《企业财务会计》山东省（春季高考）财税类 高频考点冲刺卷（二）（原卷版+解析版）

编写说明：本冲刺卷严格依据山东省财税类高考考纲编写，依托《企业财务会计》（山东人民出版社第二版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 山东省（春季高考）财税类 《企业财务会计》（山东人民出版社第二版） 高频考点冲刺卷（二） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（　　）。 A. 企业已收款入账，银行尚未收款入账 B. 银行已付款入账，企业尚未付款入账 C. 银行已收款入账，企业尚未收款入账 D. 企业已付款入账，银行尚未付款入账 2.2024年9月1日，腾飞公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600,000元，期限3个月，年利率5%。借款利息按月预提，按季支付。9月30日，腾飞公司计提利息的会计处理正确的是（　　）。 A. 借：财务费用 2,500 贷：银行存款 2,500 B. 借：财务费用 2,500 贷：应付利息 2,500 C. 借：短期借款 2,500 贷：应付利息 2,500 D. 借：应付利息 2,500 贷：银行存款 2,500 3.2025年1月5日，鸿泰公司从证券市场购入B公司债券作为交易性金融资产，支付价款2,060,000元（含已到付息期但尚未领取的利息60,000元），另支付交易费用40,000元。1月15日，收到利息60,000元。该交易性金融资产的入账价值为（　　）元。 A. 2,100,000 B. 2,060,000 C. 2,000,000 D. 2,040,000 4.某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2024年末“应收账款”科目借方余额1,000万元，“坏账准备”科目贷方余额10万元。该企业估计应收账款预期信用损失率为3%。不考虑其他因素，该企业2024年末应计提的坏账准备金额为（　　）万元。 A. 30 B. 20 C. 10 D. 0 5.下列各项中，关于存货可变现净值的确定表述正确的是（　　）。 A. 为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算 B. 持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的可变现净值应以合同价格为基础计算 C. 没有销售合同约定的存货，其可变现净值应以市场销售价格为基础计算 D. 用于出售的材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础计算 6.2024年3月，鑫瑞公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款500,000元，增值税65,000元，另支付运输费5,000元（取得普通发票）。该设备的入账价值为（　　）元。 A. 500,000 B. 505,000 C. 565,000 D. 570,000 7.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述不正确的是（　　）。 A. 使用寿命有限的无形资产，其残值通常视为零 B. 企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 C. 无形资产的摊销金额应全部计入当期损益 D. 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该无形资产有关的经济利益的预期消耗方式 8.2025年5月，华光公司以其生产的每台成本为800元、市场不含税售价为1,200元的电风扇作为夏季防暑降温福利发放给员工。公司共有员工200名，其中生产工人150名，车间管理人员20名，行政管理人员30名。该公司应计入“生产成本”的金额为（　　）元。 A. 203,400 B. 160,000 C. 180,000 D. 271,200 9.某股份有限公司发行普通股10,000,000股，每股面值1元，每股发行价格5元。按发行收入的1%支付给证券公司手续费，从发行收入中扣除。假定股票发行成功，股款已全部收到。该公司计入“资本公积”科目的金额为（　　）元。 A. 49,500,000 B. 50,000,000 C. 39,500,000 D. 40,000,000 10.下列各项中，关于收入确认时点的说法正确的是（　　）。 A. 采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到代销清单时确认收入 B. 采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入 C. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D. 采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入 11.2025年11月，某企业发生如下支出：生产车间固定资产修理费5万元；行政管理部门办公费8万元；广告费12万元；银行借款利息3万元；支付违约金2万元。该企业11月份应计入“期间费用”的金额为（　　）万元。 A. 23 B. 25 C. 28 D. 30 12.下列税金中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（　　）。 A. 房产税 B. 