第二章 第二节 会计核算与监督（2.会计档案管理）（教案）-《经济法基础》（经济科学出版社）上好课

《经济法基础》教案 第二章 会计法律制度 课 题 第二节 会计核算与监督（2.会计档案管理） 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本节课选自财政部会计财务评价中心编著、中国财政经济出版社出版的2025年版《经济法基础》第二章《会计法律制度》第二节《会计核算与监督》，核心内容为会计档案管理，是会计核算工作的收尾环节，也是初级会计职称考试的高频客观题考点，分值占比稳定，属于会计人员必须掌握的法定业务规范。 教材内容围绕《会计档案管理办法》展开，条理清晰、考点明确，涵盖会计档案的范围、归档、保管、移交、查阅、销毁、特殊处理七大核心内容，知识点偏向记忆类，细节多、数字类考点密集，尤其是保管期限，是会计法律制度章节的易得分点，也是易错点。 学情分析 本课程的授课对象为初级会计职称考试备考学员，主要特征如下： 1.知识基础：授课对象为初级会计备考考生，多数为零基础、跨专业或应届考生，刚学完上一节会计核算内容，对会计凭证、账簿、财务报告有基础认知，但对会计档案的具体管理流程、法定保管期限、销毁程序完全陌生，缺乏实务操作经验，容易混淆不同档案的保管年限。 2.学习特点：备考目标明确，偏爱口诀、表格等速记方式，对纯法条讲解容易走神，对数字类、流程类知识点记忆不牢固，需要反复强化和习题巩固；排斥死记硬背，希望通过归类、对比快速掌握考点，做题时容易在保管期限、销毁流程上踩坑。 3.易错痛点：会计档案范围界定不清、各类档案保管期限记混、会计档案销毁的特殊情形和法定程序模糊、不得销毁的档案区分不清，需要精准记忆和易错点辨析。 学习目标 · 知识与技能目标​ · 掌握会计档案的具体范围。 · 熟记各类会计档案的法定保管期限。 · 熟悉会计档案归档、移交、查阅、复制的法定要求。 · 掌握会计档案销毁的程序、不得销毁的情形。 · 过程与方法目标​ · 能够快速判断会计档案相关考点的正误，精准应对单选、多选、判断三类题型。 · 区分会计档案管理的合法与违规行为，掌握易错点辨析技巧。 · 情感态度与价值观目标​ · 树立规范管理会计档案的职业意识，明确会计档案管理的法律责任。 学习重难点 · 教学重点​ · 会计档案的具体范围； · 会计档案的保管期限； · 会计档案销毁的法定程序与不得销毁的情形。 · 教学难点​ · 各类会计档案保管期限的精准区分与记忆 · 会计档案销毁前的鉴定程序、销毁时的监销要求 · 不得销毁的会计档案界定规范 教学方法 讲授法、案例分析法、小组讨论法、多媒体演示法、模拟操作法 课前准备 · 1. 教师：制作PPT课件、打印课堂练习卷、梳理考点记忆口诀； · 2. 学生：预习教材第一节内容，标记不懂的知识点；准备笔记本、笔。 教学媒体 多媒体教室、电脑、投影仪 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 一、课程导入 【案例导入】上节课我们学了会计核算，大家动手做的凭证、登记的账簿、编制的财务报告，做完之后不能随意丢弃，这些资料要按规定整理保管，这就是我们本节课要学的——会计档案管理。” 结合实务与考情提问：“会计凭证要存多少年？财务报告能随便销毁吗？公司的财务预算、工作计划算不算会计档案？”点明本节课是考试必考点，数字多、易得分也易失分，激发学员重视度，快速进入授课状态。 跟随教师回顾旧知，思考会计档案管理的核心功能，结合案例初步感知会计档案管理的概念。​ 观察图片，尝试描述理解内容，为理解经济法的知识目标做铺垫。 通过案例和问题引导，激发学生的学习兴趣，让学生从实际生活出发，展示财务人员工作场景并提问，目的是从学生熟悉的事物切入，引发学生的好奇心和思考。 第二节 会计核算与监督 二、会计档案管理 (一)会计档案的概念 会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。 注意：各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 会计档案是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据。 单位应当加强会计档案管理工作，建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度，采取可靠的安全防护技术和措施，保证会计档案的真实、完整、可用、安全。 (二)会计档案的归档 1. 会计档案的归档范围。 · 下列会计资料应当进行归档： (1)会计凭证，包括原始凭证、记账凭证； (2)会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿； (3)财务会计报告，包括月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告； (4)其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。 2. 会计档案的归档要求。 (1)单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。同时满足下列条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子 会计档案： ①形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输； ②使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审 核、审批等必要的审签程序； ③使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电 子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸会计档案的检索关系； ④采取有效措施，防止电子会计档案被篡改； ⑤建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响； ⑥形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。 满足上述条件，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案。 (2)单位的会计机构或会计人员所属机构(以下统称单位会计管理机构)按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。 (3)当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。 (三)会计档案的移交和利用 1. 会计档案的移交。 单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。 1　 纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。 2　 电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。 3　 特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。 单位档案管理机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求的才能接收。 2. 会计档案的利用。 1　 单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。 2　 单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。 3　 会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还。 (四)会计档案的保管期限 · 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。 会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。 · 永久，是指会计档案须永久保存； · 定期，是指会计档案保存应达到法定的时间，定期保管期限一般分为10年和30年。 《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限为最低保管期限。单位会计档案的具体名称如有与《会计档案管理办法》附表所列档案名称不相符的，应当比照类似档案的保管期限办理。 《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限： 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表 注：税务机关的税务经费会计档案保管期限，按行政单位会计档案保管期限规定办理。 (五)会计档案的鉴定和销毁 1. 会计档案的鉴定。 单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。 · 经鉴定： · 仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限； · 对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。 注意：会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。 2.会计档案的销毁。 · 经鉴定可以销毁的会计档案，销毁的基本程序和要求是： (1)单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。 (2)单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。 (3)单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。 · 监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对； · 在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。 · 电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。 3. 不得销毁的会计档案。 保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。 单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 (六)特殊情况下的会计档案处置 1. 单位分立情况下的会计档案处置。 1　 单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。 2　 单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置，各方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。 3　 单位分立中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按照规定办理交接手续。 4　 单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。 5　 对其中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当单独抽出由承接业务单位保存，并按照规定办理交接手续。 2.单位合并情况下的会计档案处置。 · 单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由 合并后的单位统一保管。 · 单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应当由原各单位 保管。 3. 建设单位项目建设期间会计档案的交接。 建设单位在项目建设期间形成的会计档案，需要移交给建设项目接受单位的，应当在办理竣工财务决算后及时移交，并按照规定办理交接手续。 4.单位之间交接会计档案的手续。 1　 单位之间交接会计档案时，交接双方应当办理会计档案交接手续。 2　 移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容。 3　 交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督。 4　 交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。 5　 电子会计档案应当与其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。 6　 档案接受单位应当对保存电子会计档案的载体及其技术环境进行检验，确保所接收电子会计档案的准确、完整、可用和安全。 5. 单位因撤销、解散、破产或其他原因终止时的会计档案处置。 单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的，在终止或办理注销登记手续之前形成的会计档案，按照国家档案管理的有关规定处置。 1.认真听讲，记录会计档案管理的概念、具体内容。 2.观察教师展示的结构图，理解其应用场景。 3.小组讨论，分组讨会计档案管理的应用，每组推选代表发言。 4.讨论会计档案管理应用中可能出现的问题及解决方案。 5.分析教师提供的案例，结合所学知识，讨论其应用和优化。 通过讲解、实例展示、小组讨论和案例分析，帮助学生系统地学习的理论知识，通过引导学生观察，让学生主动关注，从而自然地引出主题，使学生快速进入学习状态，明确本节课的学习方向。 活动三： 巩固练习 素质提升 一、单选题​ 1. 根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。 A. 记账凭证 B. 年度财务报告 C. 财务预算计划 D. 银行对账单 【答案】C 【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案；A、B、D均属于法定会计档案范围。 2. 会计账簿的法定保管期限为（ ）。 A. 10年 B. 30年 C. 永久 D. 5年 【答案】B 【解析】会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册保管期限为30年；10年为中期财报、银行对账单等，永久为年度财报、清册鉴定书等。 3. 会计档案鉴定意见书的保管期限为（ ）。 A. 10年 B. 30年 C. 永久 D. 15年 【答案】C 【解析】会计档案鉴定意见书、销毁清册、保管清册、年度财务报告均属于永久保管的会计档案。 二、多选题 1. 下列各项中，属于永久保管的会计档案有（ ）。 A. 会计档案销毁清册 B. 年度财务会计报告 C. 会计档案保管清册 D. 记账凭证 【答案】ABC 【解析】记账凭证保管期限为30年，D排除；A、B、C均属于永久保管的会计档案，符合教材规定。 2. 下列关于会计档案保管期限的表述，正确的有（ ）。 A. 保管期限从会计年度终了后第一天算起 B. 银行对账单保管期限为10年 C. 会计档案移交清册保管30年 D. 月度财务报告保管期限为永久 【答案】ABC 【解析】月度、季度、半年度财务报告保管期限为10年，并非永久，D错误；其余选项均符合会计档案保管期限规定。 3. 下列情形中，不得销毁会计档案的有（ ）。 A. 保管期满但未结清的债权债务原始凭证 B. 保管期满但涉及未了事项的原始凭证 C. 保管期满且无未了事项的记账凭证 D. 正在项目建设期间的建设单位保管期满的档案 【答案】ABD 【解析】保管期满且无未了事项的会计档案可按程序销毁，C排除；A、B、D均属于不得销毁、需单独立卷或继续保管的情。 三、判断题 1. 出纳人员可以兼任会计档案的保管工作。（ ） 【答案】× 【解析】出纳人员不得兼任会计档案保管，这是会计岗位不相容职务分离的法定要求，防范资金与档案管理风险。 2. 会计档案临时保管最长不得超过3年。（ ） 【答案】√ 【解析】会计机构临时保管会计档案一般1年，最长不得超过3年，符合会计档案管理的法定要求。 3. 各单位的财务计划属于会计档案，需按规定期限保管。（ ） 【答案】× 【解析】财务计划、预算、制度等不属于会计档案，属于文书档案，无需按照会计档案规定保管。 1.积极参与课堂练习，按照教师的要求完成，互相交流经验，解决遇到的问题。 2.思考采用方式，积极参与讨论，分享自己的观点。 3.记录教师总结，尝试在实际工作应用。 通过练习，让学生将理论知识与实际操作相结合，提高学生的实践操作能力和问题解决能力。同时，引导学生思考法和法律、法的分类和渊源相关知识，培养学生的创新意识。 课堂小结 衔接上节会计核算内容，用口诀快速复盘本节课核心： 会计档案要记清，预算计划不属于； 保管期限分三等，永久三十和十年；出纳不管档案柜，销毁程序要合规，未了事项不销毁。 重点强调三大考点：档案范围、保管期限、不得销毁情形，提醒学员重点记忆口诀和数字，规避常见错题陷阱，夯实应试基础。 作业布置 · 1. 背诵会计档案保管期限速记口诀，默写三类保管期限对应的档案类型 · 2. 整理课堂错题，标注错误原因，对照教材法条复盘巩固 · 3. 完成教材本节会计档案管理课后习题，预习下一节会计监督知识点 板书设计 第2章 会计核算和块监督 （二）会计档案管理 一、档案范围 属于：凭证、账簿、财报、其他（银对、清册等） 不属于：预算、计划、制度、合同 二、保管期限（核心） 永久：年报、保管/销毁/鉴定清册 30年：凭证、账簿、移交清册 10年：中期财报、银对、纳税表 三、管理要求 临时保管：最长3年，出纳不得兼管 销毁：先鉴定→单位负责人签字→监销；未了事项不销毁 教学反思 本节课数字类考点密集，保管期限区分是学员最大难点，虽编制了口诀，但部分零基础学员仍需反复强化，后续可补充简易对比表格，方便课后随时查阅记忆。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $