《初级会计实务》（经济科学出版社）期末复习卷（4）（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（经济科学出版社） 期末复习卷（四） 考试时间：90分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分） 1. 企业核算已验收入库但尚未付款的购入材料成本，应使用的会计科目是（ ）。 A. 原材料 B. 在途物资 C. 应付账款 D. 预付账款 2. 企业用盈余公积弥补亏损，该笔业务对企业所有者权益总额的影响是（ ）。 A. 增加 B. 减少 C. 不变 D. 无法确定 3. 某企业采用移动加权平均法核算存货，月初结存丙材料100件，单价20元；本月5日购入200件，单价22元；本月10日发出150件；本月15日购入100件，单价24元，本月15日结存丙材料的单位成本是（ ）元。 A. 21.33 B. 22.4 C. 23 D. 22 4. 企业销售商品一批，已确认收入但款项尚未收到，后期客户无力支付货款，确认为坏账损失，应做的会计处理是（ ）。 A. 借：坏账准备 贷：应收账款 B. 借：资产减值损失 贷：应收账款 C. 借:主营业务收入 贷:应收账款 D. 借:营业外支出 贷:应收账款 5. 企业购入固定资产，发生的运杂费、安装费等相关支出，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 固定资产成本 D. 财务费用 6. 某企业2025年1月1日“应付账款”科目贷方余额30000元，本月购入材料应付账款20000元，支付应付账款15000元，本月发生应付账款退回5000元，月末“应付账款”科目贷方余额是（ ）元。 A. 30000 B. 35000 C. 25000 D. 40000 7. 下列各项中，既属于收入类科目，又属于日常经营活动产生的收入的是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 投资收益 D. 资本公积 8. 企业核算为生产产品而发生的直接人工支出，应计入的会计科目是（ ）。 A. 制造费用 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 销售费用 9. 某企业本月销售商品一批，价款200000元，增值税税额26000元，给予客户商业折扣5%，现金折扣条件“2/10，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税），客户在第8天付款，实际收到的款项是（ ）元。 A. 215680 B. 220700 C. 216680 D. 226000 10. 企业的下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的是（ ）。 A. 固定资产 B. 无形资产 C. 库存商品 D. 长期股权投资 11. 企业将外购的原材料用于建造固定资产，该原材料成本10000元，增值税进项税额1300元，应做的会计处理是（ ）。 A. 借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） B. 借:在建工程 贷:原材料 C. 借:固定资产 贷:原材料” D. 借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税（销项税额） 12. 企业期末“应收账款”科目借方余额100000元，“预收账款”科目借方余额20000元，“坏账准备”科目贷方余额4000元，资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额是（ ）元。 A. 100000 B. 116000 C. 120000 D. 96000 13. 某企业2025年实现主营业务收入600万元，其他业务收入100万元，主营业务成本400万元，其他业务成本60万元，税金及附加20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投资收益30万元，该企业2025年的营业利润是（ ）万元。 A. 190 B. 200 C. 210 D. 180 14. 下列各项中，属于会计凭证按用途分类的是（ ）。 A. 原始凭证和记账凭证 B. 自制凭证和外来凭证 C. 通用凭证和专用凭证 D. 收款凭证和付款凭证 15. 企业核算按规定从净利润中提取的任意盈余公积，应使用的会计科目是（ ）。 A. 盈余公积——法定盈余公积 B. 盈余公积——任意盈余公积 C. 利润分配——提取法定盈余公积 D. 利润分配——提取任意盈余公积 16. 某企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，设备原价80000元，预计净残值2000元，预计使用年限5年，第1年的折旧额是（ ）元。 A. 32000 B. 31200 C. 15600 D. 16000 17. 企业的下列支出中，属于收益性支出的是（ ）。 A. 购入固定资产支出 B. 固定资产更新改造支出 C. 支付生产工人工资 D. 购入无形资产支出 18. 企业以银行存款支付应付账款，该笔业务的会计分录是（ ）。 A. 借:应付账款 贷:银行存款 B. 借：银行存款 贷：应付账款 C. 借：应付账款 贷：库存现金 D. 借：应收账款 贷：银行存款 19. 企业期末结转本年利润后，“本年利润”科目贷方余额表示（ ）。 A. 本年发生的亏损 B. 本年实现的净利润 C. 本年实现的利润总额 D. 本年未分配利润 20. 下列各项中，属于复式记账法的是（ ）。 A. 增减记账法 B. 单式记账法 C. 收付记账法 D. 借贷记账法 二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于企业存货的有（ ）。 A. 委托加工物资 B. 发出商品 C. 在产品 D. 工程物资 2. 下列各项中，影响企业利润总额的有（ ）。 A. 营业利润 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 所得税费用 3.属于企业无形资产特征的有（ ）。 A. 没有实物形态 B. 可辨认 C. 非货币性资产 D. 使用寿命超过一个会计年度 4.下列各项中，属于企业应付职工薪酬中短期薪酬的有（ ）。 A. 工资薪金 B. 工会经费 C. 住房公积金 D. 养老保险费 5. 下列各项中，通过“管理费用”科目核算的有（ ）。 A. 行政管理部门人员工资 B. 业务招待费 C. 诉讼费 D. 车间管理人员工资 6. 下列各项中，属于企业资本公积来源的有（ ）。 A. 投资者投入资本超过其注册资本份额的部分 B. 接受捐赠 C. 资本溢价 D. 股本溢价 7. 下列各项中，属于企业销售商品收入确认条件的有（ ）。 A. 相关的经济利益很可能流入企业 B. 收入的金额能够可靠地计量 C. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 D. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户 8. 在资产负债表中，属于企业资产中“非流动资产”项目的有（ ）。 A. 固定资产 B. 无形资产 C. 长期股权投资 D. 库存商品 9. 下列各项中，属于企业财务费用的有（ ）。 A. 利息支出 B. 银行手续费 C. 汇兑损益 D. 广告费 10. 下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加的有（ ）。 A. 实现净利润 B. 投资者投入资本 C. 资本公积转增资本 D. 接受捐赠 三、判断题（共10题，每题1分，共10分） 1. 企业的在途物资，无论是否付款，都应计入“在途物资”科目核算。（ ） 2. 企业的坏账准备一经计提，就不能转回。（ ） 3. 企业的制造费用期末应全部转入生产成本，结转后“制造费用”科目无余额。（ ） 4. 企业的实收资本是企业实际收到的投资者投入的资本，不得超过其注册资本。（ ） 5. 企业销售商品时，商业折扣应在实际发生时计入财务费用。（ ） 6. 企业的无形资产，使用寿命不确定的，不需要计提摊销。（ ） 7. 企业的预付账款，期末应按可收回金额计提减值准备。（ ） 8. 企业的营业利润扣除所得税费用后，即为净利润。（ ） 9. 企业的会计凭证是登记会计账簿的依据，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。（ ） 10. 企业的未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存的余额。（ ） 四、业务题（共2题，每题10分，共20分） 业务题一：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年12月发生如下存货及收入相关业务： 1. 12月1日，购入A原材料一批，增值税专用发票注明价款300000元，增值税税额39000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 2. 12月10日，生产车间领用A原材料200000元，用于生产乙产品；行政管理部门领用A原材料10000元。 3. 12月15日，销售乙产品一批，价款500000元，增值税税额65000元，款项尚未收到，该批产品成本300000元，其中原材料成本200000元。 4. 12月31日，对库存A原材料进行清查，发现盘盈2000元，原因是计量误差（不考虑增值税），经批准后处理。 要求：编制上述业务的会计分录。 业务题二：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年全年发生如下利润及利润分配相关业务： 1. 2025年全年实现主营业务收入1000万元，其他业务收入200万元，主营业务成本600万元，其他业务成本100万元，税金及附加50万元，管理费用80万元，销售费用60万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。 2. 全年所得税税率25%，计提本年所得税费用并结转。 3. 按全年净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。 4. 向投资者分配现金股利100万元。 要求：（1）计算2025年全年营业利润、利润总额、净利润； （2） 编制计提所得税费用、结转所得税费用的会计分录； （3）编制提取盈余公积、向投资者分配股利的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（经济科学出版社） 期末复习卷（四） 考试时间：90分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分） 1. 企业核算已验收入库但尚未付款的购入材料成本，应使用的会计科目是（ ）。 A. 原材料 B. 在途物资 C. 应付账款 D. 预付账款 答案：A 解析：材料已验收入库，无论款项是否支付，均通过“原材料”科目核算；“在途物资”核算未验收入库的材料。 2. 企业用盈余公积弥补亏损，该笔业务对企业所有者权益总额的影响是（ ）。 A. 增加 B. 减少 C. 不变 D. 无法确定 答案：C 解析：盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，属于所有者权益内部一增一减，总额不变。 3. 某企业采用移动加权平均法核算存货，月初结存丙材料100件，单价20元；本月5日购入200件，单价22元；本月10日发出150件；本月15日购入100件，单价24元，本月15日结存丙材料的单位成本是（ ）元。 A. 21.33 B. 22.4 C. 23 D. 22 答案：B 解析：5日购入后加权平均单价=（100×20+200×22）÷（100+200）=（2000+4400）÷300=21.33元/件；10日发出后结存150件，成本=150×21.33≈3200元；15日购入后加权平均单价=（3200+100×24）÷（150+100）=5600÷250=22.4元/件。 4. 企业销售商品一批，已确认收入但款项尚未收到，后期客户无力支付货款，确认为坏账损失，应做的会计处理是（ ）。 A. 借：坏账准备 贷：应收账款 B. 借：资产减值损失 贷：应收账款 C. 借:主营业务收入 贷:应收账款 D. 借:营业外支出 贷:应收账款 答案：A 解析：已确认收入的应收账款发生坏账，应冲减已计提的坏账准备和对应应收账款，与主营业务收入无关。 5. 企业购入固定资产，发生的运杂费、安装费等相关支出，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 固定资产成本 D. 财务费用 答案：C 解析：固定资产的入账成本包括买价、运杂费、安装费等使固定资产达到预定可使用状态前发生的全部合理支出，需区分资本化支出与费用化支出。 6. 某企业2025年1月1日“应付账款”科目贷方余额30000元，本月购入材料应付账款20000元，支付应付账款15000元，本月发生应付账款退回5000元，月末“应付账款”科目贷方余额是（ ）元。 A. 30000 B. 35000 C. 25000 D. 40000 答案：A 解析：应付账款期末余额=期初贷方余额+本期增加额-本期减少额-本期退回额=30000+20000-15000-5000=30000元。 7. 下列各项中，既属于收入类科目，又属于日常经营活动产生的收入的是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 投资收益 D. 资本公积 答案：A 解析：主营业务收入属于收入类科目，是企业日常经营活动产生的收入；营业外收入、投资收益属于非日常活动产生的利得，资本公积属于所有者权益。 8. 企业核算为生产产品而发生的直接人工支出，应计入的会计科目是（ ）。 A. 制造费用 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 销售费用 答案：B 解析：直接人工是直接从事产品生产的工人工资，直接计入“生产成本”科目；制造费用核算间接费用。 9. 某企业本月销售商品一批，价款200000元，增值税税额26000元，给予客户商业折扣5%，现金折扣条件“2/10，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税），客户在第8天付款，实际收到的款项是（ ）元。 A. 215680 B. 220700 C. 216680 D. 226000 答案：A 解析：商业折扣后收入=200000×（1-5%）=190000元，增值税=190000×13%=24700元，现金折扣=190000×2%=3800元，实际收款=190000+24700-3800=215680元。 10. 企业的下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的是（ ）。 A. 固定资产 B. 无形资产 C. 库存商品 D. 长期股权投资 答案：C 解析：库存商品属于存货，预计在1年内出售，属于流动资产；固定资产、无形资产、长期股权投资均属于非流动资产。 11. 企业将外购的原材料用于建造固定资产，该原材料成本10000元，增值税进项税额1300元，应做的会计处理是（ ）。 A. 借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） B. 借:在建工程 贷:原材料 C. 借:固定资产 贷:原材料” D. 借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税（销项税额） 答案：A 解析：外购原材料用于非应税项目，进项税额不得抵扣，需做进项税额转出的业务处理。 12. 企业期末“应收账款”科目借方余额100000元，“预收账款”科目借方余额20000元，“坏账准备”科目贷方余额4000元，资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额是（ ）元。 A. 100000 B. 116000 C. 120000 D. 96000 答案：B 解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额-“坏账准备”贷方余额填列，即100000+20000-4000=116000元。 13. 某企业2025年实现主营业务收入600万元，其他业务收入100万元，主营业务成本400万元，其他业务成本60万元，税金及附加20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，投资收益30万元，该企业2025年的营业利润是（ ）万元。 A. 190 B. 200 C. 210 D. 180 答案：A 解析：营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加-管理费用-财务费用+投资收益=600+100-400-60-20-50-10+30=190万元。 14. 下列各项中，属于会计凭证按用途分类的是（ ）。 A. 原始凭证和记账凭证 B. 自制凭证和外来凭证 C. 通用凭证和专用凭证 D. 收款凭证和付款凭证 答案：A 解析：会计凭证按用途可分为原始凭证和记账凭证；B是按来源分类，C是按格式分类，D是记账凭证的细分。 15. 企业核算按规定从净利润中提取的任意盈余公积，应使用的会计科目是（ ）。 A. 盈余公积——法定盈余公积 B. 盈余公积——任意盈余公积 C. 利润分配——提取法定盈余公积 D. 利润分配——提取任意盈余公积 答案：D 解析：提取任意盈余公积时，借记“利润分配——提取任意盈余公积”，贷记“盈余公积——任意盈余公积”。 16. 某企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，设备原价80000元，预计净残值2000元，预计使用年限5年，第1年的折旧额是（ ）元。 A. 32000 B. 31200 C. 15600 D. 16000 答案：A 解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%，第1年折旧额=固定资产原价×年折旧率=80000×40%=32000元,不考虑净残值。 17. 企业的下列支出中，属于收益性支出的是（ ）。 A. 购入固定资产支出 B. 固定资产更新改造支出 C. 支付生产工人工资 D. 购入无形资产支出 答案：C 解析：收益性支出是指受益期在1年以内的支出，支付生产工人工资受益期在当期，属于收益性支出；购入固定资产、无形资产、固定资产更新改造支出均属于资本性支出，受益期超过1年。 18. 企业以银行存款支付应付账款，该笔业务的会计分录是（ ）。 A. 借:应付账款 贷:银行存款 B. 借：银行存款 贷：应付账款 C. 借：应付账款 贷：库存现金 D. 借：应收账款 贷：银行存款 答案：A 解析：支付应付账款，应付账款减少，银行存款减少，借记“应付账款”，贷记“银行存款”。 19. 企业期末结转本年利润后，“本年利润”科目贷方余额表示（ ）。 A. 本年发生的亏损 B. 本年实现的净利润 C. 本年实现的利润总额 D. 本年未分配利润 答案：B 解析：结转损益后，“本年利润”贷方余额表示本年实现的净利润，借方余额表示本年发生的亏损；利润总额是结转所得税前的余额，未分配利润是“利润分配”科目的余额。 20. 下列各项中，属于复式记账法的是（ ）。 A. 增减记账法 B. 单式记账法 C. 收付记账法 D. 借贷记账法 答案：D 解析：我国企业会计准则规定，企业采用借贷记账法进行复式记账；增减记账法、收付记账法属于复式记账法的其他形式，但不常用，单式记账法与复式记账法是并列关系。 二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于企业存货的有（ ）。 A. 委托加工物资 B. 发出商品 C. 在产品 D. 工程物资 答案：ABC 解析：存货包括企业持有以备出售的商品、在产品、委托加工物资、发出商品等；工程物资是用于建造固定资产的物资，不属于存货。 2. 下列各项中，影响企业利润总额的有（ ）。 A. 营业利润 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 所得税费用 答案：ABC 解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，营业利润、营业外收入、营业外支出均影响利润总额；所得税费用影响净利润，不影响利润总额。 3.属于企业无形资产特征的有（ ）。 A. 没有实物形态 B. 可辨认 C. 非货币性资产 D. 使用寿命超过一个会计年度 答案：ABCD 解析：无形资产的核心特征包括：没有实物形态、可辨认、非货币性资产，且使用寿命超过一个会计年度，四个选项均符合无形资产的特征。 4.下列各项中，属于企业应付职工薪酬中短期薪酬的有（ ）。 A. 工资薪金 B. 工会经费 C. 住房公积金 D. 养老保险费 答案：ABC 解析：短期薪酬包括工资薪金、工会经费、住房公积金、职工福利费等；养老保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬。 5. 下列各项中，通过“管理费用”科目核算的有（ ）。 A. 行政管理部门人员工资 B. 业务招待费 C. 诉讼费 D. 车间管理人员工资 答案：ABC 解析：管理费用核算行政管理部门人员工资、业务招待费、诉讼费等；车间管理人员工资通过“制造费用”科目核算。 6. 下列各项中，属于企业资本公积来源的有（ ）。 A. 投资者投入资本超过其注册资本份额的部分 B. 接受捐赠 C. 资本溢价 D. 股本溢价 答案：ABCD 解析：资本公积的来源包括投资者投入资本超过其注册资本份额的部分、接受捐赠、其他资本公积等，四个选项均属于资本公积的来源。 7. 下列各项中，属于企业销售商品收入确认条件的有（ ）。 A. 相关的经济利益很可能流入企业 B. 收入的金额能够可靠地计量 C. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 D. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户 答案：ABCD 解析：企业确认商品销售收入需同时满足上述四个条件，此外还包括“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”，四个选项均为核心确认条件。 8. 在资产负债表中，属于企业资产中“非流动资产”项目的有（ ）。 A. 固定资产 B. 无形资产 C. 长期股权投资 D. 库存商品 答案：ABC 解析：固定资产、无形资产、长期股权投资均属于非流动资产，使用寿命超过1年；库存商品属于流动资产，预计1年内出售。 9. 下列各项中，属于企业财务费用的有（ ）。 A. 利息支出 B. 银行手续费 C. 汇兑损益 D. 广告费 答案：ABC 解析：财务费用包括利息支出、银行手续费、汇兑损益等；广告费属于销售费用，不属于财务费用。 10. 下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加的有（ ）。 A. 实现净利润 B. 投资者投入资本 C. 资本公积转增资本 D. 接受捐赠 答案：ABD 解析：实现净利润、投资者投入资本、接受捐赠均会导致所有者权益总额增加；资本公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，总额不变。 三、判断题（共10题，每题1分，共10分） 1. 企业的在途物资，无论是否付款，都应计入“在途物资”科目核算。（ ） 答案：√ 解析：“在途物资”科目核算企业已购入但尚未验收入库的各种物资，无论款项是否支付，只要材料未验收入库，均通过该科目核算。 2. 企业的坏账准备一经计提，就不能转回。（ ） 答案：× 解析：存货跌价准备、坏账准备等资产减值准备，在符合条件的情况下可以转回；固定资产减值准备、无形资产减值准备一经计提，不得转回。 3. 企业的制造费用期末应全部转入生产成本，结转后“制造费用”科目无余额。（ ） 答案：√ 解析：制造费用是车间间接费用，期末应按一定标准分配转入各产品生产成本，结转后“制造费用”科目期末无余额。 4. 企业的实收资本是企业实际收到的投资者投入的资本，不得超过其注册资本。（ ） 答案：× 解析：企业实际收到的投资者投入资本，超过其注册资本份额的部分，计入资本公积，实收资本可以等于或小于注册资本，并非不得超过。 5. 企业销售商品时，商业折扣应在实际发生时计入财务费用。（ ） 答案：× 解析：商业折扣在销售时直接扣除，按扣除商业折扣后的金额确认收入，不单独计入任何费用；现金折扣实际发生时计入财务费用。 6. 企业的无形资产，使用寿命不确定的，不需要计提摊销。（ ） 答案：√ 解析：无形资产使用寿命有限的，应按月计提摊销；使用寿命不确定的，不需要计提摊销，但需每年进行减值测试。 7. 企业的预付账款，期末应按可收回金额计提减值准备。（ ） 答案：√ 解析：预付账款属于企业的资产，当预付账款出现减值迹象时，应按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。 8. 企业的营业利润扣除所得税费用后，即为净利润。（ ） 答案：× 解析：净利润=利润总额-所得税费用，营业利润扣除营业外收支后得到利润总额，并非营业利润直接扣除所得税费用。 9. 企业的会计凭证是登记会计账簿的依据，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。（ ） 答案：√ 解析：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据，为保证账簿记录的准确性，必须对会计凭证进行审核，审核无误后方可登记账簿。 10. 企业的未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存的余额。（ ） 答案：√ 解析：未分配利润是企业留存收益的重要组成部分，是企业历年实现的净利润，扣除弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、任意盈余公积和向投资者分配利润后，剩余的未分配部分。 四、业务题（共2题，每题10分，共20分） 业务题一：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年12月发生如下存货及收入相关业务： 1. 12月1日，购入A原材料一批，增值税专用发票注明价款300000元，增值税税额39000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 2. 12月10日，生产车间领用A原材料200000元，用于生产乙产品；行政管理部门领用A原材料10000元。 3. 12月15日，销售乙产品一批，价款500000元，增值税税额65000元，款项尚未收到，该批产品成本300000元，其中原材料成本200000元。 4. 12月31日，对库存A原材料进行清查，发现盘盈2000元，原因是计量误差（不考虑增值税），经批准后处理。 要求：编制上述业务的会计分录。 答案： 1. 购入A原材料 借：原材料——A材料　　　　　　　　　　300000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　39000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　339000 2. 领用A原材料 借：生产成本——乙产品　　200000 　　管理费用　　　　　　　10000 　贷：原材料——A材料　　　210000 3. 销售乙产品并结转成本 借：应收账款　　　　　　　　　　565000 　贷：主营业务收入——乙产品　　　500000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）65000 结转成本： 借：主营业务成本——乙产品　　300000 　贷：库存商品——乙产品　　　300000 4. 原材料盘盈及批准处理 盘盈时： 借：原材料——A材料　　2000 　贷：待处理财产损溢　　2000 批准后（计量误差）： 借：待处理财产损溢　　2000 　贷：管理费用　　　　　2000 业务题二：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年全年发生如下利润及利润分配相关业务： 1. 2025年全年实现主营业务收入1000万元，其他业务收入200万元，主营业务成本600万元，其他业务成本100万元，税金及附加50万元，管理费用80万元，销售费用60万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。 2. 全年所得税税率25%，计提本年所得税费用并结转。 3. 按全年净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。 4. 向投资者分配现金股利100万元。 要求：（1）计算2025年全年营业利润、利润总额、净利润； （2） 编制计提所得税费用、结转所得税费用的会计分录； （3）编制提取盈余公积、向投资者分配股利的会计分录。 答案： （1）利润计算 营业利润=1000+200-600-100-50-80-60-20=300（万元） 利润总额=300+30-10=320（万元） 净利润=320×（1-25%）=240（万元） （2）所得税相关会计分录 计提所得税费用： 借：所得税费用　　800000（3200000×25%） 　贷：应交税费——应交企业所得税　　800000 结转所得税费用： 借：本年利润　　800000 　贷：所得税费用　　800000 （3）盈余公积及股利分配会计分录 提取法定盈余公积=2400000×10%=240000元 提取任意盈余公积=2400000×5%=120000元 借：利润分配——提取法定盈余公积　　240000 　　利润分配——提取任意盈余公积　　120000 　贷：盈余公积——法定盈余公积　　 　240000 　　　盈余公积——任意盈余公积　 　　120000 向投资者分配股利： 借：利润分配——应付现金股利　　1000000 　贷：应付股利　　　　　　　　 　1000000 结转利润分配相关科目： 借：本年利润　　2400000 　贷：利润分配——未分配利润　　2400000 借：利润分配——未分配利润　　1360000 　贷：利润分配——提取法定盈余公积　 　240000 　　　利润分配——提取任意盈余公积　 　120000 　　　利润分配——应付现金股利　 　1000000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 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