城镇土地使用税 C. 增值税 D. 车船税 13.某企业2025年5月10日销售商品一批，销售收入为40,000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。购货单位于5月18日付款。该企业实际收到的款项金额为（　　）元。 A. 40,000 B. 39,200 C. 39,600 D. 46,400 14.2024年1月1日，致远公司以银行存款1,080万元购入某公司同日发行的5年期、面值1,000万元、票面年利率6%、每年年末付息、到期还本的公司债券，将其划分为债权投资。该债券的实际利率为4.72%。2024年12月31日，该债券的摊余成本约为（　　）万元。 A. 1,080 B. 1,030.98 C. 1,070.98 D. 1,129.02 15.下列各项中，属于企业“经营活动产生的现金流量”的是（　　）。 A. 支付给在建工程人员的工资 B. 取得债券利息收入收到的现金 C. 偿还长期借款支付的现金 D. 购买原材料支付的现金 二、计算题(本大题共1小题，共10分) 1．振华公司某项固定资产的原值为200,000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年。 要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算该项固定资产第2年的折旧额。 三、业务题(本大题共4小题，每题15分，共60分) 1.应收款项减值与坏账准备业务 2024年至2026年，旭阳公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。相关应收账款余额及坏账发生情况如下： （1）2024年12月31日，应收账款余额为1,000,000元，“坏账准备”账户无期初余额。 （2）2025年6月，确认应收甲公司的账款30,000元无法收回，予以核销。 （3）2025年12月31日，应收账款余额为1,200,000元。 （4）2026年3月，上年已核销的甲公司账款又收回20,000元。 （5）2026年12月31日，应收账款余额为800,000元。 要求：根据上述资料，编制旭阳公司各年度计提坏账准备及发生坏账、收回坏账的会计分录。 2.2025年8月，曙光公司（增值税一般纳税人）原材料采用计划成本核算。月初“原材料——乙材料”账户计划成本为300,000元，“材料成本差异”账户借方余额为6,000元。本月发生如下业务： （1）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明价款150,000元，增值税19,500元。材料已验收入库，计划成本为145,000元。货款以银行存款支付。 （2）15日，生产车间领用乙材料用于A产品生产，计划成本为200,000元。 （3）25日，购入乙材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，计划成本为80,000元。月末按计划成本暂估入账。 要求： （1）计算本月材料成本差异率（保留两位小数）。 （2）计算本月发出材料应负担的成本差异额及实际成本。 （3）编制本月所有业务的会计分录（暂估入库及下月初冲回分录也需编制）。 3.2025年12月，凌云公司发生如下与职工薪酬相关的业务： （1）本月应付职工工资总额为800,000元。其中，生产工人工资400,000元，车间管理人员工资100,000元，行政管理人员工资180,000元，专设销售机构人员工资120,000元。 （2）根据所在地政府规定，公司分别按职工工资总额的10%、2%和8%计提医疗保险费、工伤保险费和住房公积金。 （3）公司以其生产的取暖器作为福利发放给每位员工。公司共有员工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，行政管理人员30人。该取暖器每台成本800元，市场不含税售价1,200元。 （4）以银行存款缴纳本月社会保险费和住房公积金（单位部分）。 要求：根据上述资料，编制凌云公司相关的会计分录。 4.2025年10月，彩虹公司（增值税一般纳税人，税率13%）发生部分经济业务： （1）2日，向甲公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款500,000元，税额65,000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为350,000元。 （2）8日，以银行存款支付产品展览费15,000元。 （3）15日，收到甲公司支付的货款565,000元。 （4）20日，向乙公司销售原材料一批，开具普通发票注明金额22,600元，款项已收存银行。该批材料成本为18,000元。 （5）31日，计提本月短期借款利息8,000元。 （6）31日，计算本月应交城市维护建设税4,000元，教育费附加1,600元。 （7）31日，将本月各损益类科目（仅限上述业务涉及及衍生科目）余额结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，编制彩虹公司相关的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本冲刺卷严格依据山东省财税类高考考纲编写，依托《企业财务会计》（山东人民出版社第二版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 山东省（春季高考）财税类 《企业财务会计》（山东人民出版社第二版） 高频考点冲刺卷（二） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（　　）。 A. 企业已收款入账，银行尚未收款入账 B. 银行已付款入账，企业尚未付款入账 C. 银行已收款入账，企业尚未收款入账 D. 企业已付款入账，银行尚未付款入账 【答案】 A 【解析】 企业已收银行未收，导致企业日记账余额增加，而对账单余额不变，因此企业账余额 > 对账单余额。B、C选项导致企业账余额 < 对账单余额；D选项导致企业账余额 < 对账单余额。 2.2024年9月1日，腾飞公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600,000元，期限3个月，年利率5%。借款利息按月预提，按季支付。9月30日，腾飞公司计提利息的会计处理正确的是（　　）。 A. 借：财务费用 2,500 贷：银行存款 2,500 B. 借：财务费用 2,500 贷：应付利息 2,500 C. 借：短期借款 2,500 贷：应付利息 2,500 D. 借：应付利息 2,500 贷：银行存款 2,500 【答案】 B 【解析】 短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”。按月预提时，形成负债，贷记“应付利息”。月利息=600,000×5%÷12=2,500元。 3.2025年1月5日，鸿泰公司从证券市场购入B公司债券作为交易性金融资产，支付价款2,060,000元（含已到付息期但尚未领取的利息60,000元），另支付交易费用40,000元。1月15日，收到利息60,000元。该交易性金融资产的入账价值为（　　）元。 A. 2,100,000 B. 2,060,000 C. 2,000,000 D. 2,040,000 【答案】 C 【解析】 交易性金融资产的入账价值=支付价款-已到付息期但尚未领取的利息=2,060,000-60,000=2,000,000元。交易费用计入“投资收益”，不影响入账价值。 4.某企业采用备抵法核算应收账款减值损失。2024年末“应收账款”科目借方余额1,000万元，“坏账准备”科目贷方余额10万元。该企业估计应收账款预期信用损失率为3%。不考虑其他因素，该企业2024年末应计提的坏账准备金额为（　　）万元。 A. 30 B. 20 C. 10 D. 0 【答案】 B 【解析】 2024年末“坏账准备”科目应有的贷方余额=1,000×3%=30万元。计提前已有贷方余额10万元，因此应补提的金额=30-10=20万元。 5.下列各项中，关于存货可变现净值的确定表述正确的是（　　）。 A. 为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算 B. 持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的可变现净值应以合同价格为基础计算 C. 没有销售合同约定的存货，其可变现净值应以市场销售价格为基础计算 D. 用于出售的材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础计算 【答案】 A 【解析】 A正确。B选项，超出部分应以一般市场销售价格为基础；C选项，还应减去估计的销售费用和相关税费；D选项，用于出售的材料，其可变现净值应以该材料的市场价格减去估计的销售费用和相关税费。 6.2024年3月，鑫瑞公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款500,000元，增值税65,000元，另支付运输费5,000元（取得普通发票）。该设备的入账价值为（　　）元。 A. 500,000 B. 505,000 C. 565,000 D. 570,000 【答案】 B 【解析】 外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费等。本题中，增值税65,000元可抵扣，不计入成本；运输费5,000元计入成本。入账价值=500,000+5,000=505,000元。 7.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述不正确的是（　　）。 A. 使用寿命有限的无形资产，其残值通常视为零 B. 企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止 C. 无形资产的摊销金额应全部计入当期损益 D. 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该无形资产有关的经济利益的预期消耗方式 【答案】 C 【解析】 无形资产的摊销金额一般应计入当期损益（管理费用、其他业务成本等），但如果无形资产包含的经济利益通过所生产的产品实现，其摊销金额可以计入产品成本。C选项说法过于绝对。 8.2025年5月，华光公司以其生产的每台成本为800元、市场不含税售价为1,200元的电风扇作为夏季防暑降温福利发放给员工。公司共有员工200名，其中生产工人150名，车间管理人员20名，行政管理人员30名。该公司应计入“生产成本”的金额为（　　）元。 A. 203,400 B. 160,000 C. 180,000 D. 271,200 【答案】 A 【解析】 应计入生产成本的金额=发放给生产工人的福利费。福利费按含税公允价值计量。计入生产成本的金额=150×1,200×(1+13%)=180,000×1.13=203,400元。 9.某股份有限公司发行普通股10,000,000股，每股面值1元，每股发行价格5元。按发行收入的1%支付给证券公司手续费，从发行收入中扣除。假定股票发行成功，股款已全部收到。该公司计入“资本公积”科目的金额为（　　）元。 A. 49,500,000 B. 50,000,000 C. 39,500,000 D. 40,000,000 【答案】 C 【解析】 发行总收入=10,000,000×5=50,000,000元。手续费=50,000,000×1%=500,000元。实际收到股款=50,000,000-500,000=49,500,000元。股本=10,000,000×1=10,000,000元。资本公积=49,500,000-10,000,000=39,500,000元。 10.下列各项中，关于收入确认时点的说法正确的是（　　）。 A. 采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到代销清单时确认收入 B. 采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入 C. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D. 采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入 【答案】 B 【解析】 A正确，应在收到代销清单时确认收入。B正确。C选项，交款提货方式下，通常在开出发票账单收到货款时确认收入，但前提是商品所有权上的主要风险和报酬已转移。D正确。本题为单选题，但A、B、D均正确表述了不同销售方式下的收入确认时点。根据常见考题，B选项是经典且无争议的正确表述。 11.2025年11月，某企业发生如下支出：生产车间固定资产修理费5万元；行政管理部门办公费8万元；广告费12万元；银行借款利息3万元；支付违约金2万元。该企业11月份应计入“期间费用”的金额为（　　）万元。 A. 23 B. 25 C. 28 D. 30 【答案】 A 【解析】 期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。生产车间固定资产修理费计入管理费用5万；行政办公费计入管理费用8万；广告费计入销售费用12万；利息计入财务费用3万；违约金计入营业外支出2万（不属于期间费用）。期间费用=5+8+12+3=28万元。 12.下列税金中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（　　）。 A. 房产税 B. 城镇土地使用税 C. 增值税 D. 车船税 【答案】 C 【解析】 房产税、城镇土地使用税、车船税均应计入“税金及附加”。增值税是价外税，不通过“税金及附加”核算。 13.某企业2025年5月10日销售商品一批，销售收入为40,000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。购货单位于5月18日付款。该企业实际收到的款项金额为（　　）元。 A. 40,000 B. 39,200 C. 39,600 D. 46,400 【答案】 B 【解析】 购货单位在10天内付款，享受2%的现金折扣。现金折扣=40,000×2%=800元。实际收款=40,000-800=39,200元。 14.2024年1月1日，致远公司以银行存款1,080万元购入某公司同日发行的5年期、面值1,000万元、票面年利率6%、每年年末付息、到期还本的公司债券，将其划分为债权投资。该债券的实际利率为4.72%。2024年12月31日，该债券的摊余成本约为（　　）万元。 A. 1,080 B. 1,030.98 C. 1,070.98 D. 1,129.02 【答案】 C 【解析】 2024年实际利息收入=1,080×4.72%≈50.98万元。应收票面利息=1,000×6%=60万元。利息调整摊销额=60-50.98=9.02万元（溢价摊销）。2024年末摊余成本=1,080-9.02=1,070.98万元。 15.下列各项中，属于企业“经营活动产生的现金流量”的是（　　）。 A. 支付给在建工程人员的工资 B. 取得债券利息收入收到的现金 C. 偿还长期借款支付的现金 D. 购买原材料支付的现金 【答案】 D 【解析】 购买原材料属于日常经营活动，支付的现金属于经营活动现金流量。A选项属于投资活动；B、C选项属于筹资活动。 二、计算题(本大题共1小题，共10分) 1．振华公司某项固定资产的原值为200,000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年。 要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算该项固定资产第2年的折旧额。 【答案】 预计净残值=200,000×4%=8,000元。 ····2分 （1）双倍余额递减法： 年折旧率=2/5×100%=40% 第一年折旧额=200,000×40%=80,000元 第一年末账面净值=200,000-80,000=120,000元 第二年折旧额=120,000×40%=48,000元 ····4分 （2）年数总和法： 年数总和=1+2+3+4+5=15 第二年折旧率=4/15 第二年折旧额=(200,000-8,000)×4/15=192,000×4/15=51,200元 ····4分 【解析】 本题考核加速折旧法的应用。双倍余额递减法前期不考虑净残值，最后两年改为直线法（本题只要求计算前两年）；年数总和法每年均考虑净残值。计算时需注意区分两种方法的折旧基数和折旧率。 三、业务题(本大题共4小题，每题15分，共60分) 1.应收款项减值与坏账准备业务 2024年至2026年，旭阳公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。相关应收账款余额及坏账发生情况如下： （1）2024年12月31日，应收账款余额为1,000,000元，“坏账准备”账户无期初余额。 （2）2025年6月，确认应收甲公司的账款30,000元无法收回，予以核销。 （3）2025年12月31日，应收账款余额为1,200,000元。 （4）2026年3月，上年已核销的甲公司账款又收回20,000元。 （5）2026年12月31日，应收账款余额为800,000元。 要求：根据上述资料，编制旭阳公司各年度计提坏账准备及发生坏账、收回坏账的会计分录。 【答案】 （1）2024年末计提坏账准备： 应计提额=1,000,000×5%=50,000元 借：信用减值损失 50,000 贷：坏账准备 50,000 ····2分 （2）2025年6月核销坏账： 借：坏账准备 30,000 贷：应收账款——甲公司 30,000 ····2分 （3）2025年末计提坏账准备： 年末坏账准备应有余额=1,200,000×5%=60,000元 计提前坏账准备余额=50,000-30,000=20,000元（贷方） 应补提额=60,000-20,000=40,000元 借：信用减值损失 40,000 贷：坏账准备 40,000 ····3分 （4）2026年3月收回已核销坏账： 借：应收账款——甲公司 20,000 贷：坏账准备 20,000 ····3分 借：银行存款 20,000 贷：应收账款——甲公司 20,000 ····2分 （5）2026年末计提坏账准备： 年末坏账准备应有余额=800,000×5%=40,000元 计提前坏账准备余额=60,000+20,000=80,000元（贷方） 应冲回额=80,000-40,000=40,000元 借：坏账准备 40,000 贷：信用减值损失 40,000 ····3分 【解析】 本题考核应收账款余额百分比法下，坏账准备计提、核销、收回及期末调整的全过程。关键在于每次期末计算“坏账准备”科目应有的贷方余额，然后根据其现有余额倒挤出本期应计提（或冲回）的金额。 2.2025年8月，曙光公司（增值税一般纳税人）原材料采用计划成本核算。月初“原材料——乙材料”账户计划成本为300,000元，“材料成本差异”账户借方余额为6,000元。本月发生如下业务： （1）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明价款150,000元，增值税19,500元。材料已验收入库，计划成本为145,000元。货款以银行存款支付。 （2）15日，生产车间领用乙材料用于A产品生产，计划成本为200,000元。 （3）25日，购入乙材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，计划成本为80,000元。月末按计划成本暂估入账。 要求： （1）计算本月材料成本差异率（保留两位小数）。 （2）计算本月发出材料应负担的成本差异额及实际成本。 （3）编制本月所有业务的会计分录（暂估入库及下月初冲回分录也需编制）。 【答案】 （1）材料成本差异率 = (期初差异 + 本期入库差异) / (期初计划成本 + 本期入库计划成本) × 100% 本期入库差异（5日）=150,000 - 145,000 = 5,000元（超支差，借方） 材料成本差异率 = (6,000 + 5,000) / (300,000 + 145,000) × 100% = 11,000 / 445,000 × 100% ≈ 2.47% ····3分 （2）发出材料应负担的成本差异 = 200,000 × 2.47% = 4,940元 发出材料的实际成本 = 200,000 + 4,940 = 204,940元 ····2分 （3）会计分录： ① 5日购入： 借：材料采购 150,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 19,500 贷：银行存款 169,500 ····2分 借：原材料 145,000 材料成本差异 5,000 ····2分 贷：材料采购 150,000 ② 15日领用： 借：生产成本——A产品 204,940 贷：原材料 200,000 材料成本差异 4,940 ····2分 ③ 25日，月末暂估入库： 借：原材料 80,000 贷：应付账款——暂估应付账款 80,000 ····2分 ④ 下月初（9月1日）冲回暂估： 借：原材料 80,000 （红字） 贷：应付账款——暂估应付账款 80,000 （红字） ····2分 【解析】 本题考核计划成本法下，材料采购、入库、领用及月末暂估的会计处理。注意材料成本差异率的计算仅包括已验收入库并结转差异的材料。暂估入库时只按计划成本登记，不确认差异，下月初需红字冲回。 3.2025年12月，凌云公司发生如下与职工薪酬相关的业务： （1）本月应付职工工资总额为800,000元。其中，生产工人工资400,000元，车间管理人员工资100,000元，行政管理人员工资180,000元，专设销售机构人员工资120,000元。 （2）根据所在地政府规定，公司分别按职工工资总额的10%、2%和8%计提医疗保险费、工伤保险费和住房公积金。 （3）公司以其生产的取暖器作为福利发放给每位员工。公司共有员工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，行政管理人员30人。该取暖器每台成本800元，市场不含税售价1,200元。 （4）以银行存款缴纳本月社会保险费和住房公积金（单位部分）。 要求：根据上述资料，编制凌云公司相关的会计分录。 【答案】 （1）分配工资： 借：生产成本 400,000 制造费用 100,000 管理费用 180,000 销售费用 120,000 贷：应付职工薪酬——工资 800,000 ····2分 （2）计提社会保险费和住房公积金： 计提比例合计=10%+2%+8%=20% 应计提金额=800,000×20%=160,000元 借：生产成本 80,000 (400,000×20%) 制造费用 20,000 (100,000×20%) 管理费用 36,000 (180,000×20%) 销售费用 24,000 (120,000×20%) 贷：应付职工薪酬——社会保险费 96,000 (800,000×12%) ——住房公积金 64,000 (800,000×8%) ····2分 （3）发放非货币性福利： ① 确认福利费： 应付职工薪酬总额=200×1,200×(1+13%)=240,000×1.13=271,200元 借：生产成本 203,400 (150×1,200×1.13) 制造费用 27,120 (20×1,200×1.13) 管理费用 40,680 (30×1,200×1.13) 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 271,200 ····3分 ② 视同销售，确认收入结转成本： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 271,200 贷：主营业务收入 240,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 31,200 ····3分 借：主营业务成本 160,000 (200×800) 贷：库存商品 160,000 ····2分 （4）缴纳社保和公积金（单位部分）： 借：应付职工薪酬——社会保险费 96,000 ——住房公积金 64,000 贷：银行存款 160,000 ····3分 【解析】 本题综合考核货币性职工薪酬的分配与计提、非货币性福利的发放以及社保公积金的缴纳。非货币性福利发放需分两步：先按含税公允价值计入相关成本费用并确认负债，然后通过视同销售处理来清偿该负债。 4.2025年10月，彩虹公司（增值税一般纳税人，税率13%）发生部分经济业务： （1）2日，向甲公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款500,000元，税额65,000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为350,000元。 （2）8日，以银行存款支付产品展览费15,000元。 （3）15日，收到甲公司支付的货款565,000元。 （4）20日，向乙公司销售原材料一批，开具普通发票注明金额22,600元，款项已收存银行。该批材料成本为18,000元。 （5）31日，计提本月短期借款利息8,000元。 （6）31日，计算本月应交城市维护建设税4,000元，教育费附加1,600元。 （7）31日，将本月各损益类科目（仅限上述业务涉及及衍生科目）余额结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，编制彩虹公司相关的会计分录。 【答案】 （1）2日销售商品： 借：应收账款——甲公司 565,000 贷：主营业务收入 500,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65,000 ····2分 借：主营业务成本 350,000 贷：库存商品 350,000 ····2分 （2）8日支付展览费： 借：销售费用 15,000 贷：银行存款 15,000 ····1分 （3）15日收到货款： 借：银行存款 565,000 贷：应收账款——甲公司 565,000 ····1分 （4）20日销售材料： 不含税销售额=22,600÷(1+13%)=20,000元 销项税额=20,000×13%=2,600元 借：银行存款 22,600 贷：其他业务收入 20,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2,600 ····2分 借：其他业务成本 18,000 贷：原材料 18,000 ····2分 （5）31日计提利息： 借：财务费用 8,000 贷：应付利息 8,000 ····1分 （6）31日计提税金及附加： 借：税金及附加 5,600 贷：应交税费——应交城市维护建设税 4,000 ——应交教育费附加 1,600 ····1分 （7）31日结转损益： ① 结转收入、利得： 借：主营业务收入 500,000 其他业务收入 20,000 贷：本年利润 520,000 ····2分 ② 结转成本、费用、损失： 借：本年利润 388,600 贷：主营业务成本 350,000 其他业务成本 18,000 销售费用 15,000 财务费用 8,000 税金及附加 5,600 ····2分 【解析】 本题综合考核商品销售、材料销售、期间费用、税金及附加以及期末损益结转的会计处理。需注意销售材料属于其他业务，其收入和成本分别通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算。结转损益时需将所有损益类科目余额转入“本年利润”。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $