《初级会计实务》（经济科学出版社）期末复习卷（9）（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（经济科学出版社） 期末复习卷（九） 考试时间：90分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分） 1. 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 制造费用 2. 企业用银行存款购买原材料，该笔业务会引起（ ）。 A. 资产增加，负债增加 B. 资产减少，负债减少 C. 资产内部一增一减 D. 所有者权益内部一增一减 3. 关于企业库存现金的表述，正确的是（ ）。 A. 库存现金可以随意使用，无需限额管理 B. 库存现金是企业流动性最强的资产 C. 库存现金只能用于支付小额零星支出，不能用于大额付款 D. 库存现金无需定期盘点 4. 某企业购入一批原材料，价款20000元，增值税税额2600元，材料已验收入库，款项尚未支付，该企业应确认的应付账款金额是（ ）元。 A. 20000 B. 22600 C. 17400 D. 2600 5. 下列各项中，既属于损益类科目，又影响企业营业利润的是（ ）。 A. 营业外收入 B. 所得税费用 C. 销售费用 D. 资本公积 6. 企业核算已发出但不符合收入确认条件的商品，应计入的会计科目是（ ）。 A. 主营业务成本 B. 发出商品 C. 库存商品 D. 其他业务成本 7. 关于企业会计基本假设，表述错误的是（ ）。 A. 会计主体假设明确了会计核算的空间范围 B. 持续经营假设明确了会计核算的时间范围 C. 会计分期假设将企业持续经营的期间划分为若干个相等的会计期间 D. 货币计量假设要求企业只能以人民币作为记账本位币 8. 某企业采用先进先出法核算存货，2025年12月1日结存A材料1000千克，单价15元；12月5日购入500千克，单价16元；12月10日发出800千克，12月15日购入300千克，单价17元，该企业12月10日发出A材料的成本是（ ）元。 A. 12000 B. 12800 C. 13600 D. 11500 9. 企业计提固定资产折旧时，下列会计处理正确的是（ ）。 A. 生产用固定资产折旧计入管理费用 B. 管理用固定资产折旧计入制造费用 C. 销售用固定资产折旧计入销售费用 D. 闲置固定资产折旧不计入任何科目 10. 企业期末“应付账款”科目贷方余额50000元，“预付账款”科目借方余额30000元，资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额是（ ）元。 A. 50000 B. 80000 C. 20000 D. 30000 11. 某企业2025年1月1日购入一项管理用无形资产，价款240000元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销，2025年12月31日该无形资产发生减值，预计可收回金额180000元，2025年该无形资产的摊销额和减值金额合计为（ ）元。 A. 48000 B. 60000 C. 12000 D. 40000 12. 下列各项中，既属于所有者权益类科目，又参与企业净利润分配的是（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 盈余公积 D. 本年利润 13. 企业核算采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，应计入的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 长期股权投资——损益调整 C. 应收股利 D. 公允价值变动损益 14. 关于企业收入的确认条件，表述正确的是（ ）。 A. 企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，才能确认收入 B. 企业只要发出商品，就可以确认收入 C. 企业收到货款后，才能确认收入 D. 企业签订销售合同后，即可确认收入 15. 某企业2025年实现营业收入800000元，营业成本500000元，税金及附加30000元，销售费用80000元，管理费用50000元，财务费用10000元，营业外收入20000元，营业外支出10000元，所得税税率25%，该企业2025年净利润是（ ）元。 A. 105000 B. 135000 C. 140000 D. 150000 16. 企业将自产的产品用于在建工程，该产品成本40000元，市场售价50000元，增值税税率13%，该笔业务的会计处理中，贷方不应计入的科目是（ ）。 A. 库存商品 B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 主营业务收入 D. 无正确选项 17. 下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加且留存收益增加的是（ ）。 A. 接受投资者投入资本 B. 计提盈余公积 C. 实现净利润且未分配 D. 资本公积转增资本 18. 某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一台生产用固定资产，原价400000元，增值税税额52000元，预计使用年限5年，预计净残值40000元，采用年数总和法计提折旧，2025年该固定资产的折旧额是（ ）元。 A. 60000 B. 50000 C. 20000 D. 40000 19. 下列各项中，既属于资产负债表项目，又属于利润表项目的是（ ）。 A. 营业收入 B. 应付账款 C. 未分配利润 D. 管理费用 20. 某企业2025年年初未分配利润贷方余额30000元，本年实现净利润150000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利50000元，该企业2025年年末未分配利润余额是（ ）元。 A. 107500 B. 122500 C. 130000 D. 152500 二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分） 1. 企业的下列资产中，属于流动资产的有（ ）。 A. 库存现金 B. 原材料 C. 固定资产 D. 应收账款 2. 企业发生的下列支出中，应计入期间费用的有（ ）。 A. 行政管理部门办公费 B. 销售部门广告费 C. 生产车间水电费 D. 财务费用中的利息支出 3. 关于企业会计凭证的表述，正确的有（ ）。 A. 原始凭证是编制记账凭证的依据 B. 记账凭证是登记会计账簿的依据 C. 会计凭证包括原始凭证和记账凭证 D. 原始凭证无需审核即可使用 4. 影响企业固定资产折旧的因素有（ ）。 A. 固定资产原价 B. 固定资产预计使用年限 C. 固定资产预计净残值 D. 固定资产折旧方法 5. 企业的下列款项中，应计入其他应收款的有（ ）。 A. 应收的各种赔款 B. 应收的出租包装物租金 C. 代购货方垫付的运杂费 D. 应收的职工借款 6. 符合会计信息质量要求中“谨慎性”要求的有（ ）。 A. 计提固定资产减值准备 B. 计提应收账款坏账准备 C. 高估资产和收益 D. 低估负债和费用 7. 企业的下列业务中，会引起负债增加的有（ ）。 A. 从银行借入长期借款 B. 计提应付职工薪酬 C. 偿还应付账款 D. 预收货款 8. 企业的下列税费中，不计入存货成本的有（ ）。 A. 可抵扣的增值税进项税额 B. 进口存货的关税 C. 存货采购过程中的运杂费 D. 小规模纳税人购入存货的增值税税额 9. 关于企业利润分配的顺序，表述正确的有（ ）。 A. 先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积 B. 先向投资者分配利润，再提取盈余公积 C. 先弥补以前年度亏损，再提取盈余公积 D. 先提取盈余公积，再弥补以前年度亏损 10. 企业的下列无形资产中，应进行摊销的有（ ）。 A. 使用寿命有限的专利权 B. 使用寿命不确定的非专利技术 C. 已提足摊销仍继续使用的商标权 D. 使用寿命有限的土地使用权 三、判断题（共10题，每题1分，共10分） 1. 企业的银行存款，期末应与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，调节后的余额应相等。（ ） 2. 企业的主营业务收入，是指企业从事主营业务活动所取得的收入，如工业企业销售商品的收入。（ ） 3. 企业的制造费用，期末应全部结转至“本年利润”科目，结转后无余额。（ ） 4. 企业计提的坏账准备，一经计提，不得转回。（ ） 5. 企业的应付职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、职工福利费等，均应计入当期损益。（ ） 6. 企业的无形资产，摊销方法一经确定，不得随意变更。（ ） 7. 企业的营业外收入，属于企业的日常经营活动收入，应计入营业利润。（ ） 8. 企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应按公允价值调整其账面价值，公允价值变动计入投资收益。（ ） 9. 企业的未分配利润，是企业当年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后，剩余的未分配部分。（ ） 10. 企业的增值税进项税额，只要取得增值税专用发票，就可以全额抵扣。（ ） 四、业务题（共2题，每题10分，共20分） 业务题一：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年12月发生如下存货、应付职工薪酬及期间费用相关业务： 1. 12月3日，购入一批原材料，增值税专用发票注明价款60000元，增值税税额7800元，发生运杂费1200元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项以银行存款支付。 2. 12月10日，销售一批商品，价款90000元，增值税税额11700元，款项已收存银行，该批商品成本54000元。 3. 12月15日，计提本月职工薪酬：生产工人薪酬30000元，车间管理人员薪酬10000元，行政管理人员薪酬15000元，销售人员薪酬8000元。 4. 12月25日，以银行存款支付本月职工薪酬63000元，代扣个人所得税2000元,已代扣代缴。 5. 12月31日，计提本月固定资产折旧：生产车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧5000元，销售部门固定资产折旧3000元。 要求：（1）编制上述所有业务的会计分录； （2） 计算该企业12月的主营业务利润； （3）计算该企业12月的期间费用总额。 业务题二：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年发生如下固定资产、无形资产及利润分配相关业务： 1. 2025年1月1日，购入一台管理用固定资产，增值税专用发票注明价款300000元，增值税税额39000元，发生安装费20000元（不考虑增值税），设备于1月31日安装完毕交付使用，预计使用年限6年，预计净残值30000元，采用双倍余额递减法计提折旧。 2. 2025年3月1日，购入一项专利权，增值税专用发票注明价款180000元，增值税税额10800元，款项以银行存款支付，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。 3. 2025年12月31日，对上述管理用固定资产进行减值测试，预计可收回金额220000元，发生减值；对专利权进行减值测试，未发生减值。 4. 2025年企业实现净利润200000元，年初未分配利润贷方余额40000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的6%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利80000元。 要求：（1）编制上述所有业务的会计分录； （1） 计算2025年管理用固定资产的折旧额、减值金额； （2） 计算2025年专利权的摊销额； （4）计算2025年年末未分配利润余额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（经济科学出版社） 期末复习卷（九） 考试时间：90分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分） 1. 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 制造费用 答案：B 解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、手续费等；管理费用侧重组织管理，销售费用侧重销售环节，制造费用侧重生产环节。 2. 企业用银行存款购买原材料，该笔业务会引起（ ）。 A. 资产增加，负债增加 B. 资产减少，负债减少 C. 资产内部一增一减 D. 所有者权益内部一增一减 答案：C 解析：用银行存款购买原材料，银行存款减少，原材料增加，属于资产内部两个项目的一增一减，不影响负债和所有者权益。 3. 关于企业库存现金的表述，正确的是（ ）。 A. 库存现金可以随意使用，无需限额管理 B. 库存现金是企业流动性最强的资产 C. 库存现金只能用于支付小额零星支出，不能用于大额付款 D. 库存现金无需定期盘点 答案：B 解析：A选项错误，库存现金有限额管理；B选项正确，库存现金是企业流动性最强的资产，可直接用于支付；C选项错误，库存现金可支付符合规定的大额支出；D选项错误，库存现金需定期盘点，做到账实相符。 4. 某企业购入一批原材料，价款20000元，增值税税额2600元，材料已验收入库，款项尚未支付，该企业应确认的应付账款金额是（ ）元。 A. 20000 B. 22600 C. 17400 D. 2600 答案：B 解析：应付账款金额=原材料价款+可抵扣的增值税进项税额=20000+2600=22600元，款项未付时，进项税额仍计入应付账款总额。 5. 下列各项中，既属于损益类科目，又影响企业营业利润的是（ ）。 A. 营业外收入 B. 所得税费用 C. 销售费用 D. 资本公积 答案：C 解析：销售费用属于损益类科目，且是营业利润的扣除项目，影响营业利润；营业外收入影响利润总额，不影响营业利润；所得税费用影响净利润，不影响营业利润；资本公积属于所有者权益类科目。 6. 企业核算已发出但不符合收入确认条件的商品，应计入的会计科目是（ ）。 A. 主营业务成本 B. 发出商品 C. 库存商品 D. 其他业务成本 答案：B 解析：企业已发出商品但不符合收入确认条件的，不能确认主营业务收入，应将发出商品的成本计入“发出商品”科目，待满足收入确认条件后再结转成本。 7. 关于企业会计基本假设，表述错误的是（ ）。 A. 会计主体假设明确了会计核算的空间范围 B. 持续经营假设明确了会计核算的时间范围 C. 会计分期假设将企业持续经营的期间划分为若干个相等的会计期间 D. 货币计量假设要求企业只能以人民币作为记账本位币 答案：D 解析：A、B、C选项表述均正确；D选项错误，货币计量假设要求企业以货币作为记账本位币，可选择人民币或其他货币，但若选择非人民币，需折算为人民币反映。 8. 某企业采用先进先出法核算存货，2025年12月1日结存A材料1000千克，单价15元；12月5日购入500千克，单价16元；12月10日发出800千克，12月15日购入300千克，单价17元，该企业12月10日发出A材料的成本是（ ）元。 A. 12000 B. 12800 C. 13600 D. 11500 答案：A 解析：先进先出法下，发出存货按最早购入的单价计算，12月10日发出的800千克均来自12月1日结存的材料，发出成本=800×15=12000元。 9. 企业计提固定资产折旧时，下列会计处理正确的是（ ）。 A. 生产用固定资产折旧计入管理费用 B. 管理用固定资产折旧计入制造费用 C. 销售用固定资产折旧计入销售费用 D. 闲置固定资产折旧不计入任何科目 答案：C 解析：生产用固定资产折旧计入制造费用，管理用固定资产折旧计入管理费用，销售用固定资产折旧计入销售费用，闲置固定资产折旧计入管理费用，体现谨慎性。 10. 企业期末“应付账款”科目贷方余额50000元，“预付账款”科目借方余额30000元，资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额是（ ）元。 A. 50000 B. 80000 C. 20000 D. 30000 答案：A 解析：“应付账款”项目应根据“应付账款”贷方余额和“预付账款”贷方余额合计填列，本题中“预付账款”为借方余额，不影响应付账款项目，因此填列金额为50000元。 11. 某企业2025年1月1日购入一项管理用无形资产，价款240000元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销，2025年12月31日该无形资产发生减值，预计可收回金额180000元，2025年该无形资产的摊销额和减值金额合计为（ ）元。 A. 48000 B. 60000 C. 12000 D. 40000 答案：B 解析：年摊销额=240000÷5=48000元，2025年摊销额为48000元；年末账面价值=240000-48000=192000元，减值金额=192000-180000=12000元；合计金额=48000+12000=60000元。 12. 下列各项中，既属于所有者权益类科目，又参与企业净利润分配的是（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 盈余公积 D. 本年利润 答案：C 解析：盈余公积是从净利润中提取的，可用于弥补亏损、转增资本，参与净利润分配；实收资本、资本公积不参与净利润分配；本年利润是过渡性科目，核算本年净利润或亏损，不直接参与分配。 13. 企业核算采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，应计入的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 长期股权投资——损益调整 C. 应收股利 D. 公允价值变动损益 答案：C 解析：权益法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”；实际收到股利时，借记“银行存款”，贷记“应收股利”。 14. 关于企业收入的确认条件，表述正确的是（ ）。 A. 企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，才能确认收入 B. 企业只要发出商品，就可以确认收入 C. 企业收到货款后，才能确认收入 D. 企业签订销售合同后，即可确认收入 答案：A 解析：收入确认的核心条件之一是“企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方”；B、C、D选项均不符合收入确认条件，发出商品、收到货款、签订合同均不能单独作为收入确认的依据。 15. 某企业2025年实现营业收入800000元，营业成本500000元，税金及附加30000元，销售费用80000元，管理费用50000元，财务费用10000元，营业外收入20000元，营业外支出10000元，所得税税率25%，该企业2025年净利润是（ ）元。 A. 105000 B. 135000 C. 140000 D. 150000 答案：A 解析：第一步，计算营业利润=800000-500000-30000-80000-50000-10000=130000元；第二步，计算利润总额=130000+20000-10000=140000元；第三步，计算所得税费用=140000×25%=35000元；第四步，计算净利润=140000-35000=105000元。 16. 企业将自产的产品用于在建工程，该产品成本40000元，市场售价50000元，增值税税率13%，该笔业务的会计处理中，贷方不应计入的科目是（ ）。 A. 库存商品 B. 应交税费——应交增值税（销项税额） C. 主营业务收入 D. 无正确选项 答案：C 解析：自产产品用于在建工程，属于增值税视同销售，但不确认主营业务收入，应按成本结转，贷方计入“库存商品”，同时确认销项税额50000×13%=6500元，贷方科目为“库存商品”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”，不应计入“主营业务收入”。 17. 下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加且留存收益增加的是（ ）。 A. 接受投资者投入资本 B. 计提盈余公积 C. 实现净利润且未分配 D. 资本公积转增资本 答案：C 解析：A选项，接受投资会导致所有者权益增加，但留存收益不变；B选项，计提盈余公积属于留存收益内部一增一减，所有者权益总额不变；C选项，实现净利润会导致所有者权益总额增加，且未分配利润增加；D选项，资本公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，所有者权益总额和留存收益均不变。 18. 某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一台生产用固定资产，原价400000元，增值税税额52000元，预计使用年限5年，预计净残值40000元，采用年数总和法计提折旧，2025年该固定资产的折旧额是（ ）元。 A. 60000 B. 50000 C. 20000 D. 40000 答案：C 解析：年数总和法年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限总和，预计使用年限总和=5+4+3+2+1=15；2025年10月购入，当年计提2个月折旧，尚可使用年限为5年，年折旧额=（400000-40000）×5/15=120000元，月折旧额=120000÷12=10000元，2025年折旧额=10000×2=20000元。 19. 下列各项中，既属于资产负债表项目，又属于利润表项目的是（ ）。 A. 营业收入 B. 应付账款 C. 未分配利润 D. 管理费用 答案：C 解析：未分配利润既在资产负债表“所有者权益”部分列示，反映企业累积的未分配利润或未弥补亏损，又在利润表“净利润”下方列示，反映本年未分配利润的结转情况；营业收入、管理费用仅属于利润表项目；应付账款仅属于资产负债表项目。 20. 某企业2025年年初未分配利润贷方余额30000元，本年实现净利润150000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利50000元，该企业2025年年末未分配利润余额是（ ）元。 A. 107500 B. 122500 C. 130000 D. 152500 答案：A 解析：年末未分配利润余额=年初未分配利润+本年净利润-提取的盈余公积-向投资者分配的股利=30000+150000-（150000×10%+150000×5%）-50000=180000-22500-50000=107500元。 二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分） 1. 企业的下列资产中，属于流动资产的有（ ）。 A. 库存现金 B. 原材料 C. 固定资产 D. 应收账款 答案：ABD 解析：流动资产是指预计在1年内（含1年）变现、出售或耗用的资产，包括库存现金、原材料、应收账款等；固定资产属于非流动资产，使用寿命超过1年。 2. 企业发生的下列支出中，应计入期间费用的有（ ）。 A. 行政管理部门办公费 B. 销售部门广告费 C. 生产车间水电费 D. 财务费用中的利息支出 答案：ABD 解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用，行政管理部门办公费计入管理费用，销售部门广告费计入销售费用，利息支出计入财务费用；生产车间水电费计入制造费用，不属于期间费用。 3. 关于企业会计凭证的表述，正确的有（ ）。 A. 原始凭证是编制记账凭证的依据 B. 记账凭证是登记会计账簿的依据 C. 会计凭证包括原始凭证和记账凭证 D. 原始凭证无需审核即可使用 答案：ABC 解析：A、B、C选项表述均正确；D选项错误，原始凭证必须经过审核无误后，才能作为编制记账凭证的依据，确保会计信息真实准确。 4. 影响企业固定资产折旧的因素有（ ）。 A. 固定资产原价 B. 固定资产预计使用年限 C. 固定资产预计净残值 D. 固定资产折旧方法 答案：ABCD 解析：固定资产折旧的计算受原价、预计使用年限、预计净残值、折旧方法四个因素影响，四个因素均会直接影响每期折旧额的大小。 5. 企业的下列款项中，应计入其他应收款的有（ ）。 A. 应收的各种赔款 B. 应收的出租包装物租金 C. 代购货方垫付的运杂费 D. 应收的职工借款 答案：ABD 解析：其他应收款核算企业除应收账款、应收票据等以外的其他各种应收及暂付款项，包括应收赔款、出租包装物租金、职工借款等；代购货方垫付的运杂费计入应收账款，不计入其他应收款。 6. 符合会计信息质量要求中“谨慎性”要求的有（ ）。 A. 计提固定资产减值准备 B. 计提应收账款坏账准备 C. 高估资产和收益 D. 低估负债和费用 答案：AB 解析：谨慎性要求企业不应高估资产和收益、低估负债和费用，计提固定资产减值准备、应收账款坏账准备均体现了谨慎性要求；C、D选项违背谨慎性要求。 7. 企业的下列业务中，会引起负债增加的有（ ）。 A. 从银行借入长期借款 B. 计提应付职工薪酬 C. 偿还应付账款 D. 预收货款 答案：ABD 解析：从银行借入长期借款，长期借款增加；计提应付职工薪酬，应付职工薪酬增加；预收货款，预收账款增加；偿还应付账款，应付账款减少。 8. 企业的下列税费中，不计入存货成本的有（ ）。 A. 可抵扣的增值税进项税额 B. 进口存货的关税 C. 存货采购过程中的运杂费 D. 小规模纳税人购入存货的增值税税额 答案：AD 解析：可抵扣的增值税进项税额单独核算，不计入存货成本；小规模纳税人购入存货的增值税税额不能抵扣，计入存货成本；进口关税、采购运杂费均计入存货成本。 9. 关于企业利润分配的顺序，表述正确的有（ ）。 A. 先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积 B. 先向投资者分配利润，再提取盈余公积 C. 先弥补以前年度亏损，再提取盈余公积 D. 先提取盈余公积，再弥补以前年度亏损 答案：AC 解析：企业利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损→提取法定盈余公积→提取任意盈余公积→向投资者分配利润，因此A、C选项正确，B、D选项顺序错误。 10. 企业的下列无形资产中，应进行摊销的有（ ）。 A. 使用寿命有限的专利权 B. 使用寿命不确定的非专利技术 C. 已提足摊销仍继续使用的商标权 D. 使用寿命有限的土地使用权 答案：AD 解析：使用寿命有限的无形资产应按月摊销；使用寿命不确定的无形资产无需摊销，只需每年进行减值测试；已提足摊销仍继续使用的无形资产，不再进行摊销。 三、判断题（共10题，每题1分，共10分） 1. 企业的银行存款，期末应与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，调节后的余额应相等。（ ） 答案：√ 解析：银行存款期末核对时，需编制银行存款余额调节表，调整未达账项后，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额应相等，确保银行存款账实相符。 2. 企业的主营业务收入，是指企业从事主营业务活动所取得的收入，如工业企业销售商品的收入。（ ） 答案：√ 解析：主营业务收入是企业日常经营活动中主要业务所产生的收入，工业企业销售商品、商业企业销售商品均属于主营业务收入，表述正确。 3. 企业的制造费用，期末应全部结转至“本年利润”科目，结转后无余额。（ ） 答案：× 解析：制造费用属于成本类科目，期末应结转至“生产成本”科目，计入产品成本，而非结转至“本年利润”；损益类科目期末才结转至“本年利润”。 4. 企业计提的坏账准备，一经计提，不得转回。（ ） 答案：× 解析：企业计提的坏账准备，在以后期间如果已确认的坏账又收回，或者减值因素消失，可按规定转回，并非一经计提不得转回。 5. 企业的应付职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、职工福利费等，均应计入当期损益。（ ） 答案：× 解析：应付职工薪酬的归属科目需区分用途：生产工人薪酬计入生产成本，车间管理人员薪酬计入制造费用，行政管理人员薪酬计入管理费用，销售人员薪酬计入销售费用，并非全部计入当期损益。 6. 企业的无形资产，摊销方法一经确定，不得随意变更。（ ） 答案：√ 解析：无形资产的摊销方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应按规定进行会计处理并披露，符合会计信息质量的可比性要求。 7. 企业的营业外收入，属于企业的日常经营活动收入，应计入营业利润。（ ） 答案：× 解析：营业外收入是企业非日常经营活动产生的利得，不属于日常经营收入，不计入营业利润，仅影响利润总额。 8. 企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应按公允价值调整其账面价值，公允价值变动计入投资收益。（ ） 答案：× 解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值变动应计入“公允价值变动损益”科目，而非投资收益；投资收益核算对外投资所取得的收益或发生的损失。 9. 企业的未分配利润，是企业当年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后，剩余的未分配部分。（ ） 答案：√ 解析：未分配利润是企业历年累积的净利润扣除弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润后的剩余部分，既包括当年未分配的利润，也包括以前年度累积的未分配利润。 10. 企业的增值税进项税额，只要取得增值税专用发票，就可以全额抵扣。（ ） 答案：× 解析：增值税进项税额并非全部可抵扣，如用于集体福利、个人消费、免税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，即使取得增值税专用发票，也需做进项税额转出处理。 四、业务题（共2题，每题10分，共20分） 业务题一：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年12月发生如下存货、应付职工薪酬及期间费用相关业务： 1. 12月3日，购入一批原材料，增值税专用发票注明价款60000元，增值税税额7800元，发生运杂费1200元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项以银行存款支付。 2. 12月10日，销售一批商品，价款90000元，增值税税额11700元，款项已收存银行，该批商品成本54000元。 3. 12月15日，计提本月职工薪酬：生产工人薪酬30000元，车间管理人员薪酬10000元，行政管理人员薪酬15000元，销售人员薪酬8000元。 4. 12月25日，以银行存款支付本月职工薪酬63000元，代扣个人所得税2000元,已代扣代缴。 5. 12月31日，计提本月固定资产折旧：生产车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧5000元，销售部门固定资产折旧3000元。 要求：（1）编制上述所有业务的会计分录； （2） 计算该企业12月的主营业务利润； （3）计算该企业12月的期间费用总额。 答案： （1） 会计分录 1. 购入原材料 借：原材料　　　　　　　　 　61200（60000+1200） 　　应交税费——应交增值税（进项税额）7800 　 贷：银行存款　　　　　　　 　69000 2. 销售商品 借：银行存款　　　　　　　　101700 　 贷：主营业务收入　　 　　　　90000 　　 　应交税费——应交增值税（销项税额）11700 借：主营业务成本　　　　　　54000 　 贷：库存商品　　　　　　　　54000 3. 计提职工薪酬 借：生产成本　　　　　　　　30000 　　制造费用　　　　　　　　10000 　　管理费用　　　　　　　　15000 　　销售费用　　　　　　 　　8000 　 贷：应付职工薪酬　　　　　　63000 4. 支付职工薪酬并代扣个税 借：应付职工薪酬　　　　　　63000 　 贷：银行存款　　　　 　　　　61000 　 　　应交税费——应交个人所得税　　2000 5. 计提固定资产折旧 借：制造费用　　　　　　　　8000 　　管理费用　　　　　　　　5000 　　销售费用　　　　　　　　3000 　贷：累计折旧　　　　　　　　16000 （2）主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本=90000-54000=36000元 （3）期间费用总额计算 期间费用=管理费用+销售费用+财务费用 管理费用=15000（职工薪酬）+5000（折旧）=20000元 销售费用=8000（职工薪酬）+3000（折旧）=11000元 财务费用=0 期间费用总额=20000+11000=31000元 业务题二：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年发生如下固定资产、无形资产及利润分配相关业务： 1. 2025年1月1日，购入一台管理用固定资产，增值税专用发票注明价款300000元，增值税税额39000元，发生安装费20000元（不考虑增值税），设备于1月31日安装完毕交付使用，预计使用年限6年，预计净残值30000元，采用双倍余额递减法计提折旧。 2. 2025年3月1日，购入一项专利权，增值税专用发票注明价款180000元，增值税税额10800元，款项以银行存款支付，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。 3. 2025年12月31日，对上述管理用固定资产进行减值测试，预计可收回金额220000元，发生减值；对专利权进行减值测试，未发生减值。 4. 2025年企业实现净利润200000元，年初未分配利润贷方余额40000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的6%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利80000元。 要求：（1）编制上述所有业务的会计分录； （2） 计算2025年管理用固定资产的折旧额、减值金额； （3） 计算2025年专利权的摊销额； （4）计算2025年年末未分配利润余额。 答案： （1）会计分录 1. 购入并安装管理用固定资产 ① 购入设备时 借：在建工程　　　 　　　　　300000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）39000 　贷：银行存款　　　　 　　　　339000 ② 支付安装费时 借：在建工程　　　　　　　　20000 　贷：银行存款　　　　　　　　20000 ③ 设备交付使用时 借：固定资产——管理设备　　　　　　320000（300000+20000） 　 贷：在建工程　　 　　　　　　320000 2. 购入专利权 借：无形资产——专利权　　 　　　　180000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）10800 　 贷：银行存款　　 　　　　　　190800 3. 计提固定资产减值准备 借：资产减值损失　　　　　　26667 　贷：固定资产减值准备　　　　　　26667 4. 利润分配相关分录 ① 提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积　　20000（200000×10%） 　　利润分配——提取任意盈余公积　　12000（200000×6%） 　 贷：盈余公积——法定盈余公积　　 20000 　　 　盈余公积——任意盈余公积　 　12000 ② 宣告分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利　　80000 　 贷：应付股利　　　 　　　　　80000 ③ 结转利润分配 借：本年利润　　　　　　　　200000 　 贷：利润分配——未分配利润　　200000 借：利润分配——未分配利润　　112000 　 贷：利润分配——提取法定盈余公积　　20000 　　　 利润分配——提取任意盈余公积　　12000 　　 　利润分配——应付现金股利　 　80000 （2）管理用固定资产折旧额及减值金额计算 ① 折旧额：双倍余额递减法，年折旧率=2÷6×100%≈33.33%， 2025年1月31日交付使用，计提11个月折旧 年折旧额=320000×33.33%≈106656元 2025年折旧额=106656÷12×11≈97274元 ② 减值金额：年末账面价值=320000-97222=222778元 减值金额=222778-220000=2778元 （3）专利权摊销额计算 专利权3月1日购入，2025年摊销10个月，直线法年摊销额=180000÷5=36000元 2025年摊销额=36000÷12×10=30000元 （4）年末未分配利润余额计算 年末未分配利润余额=年初未分配利润+本年净利润-提取的盈余公积-应付现金股利 =40000+200000-（20000+12000）-80000 =240000-32000-80000 =128000元 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $