《企业财务会计》山东省（春季高考）财税类 高频考点冲刺卷（五）（原卷版+解析版）

编写说明：本冲刺卷严格依据山东省财税类高考考纲编写，依托《企业财务会计》（山东人民出版社第二版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 山东省（春季高考）财税类 《企业财务会计》（山东人民出版社第二版） 高频考点冲刺卷（五） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1.下列各项中，体现了会计信息质量“可比性”要求的是（　　）。 A. 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用 B. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策 C. 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告 D. 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎 2.2025年4月30日，某企业“库存现金”日记账余额为3,000元，“银行存款”日记账余额为50,000元。经核对，发现以下事项：销售产品收到现金2,000元尚未入账；购买办公用品支付现金500元尚未入账；银行已代扣电话费1,000元，企业未入账。则该企业4月30日实际可动用的货币资金为（　　）元。 A. 53,000 B. 52,500 C. 53,500 D. 54,000 3.下列各项中，应计入存货采购成本的是（　　）。 A. 采购人员的差旅费 B. 运输途中的非合理损耗 C. 入库前的挑选整理费 D. 增值税一般纳税人购入材料支付的可以抵扣的进项税额 4.某企业采用备抵法核算应收账款减值。2025年3月1日，“坏账准备”科目贷方余额为3万元。3月10日，收回上年已核销的坏账2万元；3月31日，应收账款余额为200万元，经评估确定，该应收账款预期信用损失为8万元。不考虑其他因素，2025年3月31日该企业应计提的坏账准备金额为（　　）万元。 A. 3 B. 5 C. 6 D. 8 5.某企业原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法。2025年7月1日结存A材料200件，单价40元；7月5日购入A材料300件，单价42元；7月10日发出A材料400件；7月20日购入A材料200件，单价41元；7月25日发出A材料100件。则7月发出A材料的实际成本为（　　）元。 A. 26,400 B. 20,600 C. 26,800 D. 27,000 6.下列固定资产中，应当计提折旧的是（　　）。 A. 已提足折旧仍继续使用的机器 B. 单独计价入账的土地 C. 季节性停用的设备 D. 已全额计提减值准备的固定资产（未处置） 7.2024年1月1日，某企业以银行存款100万元购入一项商标权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该商标权预计可收回金额为60万元。则该商标权2026年末应计提的减值准备金额为（　　）万元。 A. 10 B. 15 C. 20 D. 25 8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（　　）。 A. 职工出差预借的差旅费 B. 为职工代垫的医药费 C. 为职工支付的培训费 D. 为职工家属代垫的房租 9.某有限责任公司由甲、乙、丙三位股东各出资100万元设立。设立时实收资本为300万元。经营两年后，丁投资者有意加入，经协商，丁以银行存款出资180万元，享有公司25%的股权。不考虑其他因素，丁投资者出资后，公司的注册资本和资本公积分别为（　　）万元。 A. 400，80 B. 300，80 C. 400，60 D. 300，60 10.下列各项中，关于收入确认的表述正确的是（　　）。 A. 采用预收货款方式销售商品，应在收到预收货款时确认收入 B. 采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认收入 C. 采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入 D. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单时确认收入 11.某企业2025年6月发生如下费用：车间固定资产折旧费10万元，行政管理部门固定资产折旧费5万元，车间管理人员工资8万元，行政管理人员工资12万元，广告费15万元，短期借款利息3万元。则该企业当月的期间费用总额为（　　）万元。 A. 20 B. 35 C. 40 D. 43 12.下列各项中，应计入利润表“营业收入”项目的是（　　）。 A. 接受捐赠利得 B. 固定资产出租收入 C. 出售无形资产净收益 D. 政府补助收入 13.某企业2025年度利润总额为800万元，其中包含国债利息收入20万元，支付税收罚款10万元。企业所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该企业2025年度应交所得税为（　　）万元。 A. 197.5 B. 200 C. 202.5 D. 205 14.2025年1月1日，某企业以银行存款1,100万元购入乙公司同日发行的5年期债券，面值1,000万元，票面年利率6%，每年年末付息，到期还本。该企业将其划分为债权投资。该债券的实际利率为4.02%。2025年12月31日，该债券的摊余成本约为（　　）万元。 A. 1,100 B. 1,084.22 C. 1,084 D. 1,080 15.下列各项中，属于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是（　　）。 A. 支付在建工程人员的工资 B. 取得投资收益收到的现金 C. 吸收投资收到的现金 D. 购买商品支付的现金 二、计算题(本大题共1小题，共10分) 1．宏达公司有一台生产设备，原值500,000元，预计净残值20,000元，预计总工作量为100,000小时。2025年5月，该设备实际工作800小时。 要求： （1）采用工作量法计算该设备2025年5月应计提的折旧额。 （2）若该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，计算其第1年的年折旧额。 （3）若该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，计算其第2年的年折旧额。 三、业务题(本大题共4小题，每题15分，共60分) 1.2025年，利达公司发生与交易性金融资产（债券）相关的经济业务如下： （1）1月1日，从证券市场购入丙公司当日发行的面值为200,000元、期限3年、票面年利率5%、每年12月31日付息的债券。支付价款210,000元（含已到付息期但尚未领取的利息？但1月1日无此利息），另支付交易费用5,000元，取得增值税专用发票注明税额300元。利达公司将其划分为交易性金融资产。 （2）12月31日，收到丙公司支付的债券利息10,000元（200,000×5%）。 （3）12月31日，该债券的公允价值为208,000元。 （4）2026年3月1日，将持有的丙公司债券全部出售，取得价款212,000元。 要求：根据上述资料，编制利达公司相关的会计分录。（假设不考虑增值税简化处理） 2.2024年12月，辉煌公司决定对一条生产线进行技术改造。该生产线原价1,000,000元，已计提折旧400,000元，未计提减值准备。改造过程中发生以下业务： （1）2024年12月31日，将生产线转入在建工程。 （2）2025年1月，用银行存款购入工程物资200,000元，增值税26,000元，全部投入改造。 （3）2025年2月，改造工程领用本公司生产的产品一批，成本50,000元，市场售价60,000元。 （4）2025年3月，应付工程人员工资80,000元。 （5）2025年3月31日，改造工程完工，生产线达到预定可使用状态，预计使用寿命延长3年，即剩余使用年限为8年，预计净残值为40,000元，采用直线法计提折旧。 要求： （1）编制上述业务（1）至（4）的会计分录。 （2）计算改造后生产线的入账价值。 （3）计算该生产线2025年度应计提的折旧额（假设改造后从2025年4月开始计提折旧）。 3.2024年1月1日，科创公司为建造一栋研发大楼，从银行取得专门借款20,000,000元，期限3年，年利率6%，按年付息，到期还本。款项已存入银行。工程于2024年2月1日开工，2025年6月30日完工达到预定可使用状态。建造期间资产支出如下：2024年2月1日支出8,000,000元；2024年7月1日支出10,000,000元；2025年1月1日支出2,000,000元。公司将暂时闲置的借款资金用于短期理财，月收益率为0.2%。假定全年按360天计算，每月按30天计算。 要求： （1）计算2024年专门借款利息费用总额。 （2）计算2024年专门借款闲置资金的短期投资收益。 （3）计算2024年应予资本化的借款利息金额，并编制2024年末计提利息的会计分录。 （4）编制2025年6月30日工程完工时计提利息的会计分录（简化计算，2025年1-6月利息全部资本化，无闲置收益）。 4.2025年度，永信公司实现净利润5,000,000元。年初“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为800,000元。2026年3月，公司董事会拟定利润分配方案如下： （1）按净利润的10%提取法定盈余公积。 （2）按净利润的15%提取任意盈余公积。 （3）向投资者分配现金股利2,000,000元。 2026年4月，该方案经股东大会批准通过。 要求： （1）编制2025年末结转“本年利润”的会计分录。 （2）编制2026年4月经股东大会批准后，进行利润分配的会计分录。 （3）计算利润分配后“利润分配——未分配利润”账户的年末余额（即2026年分配后余额）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本冲刺卷严格依据山东省财税类高考考纲编写，依托《企业财务会计》（山东人民出版社第二版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 山东省（春季高考）财税类 《企业财务会计》（山东人民出版社第二版） 高频考点冲刺卷（五） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1.下列各项中，体现了会计信息质量“可比性”要求的是（　　）。 A. 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用 B. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策 C. 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告 D. 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎 【答案】 B 【解析】 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两层含义：同一企业不同时期可比（纵向可比），要求采用一致的会计政策；不同企业相同会计期间可比（横向可比），要求采用规定的会计政策。B选项体现了纵向可比。 2.2025年4月30日，某企业“库存现金”日记账余额为3,000元，“银行存款”日记账余额为50,000元。经核对，发现以下事项：销售产品收到现金2,000元尚未入账；购买办公用品支付现金500元尚未入账；银行已代扣电话费1,000元，企业未入账。则该企业4月30日实际可动用的货币资金为（　　）元。 A. 53,000 B. 52,500 C. 53,500 D. 54,000 【答案】 C 【解析】 实际可动用的货币资金包括库存现金和银行存款的实有数。需对未达账项进行调整。调整后库存现金=3,000+2,000-500=4,500元。调整后银行存款=50,000-1,000=49,000元。合计=4,500+49,000=53,500元 3.下列各项中，应计入存货采购成本的是（　　）。 A. 采购人员的差旅费 B. 运输途中的非合理损耗 C. 入库前的挑选整理费 D. 增值税一般纳税人购入材料支付的可以抵扣的进项税额 【答案】 C 【解析】 入库前的挑选整理费应计入存货采购成本。A选项通常计入管理费用；B选项应查明原因，计入营业外支出或其他应收款等；D选项计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入成本。 4.某企业采用备抵法核算应收账款减值。2025年3月1日，“坏账准备”科目贷方余额为3万元。3月10日，收回上年已核销的坏账2万元；3月31日，应收账款余额为200万元，经评估确定，该应收账款预期信用损失为8万元。不考虑其他因素，2025年3月31日该企业应计提的坏账准备金额为（　　）万元。 A. 3 B. 5 C. 6 D. 8 【答案】 A 【解析】 3月31日“坏账准备”科目应有的贷方余额为8万元。计提前，“坏账准备”余额 = 期初3 + 收回2 = 5万元（贷方）。应补提金额 = 8 - 5 = 3万元。 5.某企业原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法。2025年7月1日结存A材料200件，单价40元；7月5日购入A材料300件，单价42元；7月10日发出A材料400件；7月20日购入A材料200件，单价41元；7月25日发出A材料100件。则7月发出A材料的实际成本为（　　）元。 A. 26,400 B. 20,600 C. 26,800 D. 27,000 【答案】 B 【解析】 7月10日发出400件成本：先发期初200件：200×40=8,000元；再发7月5日购入的200件：200×42=8,400元；小计16,400元。 7月25日发出100件成本：此时结存为7月5日购入剩余的100件（单价42元）和7月20日购入的200件（单价41元）。按先进先出，先发7月5日剩余的100件：100×42=4,200元。 本月发出总成本=16,400+4,200=20,600元？计算有误：10日发出后，结存为7月5日购入的100件（42元）。20日购入200件（41元）。25日发出100件，从结存的100件（42元）中发出，成本=100×42=4,200。总成本=16,400+4,200=20,600。 6.下列固定资产中，应当计提折旧的是（　　）。 A. 已提足折旧仍继续使用的机器 B. 单独计价入账的土地 C. 季节性停用的设备 D. 已全额计提减值准备的固定资产（未处置） 【答案】 C 【解析】 季节性停用的设备属于使用中的固定资产，应当计提折旧。A、B选项不计提折旧；D选项，已全额计提减值准备的固定资产，如果仍在使用，也应当继续计提折旧（折旧基数为账面净值）。 7.2024年1月1日，某企业以银行存款100万元购入一项商标权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该商标权预计可收回金额为60万元。则该商标权2026年末应计提的减值准备金额为（　　）万元。 A. 10 B. 15 C. 20 D. 25 【答案】 A 【解析】 2024、2025、2026共3年，摊销30万，账面价值70万，减值10万。选项A 10正确。 8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（　　）。 A. 职工出差预借的差旅费 B. 为职工代垫的医药费 C. 为职工支付的培训费 D. 为职工家属代垫的房租 【答案】 C 【解析】 为职工支付的培训费属于职工教育经费，应通过“应付职工薪酬”科目核算。A、B、D选项通常通过“其他应收款”科目核算。 9.某有限责任公司由甲、乙、丙三位股东各出资100万元设立。设立时实收资本为300万元。经营两年后，丁投资者有意加入，经协商，丁以银行存款出资180万元，享有公司25%的股权。不考虑其他因素，丁投资者出资后，公司的注册资本和资本公积分别为（　　）万元。 A. 400，80 B. 300，80 C. 400，60 D. 300，60 【答案】 C 【解析】 丁加入后享有25%股权，设注册资本增加额为X，则有 (300+X) × 25% = X，解得 X=100万元。即丁的出资中，100万元计入实收资本（注册资本），80万元（180-100）计入资本公积。因此，注册资本=300+100=400万元，资本公积=80万元。 10.下列各项中，关于收入确认的表述正确的是（　　）。 A. 采用预收货款方式销售商品，应在收到预收货款时确认收入 B. 采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认收入 C. 采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入 D. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单时确认收入 【答案】 C 【解析】 C正确。A选项，应在发出商品时确认收入；B选项，应在收到代销清单时确认收入；D选项，通常在开出发票账单收到货款时确认收入，但前提是商品所有权上的主要风险和报酬已转移。 11.某企业2025年6月发生如下费用：车间固定资产折旧费10万元，行政管理部门固定资产折旧费5万元，车间管理人员工资8万元，行政管理人员工资12万元，广告费15万元，短期借款利息3万元。则该企业当月的期间费用总额为（　　）万元。 A. 20 B. 35 C. 40 D. 43 【答案】 B 【解析】 期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。车间固定资产折旧费和车间管理人员工资计入制造费用（10+8=18万）；行政管理部门折旧费和工资计入管理费用（5+12=17万）；广告费计入销售费用（15万）；短期借款利息计入财务费用（3万）。期间费用=17+15+3=35万元。 12.下列各项中，应计入利润表“营业收入”项目的是（　　）。 A. 接受捐赠利得 B. 固定资产出租收入 C. 出售无形资产净收益 D. 政府补助收入 【答案】 B 【解析】 固定资产出租收入属于其他业务收入，应计入“营业收入”项目。A、C、D选项均计入营业外收入或资产处置损益，不属于营业收入。 13.某企业2025年度利润总额为800万元，其中包含国债利息收入20万元，支付税收罚款10万元。企业所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该企业2025年度应交所得税为（　　）万元。 A. 197.5 B. 200 C. 202.5 D. 205 【答案】 A 【解析】 应纳税所得额 = 利润总额 - 国债利息收入 + 税收罚款 = 800 - 20 + 10 = 790万元。应交所得税 = 790 × 25% = 197.5万元。 14.2025年1月1日，某企业以银行存款1,100万元购入乙公司同日发行的5年期债券，面值1,000万元，票面年利率6%，每年年末付息，到期还本。该企业将其划分为债权投资。该债券的实际利率为4.02%。2025年12月31日，该债券的摊余成本约为（　　）万元。 A. 1,100 B. 1,084.22 C. 1,084 D. 1,080 【答案】 B 【解析】 2025年实际利息收入 = 1,100 × 4.02% ≈ 44.22万元。应收票面利息 = 1,000 × 6% = 60万元。利息调整摊销额 = 60 - 44.22 = 15.78万元（溢价摊销）。2025年末摊余成本 = 1,100 - 15.78 = 1,084.22万元。 15.下列各项中，属于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是（　　）。 A. 支付在建工程人员的工资 B. 取得投资收益收到的现金 C. 吸收投资收到的现金 D. 购买商品支付的现金 【答案】 C 【解析】 吸收投资收到的现金属于筹资活动现金流量。A选项属于投资活动；B选项属于投资活动；D选项属于经营活动。 二、计算题(本大题共1小题，共10分) 1．宏达公司有一台生产设备，原值500,000元，预计净残值20,000元，预计总工作量为100,000小时。2025年5月，该设备实际工作800小时。 要求： （1）采用工作量法计算该设备2025年5月应计提的折旧额。 （2）若该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，计算其第1年的年折旧额。 （3）若该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，计算其第2年的年折旧额。 【答案】 （1）工作量法： 单位工作量折旧额 = (原值 - 预计净残值) ÷ 预计总工作量 = (500,000 - 20,000) ÷ 100,000 = 4.8元/小时 2025年5月折旧额 = 800 × 4.8 = 3,840元 ····3分 （2）双倍余额递减法（第1年）： 年折旧率 = 2/5 × 100% = 40% 第1年折旧额 = 500,000 × 40% = 200,000元····4分 （3）年数总和法（第2年）： 年数总和 = 1+2+3+4+5 = 15 第2年折旧率 = 4/15 第2年折旧额 = (500,000 - 20,000) × 4/15 = 480,000 × 4/15 = 128,000元····3分 【解析】 本题考核三种不同折旧方法的应用。工作量法根据实际工作量计算；双倍余额递减法前期不考虑净残值，按固定折旧率乘以递减的账面净值；年数总和法每年折旧率递减，但折旧基数（原值-净残值）不变。 三、业务题(本大题共4小题，每题15分，共60分) 1.2025年，利达公司发生与交易性金融资产（债券）相关的经济业务如下： （1）1月1日，从证券市场购入丙公司当日发行的面值为200,000元、期限3年、票面年利率5%、每年12月31日付息的债券。支付价款210,000元（含已到付息期但尚未领取的利息？但1月1日无此利息），另支付交易费用5,000元，取得增值税专用发票注明税额300元。利达公司将其划分为交易性金融资产。 （2）12月31日，收到丙公司支付的债券利息10,000元（200,000×5%）。 （3）12月31日，该债券的公允价值为208,000元。 （4）2026年3月1日，将持有的丙公司债券全部出售，取得价款212,000元。 要求：根据上述资料，编制利达公司相关的会计分录。（假设不考虑增值税简化处理） 【答案】 （1）1月1日购入： 交易性金融资产成本 = 210,000元 （题目未说明含利息，则全部作为成本） 借：交易性金融资产——成本 210,000 投资收益 5,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 300 贷：其他货币资金 215,300····4分 （2）12月31日收到利息： 借：其他货币资金 10,000 贷：投资收益 10,000····4分 （3）12月31日公允价值变动： 公允价值变动 = 208,000 - 210,000 = -2,000元（下跌） 借：公允价值变动损益 2,000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 2,000····3分 （4）2026年3月1日出售： 出售所得 = 212,000元 交易性金融资产账面价值 = 成本210,000 - 公允价值变动2,000 = 208,000元 出售收益 = 212,000 - 208,000 = 4,000元 借：其他货币资金 212,000 交易性金融资产——公允价值变动 2,000 贷：交易性金融资产——成本 210,000 投资收益 4,000····4分 【解析】 本题考核交易性金融资产（债券）的会计处理。与股票类似，但持有期间获得的利息计入投资收益。公允价值变动计入当期损益。处置时，差额计入投资收益。 2.2024年12月，辉煌公司决定对一条生产线进行技术改造。该生产线原价1,000,000元，已计提折旧400,000元，未计提减值准备。改造过程中发生以下业务： （1）2024年12月31日，将生产线转入在建工程。 （2）2025年1月，用银行存款购入工程物资200,000元，增值税26,000元，全部投入改造。 （3）2025年2月，改造工程领用本公司生产的产品一批，成本50,000元，市场售价60,000元。 （4）2025年3月，应付工程人员工资80,000元。 （5）2025年3月31日，改造工程完工，生产线达到预定可使用状态，预计使用寿命延长3年，即剩余使用年限为8年，预计净残值为40,000元，采用直线法计提折旧。 要求： （1）编制上述业务（1）至（4）的会计分录。 （2）计算改造后生产线的入账价值。 （3）计算该生产线2025年度应计提的折旧额（假设改造后从2025年4月开始计提折旧）。 【答案】 （1）会计分录： ① 2024年12月31日转入在建工程： 借：在建工程 600,000 累计折旧 400,000 贷：固定资产 1,000,000 ····3分 ② 2025年1月购入工程物资： 借：工程物资 200,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26,000 贷：银行存款 226,000 ····3分 投入改造： 借：在建工程 200,000 贷：工程物资 200,000 ····3分 ③ 2025年2月领用自产产品： 借：在建工程 50,000 贷：库存商品 50,000 ····3分 ④ 2025年3月确认工程人员工资： 借：在建工程 80,000 贷：应付职工薪酬 80,000 ····2分 （2）改造后生产线入账价值 = 改造前账面价值 + 改造支出 = 600,000 + 200,000 + 50,000 + 80,000 = 930,000元 ····2分 （3）2025年折旧额： 应计折旧总额 = 930,000 - 40,000 = 890,000元 2025年折旧期间为4月至12月，共9个月。 2025年折旧额 = 890,000 ÷ 8 × 9/12 = 111,250 × 9/12？计算：年折旧额=890,000/8=111,250元。月折旧额=111,250/12≈9,270.83元。2025年折旧额=9,270.83×9≈83,437.50元。 ····2分 【解析】 本题考核固定资产后续支出资本化的会计处理。需先将固定资产转入在建工程，然后将改造支出计入在建工程成本，完工后转入固定资产。改造后的折旧需按新的使用寿命、净残值和折旧方法重新计算。 3.2024年1月1日，科创公司为建造一栋研发大楼，从银行取得专门借款20,000,000元，期限3年，年利率6%，按年付息，到期还本。款项已存入银行。工程于2024年2月1日开工，2025年6月30日完工达到预定可使用状态。建造期间资产支出如下：2024年2月1日支出8,000,000元；2024年7月1日支出10,000,000元；2025年1月1日支出2,000,000元。公司将暂时闲置的借款资金用于短期理财，月收益率为0.2%。假定全年按360天计算，每月按30天计算。 要求： （1）计算2024年专门借款利息费用总额。 （2）计算2024年专门借款闲置资金的短期投资收益。 （3）计算2024年应予资本化的借款利息金额，并编制2024年末计提利息的会计分录。 （4）编制2025年6月30日工程完工时计提利息的会计分录（简化计算，2025年1-6月利息全部资本化，无闲置收益）。 【答案】 （1）2024年专门借款利息费用 = 20,000,000 × 6% = 1,200,000元 ····3分 （2）2024年闲置资金投资收益： ① 2024.1.1-2024.1.31：闲置20,000,000元，闲置1个月。收益=20,000,000×0.2%×1=40,000元。 ····2分 ② 2024.2.1-2024.6.30：闲置资金=20,000,000-8,000,000=12,000,000元，闲置5个月。收益=12,000,000×0.2%×5=120,000元。 ····2分 ③ 2024.7.1-2024.12.31：闲置资金=12,000,000-10,000,000=2,000,000元，闲置6个月。收益=2,000,000×0.2%×6=24,000元。 2024年总收益=40,000+120,000+24,000=184,000元 ····2分 （3）2024年资本化利息金额 = 1,200,000 - 184,000 = 1,016,000元 2024年末计提利息分录： 借：在建工程 1,016,000 应收利息（或银行存款） 184,000 贷：应付利息 1,200,000 ····3分 （4）2025年1-6月利息费用 = 20,000,000 × 6% × 6/12 = 600,000元 2025年1月1日支出后，闲置资金=2,000,000-2,000,000=0，无投资收益。故600,000元全部资本化。 2025年6月30日计提利息分录： 借：在建工程 600,000 贷：应付利息 600,000 ····3分 【解析】 本题考核专门借款利息资本化的计算。资本化期间为工程开工日（2024.2.1）至完工日（2025.6.30）。资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-将闲置借款资金进行短期投资取得的投资收益。需根据支出时间点分段计算闲置资金和投资收益。 4.2025年度，永信公司实现净利润5,000,000元。年初“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为800,000元。2026年3月，公司董事会拟定利润分配方案如下： （1）按净利润的10%提取法定盈余公积。 （2）按净利润的15%提取任意盈余公积。 （3）向投资者分配现金股利2,000,000元。 2026年4月，该方案经股东大会批准通过。 要求： （1）编制2025年末结转“本年利润”的会计分录。 （2）编制2026年4月经股东大会批准后，进行利润分配的会计分录。 （3）计算利润分配后“利润分配——未分配利润”账户的年末余额（即2026年分配后余额）。 【答案】 （1）2025年末结转本年利润： 借：本年利润 5,000,000 贷：利润分配——未分配利润 5,000,000 ····3分 （2）2026年4月利润分配： 提取法定盈余公积 = 5,000,000 × 10% = 500,000元 ····1分 提取任意盈余公积 = 5,000,000 × 15% = 750,000元 ····1分 借：利润分配——提取法定盈余公积 500,000 ——提取任意盈余公积 750,000 ——应付现金股利 2,000,000 贷：盈余公积——法定盈余公积 500,000 ——任意盈余公积 750,000 应付股利 2,000,000 ····3分 （3）利润分配后“未分配利润”余额： 余额 = 期初未分配利润 + 本年净利润 - 提取的盈余公积 - 分配的股利 = 800,000 + 5,000,000 - (500,000+750,000) - 2,000,000 = 800,000 + 5,000,000 - 1,250,000 - 2,000,000 = 2,550,000元 ····4分 【解析】 本题考核利润结转和利润分配的会计处理。注意利润分配方案需经股东大会批准后方可进行账务处理。结转后，“利润分配——未分配利润”的余额反映了公司累计的未分配利润。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $