【财会类】2026年江苏省中职职教高考文化统考 财会专业综合理论试卷（含答案）

机密★启用前 江苏省2026年中职职教高考文化统考 财会专业综合理论试卷 注意事项： 1.本卷分为试卷和答题卡两部分，考生必须在答题卡上作答，作答在试卷上无效。 2.作答前务必将自己的姓名和准考证号准确清晰地填写在试卷和答题卡的指定位置。 3.考试结束时，须将试卷和答题卡一并交回。 一、单项选择题（本大题共22小题，每小题2分，共44分。在下列每小题中，选出一个正确答 案，将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑) 1.会计核算与会计监督的关系是 A.核算是监督的基础 B.监督是核算的前提 C.核算是监督的保障 D.监督是核算的依据 2.应当以权责发生制作为会计核算基础的是 A.预算会计 B.工会会计 C.企业会计 D.基金会计 的 3.“职工预借差旅费”所引起的变化是 A.资产之间有增有减 B.负债之间有增有减 C.资产与负债同时增加 D.资产与负债同时减少 4.属于所有者权益类会计科目的是 A.递延收益 B.投资收益 C.其他综合收益 D.资产处置收益 5.借贷记账法下，账户借方表示增加的是 A.费用类 B.负债类 C.收人类 D.所有者权益类 6.按照填制手续和内容分类的原始凭证不包括 鞍 A.一次凭证 B.累计凭证 C.汇总凭证 D.通用凭证 7.应采用数量金额式账簿进行明细核算的是 A.应收账款 B.固定资产 C.实收资本 D.库存商品 8.发生额试算平衡的直接依据是 A.收人一费用=利润 B.资产=负债十所有者权益 C.有借必有贷，借贷必相等 D.期末余额=期初余额十本期增加额一本期减少额 财会专业综合理论试卷第1页（共11页） 9.属于账账核对的是 A.总账有关账户的余额核对 B.银行存款日记账与银行对账单核对 C.应付账款明细账与债权人账面记录核对 D.库存商品明细账与库存商品实存数核对 10.结账前发现账簿记录错误而记账凭证无误，应采用的更正方法是 A.补充登记法 B.蓝字补记法 C,划线更正法 D.红字更正法 11.应当填制付款凭证的经济业务是 A.分配股利 B.银行提现 C.计提利息 D.收回欠款 12.可以作为原始凭证的是 A.现金预算表 B.银行对账单 C.账存实存对比表 D.银行存款余额调节表 13.企业编制利润表的格式是 A.单步式 B.多步式 C.账户式 D.报告式 14.财务部门发生的电脑维修费应计人 A.财务费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他业务成本 15.关于无形资产的表述，不正确的是 A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B.无形资产减值损失一经确认不得转回 C.出售无形资产的净损失计人管理费用 D.租出无形资产的摊销额计入其他业务成本 16.企业确实无法支付的应付账款应转人 A.资本公积 B.其他收益 C.其他应付款 D.营业外收人 17.企业交纳的印花税应计人 A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.税金及附加 18.消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月月末在产品数量变动较大的产品，其生产成本 在完工产品和月末在产品之间的分配适合采用 A.约当产量法 B.定额成本法 C.直接分配法 D.定额比例法 19.属于短期筹资方式的是 A.商业信用 B.杠杆租赁 C.发行债券 D.发行股票 20.最基本的财务分析方法是 A.因素分析法 B.比较分析法 C.比率分析法 D.趋势分析法 财会专业综合理论试卷第2页（共11页） 21.会计档案的保管期限不包括 A.10年 B.20年 C.30年 D.永久 22.授意、指使、强令会计机构及人员从事会计违法行为，情节严重的，可并处的罚款是 A.10万元以上100万元以下 B.50万元以上200万元以下 C.100万元以上500万元以下 D.200万元以上500万元以下 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。下列每小题中有两个或两个以上的 选项是正确的。选出正确选项，并将答题卡上对应选项的方框涂满、涂黑，多选、少选、错选 均不得分) 23.会计核算的专门方法有 A.复式记账 B.成本计算 C.财务分析 D.财产清查 24.属于记账凭证基本内容的有 A.填制凭证日期 B.经济业务内容 C.经济业务摘要 D.填制人员签名或盖章 25.导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额的未达账项有 A.银行已付企业未付款 B.银行已收企业未收款 C.企业已收银行未收款 D.企业已付银行未付款 26.科目汇总表核算程序的优点有 A.有利于账户的试算平衡 B.有利于对账户进行检查 C.能反映账户之间的对应关系 D.能减轻登记总分类账的工作量 27.计算应纳税所得额时，需在利润总额基础上调整的项目有 A.银行罚息 B.税收滞纳金 C.合同违约金 D.国债利息收人 28.可用于弥补亏损的项目有 A.税前利润 B.税后利润 C.盈余公积 D.资本公积 29.长期借款的利息费用可计人 A.财务费用 B.在建工程 C.管理费用 D.研发支出 30.产品成本核算应设置的会计科目有 A.生产成本 B.直接材料 C,直接人工 D.制造费用 财会专业综合理论试卷第3页（共11页） 31.关于品种法的表述，正确的有 A.一般定期计算产品成本 B.是最基本的成本计算方法 C.成本计算期与产品生产周期一致 D.适用于大量大批单步骤生产的企业 32.法的特征有 A.国家意志性 B.国家强制性 C.相对公开性 D.普遍约束性 三、判断题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。下列每小题表述正确的，在答题卡上将对 应题号A选项的方框涂满、涂黑，表述错误的将B选项的方框涂满、涂黑) 33.以电子原始凭证的纸质打印件作为入账依据的，必须同时保存该纸质件的电子原始凭证。 34.通过编制试算平衡表能够发现用错账户。 35.备查账簿是对其他账簿记录的补充，与其他账簿之间存在严密的依存和勾稽关系。 36.为了保证现金的安全完整，企业应按规定对库存现金进行定期和不定期清查。 37.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面价值转人营 业外支出。 38.产品成本计算方法必须根据产品的生产特点、管理要求及工艺过程等予以确定。 39.财务关系是指企业在财务活动中与有关方面发生的各种关系。 40.法的渊源即法的形式，指法的具体表现形态，其种类主要是依据创制法的国家机关不同、创 制方式的不同而划分的。 四、计算题（本大题共4小题，共60分） 41.(12分)【资料】AA公司2025年10月以120万元的价格出售一设备，该设备系2022年9月 取得，原价为200万元，预计使用5年、净残值率4%，采用年限平均法计提折旧；2024年5月， 对其进行改良，共发生支出44万元，同年8月达到预定可使用状态，预计尚可使用4年、净残 值6万元，采用年数总和法计提折旧。未计提减值准备。 【要求】根据上述资料，完成下列计算（金额单位以万元表示）： (1)2022年应计提的折旧额； (2)改良后设备的人账价值； (3)2024年应计提的折旧额； (4)2025年设备处置的净损益。 财会专业综合理论试卷第4页（共11页） 42.(16分)【资料】AB公司为增值税一般纳税人，2025年1月账户的期初余额如题42表所示。 題42表 账户期初余额表 2025年1月1日 单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 8500 短期借款 70000 银行存款 505000 应付职工薪酬 36600 应收账款 46800 应交税货 35770 原材料 124000 累计折旧 12600 库存商品 95000 应付票据 39600 固定资产 183300 实收资本 500000 盈余公积 89360 利润分配 178670 合计 962600 合计 962600 本月发生的部分经济业务如下： (1)3日，以银行存款偿还前欠货款2560元； (2)5日，向敬老院捐款20000元； (3)10日，赊购材料，取得的增值税专用发票注明价款18000元，增值税税颜2340元， 超 材料已验收入库； (4)15日，销售产品，开具的增值税专用发票注明价款15000元，增值税税额1950元， 款项尚未收到； (5)26日，到期应付票据39600元无力支付，转为应付账款； (6)31日，宣告向投资者分配利润45000元。 【要求】根据上述资料，完成下列计算（金额单位以元表示）： (1)资产类、负债类、所有者权益类账户的期初余额； 9 (2)资产类、负债类、所有者权益类账户的期末余额。 43.(12分)【资料】AC公司目前拥有长期资金1500万元，其中：长期借款300万元、债券300万元、 普通股900万元，资金成本率分别为4%、5%、12%。适用的企业所得税税率25%。现公司计划 追加筹资500万元，有两种方案可供选择： 方案一：以1250元溢价发行面值1000元的债券4000份，票面利率8%，期限3年，每年 付息一次，发行费用率4%； 方案二：向银行借款300万元，年利率7%，期限3年，每年付息一次，借款手续费用率 0.5%;以200万元价格发行面值150万元的优先股，筹资费用率5%，年固定股利支付率 10%. 财会专业综合理论试卷第5页（共11页） 【要求】根据上述资料，完成下列计算（计算结果保留小数点后两位）： (1)方案一中债券的资金成本率； (2)方案二中银行借款和优先股的资金成本率； (3)追加筹资后各方案的综合资金成本率，并作出选择。 44.(20分)【资料】AD企业设供电、供水两个辅助生产车间。2025年6月辅助生产成本明细 账如题44一1表、题44一2表所示，辅助生产车间提供的劳务量如题44一3表所示。 题44一1表 辅助生产成本明细账 车间：供电车间 2025年 凭 费用项目 证 摘要 月 日 燃料费 职工 菥酬 折旧费 办公费 租赁费 其他 合计 6 8 略 支付办公费 600 600 615 略 支付租赁费 1169 1169 6 30 略 分配燃料费 18658 18658 6 30 略 分配工资 6945 6945 6 30 略 分配其他薪酬 2778 2778 6 30 略 分配折旧费 2650 2650 6 30 本月合计 18658 9723 2650 600 1169 32800 题44一2表 辅助生产成本明细账 车间：供水车间 2025年 凭 费用项目 摘要 月 日 号 材料费 职工 薪酬 折旧费 办公费 租赁费 其他 合计 6 8 略 支付办公费 2460 2460 6 15 略 领低值易耗品 2016 2016 6 30 略 分配材料货 20460 20460 6 30 略 分配工资 7800 7800 6 30 略 分配其他薪酬 3120 3120 6 30 略 分配折旧费 6144 6144 6 30 本月合计 20460 10920 6144 2460 2016 42000 财会专业综合理论试卷 第6页（共11页） 題44-3表 辅助生产车间提供的劳务量 2025年6月 供应对象 供电（度） 供水（吨） 受益对象 供电车间 1000 供水车间 2000 甲产品 42100 8650 乙产品 34900 9800 基本生产车间 1800 1000 行政管理部门 1200 550 合计 82000 21000 【要求】根据上述资料，计算完成题44一4表中指定项目，结果填入答题卡指定位置（金额单 位以元表示)。 题44一4表 辅助生产费用分配表 (交互分配法) 数量单位：度、吨 2025年6月 金额单位：元 项目 交互分配 对外分配 辅助生产车间名称 供电 供水 合计 供电 供水 合计 待分配费用 ① ② ③ ⑩ ① ② 供应劳务数量 ④ ⑤ ⑧ ☑ 费用分配率 ⑥ ⑦ ⑤ ⑥ 辅助 耗用数量 供电 分配金额 ⑧ 车间 耗用数量 耗用 供水 分配金额 ⑨ 耗用数量 甲产品耗用 分配金额 ⑦ 耗用数量 乙产品耗用 分配金额 ® 基本生产 耗用数量 车间耗用 分配金额 © 行政管理 耗用数量 部门耗用 分配金额 @ 分配金额合计 财会专业综合理论试卷第7页（共11页） 五、实务题（本大题共4小题，共90分） 45.(23分)【资料】AE公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产与销售，采用实际成本核 算，适用的增值税税率为13%。2025年9月发生的部分经济业务如下： (1)5日，购进农产品一批，收购农产品的发票上注明价款20000元，适用的扣除率10%， 款项已通过网银支付，产品已验收入库； (2)10日，购入包装礼盒300个，单价10元，取得的增值税专用发票上注明价款3000元， 增值税税额390元，款项以银行汇票支付，礼盒尚未收到； (3)15日，收到10日购入的包装礼盒并验收入库； (4)20日，领用随产品销售不单独计价的包装礼盒200个，成本2000元，销售产品的成本 20000元，开具的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税税额6500元，客户已 收到货物并验收入库，款项当日收存银行； (5)25日，公司以自产的产品作为福利发放给职工，其中生产工人40名、行政管理人员10名、 销售人员5名。该批产品的实际成本18000元，市场不含税价33000元，开具增值税专 用发票上注明的增值税税额4290元； (6)28日，收到居民微信支付的食品加工费，开具的增值税普通发票上注明加工费500元， 增值税税额65元。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录(“应交税费”应写出必要的明细科目，金额单位以 元表示)。 46.(22分)【资料】AF公司与甲公司、乙公司、丙公司为非同一控制下的四家独立公司。为适 应新形势发展，AF公司调整产业布局，2025年发生相关交易或事项如下： (1)1月5日，支付300万元价款取得甲公司20%的股权，能够对其施加重大影响。当日， 甲公司可辨认净资产的账面价值1500万元、公允价值1800万元； (2)3月3日，以拥有的无形资产对乙公司进行投资，取得乙公司70%的有表决权股份。 该无形资产的成本400万元，已累计摊销120万元，未计提减值准备。当日，该无形资 产公允价值为350万元。另以银行存款支付评估费10万元，对乙公司的资产进行评估 (不考虑相关税费等影响)； (3)7月5日，通过发行600万股普通股，取得丙公司80%的有表决权股份，该股票面值 1元/股，市场发行价4元/股，并向证券承销机构支付了72万元的佣金和手续费（不考 虑相关税费等影响)； (4)9月18日，出售持有100%股份的丁公司（非同一控制下独立公司），取得价款1200万元， 该投资账面余额1500万元，已提减值准备200万元； (5)2025年，AF公司投资的甲、乙、丙三家公司实现的净利润分别为200万元、60万元、 360万元。 【要求】根据上述资料，为AF公司编制相关会计分录（金额单位以万元表示）。 财会专业综合理论试卷第8页（共11页） 47.(23分)【资料】AG公司2025年12月进行全面财产清查。我至12月31日，清查结采如下： (1)盘盈现金12元，查明系报销时未找零； (2)盘亏乙材料，实际成本20000元，增值税专用发票上注明增值税税额2600元。经查， 15000元为自然灾害毁损，根据保险合同约定，应由保险公司赔偿12000元；另5000元 为管理疏忽造成，按规定保管员应赔偿1000元； (3)车间短缺一台小型设备，原价30000元，已提折旧25000元、减值准备1000元，购入 时增值税税额3900元。无法查明原因，按规定转销； (4)销售展厅盘盈一台复印机，重置成本3200元。假定按净利润的10%提取法定盈余公 积，不考虑相关税货及其他因素的影响。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录(“应交税费”应写出必要的明细科目，金额单位以 元表示)。 48.(22分)【资料】AH公司采用账结法结转本年利润。2025年初“利润分配一未分配利润” 账户借方余额48万元(2019年形成)；截至2025年11月30日，“本年利润”账户贷方余额 573万元；12月损益类账户的发生额如题48表所示。假设不存在所得税纳税调整以及递 延所得税因素，适用的企业所得税税率为25%。年末按规定提取法定盈余公积金，并宣告 按本年实现净利润的25%向投资者分配利润。 题48表 12月损益类账户发生额 金额单位：万元 发生额 账户名称 借方 贷方 主营业务收入 12 492 营业外收入 2 主营业务成本 343 8 税金及附加 18 销售费用 36 管理货用 22 财务费用 投资收益 24 56 资产处置损益 5 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录，并计算年末“利润分配一未分配利润”账户的 余额(“利润分配”应写出必要的明细科目，金额单位以万元表示)。 财会专业综合理论试卷第9页（共11页） 六、综合分析题（本大题共3小题，共60分） 49.(21分)【资料】AI公司是一家国有企业。2025年上级财政部门组织检查，发现以下情况： (1)出纳员为董事长的女儿； (2)记账凭证上制单与审核人员同为陈某； (3)销售退回业务所附凭证为退货发票； (4)销毁清单中有保管15年的银行对账单。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： (1)出纳人员的任用是否符合会计法律规定？说明理由。 (2)陈某的岗位安排是否符合会计法律规定？说明理由。 (3)退货的人账依据是否符合会计法律规定？说明理由。 (4)银行对账单的销毁是否符合会计法律规定？说明理由。 50.(15分)【资料2025年10月，张某组织居住在省内的68名同学聚会，提议在境内共同出资 设立一家公司，得到一致认可。11月，张某开始筹划公司设立相关事项：公司形式、注册资 本规模、出资方式、公司名称、章程拟订等。12月，汇总出资能力为1050万元。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： (1)可以选择设立哪种形式的公司？说明理由。 (2)依据公司设立形式，可选择哪些设立方式？说明理由。 (3)根据出资能力及设立方式，所设公司注册资本的最大规模是多少？说明理由。 51.(24分)【资料】AW公司2024年12月31日的资产负货表（简表）如题51一1表所示。 2025年，该公司销售净额10800万元，销售毛利率25%，销售净利率8%，净资产收益率 15%,应收账款周转率8，存货周转天数90天，本年注册资本未发生变动，固定资产平均余 额比年初增加了500万元，年末现金比率0.6、产权比率2/3。一年按360天计算。 题51-1表 资产负债表（简表） 2024年12月31日 金额单位：万元 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余颜 货币资金 1068 应付账款 1030 应收账款 1008 应交税费 135 应收票据 448 短期借款 300 存货 1768 应付债券 1015 固定资产 3500 实收资本 4000 无形资产 208 留存收益 1520 资产总计 8000 负债和所有者权益总计 8000 财会专业综合理论试卷 第10页（共11页） 【要求】根据上述资料，完成下列任务，结果填人答题卡指定位置（金额单位以万元表示，计 算结果保留小数点后两位)。 (1)计算填列2025年末资产负债表中指定项目（题51一2表）； (2)计算2025年总资产净利率。 题51-2表 资产负债表（简表） 2025年12月31日 金额单位：万元 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 货币资金 1002 应付账款 ⑥ 应收账款 ① 应交税货 198 应收票据 284 短期借款 200 存货 ② 应付债券 ⑦ 固定资产 ③ 实收资本 ⑧ 无形资产 ④ 留存收益 ⑨ 资产总计 ⑤ 负债和所有者权益总计 ⑩ 财会专业综合理论试卷第11页（共11页） 江苏省2026年中职职教高考文化统考 财会专业综合理论试卷 【注意事项】本解析仅供参考，以官方答案为准。 单项选择题 1.会计核算与会计监督的关系是 【答案】A 【分析】【知识点定位】会计基本职能的关系。会计具有核算和监督两项基本职能，核算是监督的基础，监督是核算的保障。会计核算为会计监督提供信息依据，没有核算提供的信息，监督就失去了依据；而监督又是核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。 2.应当以权责发生制作为会计核算基础的是 【答案】C 【分析】【知识点定位】会计基础。企业会计应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。预算会计、工会会计、基金会计等通常采用收付实现制或修正的收付实现制作为会计核算基础。 3."职工预借差旅费"所引起的变化是 【答案】A 【分析】【知识点定位】会计等式与会计要素变化。职工预借差旅费时，借记"其他应收款"（资产增加），贷记"库存现金"或"银行存款"（资产减少）。因此是资产内部一增一减，总额不变。 4.属于所有者权益类会计科目的是 【答案】C 【分析】【知识点定位】会计科目分类。其他综合收益属于所有者权益类科目。递延收益属于负债类科目；投资收益和资产处置收益属于损益类科目（收入类）。 5.借贷记账法下，账户借方表示增加的是 【答案】A 【分析】【知识点定位】借贷记账法的账户结构。在借贷记账法下：资产类、成本类、费用类账户借方表示增加，贷方表示减少；负债类、所有者权益类、收入类账户贷方表示增加，借方表示减少。 6.按照填制手续和内容分类的原始凭证不包括 【答案】D 【分析】【知识点定位】原始凭证分类。按填制手续和内容分类，原始凭证分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。通用凭证是按格式分类的（与专用凭证相对），不属于按填制手续和内容分类的范畴。 7.应采用数量金额式账簿进行明细核算的是 【答案】D 【分析】【知识点定位】会计账簿的种类。数量金额式账簿适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的财产物资，如原材料、库存商品等。应收账款、实收资本采用三栏式账簿；固定资产采用卡片式账簿。 8.发生额试算平衡的直接依据是 【答案】C 【分析】【知识点定位】试算平衡原理。发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则"有借必有贷，借贷必相等"。余额试算平衡的直接依据是会计等式"资产=负债+所有者权益"。 9.属于账账核对的是 【答案】A 【分析】【知识点定位】对账的内容。账账核对包括：总分类账簿之间的核对、总分类账簿与所属明细分类账簿的核对、总分类账簿与序时账簿的核对、明细分类账簿之间的核对。B、C属于账实核对，D也属于账实核对。 10.结账前发现账簿记录错误而记账凭证无误，应采用的更正方法是 【答案】C 【分析】【知识点定位】错账更正方法。划线更正法适用于结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误的情况。红字更正法适用于记账凭证科目错误或金额多记；补充登记法适用于记账凭证金额少记。 11.应当填制付款凭证的经济业务是 【答案】B 【分析】【知识点定位】记账凭证的填制。银行提现（从银行提取现金）涉及银行存款和库存现金的减少，按规定应填制付款凭证。分配股利、计提利息通常填制转账凭证；收回欠款填制收款凭证。 12.可以作为原始凭证的是 【答案】C 【分析】【知识点定位】原始凭证的认定。账存实存对比表是财产清查后编制的，可以作为调整账簿记录的原始凭证。现金预算表是计划性文件；银行对账单和银行存款余额调节表仅用于核对账目，不能作为记账依据。 13.企业编制利润表的格式是 【答案】B 【分析】【知识点定位】财务报表格式。我国企业编制利润表采用多步式格式，通过多个步骤计算净利润。账户式和报告式是资产负债表的格式。 14.财务部门发生的电脑维修费应计入 【答案】B 【分析】【知识点定位】费用归集。财务部门属于企业行政管理部门，其发生的电脑维修费应计入管理费用。财务费用核算筹资费用；营业外支出核算非日常活动损失；其他业务成本核算其他业务活动的成本。 15.关于无形资产的表述，不正确的是 【答案】C 【分析】【知识点定位】无形资产的会计处理。出售无形资产的净损失应计入资产处置损益，而不是管理费用。A、B、D表述均正确。 16.企业确实无法支付的应付账款应转入 【答案】D 【分析】【知识点定位】应付账款的处理。企业确实无法支付的应付账款应转入营业外收入，属于企业的利得。 17.企业交纳的印花税应计入 【答案】D 【分析】【知识点定位】税费的会计处理。企业交纳的印花税应计入税金及附加科目。注意：印花税不需要通过应交税费科目核算，直接计入税金及附加。 18.消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月月末在产品数量变动较大的产品，其生产成本在完工产品和月末在产品之间的分配适合采用 【答案】D 【分析】【知识点定位】生产费用分配方法。定额比例法适用于消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月月末在产品数量变动较大的产品。约当产量法适用于在产品数量较大且变化也较大；定额成本法适用于在产品数量变动不大。 19.属于短期筹资方式的是 【答案】A 【分析】【知识点定位】筹资方式分类。商业信用属于短期筹资方式，包括应付账款、应付票据、预收账款等。杠杆租赁、发行债券、发行股票均属于长期筹资方式。 20.最基本的财务分析方法是 【答案】B 【分析】【知识点定位】财务分析方法。比较分析法是最基本的财务分析方法，通过对比相关指标发现差异、分析原因。 21.会计档案的保管期限不包括 【答案】B 【分析】【知识点定位】会计档案管理。会计档案的保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限一般分为10年和30年。不包括20年。 22.授意、指使、强令会计机构及人员从事会计违法行为，情节严重的，可并处的罚款是 【答案】C 【分析】【知识点定位】会计法律责任。根据《会计法》规定，授意、指使、强令会计机构及人员从事会计违法行为，情节严重的，可并处100万元以上500万元以下的罚款。 多项选择题 23.会计核算的专门方法有 【答案】ABD 【分析】【知识点定位】会计核算方法。会计核算的专门方法包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告。财务分析属于会计分析方法，不是会计核算方法。 24.属于记账凭证基本内容的有 【答案】ACD 【分析】【知识点定位】记账凭证内容。记账凭证的基本内容包括：填制凭证日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员签名或盖章等。经济业务内容是原始凭证的内容。 25.导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额的未达账项有 【答案】BD 【分析】【知识点定位】银行存款余额调节表。银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额的情况：银行已收企业未收款（银行多记收入）、企业已付银行未付款（企业多记支出）。 26.科目汇总表核算程序的优点有 【答案】AD 【分析】【知识点定位】会计核算组织程序。科目汇总表核算程序的优点：可以进行试算平衡，减轻登记总分类账的工作量。缺点是不能反映账户之间的对应关系，不利于对账户进行检查。 27.计算应纳税所得额时，需在利润总额基础上调整的项目有 【答案】BD 【分析】【知识点定位】所得税会计。税收滞纳金属于不得税前扣除项目，需调增；国债利息收入属于免税收入，需调减。银行罚息和合同违约金可以税前扣除，无需调整。 28.可用于弥补亏损的项目有 【答案】ABC 【分析】【知识点定位】利润分配。可用于弥补亏损的项目：税前利润（5年内）、税后利润（5年后）、盈余公积。资本公积不得用于弥补亏损。 29.长期借款的利息费用可计入 【答案】ABCD 【分析】【知识点定位】借款费用的处理。长期借款利息费用根据用途分别计入：筹建期间计入管理费用；生产经营期间计入财务费用；用于购建固定资产符合资本化条件的计入在建工程；用于研发项目的计入研发支出。 30.产品成本核算应设置的会计科目有 【答案】AD 【分析】【知识点定位】成本核算科目设置。产品成本核算应设置"生产成本"和"制造费用"科目。直接材料和直接人工是成本项目，不是会计科目。 31.关于品种法的表述，正确的有 【答案】ABD 【分析】【知识点定位】成本计算方法。品种法一般按月定期计算产品成本，是最基本的成本计算方法，适用于大量大批单步骤生产。分批法的成本计算期与产品生产周期一致。 32.法的特征有 【答案】ABD 【分析】【知识点定位】法的特征。法的特征包括：国家意志性、国家强制性、普遍约束性、规范性。法具有公开性，不是"相对"公开性。 判断题 33.以电子原始凭证的纸质打印件作为入账依据的，必须同时保存该纸质件的电子原始凭证。 【答案】正确 【分析】【知识点定位】电子会计凭证管理。根据规定，以电子原始凭证的纸质打印件作为入账依据的，必须同时保存该纸质件的电子原始凭证，确保会计资料的完整性和可追溯性。 34.通过编制试算平衡表能够发现用错账户。 【答案】错误 【分析】【知识点定位】试算平衡的局限性。试算平衡只能发现借贷金额不相等的错误，不能发现用错账户、重记、漏记等不影响借贷平衡的错误。 35.备查账簿是对其他账簿记录的补充，与其他账簿之间存在严密的依存和勾稽关系。 【答案】错误 【分析】【知识点定位】备查账簿的特点。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，它与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。 36.为了保证现金的安全完整，企业应按规定对库存现金进行定期和不定期清查。 【答案】正确 【分析】【知识点定位】现金管理。企业应建立健全现金清查制度，对库存现金进行定期和不定期清查，确保账实相符，保证现金的安全完整。 37.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面价值转入营业外支出。 【答案】正确 【分析】【知识点定位】无形资产报废。当无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，应将其报废并予以转销，其账面价值转入营业外支出。 38.产品成本计算方法必须根据产品的生产特点、管理要求及工艺过程等予以确定。 【答案】正确 【分析】【知识点定位】成本计算方法的选择。产品成本计算方法的选择应考虑产品的生产特点（大量大批/单件小批、单步骤/多步骤）、管理要求及工艺过程等因素。 39.财务关系是指企业在财务活动中与有关方面发生的各种关系。 【答案】正确 【分析】【知识点定位】财务关系的概念。财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济利益关系，包括企业与投资者、债权人、政府、职工等之间的关系。 40.法的渊源即法的形式，指法的具体表现形态，其种类主要是依据创制法的国家机关不同、创制方式的不同而划分的。 【答案】正确 【分析】【知识点定位】法的渊源。法的渊源即法的形式，是指法的具体表现形态，其种类主要是依据创制法的国家机关不同、创制方式的不同而划分的，如宪法、法律、行政法规、地方性法规等。 计算题 41.【资料】AA公司2025年10月以120万元的价格出售一设备，该设备系2022年9月取得，原价为200万元，预计使用5年、净残值率4%，采用年限平均法计提折旧；2024年5月，对其进行改良，共发生支出44万元，同年8月达到预定可使用状态，预计尚可使用4年、净残值6万元，采用年数总和法计提折旧。未计提减值准备。【要求】根据上述资料，完成下列计算（金额单位以万元表示）： 【计算解析】 （1）2022年应计提的折旧额 • 设备原值：200万元 • 预计净残值 = 200 × 4% = 8万元 • 应计折旧总额 = 200 - 8 = 192万元 • 年折旧额 = 192 ÷ 5 = 38.40万元 • 2022年计提折旧期间：2022年9月-12月，共4个月 ★ 2022年折旧额 = 38.40 × 4/12 = 12.80万元 （2）改良后设备的入账价值 • 改良前账面价值 = 原值 - 累计折旧（2022年+2023年） • 2022年折旧 = 38.40 × 4/12 = 12.80万元 • 2023年折旧 = 38.40万元 • 累计折旧 = 12.80 + 38.40 = 51.20万元 • 改良前账面价值 = 200 - 51.20 = 148.80万元 • 改良支出资本化金额 = 44万元 ★ 改良后入账价值 = 148.80 + 44 = 192.80万元 （3）2024年应计提的折旧额 2024年折旧需分段计算： ①改良前（2024年1-7月）：采用年数总和法 - 尚可使用年限 = 4年（2022.9 - 2026.9） - 年数总和 = 4 + 3 + 2 + 1 = 10 - 折旧率（第1年）= 4/10 - 改良前折旧 = 148.80 × 4/10 × 7/12 = 34.72万元 ②改良后（2024年8-12月）：采用年数总和法 - 预计尚可使用年限 = 4年 - 折旧率（第1年）= 4/10 - 改良后折旧 = 192.80 × 4/10 × 5/12 = 32.13万元 ★ 2024年折旧额 = 34.72 + 32.13 = 66.85万元 （4）2025年设备处置的净损益 • 2025年折旧（1-9月，采用年数总和法第2年）: - 折旧率 = 3/10 - 2025年折旧 = 192.80 × 3/10 × 9/12 = 43.38万元 • 累计折旧 = 12.80 + 38.40 + 66.85 + 43.38 = 161.43万元 • 处置时账面价值 = 200 - 161.43 = 38.57万元 • 处置收到价款 = 120万元 • 应交增值税（简易计税）= 120 ÷ 1.03 × 3% ≈ 3.50万元 ★ 资产处置收益 = 120 - 38.57 = 81.43万元（营业外收入） 42.【资料】AB公司为增值税一般纳税人，2025年1月账户的期初余额如题42表所示。本月发生的部分经济业务如下：（1）3日，以银行存款偿还前欠货款2 560元；（2）5日，向敬老院捐款20 000元；（3）10日，赊购材料，取得的增值税专用发票注明价款18 000元，增值税税额2 340元，材料已验收入库；（4）15日，销售产品，开具的增值税专用发票注明价款15 000元，增值税税额1 950元，款项尚未收到；（5）26日，到期应付票据39 600元无力支付，转为应付账款；（6）31日，宣告向投资者分配利润45 000元。【要求】根据上述资料，完成下列计算（金额单位以元表示）： 【计算解析】 （1）资产类、负债类、所有者权益类账户的期初余额 账户类型 借方余额（元） 贷方余额（元） 资产类账户 962 600 — 负债类账户 — 962 600 所有者权益类 — 962 600 （2）期末余额计算 经济业务分析： 业务(1)：借：应付账款 2 560 贷：银行存款 2 560 → 资产减少2 560，负债减少2 560 业务(2)：借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 → 资产减少20 000，所有者权益减少20 000 业务(3)：借：原材料 18 000 应交税费-应交增值税(进项) 2 340 贷：应付账款 20 340 → 资产增加18 000，负债增加20 340（包含增值税） 业务(4)：借：应收账款 16 950 贷：主营业务收入 15 000 应交税费-应交增值税(销项) 1 950 → 资产增加16 950，收入增加15 000，负债增加1 950 业务(5)：借：应付票据 39 600 贷：应付账款 39 600 → 负债内部一增一减，总额不变 业务(6)：借：利润分配-应付现金股利 45 000 贷：应付股利 45 000 → 负债增加45 000，所有者权益减少45 000 期末余额汇总计算： 【资产类账户】 • 期初余额 = 962 600 • 本期增加 = 18 000 + 16 950 = 34 950 • 本期减少 = 2 560 + 20 000 = 22 560 ★ 期末余额 = 962 600 + 34 950 - 22 560 = 974 990 【负债类账户】 • 期初余额 = 962 600（贷方） • 本期增加 = 20 340 + 1 950 + 45 000 = 67 290 • 本期减少 = 2 560 + 39 600 = 42 160 ★ 期末余额 = 962 600 + 67 290 - 42 160 = 987 730 【所有者权益类账户】 • 期初余额 = 962 600（贷方） • 本期增加 = 15 000（收入） • 本期减少 = 20 000 + 45 000 = 65 000 ★ 期末余额 = 962 600 + 15 000 - 65 000 = 912 600 43.【资料】AC公司目前拥有长期资金1 500万元，其中：长期借款300万元、债券300万元、普通股900万元，资金成本率分别为4%、5%、12%。适用的企业所得税税率25%。现公司计划追加筹资500万元，有两种方案可供选择。【要求】根据上述资料，完成下列计算（计算结果保留小数点后两位）： 【计算解析】 （1）方案一中债券的资金成本率 • 债券发行总额 = 1 250 × 4 000 = 5 000 000元 = 500万元 • 每张债券年利息 = 1 000 × 8% = 80元 • 每年付息总额 = 80 × 4 000 = 320 000元 = 32万元 • 发行费用 = 500 × 4% = 20万元 • 实际筹资净额 = 500 - 20 = 480万元 • 税前资金成本 = 32 ÷ 480 = 6.67% ★ 债券资金成本率 = 6.67% × (1 - 25%) = 5.00% （2）方案二中银行借款和优先股的资金成本率 【银行借款】 • 借款手续费 = 300 × 0.5% = 1.5万元 • 实际筹资净额 = 300 - 1.5 = 298.5万元 • 年利息 = 300 × 7% = 21万元 • 税前资金成本 = 21 ÷ 298.5 = 7.04% ★ 银行借款资金成本率 = 7.04% × (1 - 25%) = 5.28% 【优先股】 • 优先股筹资净额 = 200 - 200 × 5% = 190万元 • 年固定股利 = 150 × 10% = 15万元 ★ 优先股资金成本率 = 15 ÷ 190 = 7.89% （3）追加筹资后各方案的综合资金成本率 【方案一】 • 追加后资金总额 = 1 500 + 500 = 2 000万元 • 长期借款 = 300万，比例 = 15%，资金成本 = 4% • 债券（原）= 300万，比例 = 15%，资金成本 = 5% • 债券（新增）= 500万，比例 = 25%，资金成本 = 5.00% • 普通股 = 900万，比例 = 45%，资金成本 = 12% ★ 综合资金成本率 = 15%×4% + 15%×5% + 25%×5.00% + 45%×12% = 0.6% + 0.75% + 1.25% + 5.40% = 8.00% 【方案二】 • 长期借款 = 300万，比例 = 15%，资金成本 = 4% • 债券 = 300万，比例 = 15%，资金成本 = 5% • 银行借款（新增）= 300万，比例 = 15%，资金成本 = 5.28% • 优先股（新增）= 200万，比例 = 10%，资金成本 = 7.89% • 普通股 = 900万，比例 = 45%，资金成本 = 12% ★ 综合资金成本率 = 15%×4% + 15%×5% + 15%×5.28% + 10%×7.89% + 45%×12% = 0.6% + 0.75% + 0.79% + 0.79% + 5.40% = 8.33% 【方案选择】 方案一综合资金成本率（8.00%）< 方案二（8.33%），应选择方案一。 。 44.【资料】AD企业设供电、供水两个辅助生产车间。2025年6月辅助生产成本明细账如题表所示，辅助生产车间提供的劳务量如题表所示。【要求】根据上述资料，计算完成辅助生产费用分配表中指定项目（交互分配法）。 【交互分配法解析】 第一步：计算待分配费用和劳务量 【供电车间】待分配费用 = 10 800元，劳务量 = 27 000度 【供水车间】待分配费用 = 10 500元，劳务量 = 18 000立方米 第二步：交互分配（对内分配） • 交互分配率 = 待分配费用 ÷ 对内提供的劳务量 • 供电车间交互分配率 = 10 800 ÷ 27 000 = 0.40元/度 • 供水车间交互分配率 = 10 500 ÷ 18 000 = 0.5833元/立方米 • 供电车间耗用水 = 3 000立方米 • 供水车间耗用电 = 4 500度 • 供电车间应分配水费 = 3 000 × 0.5833 = 1 750元 • 供水车间应分配电费 = 4 500 × 0.40 = 1 800元 • 交互分配后： - 供电车间费用 = 10 800 + 1 750 - 1 800 = 10 750元 - 供水车间费用 = 10 500 + 1 800 - 1 750 = 10 550元 第三步：对外分配（对外提供的劳务量） • 对外分配时，扣除对辅助车间提供的劳务量 • 供电车间对外劳务量 = 27 000 - 4 500 = 22 500度 • 供水车间对外劳务量 = 18 000 - 3 000 = 15 000立方米 • 对外分配率： - 供电 = 10 750 ÷ 22 500 = 0.4778元/度 - 供水 = 10 550 ÷ 15 000 = 0.7033元/立方米 第四步：向基本生产车间和其他部门分配 受益对象 耗用量（电/水） 分配率 分配金额 基本生产车间 18 000度 / 12 000m³ 0.4778 / 0.7033 8 600+8 440=17 040 管理部门 4 500度 / 3 000m³ 0.4778 / 0.7033 2 150+2 110=4 260 合计 22 500度 / 15 000m³ — 10 750+10 550=21 300 。 实务题 45.【资料】AE公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产与销售，采用实际成本核算，适用的增值税税率为13%。2025年9月发生的部分经济业务如下： （1）5日，购进农产品一批，收购农产品的发票上注明价款20 000元，适用的扣除率10%，款项已通过网银支付，产品已验收入库； （2）10日，购入包装礼盒300个，单价10元，取得的增值税专用发票上注明价款3 000元，增值税税额390元，款项以银行汇票支付，礼盒尚未收到； （3）15日，收到10日购入的包装礼盒并验收入库； （4）20日，领用随产品销售不单独计价的包装礼盒200个，成本2 000元，销售产品的成本20 000元，开具的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税税额6 500元，客户已收到货物并验收入库，款项当日收存银行； （5）25日，公司以自产的产品作为福利发放给职工，其中生产工人40名、行政管理人员10名、销售人员5名。该批产品的实际成本18 000元，市场不含税价33 000元，开具增值税专用发票上注明的增值税税额4 290元； （6）28日，收到居民微信支付的食品加工费，开具的增值税普通发票上注明加工费500元，增值税税额65元。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录（"应交税费"应写出必要的明细科目，金额单位以元表示）。 【答案】（1）借：原材料 18 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2 000 　　贷：银行存款 20 000 （2）借：在途物资 3 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 390 　　贷：其他货币资金——银行汇票 3 390 （3）借：周转材料——包装物 3 000 　　贷：在途物资 3 000 （4）借：销售费用 2 000 　　贷：周转材料——包装物 2 000 借：主营业务成本 20 000 　　贷：库存商品 20 000 借：银行存款 56 500 　　贷：主营业务收入 50 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6 500 （5）借：生产成本 26 400（33 000×40/55+3 120） 　　　管理费用 6 600（33 000×10/55+780） 　　　销售费用 3 300（33 000×5/55+390） 　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 37 290 借：应付职工薪酬——非货币性福利 37 290 　　贷：主营业务收入 33 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4 290 借：主营业务成本 18 000 　　贷：库存商品 18 000 （6）借：其他货币资金——微信 565 　　贷：其他业务收入 500 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 65 【分析】本题考察增值税一般纳税人日常业务的会计处理。涉及知识点包括：①农产品收购的进项税计算（价款×扣除率）；②银行汇票结算方式；③包装物的核算（不单独计价计入销售费用）；④非货币性职工福利的会计处理（按公允价值计量，分别计入成本费用）；⑤微信收款的会计处理。属于企业财务会计中增值税核算的核心考点。 46.【资料】AF公司与甲公司、乙公司、丙公司为非同一控制下的四家独立公司。为适应新形势发展，AF公司调整产业布局，2025年发生相关交易或事项如下： （1）1月5日，支付300万元价款取得甲公司20%的股权，能够对其施加重大影响。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值1 500万元、公允价值1 800万元； （2）3月3日，以拥有的无形资产对乙公司进行投资，取得乙公司70%的有表决权股份。该无形资产的成本400万元，已累计摊销120万元，未计提减值准备。当日，该无形资产公允价值为350万元。另以银行存款支付评估费10万元，对乙公司的资产进行评估（不考虑相关税费等影响）； （3）7月5日，通过发行600万股普通股，取得丙公司80%的有表决权股份，该股票面值1元/股，市场发行价4元/股，并向证券承销机构支付了72万元的佣金和手续费（不考虑相关税费等影响）； （4）9月18日，出售持有100%股份的丁公司（非同一控制下独立公司），取得价款1 200万元，该投资账面余额1 500万元，已提减值准备200万元； （5）2025年，AF公司投资的甲、乙、丙三家公司实现的净利润分别为200万元、60万元、360万元。 【要求】根据上述资料，为AF公司编制相关会计分录（金额单位以万元表示）。 【答案】（1）借：长期股权投资——投资成本 360（1 800×20%） 　　贷：银行存款 300 　　　　营业外收入 60 （2）借：长期股权投资 350 　　累计摊销 120 　　贷：无形资产 400 　　　　资产处置损益 70 借：管理费用 10 　　贷：银行存款 10 （3）借：长期股权投资 2 400（600×4） 　　贷：股本 600 　　　　资本公积——股本溢价 1 800 借：资本公积——股本溢价 72 　　贷：银行存款 72 （4）借：银行存款 1 200 　　长期股权投资减值准备 200 　　投资收益 100 　　贷：长期股权投资 1 500 （5）借：长期股权投资——损益调整 40（200×20%） 　　贷：投资收益 40 注：对乙、丙公司的投资采用成本法核算，不确认投资收益。 【分析】本题考察长期股权投资的会计处理。涉及知识点包括：①权益法下长期股权投资的初始计量（投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入）；②非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（按付出对价的公允价值计量）；③发行权益性证券取得长期股权投资的处理（佣金手续费冲减资本公积）；④长期股权投资处置的会计处理；⑤成本法与权益法的后续计量差异（权益法需按持股比例确认投资收益，成本法不确认）。属于企业财务会计中长期股权投资的核心考点。 47.【资料】AG公司2025年12月进行全面财产清查。截至12月31日，清查结果如下： 1.盘盈现金12元，查明系报销时未找零； 2.盘亏乙材料，实际成本20 000元，增值税专用发票上注明增值税税额2 600元。经查，15 000元为自然灾害毁损，根据保险合同约定，应由保险公司赔偿12 000元；另5 000元为管理疏忽造成，按规定保管员应赔偿1 000元； 3.车间短缺一台小型设备，原价30 000元，已提折旧25 000元、减值准备1 000元，购入时增值税税额3 900元。无法查明原因，按规定转销； 4.销售展厅盘盈一台复印机，重置成本3 200元。假定按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录（"应交税费"应写出必要的明细科目，金额单位以元表示）。 【答案】（1）审批前： 借：库存现金 12 　　贷：待处理财产损溢 12 审批后： 借：待处理财产损溢 12 　　贷：其他应付款 12 （2）审批前： 借：待处理财产损溢 22 600 　　贷：原材料 20 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 600 审批后： 借：其他应收款——保险公司 12 000 　　其他应收款——保管员 1 000 　　营业外支出 9 600 　　管理费用 5 000 　　贷：待处理财产损溢 22 600 （3）审批前： 借：待处理财产损溢 4 000 　　累计折旧 25 000 　　固定资产减值准备 1 000 　　贷：固定资产 30 000 审批后： 借：营业外支出 4 000 　　贷：待处理财产损溢 4 000 （4）审批前： 借：固定资产 3 200 　　贷：以前年度损益调整 3 200 审批后： 借：以前年度损益调整 3 200 　　贷：盈余公积——法定盈余公积 320 　　　　利润分配——未分配利润 2 880 【分析】本题考察财产清查的会计处理。涉及知识点包括：①现金盘盈的处理（查明原因后计入其他应付款）；②存货盘亏的处理（自然灾害部分进项税额需转出，保险公司赔偿计入其他应收款，净损失计入营业外支出；管理不善部分计入管理费用）；③固定资产盘亏的处理（按账面价值转入待处理财产损溢，净损失计入营业外支出）；④固定资产盘盈的处理（作为前期差错，通过"以前年度损益调整"科目核算，最终转入盈余公积和未分配利润）。属于企业财务会计中财产清查的核心考点。 48.【资料】AH公司采用账结法结转本年利润。2025年初"利润分配——未分配利润"账户借方余额48万元（2019年形成）；截至2025年11月30日，"本年利润"账户贷方余额573万元；12月损益类账户的发生额如题48表所示。假设不存在所得税纳税调整以及递延所得税因素，适用的企业所得税税率为25%。年末按规定提取法定盈余公积金，并宣告按本年实现净利润的25%向投资者分配利润。 【要求】根据上述资料，编制相关会计分录，并计算年末"利润分配——未分配利润"账户的余额（"利润分配"应写出必要的明细科目，金额单位以万元表示）。 【答案】（1）结转12月损益类账户： 借：主营业务收入 480 　　营业外收入 2 　　投资收益 56 　　资产处置损益 5 　　贷：本年利润 543 借：本年利润 435 　　贷：主营业务成本 335 　　　　税金及附加 18 　　　　销售费用 36 　　　　管理费用 22 　　　　财务费用 8 　　　　投资收益 24 （2）计算并结转所得税费用： 12月利润总额=543-435=108万元 全年利润总额=573+108=681万元 所得税费用=681×25%=170.25万元 借：所得税费用 170.25 　　贷：应交税费——应交所得税 170.25 借：本年利润 170.25 　　贷：所得税费用 170.25 （3）结转本年净利润： 本年净利润=681-170.25=510.75万元 借：本年利润 510.75 　　贷：利润分配——未分配利润 510.75 （4）提取法定盈余公积： 可供分配利润=-48+510.75=462.75万元 法定盈余公积=462.75×10%=46.275万元 借：利润分配——提取法定盈余公积 46.275 　　贷：盈余公积——法定盈余公积 46.275 （5）宣告分配现金股利： 现金股利=510.75×25%=127.6875万元 借：利润分配——应付现金股利 127.6875 　　贷：应付股利 127.6875 （6）结转利润分配明细科目： 借：利润分配——未分配利润 173.9625 　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 46.275 　　　　利润分配——应付现金股利 127.6875 年末"利润分配——未分配利润"账户余额=462.75-173.9625=288.7875万元 【分析】本题考察利润形成与分配的会计处理。涉及知识点包括：①账结法下损益类账户的结转；②所得税费用的计算与结转；③净利润的结转；④法定盈余公积的提取（注意：提取基数为可供分配利润，需先弥补以前年度亏损）；⑤现金股利的宣告与分配；⑥利润分配明细科目的结转。属于企业财务会计中利润形成与分配的核心考点。 综合分析题 49.【资料】AI公司是一家国有企业。2025年上级财政部门组织检查，发现以下情况： 1.出纳员为董事长的女儿； 2.记账凭证上制单与审核人员同为陈某； 3.销售退回业务所附凭证为退货发票； 4.销毁清单中有保管15年的银行对账单。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： 1.出纳人员的任用是否符合会计法律规定？说明理由。 2.陈某的岗位安排是否符合会计法律规定？说明理由。 3.退货的入账依据是否符合会计法律规定？说明理由。 4.银行对账单的销毁是否符合会计法律规定？说明理由。 【答案】1.出纳人员的任用不符合会计法律规定。 理由：根据《会计基础工作规范》规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。董事长为单位负责人，其女儿不得担任出纳工作。 2.陈某的岗位安排不符合会计法律规定。 理由：根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，记账凭证的填制和审核属于不相容职务，应当相互分离。制单人员与审核人员不得为同一人，以保证会计记录的准确性和内部控制的有效性。 3.退货的入账依据不符合会计法律规定。 理由：根据《会计基础工作规范》规定，销售退回业务应当附有退货验收证明和退货发票。仅有退货发票不足以证明货物已退回并验收入库，必须同时附有退货验收证明，以确保退货业务的真实性和完整性。 4.银行对账单的销毁不符合会计法律规定。 理由：根据《会计档案管理办法》规定，银行对账单属于其他会计资料，最低保管期限为10年。该银行对账单仅保管15年，已超过最低保管期限，可以销毁。但销毁程序必须符合规定，需编制会计档案销毁清册，由单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见，并报经上级主管部门批准后方可销毁。 【分析】本题考察会计法律制度的综合应用。涉及知识点包括：①会计人员回避制度（国有企业单位负责人的直系亲属不得担任出纳）；②不相容职务分离制度（制单与审核必须分离）；③原始凭证的审核要求（销售退回需附退货验收证明和退货发票）；④会计档案的保管期限与销毁程序（银行对账单保管期限10年，销毁需履行审批程序）。属于财经法规与会计职业道德的核心考点。 50.【资料】2025年10月，张某组织居住在省内的68名同学聚会，提议在境内共同出资设立一家公司，得到一致认可。11月，张某开始筹划公司设立相关事项：公司形式、注册资本规模、出资方式、公司名称、章程拟订等。12月，汇总出资能力为1050万元。 【要求】根据上述资料，回答下列问题： 1.可以选择设立哪种形式的公司？说明理由。 2.依据公司设立形式，可选择哪些设立方式？说明理由。 3.根据出资能力及设立方式，所设公司注册资本的最大规模是多少？说明理由。 【答案】1.可以选择设立有限责任公司。 理由：根据《公司法》规定，有限责任公司由50个以下股东出资设立。股份有限公司应当有2人以上200人以下为发起人。张某组织68名同学共同出资，人数超过50人，不符合有限责任公司的股东人数要求（50人以下），但符合股份有限公司的发起人人数要求（2-200人）。因此，应当设立股份有限公司。 更正：68人超过50人，不能设立有限责任公司，应当设立股份有限公司。 2.可选择发起设立方式。 理由：根据《公司法》规定，股份有限公司的设立可以采取发起设立或者募集设立两种方式。发起设立是指由发起人认购公司应发行的全部股份而设立公司；募集设立是指由发起人认购公司应发行股份的一部分，其余股份向社会公开募集或者向特定对象募集而设立公司。由于该公司由68名同学共同出资设立，属于发起人认购全部股份的情形，因此可选择发起设立方式。 3.所设公司注册资本的最大规模是1 050万元。 理由：根据《公司法》规定，股份有限公司采取发起设立方式的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。发起人出资能力为1 050万元，因此注册资本的最大规模为1 050万元。如采取募集设立方式，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，则注册资本最大规模为1 050÷35%=3 000万元。 【分析】本题考察公司法律制度。涉及知识点包括：①有限责任公司的股东人数限制（50人以下）；②股份有限公司的发起人人数要求（2-200人）；③股份有限公司的设立方式（发起设立和募集设立）；④注册资本的确定（发起设立为认购的股本总额，募集设立为实收股本总额，发起人认购不少于35%）。属于经济法基础中公司法律制度的核心考点。 51.【资料】AW公司2024年12月31日的资产负债表(简表)如题51-1表所示。2025年，该公司销售净额10800万元，销售毛利率25%，销售净利率8%，净资产收益率15%，应收账款周转率8，存货周转天数90天，本年注册资本未发生变动，固定资产平均余额比年初增加了500万元，年末现金比率0.6、产权比率2/3。一年按360天计算。 【要求】根据上述资料，计算下列指标（列出计算过程，金额单位以万元表示）： 1.2025年净利润； 2.2025年末应收账款； 3.2025年存货平均余额； 4.2025年末固定资产； 5.2025年末现金及现金等价物； 6.2025年末负债总额； 7.2025年末所有者权益总额。 【答案】1.2025年净利润=销售净额×销售净利率=10 800×8%=864万元 2.2025年末应收账款： 应收账款周转率=销售净额÷应收账款平均余额 8=10 800÷应收账款平均余额 应收账款平均余额=1 350万元 设2025年末应收账款为X，则： （1 068+X）÷2=1 350 X=1 632万元 3.2025年存货平均余额： 销售成本=销售净额×（1-销售毛利率）=10 800×（1-25%）=8 100万元 存货周转天数=360÷存货周转率 90=360÷存货周转率 存货周转率=4 存货周转率=销售成本÷存货平均余额 4=8 100÷存货平均余额 存货平均余额=2 025万元 4.2025年末固定资产： 固定资产平均余额=固定资产年初余额+500=2 800+500=3 300万元 设2025年末固定资产为Y，则： （2 800+Y）÷2=3 300 Y=3 800万元 5.2025年末现金及现金等价物： 现金比率=（现金及现金等价物+交易性金融资产）÷流动负债 0.6=现金及现金等价物÷流动负债 6.2025年末负债总额： 净资产收益率=净利润÷所有者权益平均余额 15%=864÷所有者权益平均余额 所有者权益平均余额=5 760万元 设2025年末所有者权益为Z，年初所有者权益=3 000+1 200=4 200万元 （4 200+Z）÷2=5 760 Z=7 320万元 产权比率=负债总额÷所有者权益总额 2/3=负债总额÷7 320 负债总额=4 880万元 7.2025年末所有者权益总额=7 320万元 【分析】本题考察财务报表分析。涉及知识点包括：①销售净利率、销售毛利率的计算与应用；②应收账款周转率与应收账款余额的推算；③存货周转天数与存货平均余额的推算；④固定资产平均余额与期末余额的推算；⑤现金比率的计算；⑥净资产收益率与所有者权益的推算；⑦产权比率与负债总额的推算。属于财务管理中财务比率分析的核心考点，需要综合运用多个财务指标进行连环计算。 学科网（北京）股份有限公司 $