《初级会计实务》（经济科学出版社）期末复习卷（3）（原卷版+解析版）

《初级会计实务》（经济科学出版社） 期末复习卷（三） 考试时间：90分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分） 1. 企业核算已发出但不符合收入确认条件的商品成本，应使用的会计科目是（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 发出商品 D. 库存商品 2. 企业用银行存款支付已计提的短期借款利息，该笔业务对企业负债的影响是（ ）。 A. 负债增加 B. 负债减少 C. 负债内部一增一减 D. 无影响 3. 某企业采用月末一次加权平均法核算存货，月初结存乙材料200件，单价15元；本月购入乙材料300件，单价18元；本月发出乙材料400件，本月发出乙材料的成本是（ ）元。 A. 6600 B. 6720 C. 7200 D. 6000 4. 企业收到投资者投入的专利技术，公允价值为80000元，应做的会计处理是（ ）。 A. 借：固定资产 贷：实收资本 B. 借：无形资产 贷：实收资本 C. 借：无形资产 贷：资本公积 D. 借：固定资产 贷：资本公积 5. 企业计提存货跌价准备，当存货的可变现净值回升且超过成本时，应将已计提的存货跌价准备（ ）。 A. 全部转回 B. 转回至存货成本金额 C. 不转回 D. 部分转回至零 6. 某企业2025年12月31日资产总额为1000万元，负债总额为400万元，所有者权益总额为600万元；2026年1月发生一笔借款业务，借入资金200万元存入银行，该笔业务发生后，企业资产总额和所有者权益总额分别为（ ）万元。 A. 1200，600 B. 1000，800 C. 1200，800 D. 1000，600 7. 下列各项中，既属于负债类科目，又属于流动负债的是（ ）。 A. 长期借款 B. 应付债券 C. 应付账款 D. 长期应付款 8. 企业核算行政管理部门发生的办公费、水电费等支出，应计入的会计科目是（ ）。 A. 制造费用 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 财务费用 9. 某企业本月应付职工工资总额为500000元，其中生产工人工资300000元，车间管理人员工资100000元，行政管理人员工资100000元，按14%计提职工福利费，计提的职工福利费总额是（ ）元。 A. 70000 B. 42000 C. 14000 D. 56000 10. 企业销售商品时给予客户的现金折扣，实际发生时应计入的会计科目是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 管理费用 11. 企业将自产的产品用于职工福利，该产品成本20000元，公允价值30000元，增值税税率13%，应贷记的“应交税费——应交增值税（销项税额）”金额是（ ）元。 A. 2600 B. 3900 C. 0 D. 3400 12. 企业期末“存货”科目借方余额50000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元，该存货的账面价值是（ ）元。 A. 50000 B. 53000 C. 47000 D. 0 13. 某企业2025年实现营业利润200万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元，所得税税率25%，该企业2025年的净利润是（ ）万元。 A. 165 B. 150 C. 170 D. 180 14. 下列各项中，属于利润表中“营业收入”项目填列依据的是（ ）。 A. 主营业务收入的期末余额 B. 其他业务收入的期末余额 C. 主营业务收入与其他业务收入的本期发生额合计 D. 营业外收入的本期发生额 15. 企业核算长期股权投资发生的交易费用，应计入的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 长期股权投资 C. 管理费用 D. 财务费用 16. 某企业采用年限平均法计提固定资产折旧，设备原价100000元，预计净残值5000元，预计使用年限5年，年折旧额是（ ）元。 A. 19000 B. 20000 C. 20500 D. 19500 17. 企业的下列支出中，属于资本性支出的是（ ）。 A. 支付办公费 B. 支付设备日常修理费 C. 购入设备支出 D. 支付广告费 18. 企业收到客户预付的货款，存入银行，应做的会计处理是（ ）。 A. 借:银行存款 贷:主营业务收入 B. 借:银行存款 贷:预收账款 C. 借：预收账款 贷：银行存款 D. 借：主营业务收入 贷：银行存款 19. 企业期末结转损益类科目时，下列会计处理正确的是（ ）。 A. 借：本年利润 贷：主营业务收入 B. 借：主营业务成本 贷：本年利润 C. 借：管理费用 贷：本年利润 D. 借：主营业务收入 贷：本年利润 20. 下列各项中，属于会计信息质量要求的是（ ）。 A. 会计主体 B. 持续经营 C. 可靠性 D. 货币计量 二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于企业货币资金的有（ ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收账款 2. 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 主营业务成本 C. 营业外收入 D. 销售费用 3. 下列各项中，属于固定资产特征的有（ ）。 A. 为生产商品、提供劳务而持有 B. 使用寿命超过一个会计年度 C. 单位价值较高 D. 具有实物形态 4. 下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（ ）。 A. 工资薪金 B. 职工福利费 C. 社会保险费 D. 差旅费 5. 下列各项中，属于企业无形资产的有（ ）。 A. 专利技术 B. 商标权 C. 土地使用权 D. 固定资产 6. 下列各项中，通过“应付账款”科目核算的有（ ）。 A. 购入材料未付款 B. 购入商品未付款 C. 应付给职工的工资 D. 应付的租金 7. 下列各项中，属于企业留存收益的有（ ）。 A. 法定盈余公积 B. 任意盈余公积 C. 未分配利润 D. 资本公积 8. 下列各项中，属于企业销售费用的有（ ）。 A. 广告费 B. 销售人员工资 C. 办公费 D. 销售产品运输费 9. 下列各项中，属于会计核算方法的有（ ）。 A. 设置会计科目和账户 B. 复式记账 C. 成本计算 D. 财产清查 10. 下列各项中，会导致企业资产总额增加的有（ ）。 A. 购入原材料，款项未付 B. 收到投资者投入的资金 C. 销售商品，款项已收 D. 计提固定资产折旧 三、判断题（共10题，每题1分，共10分） 1. 企业的库存现金日记账和银行存款日记账，必须逐日逐笔登记。（ ） 2. 企业的应收账款发生坏账损失后，就不再需要计提坏账准备。（ ） 3. 企业的生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。（ ） 4. 企业的资本公积可以用于弥补亏损。（ ） 5. 企业销售商品时，只要收到款项，就可以确认主营业务收入。（ ） 6. 企业的固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（ ） 7. 企业的应付账款和预付账款均属于负债类科目。（ ） 8. 企业的营业外收入和营业外支出，均属于企业的日常经营活动产生的损益。（ ） 9. 企业的会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。（ ） 10. 企业的净利润是企业最终的经营成果，也是企业利润分配的基础。（ ） 四、业务题（共2题，每题10分，共20分） 业务题一：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年10月发生如下固定资产相关业务： 1. 10月5日，购入一台生产用设备，增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元，设备已交付使用，款项以银行存款支付。 2. 10月10日，购入一台行政管理用设备，增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，设备未交付使用，款项未付。 3. 10月31日，对上述两台设备计提折旧，生产用设备预计使用年限5年，预计净残值20000元，采用年限平均法计提折旧；行政管理用设备预计使用年限4年，预计净残值8000元，采用年限平均法计提折旧。 4. 10月31日，生产用设备发生日常修理费3000元，以银行存款支付。 要求：编制上述业务的会计分录。 业务题二：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年11月发生如下所有者权益及利润相关业务： 1. 11月1日，收到投资者投入货币资金300000元，存入银行，投资协议约定该部分资金计入实收资本。 2. 11月10日，收到投资者投入专利技术一项，公允价值100000元，投资协议约定该部分资金计入实收资本。 3. 11月30日，结转本月实现的主营业务收入400000元、其他业务收入50000元，主营业务成本250000元、其他业务成本30000元，管理费用20000元，销售费用10000元，财务费用5000元。 4. 11月30日，计算本月利润总额，并按25%的税率计提所得税费用。 要求：（1）编制上述1-2笔业务的会计分录； （2） 编制结转损益的会计分录； （3）计算本月利润总额和所得税费用，并编制计提所得税的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 《初级会计实务》（经济科学出版社） 期末复习卷（三） 考试时间：90分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分） 1. 企业核算已发出但不符合收入确认条件的商品成本，应使用的会计科目是（ ）。 A. 主营业务成本 B. 其他业务成本 C. 发出商品 D. 库存商品 答案：C 解析：“发出商品”科目专门核算企业已发出但尚未确认销售收入的商品成本。 2. 企业用银行存款支付已计提的短期借款利息，该笔业务对企业负债的影响是（ ）。 A. 负债增加 B. 负债减少 C. 负债内部一增一减 D. 无影响 答案：B 解析：支付已计提的短期借款利息，借记“应付利息”，贷记“银行存款”，应付利息减少，导致企业负债总额减少。 3. 某企业采用月末一次加权平均法核算存货，月初结存乙材料200件，单价15元；本月购入乙材料300件，单价18元；本月发出乙材料400件，本月发出乙材料的成本是（ ）元。 A. 6600 B. 6720 C. 7200 D. 6000 答案：B 解析：加权平均单价=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）=（200×15+300×18）÷（200+300）=（3000+5400）÷500=16.8元/件，发出成本=400×16.8=6720元。 4. 企业收到投资者投入的专利技术，公允价值为80000元，应做的会计处理是（ ）。 A. 借：固定资产 贷：实收资本 B. 借：无形资产 贷：实收资本 C. 借：无形资产 贷：资本公积 D. 借：固定资产 贷：资本公积 答案：B 解析：专利技术属于无形资产，投资者投入的无形资产按公允价值入账，借记“无形资产”，贷记“实收资本”，差额计入资本公积，题目未提及差额，直接贷记实收资本。 5. 企业计提存货跌价准备，当存货的可变现净值回升且超过成本时，应将已计提的存货跌价准备（ ）。 A. 全部转回 B. 转回至存货成本金额 C. 不转回 D. 部分转回至零 答案：B 解析：存货跌价准备转回的金额不得超过已计提的金额，且转回后存货账面价值不得超过其成本，需结合可变现净值与成本的关系。 6. 某企业2025年12月31日资产总额为1000万元，负债总额为400万元，所有者权益总额为600万元；2026年1月发生一笔借款业务，借入资金200万元存入银行，该笔业务发生后，企业资产总额和所有者权益总额分别为（ ）万元。 A. 1200，600 B. 1000，800 C. 1200，800 D. 1000，600 答案：A 解析：借入资金存入银行，银行存款增加200万元，短期借款或长期借款增加200万元，所有者权益不变，因此资产总额=1000+200=1200万元，所有者权益仍为600万元。 7. 下列各项中，既属于负债类科目，又属于流动负债的是（ ）。 A. 长期借款 B. 应付债券 C. 应付账款 D. 长期应付款 答案：C 解析：应付账款属于负债类科目，且偿还期限在1年以内，属于流动负债；长期借款、应付债券、长期应付款均属于非流动负债。 8. 企业核算行政管理部门发生的办公费、水电费等支出，应计入的会计科目是（ ）。 A. 制造费用 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 财务费用 答案：C 解析：管理费用核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括办公费、水电费等。 9. 某企业本月应付职工工资总额为500000元，其中生产工人工资300000元，车间管理人员工资100000元，行政管理人员工资100000元，按14%计提职工福利费，计提的职工福利费总额是（ ）元。 A. 70000 B. 42000 C. 14000 D. 56000 答案：A 解析：职工福利费按应付职工工资总额的14%计提，计提金额=500000×14%=70000元，与职工所属部门无关。 10. 企业销售商品时给予客户的现金折扣，实际发生时应计入的会计科目是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 管理费用 答案：B 解析：现金折扣是企业为了尽快收回货款而给予客户的优惠，实际发生时计入财务费用，不冲减主营业务收入。 11. 企业将自产的产品用于职工福利，该产品成本20000元，公允价值30000元，增值税税率13%，应贷记的“应交税费——应交增值税（销项税额）”金额是（ ）元。 A. 2600 B. 3900 C. 0 D. 3400 答案：B 解析：自产产品用于职工福利，视同销售，销项税额按产品公允价值计算，金额=30000×13%=3900元。 12. 企业期末“存货”科目借方余额50000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元，该存货的账面价值是（ ）元。 A. 50000 B. 53000 C. 47000 D. 0 答案：C 解析：存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备余额=50000-3000=47000元，需区分账面余额与账面价值的区别。 13. 某企业2025年实现营业利润200万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元，所得税税率25%，该企业2025年的净利润是（ ）万元。 A. 165 B. 150 C. 170 D. 180 答案：A 解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=200+30-10=220万元，净利润=利润总额×（1-所得税税率）=220×（1-25%）=165万元。 14. 下列各项中，属于利润表中“营业收入”项目填列依据的是（ ）。 A. 主营业务收入的期末余额 B. 其他业务收入的期末余额 C. 主营业务收入与其他业务收入的本期发生额合计 D. 营业外收入的本期发生额 答案：C 解析：利润表中“营业收入”项目反映企业主营业务和其他业务实现的收入总额，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”本期发生额合计填列。 15. 企业核算长期股权投资发生的交易费用，应计入的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 长期股权投资 C. 管理费用 D. 财务费用 答案：B 解析：企业取得长期股权投资时发生的交易费用，应计入长期股权投资的初始入账成本。 16. 某企业采用年限平均法计提固定资产折旧，设备原价100000元，预计净残值5000元，预计使用年限5年，年折旧额是（ ）元。 A. 19000 B. 20000 C. 20500 D. 19500 答案：A 解析：年限平均法年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）÷预计使用年限=（100000-5000）÷5=19000元。 17. 企业的下列支出中，属于资本性支出的是（ ）。 A. 支付办公费 B. 支付设备日常修理费 C. 购入设备支出 D. 支付广告费 答案：C 解析：资本性支出是指受益期超过1年的支出，购入设备支出受益期超过1年，属于资本性支出；办公费、日常修理费、广告费均为收益性支出，受益期在1年以内。 18. 企业收到客户预付的货款，存入银行，应做的会计处理是（ ）。 A. 借:银行存款 贷:主营业务收入 B. 借:银行存款 贷:预收账款 C. 借：预收账款 贷：银行存款 D. 借：主营业务收入 贷：银行存款 答案：B 解析：收到预付货款时，商品尚未发出，收入未确认，应通过“预收账款”科目核算，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。 19. 企业期末结转损益类科目时，下列会计处理正确的是（ ）。 A. 借：本年利润 贷：主营业务收入 B. 借：主营业务成本 贷：本年利润 C. 借：管理费用 贷：本年利润 D. 借：主营业务收入 贷：本年利润 答案：D 解析：结转损益时，收入类科目贷方余额转入本年利润贷方，借记收入类科目，贷记“本年利润”；费用类科目借方余额转入本年利润借方，借记“本年利润”，贷记费用类科目，需区分收入与费用的结转方向。 20. 下列各项中，属于会计信息质量要求的是（ ）。 A. 会计主体 B. 持续经营 C. 可靠性 D. 货币计量 答案：C 解析：可靠性属于会计信息质量要求；会计主体、持续经营、货币计量属于会计基本假设，理解会计信息质量要求与会计基本假设的区别。 二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分） 1. 下列各项中，属于企业货币资金的有（ ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收账款 答案：ABC 解析：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金；应收账款属于应收款项，不属于货币资金。 2. 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A. 主营业务收入 B. 主营业务成本 C. 营业外收入 D. 销售费用 答案：ABD 解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用等，主营业务收入、主营业务成本、销售费用均影响营业利润；营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。 3. 下列各项中，属于固定资产特征的有（ ）。 A. 为生产商品、提供劳务而持有 B. 使用寿命超过一个会计年度 C. 单位价值较高 D. 具有实物形态 答案：ABD 解析：固定资产的特征包括：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度；具有实物形态；单位价值较高并非固定资产的必备特征，符合条件的低值易耗品也可能作为固定资产核算。 4. 下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（ ）。 A. 工资薪金 B. 职工福利费 C. 社会保险费 D. 差旅费 答案：ABC 解析：应付职工薪酬包括工资薪金、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等；差旅费属于期间费用，直接计入管理费用或销售费用，不属于应付职工薪酬。 5. 下列各项中，属于企业无形资产的有（ ）。 A. 专利技术 B. 商标权 C. 土地使用权 D. 固定资产 答案：ABC 解析：无形资产是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利技术、商标权、土地使用权等；固定资产具有实物形态，不属于无形资产。 6. 下列各项中，通过“应付账款”科目核算的有（ ）。 A. 购入材料未付款 B. 购入商品未付款 C. 应付给职工的工资 D. 应付的租金 答案：AB 解析：应付账款核算企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项；应付给职工的工资通过“应付职工薪酬”核算，应付的租金通过“其他应付款”核算。 7. 下列各项中，属于企业留存收益的有（ ）。 A. 法定盈余公积 B. 任意盈余公积 C. 未分配利润 D. 资本公积 答案：ABC 解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润；资本公积属于投入资本，不属于留存收益。 8. 下列各项中，属于企业销售费用的有（ ）。 A. 广告费 B. 销售人员工资 C. 办公费 D. 销售产品运输费 答案：ABD 解析：销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括广告费、销售人员工资、销售产品运输费等；办公费属于管理费用。 9. 下列各项中，属于会计核算方法的有（ ）。 A. 设置会计科目和账户 B. 复式记账 C. 成本计算 D. 财产清查 答案：ABCD 解析：会计核算方法包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告，四个选项均属于会计核算方法。 10. 下列各项中，会导致企业资产总额增加的有（ ）。 A. 购入原材料，款项未付 B. 收到投资者投入的资金 C. 销售商品，款项已收 D. 计提固定资产折旧 答案：ABC 解析：购入原材料款项未付，资产和负债同时增加，资产总额增加；收到投资者投入资金，资产和所有者权益同时增加，资产总额增加；销售商品款项已收，资产增加，资产减少，资产总额不变；计提固定资产折旧，资产减少，费用增加，资产总额减少。 三、判断题（共10题，每题1分，共10分） 1. 企业的库存现金日记账和银行存款日记账，必须逐日逐笔登记。（ ） 答案：√ 解析：库存现金日记账和银行存款日记账属于特种日记账，按照会计制度要求，必须逐日逐笔登记，以随时掌握货币资金的收支情况。 2. 企业的应收账款发生坏账损失后，就不再需要计提坏账准备。（ ） 答案：× 解析：企业发生坏账损失时，冲减已计提的坏账准备，但后续仍需根据应收账款的余额和风险情况，计提当期应计提的坏账准备，并非不再计提。 3. 企业的生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。（ ） 答案：√ 解析：生产成本是企业为生产产品而发生的各项成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。 4. 企业的资本公积可以用于弥补亏损。（ ） 答案：× 解析：资本公积的用途主要是转增资本，不得用于弥补企业亏损；企业亏损应通过盈余公积、未分配利润弥补。 5. 企业销售商品时，只要收到款项，就可以确认主营业务收入。（ ） 答案：× 解析：确认主营业务收入需同时满足收入确认的五个条件，收到款项只是其中一个条件，若商品未发出、风险未转移，即使收到款项也不能确认收入。 6. 企业的固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（ ） 答案：√ 解析：为保证会计信息的可比性，企业选择的固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更；若确需变更，应在财务报表附注中说明变更原因和影响。 7. 企业的应付账款和预付账款均属于负债类科目。（ ） 答案：× 解析：应付账款属于负债类科目，核算企业应付未付的款项；预付账款属于资产类科目，核算企业预先支付的款项，属于企业的资产。 8. 企业的营业外收入和营业外支出，均属于企业的日常经营活动产生的损益。（ ） 答案：× 解析：营业外收入和营业外支出属于企业非日常活动产生的利得和损失，不属于日常经营活动产生的损益；日常经营活动产生的损益通过主营业务收入、主营业务成本等科目核算。 9. 企业的会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。（ ） 答案：√ 解析：会计账簿是由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。 10. 企业的净利润是企业最终的经营成果，也是企业利润分配的基础。（ ） 答案：√ 解析：净利润是企业利润总额减去所得税费用后的金额，是企业最终的经营成果，企业的利润分配均以净利润为基础。 四、业务题（共2题，每题10分，共20分） 业务题一：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年10月发生如下固定资产相关业务： 1. 10月5日，购入一台生产用设备，增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元，设备已交付使用，款项以银行存款支付。 2. 10月10日，购入一台行政管理用设备，增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，设备未交付使用，款项未付。 3. 10月31日，对上述两台设备计提折旧，生产用设备预计使用年限5年，预计净残值20000元，采用年限平均法计提折旧；行政管理用设备预计使用年限4年，预计净残值8000元，采用年限平均法计提折旧。 4. 10月31日，生产用设备发生日常修理费3000元，以银行存款支付。 要求：编制上述业务的会计分录。 答案： 1. 购入生产用设备 借：固定资产——生产用设备　　　　　 　500000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　65000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　565000 2. 购入行政管理用设备，未交付使用 借：在建工程——行政管理用设备　　 　　200000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　26000 　 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　226000 3. 计提10月份折旧 生产用设备月折旧额=（500000-20000）÷（5×12）=480000÷60=8000元 行政管理用设备，未交付使用，不计提折旧 借：制造费用　　8000 　贷：累计折旧　　8000 4. 支付生产用设备日常修理费 借：管理费用　　3000 　 贷：银行存款　　3000 业务题二：某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%，2025年11月发生如下所有者权益及利润相关业务： 1. 11月1日，收到投资者投入货币资金300000元，存入银行，投资协议约定该部分资金计入实收资本。 2. 11月10日，收到投资者投入专利技术一项，公允价值100000元，投资协议约定该部分资金计入实收资本。 3. 11月30日，结转本月实现的主营业务收入400000元、其他业务收入50000元，主营业务成本250000元、其他业务成本30000元，管理费用20000元，销售费用10000元，财务费用5000元。 4. 11月30日，计算本月利润总额，并按25%的税率计提所得税费用。 要求：（1）编制上述1-2笔业务的会计分录； （2） 编制结转损益的会计分录； （3）计算本月利润总额和所得税费用，并编制计提所得税的会计分录。 答案： （1）会计分录 1. 收到货币资金投资 借：银行存款　　300000 　贷：实收资本　　300000 2. 收到专利技术投资 借：无形资产——专利技术　　100000 　贷：实收资本　　　　　　　100000 （2）结转损益的会计分录 结转收入类科目： 借：主营业务收入　　400000 　　其他业务收入　　50000 　贷：本年利润　　　450000 结转费用类科目： 借：本年利润　　　315000 　贷：主营业务成本　　250000 　　　其他业务成本　　30000 　　　管理费用　　　　20000 　　　销售费用　　　　10000 　　　财务费用　　　　5000 （3）利润总额和所得税费用计算及会计分录 本月利润总额=收入总额-费用总额=450000-315000=135000元 本月所得税费用=利润总额×所得税税率=135000×25%=33750元 计提所得税费用： 借：所得税费用　　33750 　贷：应交税费——应交企业所得税　　33750 结转所得税费用： 借：本年利润　　33750 　贷：所得税费用　　33750 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $