《企业财务会计》山东省（春季高考）财税类 高频考点冲刺卷（四）（原卷版+解析版）

编写说明：本冲刺卷严格依据山东省财税类高考考纲编写，依托《企业财务会计》（山东人民出版社第二版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 山东省（春季高考）财税类 《企业财务会计》（山东人民出版社第二版） 高频考点冲刺卷（四） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1.下列各项中，体现了会计信息质量“重要性”要求的是（　　）。 A. 对融资租入的固定资产视同自有资产核算 B. 对可能发生的资产减值损失计提减值准备 C. 将购买办公用品的支出直接计入当期费用 D. 对于相似的交易或事项采用一致的会计政策 2.2025年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150,000元，银行对账单余额为155,000元。经核对，发现以下未达账项：银行已代收货款8,000元，企业尚未入账；银行代扣水电费3,000元，企业尚未入账；企业已送存转账支票10,000元，银行尚未入账；企业开出转账支票12,000元，持票人尚未到银行办理转账。调节后双方余额一致，则该企业银行存款日记账调节后余额为（　　）元。 A. 150,000 B. 155,000 C. 160,000 D. 165,000 3.下列各项中，不应计入外购存货成本的是（　　）。 A. 购买价款 B. 入库前的挑选整理费 C. 运输途中的合理损耗 D. 采购人员差旅费 4.某企业采用备抵法核算应收账款减值。2025年初“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本年实际发生坏账损失15万元，收回以前年度已核销的坏账8万元。2025年末“应收账款”科目借方余额为500万元，经评估确定，该应收账款预期信用损失为30万元。不考虑其他因素，2025年末该企业应计提的坏账准备金额为（　　）万元。 A. 17 B. 20 C. 25 D. 30 5.某企业原材料采用实际成本核算。2025年5月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本100元。5月发生如下业务：5日购入甲材料200公斤，每公斤实际成本110元；15日发出甲材料250公斤；20日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本120元；25日发出甲材料200公斤。采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，则5月发出甲材料的实际成本为（　　）元。 A. 51,000 B. 54,000 C. 55,000 D. 56,000 6.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的是（　　）。 A. 提前报废的固定资产应补提折旧 B. 已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧 C. 当月增加的固定资产，当月开始计提折旧 D. 单独计价入账的土地应计提折旧 7.2024年7月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，至2024年12月31日研发成功并达到预定用途，共发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，不符合资本化条件的支出100万元。该非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，该非专利技术2025年应摊销的金额为（　　）万元。 A. 40 B. 50 C. 60 D. 80 8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。 A. 应付股东的现金股利 B. 应付供应商的货款 C. 应付租入包装物的租金 D. 应付给职工的工资 9.某股份有限公司发行普通股5,000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。按发行收入的2%支付证券公司手续费，从发行收入中扣除。股票发行成功，股款已全部收到。该公司计入“资本公积”科目的金额为（　　）万元。 A. 15,000 B. 19,600 C. 20,000 D. 14,600 10.下列各项中，关于销售商品收入确认条件的表述不正确的是（　　）。 A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C. 收入的金额能够可靠地计量 D. 相关的已发生或将发生的成本不能可靠地计量，但已收到货款 11.某企业2025年5月发生如下费用：生产车间管理人员工资8万元；行政管理部门人员工资12万元；广告费用15万元；短期借款利息5万元；固定资产日常修理费用3万元。则该企业当月的期间费用总额为（　　）万元。 A. 20 B. 32 C. 35 D. 40 12.下列各项中，应计入利润表“税金及附加”项目的是（　　）。 A. 进口原材料支付的关税 B. 销售应税消费品应交的消费税 C. 转让土地使用权应交的增值税 D. 委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税 13.某企业2025年度利润总额为1,000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金支出20万元。企业所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该企业2025年度应交所得税为（　　）万元。 A. 242.5 B. 250 C. 257.5 D. 260 14.2025年1月1日，某企业以银行存款1,050万元购入甲公司同日发行的5年期债券，面值1,000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。该企业将其划分为债权投资。该债券的实际利率为3.89%。2025年12月31日，该债券的摊余成本约为（　　）万元。 A. 1,050 B. 1,040.85 C. 1,030.85 D. 1,000 15.下列各项中，属于企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（　　）。 A. 支付给在建工程人员的工资 B. 取得借款收到的现金 C. 支付给职工的工资 D. 购买原材料支付的现金 二、计算题(本大题共1小题，共10分) 1．瑞丰公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2025年9月初，“原材料——丙材料”账户计划成本为200,000元，“材料成本差异”账户借方余额为5,000元。本月发生如下业务： （1）10日，购入丙材料一批，增值税专用发票注明价款150,000元，增值税19,500元。材料已验收入库，计划成本为148,000元。货款以银行存款支付。 （2）20日，生产车间领用丙材料用于产品生产，计划成本为180,000元。 要求： （1）计算本月材料成本差异率（保留四位小数）。 （2）计算本月发出材料应负担的成本差异额。 （3）计算本月发出材料的实际成本。 （4）计算月末结存材料的实际成本。 三、业务题(本大题共4小题，每题15分，共60分) 1.2025年，光华公司发生下列与应收票据相关的经济业务： （1）6月10日，向甲公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款200,000元，增值税26,000元。收到甲公司交来的一张面值226,000元、期限3个月的不带息商业承兑汇票。 （2）7月10日，因资金需要，将上述票据向银行申请贴现，年贴现率为6%，贴现款已存入银行。（该贴现附追索权） （3）9月10日，票据到期，甲公司无力支付票款，银行从光华公司账户划走票据款226,000元。 （4）9月20日，经与甲公司协商，甲公司以银行存款偿还了全部欠款。 要求：根据上述资料，编制光华公司相关的会计分录。 2.2024年至2026年，创新公司发生与一项专利权相关的经济业务如下： （1）2024年1月，为研发一项新技术，发生研究阶段支出80,000元，以银行存款支付。 （2）2024年7月，进入开发阶段，发生符合资本化条件的支出150,000元（其中，应付研发人员薪酬100,000元，以银行存款支付其他费用50,000元）。 （3）2024年12月31日，该技术研发成功达到预定用途，依法申请取得专利权，另以银行存款支付注册费、律师费等20,000元。该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （4）2026年1月1日，将该专利权出售，取得不含税价款120,000元，增值税税率6%，款项已收存银行。 要求：根据上述资料，编制创新公司相关的会计分录。 3.2025年12月，旭日公司发生如下职工薪酬相关业务： （1）本月应付职工工资总额为1,000,000元。其中，生产工人工资500,000元，车间管理人员工资150,000元，行政管理人员工资200,000元，销售人员工资150,000元。 （2）分别按工资总额的10%、12%、2%和8%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。 （3）以银行存款实际支付职工工资1,000,000元，并缴纳社会保险费和住房公积金（单位部分）。 （4）以银行存款支付职工福利费50,000元，其中生产工人30,000元，车间管理人员5,000元，行政管理人员10,000元，销售人员5,000元。 要求：根据上述资料，编制旭日公司相关的会计分录。 4.2025年11月，彩虹商贸公司（增值税一般纳税人，税率13%）发生部分经济业务： （1）5日，向乙公司销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款300,000元，税额39,000元。为及早收回货款，给予乙公司的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算折扣时不考虑增值税）。商品已发出，成本为220,000元。 （2）10日，收到乙公司支付的上述货款，乙公司享受了2%的现金折扣。 （3）18日，向丙公司销售B商品一批，售价100,000元（不含税），成本70,000元。合同约定商业折扣为10%，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。款项尚未收到。 （4）25日，丙公司发现部分B商品存在质量问题，要求给予5%的销售折让。彩虹公司同意并开具红字增值税专用发票。 （5）30日，计算本月应交城市维护建设税6,000元，教育费附加2,400元。 （6）30日，将本月所有损益类科目（仅限上述业务涉及及衍生科目）余额结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，编制彩虹商贸公司相关的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本冲刺卷严格依据山东省财税类高考考纲编写，依托《企业财务会计》（山东人民出版社第二版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 山东省（春季高考）财税类 《企业财务会计》（山东人民出版社第二版） 高频考点冲刺卷（四） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1.下列各项中，体现了会计信息质量“重要性”要求的是（　　）。 A. 对融资租入的固定资产视同自有资产核算 B. 对可能发生的资产减值损失计提减值准备 C. 将购买办公用品的支出直接计入当期费用 D. 对于相似的交易或事项采用一致的会计政策 【答案】 C 【解析】 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者的情况下，可适当简化处理。将小额办公用品支出直接费用化，体现了重要性原则。A选项是实质重于形式；B选项是谨慎性；D选项是一致性。 2.2025年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150,000元，银行对账单余额为155,000元。经核对，发现以下未达账项：银行已代收货款8,000元，企业尚未入账；银行代扣水电费3,000元，企业尚未入账；企业已送存转账支票10,000元，银行尚未入账；企业开出转账支票12,000元，持票人尚未到银行办理转账。调节后双方余额一致，则该企业银行存款日记账调节后余额为（　　）元。 A. 150,000 B. 155,000 C. 160,000 D. 165,000 【答案】 B 【解析】 企业银行存款日记账调节后余额 = 企业日记账余额 + 银行已收企业未收 - 银行已付企业未付 = 150,000 + 8,000 - 3,000 = 155,000元。 3.下列各项中，不应计入外购存货成本的是（　　）。 A. 购买价款 B. 入库前的挑选整理费 C. 运输途中的合理损耗 D. 采购人员差旅费 【答案】 D 【解析】 采购人员的差旅费通常计入管理费用，不计入存货采购成本。A、B、C选项均属于存货采购成本。 4.某企业采用备抵法核算应收账款减值。2025年初“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本年实际发生坏账损失15万元，收回以前年度已核销的坏账8万元。2025年末“应收账款”科目借方余额为500万元，经评估确定，该应收账款预期信用损失为30万元。不考虑其他因素，2025年末该企业应计提的坏账准备金额为（　　）万元。 A. 17 B. 20 C. 25 D. 30 【答案】 A 【解析】 2025年末“坏账准备”科目应有的贷方余额为30万元。计提前，“坏账准备”余额 = 期初20 - 核销15 + 收回8 = 13万元（贷方）。因此，应补提金额 = 30 - 13 = 17万元。 5.某企业原材料采用实际成本核算。2025年5月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本100元。5月发生如下业务：5日购入甲材料200公斤，每公斤实际成本110元；15日发出甲材料250公斤；20日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本120元；25日发出甲材料200公斤。采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，则5月发出甲材料的实际成本为（　　）元。 A. 51,000 B. 54,000 C. 55,000 D. 56,000 【答案】 A 【解析】 加权平均单价 = (100×100 + 200×110 + 300×120) ÷ (100+200+300) = (10,000+22,000+36,000) ÷ 600 = 68,000 ÷ 600 ≈ 113.33元/公斤。发出材料数量 = 250+200=450公斤。发出材料成本 = 450 × 113.33 ≈ 51,000元。 6.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的是（　　）。 A. 提前报废的固定资产应补提折旧 B. 已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧 C. 当月增加的固定资产，当月开始计提折旧 D. 单独计价入账的土地应计提折旧 【答案】 B 【解析】 B正确。A选项，提前报废的固定资产不再补提折旧；C选项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；D选项，单独计价入账的土地不应计提折旧。 7.2024年7月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，至2024年12月31日研发成功并达到预定用途，共发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，不符合资本化条件的支出100万元。该非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，该非专利技术2025年应摊销的金额为（　　）万元。 A. 40 B. 50 C. 60 D. 80 【答案】 A 【解析】 该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元。2025年应摊销金额 = 200 ÷ 5 = 40万元。 8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。 A. 应付股东的现金股利 B. 应付供应商的货款 C. 应付租入包装物的租金 D. 应付给职工的工资 【答案】 C 【解析】 应付租入包装物的租金属于企业应付、暂收其他单位或个人的款项，应通过“其他应付款”核算。A选项通过“应付股利”核算；B选项通过“应付账款”核算；D选项通过“应付职工薪酬”核算。 9.某股份有限公司发行普通股5,000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。按发行收入的2%支付证券公司手续费，从发行收入中扣除。股票发行成功，股款已全部收到。该公司计入“资本公积”科目的金额为（　　）万元。 A. 15,000 B. 19,600 C. 20,000 D. 14,600 【答案】 D 【解析】 发行总收入=5,000×4=20,000万元。手续费=20,000×2%=400万元。实际收到股款=20,000-400=19,600万元。股本=5,000×1=5,000万元。资本公积=19,600-5,000=14,600万元。 10.下列各项中，关于销售商品收入确认条件的表述不正确的是（　　）。 A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C. 收入的金额能够可靠地计量 D. 相关的已发生或将发生的成本不能可靠地计量，但已收到货款 【答案】 D 【解析】 销售商品收入确认必须满足五个条件，其中包括“相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量”。D选项表述错误。 11.某企业2025年5月发生如下费用：生产车间管理人员工资8万元；行政管理部门人员工资12万元；广告费用15万元；短期借款利息5万元；固定资产日常修理费用3万元。则该企业当月的期间费用总额为（　　）万元。 A. 20 B. 32 C. 35 D. 40 【答案】 C 【解析】 期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。生产车间管理人员工资计入制造费用（8万）；行政管理人员工资计入管理费用（12万）；广告费计入销售费用（15万）；短期借款利息计入财务费用（5万）；固定资产日常修理费计入管理费用（3万）。期间费用=12+15+5+3=35万元。 12.下列各项中，应计入利润表“税金及附加”项目的是（　　）。 A. 进口原材料支付的关税 B. 销售应税消费品应交的消费税 C. 转让土地使用权应交的增值税 D. 委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税 【答案】 B 【解析】 销售应税消费品应交的消费税应计入“税金及附加”。A选项计入原材料成本；C选项，转让土地使用权应交的增值税是价外税，不通过税金及附加核算；D选项，委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本。 13.某企业2025年度利润总额为1,000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金支出20万元。企业所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该企业2025年度应交所得税为（　　）万元。 A. 242.5 B. 250 C. 257.5 D. 260 【答案】 A 【解析】 应纳税所得额 = 利润总额 - 国债利息收入 + 税收滞纳金 = 1,000 - 50 + 20 = 970万元。应交所得税 = 970 × 25% = 242.5万元。 14.2025年1月1日，某企业以银行存款1,050万元购入甲公司同日发行的5年期债券，面值1,000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。该企业将其划分为债权投资。该债券的实际利率为3.89%。2025年12月31日，该债券的摊余成本约为（　　）万元。 A. 1,050 B. 1,040.85 C. 1,030.85 D. 1,000 【答案】 B 【解析】 2025年实际利息收入 = 1,050 × 3.89% ≈ 40.85万元。应收票面利息 = 1,000 × 5% = 50万元。利息调整摊销额 = 50 - 40.85 = 9.15万元（溢价摊销）。2025年末摊余成本 = 1,050 - 9.15 = 1,040.85万元。 15.下列各项中，属于企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（　　）。 A. 支付给在建工程人员的工资 B. 取得借款收到的现金 C. 支付给职工的工资 D. 购买原材料支付的现金 【答案】 A 【解析】 支付给在建工程人员的工资属于购建固定资产支付的现金，是投资活动现金流量。B选项属于筹资活动；C、D选项属于经营活动。 二、计算题(本大题共1小题，共10分) 1．瑞丰公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2025年9月初，“原材料——丙材料”账户计划成本为200,000元，“材料成本差异”账户借方余额为5,000元。本月发生如下业务： （1）10日，购入丙材料一批，增值税专用发票注明价款150,000元，增值税19,500元。材料已验收入库，计划成本为148,000元。货款以银行存款支付。 （2）20日，生产车间领用丙材料用于产品生产，计划成本为180,000元。 要求： （1）计算本月材料成本差异率（保留四位小数）。 （2）计算本月发出材料应负担的成本差异额。 （3）计算本月发出材料的实际成本。 （4）计算月末结存材料的实际成本。 【答案】 （1）材料成本差异率 = (期初差异 + 本期入库差异) / (期初计划成本 + 本期入库计划成本) × 100% 本期入库差异 = 150,000 - 148,000 = 2,000元（超支差，借方） 材料成本差异率 = (5,000 + 2,000) / (200,000 + 148,000) × 100% = 7,000 / 348,000 × 100% ≈ 2.0115% ····3分 （2）发出材料应负担的成本差异 = 180,000 × 2.0115% ≈ 3,620.70元 ····2分 （3）发出材料的实际成本 = 180,000 + 3,620.70 = 183,620.70元 ····2分 （4）月末结存材料的计划成本 = 200,000 + 148,000 - 180,000 = 168,000元 月末结存材料的实际成本 = 168,000 × (1 + 2.0115%) ≈ 168,000 × 1.020115 ≈ 171,379.32元 ····3分 【解析】 本题考核计划成本法下材料成本差异率的计算及应用。注意差异率计算需使用所有已入库材料的计划成本和差异。发出材料和结存材料的实际成本均通过计划成本加减负担的差异求得。 三、业务题(本大题共4小题，每题15分，共60分) 1.2025年，光华公司发生下列与应收票据相关的经济业务： （1）6月10日，向甲公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款200,000元，增值税26,000元。收到甲公司交来的一张面值226,000元、期限3个月的不带息商业承兑汇票。 （2）7月10日，因资金需要，将上述票据向银行申请贴现，年贴现率为6%，贴现款已存入银行。（该贴现附追索权） （3）9月10日，票据到期，甲公司无力支付票款，银行从光华公司账户划走票据款226,000元。 （4）9月20日，经与甲公司协商，甲公司以银行存款偿还了全部欠款。 要求：根据上述资料，编制光华公司相关的会计分录。 【答案】 （1）6月10日收到票据： 借：应收票据 226,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26,000 ····3分 （2）7月10日贴现： 贴现期=7月10日至9月10日，共2个月。 贴现利息=226,000×6%×2/12=2,260元 贴现净额=226,000-2,260=223,740元 借：银行存款 223,740 财务费用 2,260 贷：短期借款 226,000 ····3分 （3）9月10日票据到期，甲公司无力支付： 借：短期借款 226,000 贷：银行存款 226,000 ····3分 同时，将应收票据转为应收账款： 借：应收账款——甲公司 226,000 贷：应收票据 226,000 ····3分 （4）9月20日收到甲公司还款： 借：银行存款 226,000 贷：应收账款——甲公司 226,000 ····3分 【解析】 本题考核附追索权应收票据贴现的会计处理。关键点在于：附追索权贴现不终止确认应收票据，而是视为一项以票据为质押的短期借款。贴现息计入财务费用。票据到期付款人无力支付时，贴现企业有责任偿还，因此需偿还银行借款，同时将应收票据转为应收账款。 2.2024年至2026年，创新公司发生与一项专利权相关的经济业务如下： （1）2024年1月，为研发一项新技术，发生研究阶段支出80,000元，以银行存款支付。 （2）2024年7月，进入开发阶段，发生符合资本化条件的支出150,000元（其中，应付研发人员薪酬100,000元，以银行存款支付其他费用50,000元）。 （3）2024年12月31日，该技术研发成功达到预定用途，依法申请取得专利权，另以银行存款支付注册费、律师费等20,000元。该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （4）2026年1月1日，将该专利权出售，取得不含税价款120,000元，增值税税率6%，款项已收存银行。 要求：根据上述资料，编制创新公司相关的会计分录。 【答案】 （1）2024年1月发生研究支出： 借：研发支出——费用化支出 80,000 贷：银行存款 80,000 ····1分 期末结转： 借：管理费用 80,000 贷：研发支出——费用化支出 80,000 ····1分 （2）2024年7月发生开发支出： 借：研发支出——资本化支出 150,000 贷：应付职工薪酬 100,000 ····1分 银行存款 50,000 （3）2024年12月31日研发成功并取得专利权： 支付注册费等： 借：研发支出——资本化支出 20,000 贷：银行存款 20,000 ····1分 结转资本化支出： 无形资产成本=150,000+20,000=170,000元 借：无形资产——专利权 170,000 贷：研发支出——资本化支出 170,000 ····2分 2024年末摊销（当月增加当月开始摊销）： 月摊销额=170,000÷5÷12≈2,833.33元 2024年12月摊销额=2,833.33元 借：管理费用 2,833.33 贷：累计摊销 2,833.33 ····2分 （4）2026年1月1日出售： 出售时已摊销年限：2025年全年+2024年12月，共13个月。 累计摊销=2,833.33×13≈36,833.29元 账面价值=170,000-36,833.29=133,166.71元 出售净价款=120,000元 处置损失=133,166.71-120,000=13,166.71元 ① 收到款项： 借：银行存款 127,200 累计摊销 36,833.29 资产处置损益 13,166.71 贷：无形资产 170,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7,200 ····3分 【解析】 本题考核自行研发无形资产、后续摊销及处置的会计处理。需区分研究阶段和开发阶段支出；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。摊销自无形资产可供使用时（当月）开始。处置时，将账面价值与处置价款差额计入“资产处置损益”。 3.2025年12月，旭日公司发生如下职工薪酬相关业务： （1）本月应付职工工资总额为1,000,000元。其中，生产工人工资500,000元，车间管理人员工资150,000元，行政管理人员工资200,000元，销售人员工资150,000元。 （2）分别按工资总额的10%、12%、2%和8%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。 （3）以银行存款实际支付职工工资1,000,000元，并缴纳社会保险费和住房公积金（单位部分）。 （4）以银行存款支付职工福利费50,000元，其中生产工人30,000元，车间管理人员5,000元，行政管理人员10,000元，销售人员5,000元。 要求：根据上述资料，编制旭日公司相关的会计分录。 【答案】 （1）分配工资： 借：生产成本 500,000 制造费用 150,000 管理费用 200,000 销售费用 150,000 贷：应付职工薪酬——工资 1,000,000 ····3分 （2）计提社会保险费和住房公积金： 计提比例合计=10%+12%+2%+8%=32% 应计提金额=1,000,000×32%=320,000元 借：生产成本 160,000 (500,000×32%) 制造费用 48,000 (150,000×32%) 管理费用 64,000 (200,000×32%) 销售费用 48,000 (150,000×32%) 贷：应付职工薪酬——社会保险费 240,000 (1,000,000×24%) ——住房公积金 80,000 (1,000,000×8%) ····3分 （3）支付工资和缴纳社保、公积金： ① 支付工资： 借：应付职工薪酬——工资 1,000,000 贷：银行存款 1,000,000 ····2分 ② 缴纳社保和公积金（单位部分）： 借：应付职工薪酬——社会保险费 240,000 ——住房公积金 80,000 贷：银行存款 320,000 ····2分 （4）支付职工福利费： 借：应付职工薪酬——职工福利费 50,000 贷：银行存款 50,000 ····2分 同时，按受益对象分配： 借：生产成本 30,000 制造费用 5,000 管理费用 10,000 销售费用 5,000 贷：应付职工薪酬——职工福利费 50,000 ····3分 【解析】 本题考核货币性职工薪酬的计提、分配和支付。注意社会保险费和住房公积金的计提需按受益对象计入相关成本费用。职工福利费的支付需先通过“应付职工薪酬”科目归集，再分配计入成本费用，以完整反映职工薪酬总额。 4.2025年11月，彩虹商贸公司（增值税一般纳税人，税率13%）发生部分经济业务： （1）5日，向乙公司销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款300,000元，税额39,000元。为及早收回货款，给予乙公司的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算折扣时不考虑增值税）。商品已发出，成本为220,000元。 （2）10日，收到乙公司支付的上述货款，乙公司享受了2%的现金折扣。 （3）18日，向丙公司销售B商品一批，售价100,000元（不含税），成本70,000元。合同约定商业折扣为10%，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。款项尚未收到。 （4）25日，丙公司发现部分B商品存在质量问题，要求给予5%的销售折让。彩虹公司同意并开具红字增值税专用发票。 （5）30日，计算本月应交城市维护建设税6,000元，教育费附加2,400元。 （6）30日，将本月所有损益类科目（仅限上述业务涉及及衍生科目）余额结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，编制彩虹商贸公司相关的会计分录。 【答案】 （1）5日销售A商品： 借：应收账款——乙公司 339,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39,000 ····2分 借：主营业务成本 220,000 贷：库存商品 220,000 ····2分 （2）10日收到货款（10天内付款，享受2%折扣）： 现金折扣=300,000×2%=6,000元 实际收款=339,000-6,000=333,000元 借：银行存款 333,000 财务费用 6,000 贷：应收账款——乙公司 339,000 ····2分 （3）18日销售B商品（商业折扣）： 商业折扣后售价=100,000×(1-10%)=90,000元 销项税额=90,000×13%=11,700元 借：应收账款——丙公司 101,700 贷：主营业务收入 90,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11,700 ····1分 借：主营业务成本 70,000 贷：库存商品 70,000 ····1分 （4）25日发生销售折让： 折让金额=90,000×5%=4,500元 折让税额=4,500×13%=585元 借：主营业务收入 4,500 应交税费——应交增值税（销项税额） 585 贷：应收账款——丙公司 5,085 ····1分 （5）30日计提税金及附加： 借：税金及附加 8,400 贷：应交税费——应交城市维护建设税 6,000 ——应交教育费附加 2,400 ····2分 （6）30日结转损益： ① 结转收入： 主营业务收入余额=300,000+90,000-4,500=385,500元 借：主营业务收入 385,500 贷：本年利润 385,500 ····2分 ② 结转成本、费用： 借：本年利润 304,400 贷：主营业务成本 290,000 (220,000+70,000) 财务费用 6,000 税金及附加 8,400 ····2分 【解析】 本题综合考核现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理，以及期间费用、税金附加和损益结转。现金折扣计入财务费用；商业折扣按扣除折扣后的金额确认收入；销售折让冲减当期收入和销项税额。结转损益前需计算各损益类科目的最终余额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $