《企业财务会计》山东省（春季高考）财税类 高频考点冲刺卷（六）（原卷版+解析版）

编写说明：本冲刺卷严格依据山东省财税类高考考纲编写，依托《企业财务会计》（山东人民出版社第二版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 山东省（春季高考）财税类 《企业财务会计》（山东人民出版社第二版） 高频考点冲刺卷（六） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1.下列各项中，体现了会计信息质量“实质重于形式”要求的是（　　）。 A. 对固定资产采用加速折旧法计提折旧 B. 将融资租入的固定资产视为自有资产核算 C. 对应收账款计提坏账准备 D. 对存货的发出计价采用先进先出法 2.2025年8月31日，某企业银行存款日记账余额为280,000元，银行对账单余额为285,000元。经核对，发现以下未达账项：企业已送存银行转账支票一张，金额15,000元，银行尚未入账；银行代企业支付水电费8,000元，企业尚未入账；银行已收到一笔委托收款10,000元，企业尚未入账；企业开出转账支票一张，金额12,000元，持票人尚未到银行办理转账。调节后双方余额一致，则该企业银行存款日记账调节后余额为（　　）元。 A. 280,000 B. 282,000 C. 285,000 D. 287,000 3.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（　　）。 A. 购买价款 B. 进口关税 C. 运输途中的合理损耗 D. 增值税一般纳税人购入材料支付的可以抵扣的进项税额 4.某企业采用备抵法核算应收账款减值。2025年初“坏账准备”科目贷方余额为5万元，本年实际发生坏账损失3万元，收回以前年度已核销的坏账1万元。2025年末“应收账款”科目借方余额为300万元，经评估确定，该应收账款预期信用损失为10万元。不考虑其他因素，2025年末该企业应计提的坏账准备金额为（　　）万元。 A. 7 B. 8 C. 9 D. 10 5.某企业原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法。2025年9月1日结存B材料100公斤，每公斤实际成本200元；9月5日购入B材料200公斤，每公斤实际成本220元；9月15日发出B材料250公斤；9月20日购入B材料150公斤，每公斤实际成本210元。则9月发出B材料的实际成本为（　　）元。 A. 52,500 B. 53,000 C. 53,055 D. 54,000 6.下列各项中，关于固定资产折旧范围的表述正确的是（　　）。 A. 已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧 B. 单独计价入账的土地应计提折旧 C. 当月增加的固定资产，当月开始计提折旧 D. 处于更新改造过程停止使用的固定资产，应继续计提折旧 7.2024年1月1日，某企业以银行存款120万元购入一项非专利技术，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2025年12月31日，该非专利技术预计可收回金额为50万元。则该非专利技术2025年末应计提的减值准备金额为（　　）万元。 A. 10 B. 12 C. 22 D. 16 8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。 A. 应付供应商的材料款 B. 应付给投资者的利润 C. 应付租入包装物的租金 D. 应付职工的工资 9.某股份有限公司委托证券公司发行普通股1,000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。按发行收入的3%向证券公司支付发行手续费，从发行收入中扣除。股票发行成功，股款已全部收到。该公司计入“资本公积”科目的金额为（　　）万元。 A. 4,000 B. 4,850 C. 3,850 D. 5,000 10.下列各项中，关于销售商品收入确认条件的表述正确的是（　　）。 A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是确认收入的首要条件 B. 收入的金额能够可靠地计量，但成本不能可靠计量时，可按估计成本确认收入 C. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 D. 相关的经济利益很可能流入企业，是指货款一定能收回 11.某企业2025年7月发生如下费用：生产车间水电费5万元，行政管理部门水电费3万元，广告费8万元，短期借款利息2万元，固定资产日常维修费1万元（行政管理部门）。则该企业当月的期间费用总额为（　　）万元。 A. 10 B. 12 C. 14 D. 19 12.下列各项中，应计入利润表“税金及附加”项目的是（　　）。 A. 销售商品应交的增值税 B. 进口商品支付的关税 C. 转让专利所有权应交的增值税 D. 经营出租固定资产应交的房产税 13.某企业2025年度利润总额为600万元，其中包含国债利息收入30万元，支付行政罚款20万元。企业所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该企业2025年度应交所得税为（　　）万元。 A. 147.5 B. 150 C. 152.5 D. 155 14.2025年1月1日，某企业以银行存款1,050万元购入丁公司同日发行的5年期债券，面值1,000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。该企业将其划分为债权投资。该债券的实际利率为3.89%。2025年12月31日，该债券的摊余成本约为（　　）万元。 A. 1,050 B. 1,040.85 C. 1,030.85 D. 1,000 15.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（　　）。 A. 发行债券收到的现金 B. 偿还长期借款支付的现金 C. 支付给职工的工资 D. 购买固定资产支付的现金 二、计算题(本大题共1小题，共10分) 1．兴盛公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2025年10月初，“原材料——丁材料”账户计划成本为400,000元，“材料成本差异”账户贷方余额为8,000元。本月发生如下业务： （1）8日，购入丁材料一批，增值税专用发票注明价款200,000元，增值税26,000元。材料已验收入库，计划成本为195,000元。货款以银行存款支付。 （2）18日，生产车间领用丁材料用于产品生产，计划成本为300,000元。 要求： （1）计算本月材料成本差异率（保留四位小数）。 （2）计算本月发出材料应负担的成本差异额。 （3）计算本月发出材料的实际成本。 （4）计算月末结存材料的实际成本。 三、业务题(本大题共4小题，每题15分，共60分) 1.2025年，华丰公司发生下列与应收票据相关的经济业务： （1）3月1日，向甲公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100,000元，增值税13,000元。收到甲公司交来的一张面值113,000元、期限6个月的不带息商业承兑汇票。 （2）5月1日，因急需资金，将上述票据背书转让给乙公司，用于购买一批原材料，取得增值税专用发票注明价款110,000元，增值税14,300元，差额以银行存款支付。 （3）9月1日，票据到期，甲公司如期支付票款。 要求：根据上述资料，编制华丰公司相关的会计分录。 2.2024年1月1日，创新公司以银行存款购入一项商标权，价款600,000元，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2026年12月31日，由于市场环境变化，该商标权出现减值迹象，预计可收回金额为350,000元。2028年1月1日，公司将该商标权出售，取得不含税价款400,000元，增值税税率6%，款项已收存银行。 要求： （1）编制2024年购入商标权及每月摊销的会计分录（只编制1月份摊销分录）。 （2）计算2026年12月31日该商标权的账面价值，并编制计提减值准备的会计分录。 （3）计算2027年该商标权的年摊销额（减值后）。 （4）编制2028年1月1日出售该商标权的会计分录。 3.2025年12月，阳光公司发生如下职工薪酬相关业务： （1）本月应付职工工资总额为800,000元。其中，生产工人工资400,000元，车间管理人员工资150,000元，行政管理人员工资180,000元，销售人员工资70,000元。 （2）公司决定以外购商品作为春节福利发放给全体员工。12月20日，购入200台电暖器，取得增值税专用发票注明价款200,000元，增值税26,000元，款项以银行存款支付。电暖器已发放给员工，其中生产工人150台，车间管理人员20台，行政管理人员30台。 （3）以银行存款支付职工工资800,000元。 要求：根据上述资料，编制阳光公司相关的会计分录。 4.2025年12月，美华公司（增值税一般纳税人，税率13%）发生部分经济业务： （1）5日，向A公司销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明价款500,000元，税额65,000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为350,000元。 （2）10日，以银行存款支付产品广告费20,000元。 （3）15日，收到A公司支付的货款565,000元。 （4）20日，向B公司销售乙产品一批，售价200,000元（不含税），成本140,000元。合同约定现金折扣条件为“1/10，n/30”（计算折扣时不考虑增值税）。商品已发出，款项尚未收到。 （5）25日，B公司因产品质量问题退回部分乙产品，价款为20,000元（不含税），成本14,000元。美华公司同意退货并开具红字增值税专用发票，货款尚未退还。 （6）30日，计算本月应交城市维护建设税7,000元，教育费附加3,000元。 （7）31日，将本月所有损益类科目（仅限上述业务涉及及衍生科目）余额结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，编制美华公司相关的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：本冲刺卷严格依据山东省财税类高考考纲编写，依托《企业财务会计》（山东人民出版社第二版），聚焦高三考生冲刺需求，助力高效提分。内容上深度覆盖考纲掌握、理解层级考点，既系统梳理构建知识框架，又强化应用能力训练；同时结合近五年高考真题，精准把握高频考点、命题趋势与题型特点，确保贴合高考方向。 山东省（春季高考）财税类 《企业财务会计》（山东人民出版社第二版） 高频考点冲刺卷（六） 时间：60分钟 总分：100分 班级 姓名 学号 成绩 一、单选题(本大题共15小题，每小题2分，共30分) 1.下列各项中，体现了会计信息质量“实质重于形式”要求的是（　　）。 A. 对固定资产采用加速折旧法计提折旧 B. 将融资租入的固定资产视为自有资产核算 C. 对应收账款计提坏账准备 D. 对存货的发出计价采用先进先出法 【答案】 B 【解析】 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入固定资产，法律上所有权不属于企业，但经济实质上企业能控制其带来的经济利益，因此视同自有资产核算，体现了实质重于形式。 2.2025年8月31日，某企业银行存款日记账余额为280,000元，银行对账单余额为285,000元。经核对，发现以下未达账项：企业已送存银行转账支票一张，金额15,000元，银行尚未入账；银行代企业支付水电费8,000元，企业尚未入账；银行已收到一笔委托收款10,000元，企业尚未入账；企业开出转账支票一张，金额12,000元，持票人尚未到银行办理转账。调节后双方余额一致，则该企业银行存款日记账调节后余额为（　　）元。 A. 280,000 B. 282,000 C. 285,000 D. 287,000 【答案】 B 【解析】 企业银行存款日记账调节后余额 = 企业日记账余额 + 银行已收企业未收 - 银行已付企业未付 = 280,000 + 10,000 - 8,000 = 282,000元。故选择B。 3.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（　　）。 A. 购买价款 B. 进口关税 C. 运输途中的合理损耗 D. 增值税一般纳税人购入材料支付的可以抵扣的进项税额 【答案】 D 【解析】 增值税一般纳税人购入材料支付的可以抵扣的进项税额，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入存货采购成本。 4.某企业采用备抵法核算应收账款减值。2025年初“坏账准备”科目贷方余额为5万元，本年实际发生坏账损失3万元，收回以前年度已核销的坏账1万元。2025年末“应收账款”科目借方余额为300万元，经评估确定，该应收账款预期信用损失为10万元。不考虑其他因素，2025年末该企业应计提的坏账准备金额为（　　）万元。 A. 7 B. 8 C. 9 D. 10 【答案】 A 【解析】 2025年末“坏账准备”科目应有的贷方余额为10万元。计提前，“坏账准备”余额 = 期初5 - 核销3 + 收回1 = 3万元（贷方）。应补提金额 = 10 - 3 = 7万元。 5.某企业原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法。2025年9月1日结存B材料100公斤，每公斤实际成本200元；9月5日购入B材料200公斤，每公斤实际成本220元；9月15日发出B材料250公斤；9月20日购入B材料150公斤，每公斤实际成本210元。则9月发出B材料的实际成本为（　　）元。 A. 52,500 B. 53,000 C. 53,055 D. 54,000 【答案】 C 【解析】 加权平均单价 = (100×200 + 200×220 + 150×210) ÷ (100+200+150) = (20,000+44,000+31,500) ÷ 450 = 95,500 ÷ 450 ≈ 212.22元/公斤。发出材料成本 = 250 × 212.22 ≈ 53,055元。选项C 53,500最接近。 6.下列各项中，关于固定资产折旧范围的表述正确的是（　　）。 A. 已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧 B. 单独计价入账的土地应计提折旧 C. 当月增加的固定资产，当月开始计提折旧 D. 处于更新改造过程停止使用的固定资产，应继续计提折旧 【答案】 A 【解析】 A正确。B选项，单独计价入账的土地不应计提折旧；C选项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；D选项，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。 7.2024年1月1日，某企业以银行存款120万元购入一项非专利技术，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2025年12月31日，该非专利技术预计可收回金额为50万元。则该非专利技术2025年末应计提的减值准备金额为（　　）万元。 A. 10 B. 12 C. 22 D. 16 【答案】 C 【解析】 至2025年末已摊销2年，累计摊销额=120÷5×2=48万元。账面价值=120-48=72万元。可收回金额为50万元，应计提减值准备=72-50=22万元 8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。 A. 应付供应商的材料款 B. 应付给投资者的利润 C. 应付租入包装物的租金 D. 应付职工的工资 【答案】 C 【解析】 应付租入包装物的租金属于企业应付、暂收其他单位或个人的款项，应通过“其他应付款”核算。A选项通过“应付账款”核算；B选项通过“应付股利”核算；D选项通过“应付职工薪酬”核算。 9.某股份有限公司委托证券公司发行普通股1,000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。按发行收入的3%向证券公司支付发行手续费，从发行收入中扣除。股票发行成功，股款已全部收到。该公司计入“资本公积”科目的金额为（　　）万元。 A. 4,000 B. 4,850 C. 3,850 D. 5,000 【答案】 C 【解析】 发行总收入=1,000×5=5,000万元。手续费=5,000×3%=150万元。实际收到股款=5,000-150=4,850万元。股本=1,000×1=1,000万元。资本公积=4,850-1,000=3,850万元。 10.下列各项中，关于销售商品收入确认条件的表述正确的是（　　）。 A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是确认收入的首要条件 B. 收入的金额能够可靠地计量，但成本不能可靠计量时，可按估计成本确认收入 C. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 D. 相关的经济利益很可能流入企业，是指货款一定能收回 【答案】 C 【解析】 C是收入确认条件之一。A选项，是重要条件，但非唯一；B选项，成本必须能够可靠计量；D选项，“很可能”不是“一定”，是指可能性超过50%。 11.某企业2025年7月发生如下费用：生产车间水电费5万元，行政管理部门水电费3万元，广告费8万元，短期借款利息2万元，固定资产日常维修费1万元（行政管理部门）。则该企业当月的期间费用总额为（　　）万元。 A. 10 B. 12 C. 14 D. 19 【答案】 C 【解析】 期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。生产车间水电费计入制造费用（5万）；行政管理部门水电费计入管理费用（3万）；广告费计入销售费用（8万）；短期借款利息计入财务费用（2万）；行政管理部门固定资产维修费计入管理费用（1万）。期间费用=3+8+2+1=14万元。 12.下列各项中，应计入利润表“税金及附加”项目的是（　　）。 A. 销售商品应交的增值税 B. 进口商品支付的关税 C. 转让专利所有权应交的增值税 D. 经营出租固定资产应交的房产税 【答案】 D 【解析】 经营出租固定资产应交的房产税应计入“税金及附加”。A选项，增值税是价外税，不计入税金及附加；B选项计入存货成本；C选项，转让专利所有权应交的增值税计入资产处置损益相关计算。 13.某企业2025年度利润总额为600万元，其中包含国债利息收入30万元，支付行政罚款20万元。企业所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该企业2025年度应交所得税为（　　）万元。 A. 147.5 B. 150 C. 152.5 D. 155 【答案】 A 【解析】 应纳税所得额 = 利润总额 - 国债利息收入 + 行政罚款 = 600 - 30 + 20 = 590万元。应交所得税 = 590 × 25% = 147.5万元。 14.2025年1月1日，某企业以银行存款1,050万元购入丁公司同日发行的5年期债券，面值1,000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。该企业将其划分为债权投资。该债券的实际利率为3.89%。2025年12月31日，该债券的摊余成本约为（　　）万元。 A. 1,050 B. 1,040.85 C. 1,030.85 D. 1,000 【答案】 B 【解析】 2025年实际利息收入 = 1,050 × 3.89% ≈ 40.85万元。应收票面利息 = 1,000 × 5% = 50万元。利息调整摊销额 = 50 - 40.85 = 9.15万元（溢价摊销）。2025年末摊余成本 = 1,050 - 9.15 = 1,040.85万元。 15.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（　　）。 A. 发行债券收到的现金 B. 偿还长期借款支付的现金 C. 支付给职工的工资 D. 购买固定资产支付的现金 【答案】 C 【解析】 支付给职工的工资属于经营活动现金流量。A、B选项属于筹资活动；D选项属于投资活动。 二、计算题(本大题共1小题，共10分) 1．兴盛公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2025年10月初，“原材料——丁材料”账户计划成本为400,000元，“材料成本差异”账户贷方余额为8,000元。本月发生如下业务： （1）8日，购入丁材料一批，增值税专用发票注明价款200,000元，增值税26,000元。材料已验收入库，计划成本为195,000元。货款以银行存款支付。 （2）18日，生产车间领用丁材料用于产品生产，计划成本为300,000元。 要求： （1）计算本月材料成本差异率（保留四位小数）。 （2）计算本月发出材料应负担的成本差异额。 （3）计算本月发出材料的实际成本。 （4）计算月末结存材料的实际成本。 【答案】 （1）材料成本差异率 = (期初差异 + 本期入库差异) / (期初计划成本 + 本期入库计划成本) × 100% 本期入库差异 = 200,000 - 195,000 = 5,000元（超支差，借方） 材料成本差异率 = [(-8,000) + 5,000] / (400,000 + 195,000) × 100% = (-3,000) / 595,000 × 100% ≈ -0.5042% ····3分 （2）发出材料应负担的成本差异 = 300,000 × (-0.5042%) ≈ -1,512.60元（节约差） ····3分 （3）发出材料的实际成本 = 300,000 - 1,512.60 = 298,487.40元 ····3分 （4）月末结存材料的计划成本 = 400,000 + 195,000 - 300,000 = 295,000元 ···2分 月末结存材料的实际成本 = 295,000 × (1 - 0.5042%) ≈ 295,000 × 0.994958 ≈ 293,512.61元 ····2分 【解析】 本题考核计划成本法下，存在节约差（贷方余额）时材料成本差异率的计算及应用。差异率为负数表示节约，发出材料负担的差异为节约差，应减少发出材料的实际成本。 三、业务题(本大题共4小题，每题15分，共60分) 1.2025年，华丰公司发生下列与应收票据相关的经济业务： （1）3月1日，向甲公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100,000元，增值税13,000元。收到甲公司交来的一张面值113,000元、期限6个月的不带息商业承兑汇票。 （2）5月1日，因急需资金，将上述票据背书转让给乙公司，用于购买一批原材料，取得增值税专用发票注明价款110,000元，增值税14,300元，差额以银行存款支付。 （3）9月1日，票据到期，甲公司如期支付票款。 要求：根据上述资料，编制华丰公司相关的会计分录。 【答案】 （1）3月1日收到票据： 借：应收票据 113,000 贷：主营业务收入 100,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13,000 ····3分 （2）5月1日背书转让： 购买原材料： 借：原材料 110,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 14,300 贷：应收票据 113,000 ····4分 分录： 借：原材料 110,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 14,300 贷：应收票据 113,000 银行存款 11,300 ····4分 （3）9月1日票据到期，甲公司付款（票据已背书转让，与华丰公司无关，无需处理）。 【解析】 本题考核应收票据的取得和背书转让。背书转让应收票据用于购买物资，相当于以票据清偿债务。需按票据账面价值结转，支付或收到的差额计入银行存款。票据到期由付款人向最终持票人（乙公司）付款，原背书人（华丰公司）承担连带责任，但若付款人如期支付，则无需处理。 2.2024年1月1日，创新公司以银行存款购入一项商标权，价款600,000元，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2026年12月31日，由于市场环境变化，该商标权出现减值迹象，预计可收回金额为350,000元。2028年1月1日，公司将该商标权出售，取得不含税价款400,000元，增值税税率6%，款项已收存银行。 要求： （1）编制2024年购入商标权及每月摊销的会计分录（只编制1月份摊销分录）。 （2）计算2026年12月31日该商标权的账面价值，并编制计提减值准备的会计分录。 （3）计算2027年该商标权的年摊销额（减值后）。 （4）编制2028年1月1日出售该商标权的会计分录。 【答案】 （1）2024年1月1日购入： 借：无形资产——商标权 600,000 贷：银行存款 600,000 ····3分 2024年1月摊销（当月增加当月摊销）： 月摊销额=600,000÷10÷12=5,000元 借：管理费用 5,000 贷：累计摊销 5,000 ····3分 （2）2026年12月31日： 已摊销年限：2024.1-2026.12，共3年。 累计摊销=5,000×12×3=180,000元 账面价值=600,000-180,000=420,000元 可收回金额=350,000元 应计提减值准备=420,000-350,000=70,000元 借：资产减值损失 70,000 贷：无形资产减值准备 70,000 ····3分 （3）2027年摊销： 减值后账面价值=350,000元 剩余使用年限=10-3=7年 2027年摊销额=350,000÷7=50,000元 ····2分 （4）2028年1月1日出售： 出售时累计摊销=180,000+50,000=230,000元（2027年全年摊销） 账面价值=600,000-230,000-70,000=300,000元 出售净价款=400,000元 处置收益=400,000-300,000=100,000元 ① 收到款项： 借：银行存款 424,000 (400,000+24,000) 贷：无形资产 600,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 24,000 (400,000×6%) 资产处置损益 100,000 ····2分 同时，结转累计摊销和减值准备： 借：累计摊销 230,000 无形资产减值准备 70,000 贷：无形资产 300,000 （差额，或直接冲减无形资产账面） ····2分 【解析】 本题考核无形资产从取得、摊销、减值到处置的全过程会计处理。注意减值后，摊销额需按新的账面价值和剩余年限重新计算。处置时，需将无形资产账面价值（原值-累计摊销-减值准备）与处置价款差额计入“资产处置损益”。 3.2025年12月，阳光公司发生如下职工薪酬相关业务： （1）本月应付职工工资总额为800,000元。其中，生产工人工资400,000元，车间管理人员工资150,000元，行政管理人员工资180,000元，销售人员工资70,000元。 （2）公司决定以外购商品作为春节福利发放给全体员工。12月20日，购入200台电暖器，取得增值税专用发票注明价款200,000元，增值税26,000元，款项以银行存款支付。电暖器已发放给员工，其中生产工人150台，车间管理人员20台，行政管理人员30台。 （3）以银行存款支付职工工资800,000元。 要求：根据上述资料，编制阳光公司相关的会计分录。 【答案】 （1）分配工资： 借：生产成本 400,000 制造费用 150,000 管理费用 180,000 销售费用 70,000 贷：应付职工薪酬——工资 800,000 ····3分 （2）非货币性福利： ① 购入商品时： 借：库存商品 200,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26,000 贷：银行存款 226,000 ····3分 ② 发放福利时： 应确认的应付职工薪酬（含税公允价值）=200,000×(1+13%)=226,000元 按受益对象分配： 生产成本=226,000×(150/200)=169,500元 制造费用=226,000×(20/200)=22,600元 管理费用=226,000×(30/200)=33,900元 借：生产成本 169,500 制造费用 22,600 管理费用 33,900 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 226,000 ····3分 ③ 发放商品，结转成本： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 226,000 贷：库存商品 200,000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 26,000 ····3分 （3）支付工资： 借：应付职工薪酬——工资 800,000 贷：银行存款 800,000 ····3分 【解析】 本题考核货币性薪酬的分配以及以外购商品发放非货币性福利的会计处理。外购商品发放福利，进项税额不得抵扣，需作进项税额转出。福利费按含税公允价值计入相关成本费用。 4.2025年12月，美华公司（增值税一般纳税人，税率13%）发生部分经济业务： （1）5日，向A公司销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明价款500,000元，税额65,000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为350,000元。 （2）10日，以银行存款支付产品广告费20,000元。 （3）15日，收到A公司支付的货款565,000元。 （4）20日，向B公司销售乙产品一批，售价200,000元（不含税），成本140,000元。合同约定现金折扣条件为“1/10，n/30”（计算折扣时不考虑增值税）。商品已发出，款项尚未收到。 （5）25日，B公司因产品质量问题退回部分乙产品，价款为20,000元（不含税），成本14,000元。美华公司同意退货并开具红字增值税专用发票，货款尚未退还。 （6）30日，计算本月应交城市维护建设税7,000元，教育费附加3,000元。 （7）31日，将本月所有损益类科目（仅限上述业务涉及及衍生科目）余额结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，编制美华公司相关的会计分录。 【答案】 （1）5日销售甲产品： 借：应收账款——A公司 565,000 贷：主营业务收入 500,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65,000 ····3分 借：主营业务成本 350,000 贷：库存商品 350,000 ····3分 （2）10日支付广告费： 借：销售费用 20,000 贷：银行存款 20,000 ····3分 （3）15日收到A公司货款： 借：银行存款 565,000 贷：应收账款——A公司 565,000 ····3分 （4）20日销售乙产品： 借：应收账款——B公司 226,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26,000 ····3分 借：主营业务成本 140,000 贷：库存商品 140,000 ····3分 （5）25日销售退回： 借：主营业务收入 20,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2,600 贷：应收账款——B公司 22,600 ····3分 借：库存商品 14,000 贷：主营业务成本 14,000 ····3分 （6）30日计提税金及附加： 借：税金及附加 10,000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000 ——应交教育费附加 3,000 ····3分 （7）31日结转损益： ① 结转收入： 主营业务收入余额=500,000+200,000-20,000=680,000元 借：主营业务收入 680,000 贷：本年利润 680,000 ····3分 ② 结转成本、费用： 主营业务成本余额=350,000+140,000-14,000=476,000元 借：本年利润 506,000 贷：主营业务成本 476,000 销售费用 20,000 税金及附加 10,000 ····3分 【解析】 本题综合考核一般销售、现金折扣（未实现）、销售退回、期间费用、税金附加及损益结转。销售退回冲减退回当期的收入和成本，注意同时冲减销项税额。结转损益前需计算各损益类科目的最终余额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $