率​ C．现金比率​ D．资产负债率​ 20．下列各项中，会降低企业速动比率的有（   ） A．从银行提取现金 B．赊购原材料 C．偿还短期借款 D．应收账款收回 21．某企业2023年12月31日流动资产为3000万元，流动负债为1500万元，速动资产为2000万元，其中货币资金为400万元。则下列说法正确的有（   ） A．流动比率为2 B．速动比率为1.33 C．现金比率为0.27 D．速动比率为1.07 22．以下表述中正确的有（   ） A．不同企业的流动比率可能不一样 B．流动比率越高越好 C．流动比率越低越好 D．流动比率高并不意味着企业一定具有偿还短期债务的能力 23．经营现金流对流动负债的比率越高，说明（   ） A．企业依靠经营现金流偿债的能力强 B．对外部融资依赖度低 C．盈利能力一定强 D．短期偿债风险低 24．当速动比率大于1时，下列经济业务会使速动比率上升的有（   ） A．销售产品一批，收到款项 B．用银行存款购买原材料 C．用银行存款偿还短期借款 D．从银行提取现金 25．如果流动比率过高，意味着可能企业存在（   ） A．存在闲置现金 B．存在存货积压 C．偿债能力较弱 D．偿债能力较强 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．流动比率，对于管理者来讲，过高过低都不合适。如果过低，则可能是因为应收账款过多，存货积压，呆滞而造成的结果。（ ） 27．一般情况下流动比率的合理比率为1:2。（ ） 28．流动比率大于1时，赊购原材料会使流动比率提高。（ ） 29．流动比率越高说明企业偿还流动负债的能力越强。一般该比率的数值在1.5左右。（ ） 30．速动比率能够衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的真实能力。（ ） 31．速动比率是速动资产与流动负债的比率，速动资产是指流动资产减去存货后的余额。（ ） 32．代垫职工医药费使速动比率上升。（ ） 33．速动比率=速动资产÷流动负债，其中速动资产包括存货。（ ） 34．流动比率等于等流动资产与流动负债之比，速动比率等于流动资产扣除存货后与流动负债之比，现金比率等于可立即动用的资金（可立即动用的资金主要是库存现金和银行活期存款，如果企业持有的短期有价证券的变现能力极强，也可看作是可立即动用的资金）与流动负债之比。（ ） 35．某企业2023年末流动资产为5000万元，其中货币资金为200万元，交易性金融资产为100万元，存货1600万元（除存货外无其他非速动资产）。流动负债为2000万元，非流动负债为500万元。2023年经营活动现金流量净额为800万元。则该企业的流动比率为2.5，营运资金为3000万元，速动比率为2.5，现金比率为0.14。（ ） 四、计算题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 36．康捷公司2023年度12月31日的资产负债表如下：                         资产负债表简表   单位名称：康捷公司           2023年12月31日                   单位：万元 资产 年末数 负债及所有者权益 年末数   库存现金 应收账款 存货   固定资产 无形资产   400 1 300 1 360   800   140 流动负债 长期负债 所有者权益 1 800   510 1 690 总计 4 000 总计 4 000 其他资料：（1）该公司2023年度的净利润为318万元，债务年利息为160万元； （2）所得税率为25%。 要求：计算该公司有关偿债能力指标。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $