《企业财务会计》课题20 固定资产 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

河南省对口升学考试《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，共47份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生，与本专辑配套的还有河南省对口升学考试《基础会计》《企业财务会计》《财政与金融基础知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《企业财务会计》 第四章： 非流动资产 课题二十：固定资产 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2.5分，共50分） 1. 下列各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（ ）。 A. 为建造厂房购入的工程物资 B. 正在建设中的生产线 C. 行政管理部门使用的汽车 D. 生产完工准备出售的产品 2. 一般纳税人外购不需要安装的固定资产，其入账价值不包括（ ）。 A. 购买价款 B. 可抵扣的增值税进项税额 C. 运输费 D. 专业人员服务费 3. 小规模纳税人外购固定资产发生的增值税进项税额，应计入（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 固定资产成本 C. 管理费用 D. 营业外支出 4. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按（ ）比例对总成本进行分配。 A. 各项固定资产的账面价值 B. 各项固定资产的公允价值 C. 各项固定资产的历史成本 D. 各项固定资产的预计使用寿命 5. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素不包括（ ）。 A. 固定资产的原价 B. 固定资产的预计净残值 C. 固定资产的使用部门 D. 固定资产的减值准备 6. 下列固定资产中，不需要计提折旧的是（ ）。 A. 季节性停产的设备 B. 已提足折旧仍继续使用的固定资产 C. 正在使用的生产设备 D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 7. 当月增加的固定资产，计提折旧的起始时间是（ ）。 A. 当月 B. 下月 C. 次年1月 D. 达到预定可使用状态的当月 8. 甲公司一台设备原价为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，其年折旧率为（ ）。 A. 19% B. 20% C. 9.5% D. 10% 9. 某企业2025年3月购入一台无需安装的设备，价款50万元，增值税6.5万元，运输费1万元，增值税0.09万元，款项均以银行存款支付，该设备的入账价值为（ ）万元。 A. 50 B. 51 C. 56.5 D. 57.59 10. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，其年折旧率的计算公式是（ ）。 A. （1-预计净残值率）÷预计使用年限 B. 2÷预计使用年限×100% C. 尚可使用年限÷预计使用年限总和×100% D. 固定资产原值÷预计使用年限 11. 下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的是（ ）。 A. 所有后续支出均应资本化计入固定资产成本 B. 固定资产日常修理费用应资本化 C. 符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本 D. 固定资产改良支出均应费用化 12. 企业处置固定资产发生的净损失，应计入（ ）。 A. 资产处置损益 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 制造费用 13. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应（ ）。 A. 待办理竣工决算后再计提折旧 B. 按估计价值计提折旧，待办理竣工决算后调整原暂估价值和已计提折旧额 C. 按估计价值计提折旧，待办理竣工决算后调整原暂估价值，不调整已计提折旧额 D. 不计提折旧 14. 甲公司一台设备原价80万元，预计使用年限10年，预计净残值8万元，采用年限平均法计提折旧，第3年末该设备的账面价值为（ ）万元。 A. 80 B. 58.4 C. 57.6 D. 44.8 15. 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间（ ）。 A. 可以转回 B. 不得转回 C. 可以调整 D. 不得调整 16. 企业行政管理部门固定资产的日常修理费用，应计入（ ）科目。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 其他业务成本 17. 下列各项中，属于固定资产资本化后续支出的是（ ）。 A. 更换设备的核心部件 B. 设备日常维护保养 C. 设备局部修理 D. 车辆定期保养 18. 企业盘盈的固定资产，应按（ ）作为入账价值。 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 账面价值 19. 甲公司出售一台原价为60万元，已计提折旧30万元的设备，取得出售价款40万元，增值税5.2万元，支付清理费用2万元，该业务应确认的资产处置损益为（ ）万元。 A. 10 B. 8 C. 38 D. 40 20. 下列关于固定资产清查的说法中，错误的是（ ）。 A. 固定资产盘盈应作为前期差错处理 B. 固定资产盘亏净损失计入营业外支出 C. 固定资产盘盈通过“待处理财产损溢”科目核算 D. 固定资产盘亏需转出不可抵扣的进项税额 二、判断题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 固定资产是指同时具有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，且使用寿命超过一个会计年度特征的有形资产。（ ） 2. 一般纳税人外购固定资产支付的增值税进项税额，均可以从销项税额中抵扣。（ ） 3. 企业自行建造固定资产，领用自产产品时，应按产品的售价计入固定资产成本。（ ） 4. 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（ ） 5. 处于更新改造过程停止使用的固定资产，应继续计提折旧。（ ） 6. 双倍余额递减法下，固定资产的年折旧额逐年递减。（ ） 7. 固定资产减值准备计提后，会减少固定资产的账面价值。（ ） 8. 企业专设销售机构使用的固定资产，计提的折旧应计入销售费用。（ ） 9. 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将总成本平均分配给各项固定资产。（ ） 10. 固定资产日常修理支出不符合资本化条件，应计入当期损益。（ ） 11. 已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。（ ） 12. 固定资产盘亏净损失=固定资产账面价值+转出的进项税额-应收赔款。（ ） 13. 企业建造厂房领用工程物资，应将工程物资的成本转入在建工程。（ ） 14. 固定资产的折旧方法一经确定，不得变更。（ ） 15. 小规模纳税人购入固定资产发生的增值税进项税额，应计入固定资产成本。（ ） 16. 固定资产报废的净损益计入资产处置损益。（ ） 17. 当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（ ） 18. 企业以经营租赁方式出租的固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本。（ ） 19. 固定资产更新改造后的入账价值=原账面价值-被替换部件账面价值+新部件成本+其他资本化支出。（ ） 20. 企业盘盈固定资产应通过“以前年度损益调整”科目核算。（ ） 三、计算题（本大题共2小题，每题5分，共10分） 1. 甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，发生运输费2万元，增值税税额0.18万元，安装费5万元，均以银行存款支付。该设备于2025年6月达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备2025年应计提的折旧额。 2. 乙公司有一台设备，原价为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备第1年和第2年折旧额；（2）计算该设备第5年末的账面净值。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 河南省对口升学考试《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，共47份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经类高考的学生，与本专辑配套的还有河南省对口升学考试《基础会计》《企业财务会计》《财政与金融基础知识》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《企业财务会计》 第四章： 非流动资产 课题二十：固定资产 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共20小题，每题2.5分，共50分） 1. 下列各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（ ）。 A. 为建造厂房购入的工程物资 B. 正在建设中的生产线 C. 行政管理部门使用的汽车 D. 生产完工准备出售的产品 【答案】C 【解析】选项A通过“工程物资”科目核算，选项B通过“在建工程”科目核算，选项D通过“库存商品”科目核算，均不符合固定资产定义，只有选项C符合固定资产核算要求。 2. 一般纳税人外购不需要安装的固定资产，其入账价值不包括（ ）。 A. 购买价款 B. 可抵扣的增值税进项税额 C. 运输费 D. 专业人员服务费 【答案】B 【解析】一般纳税人外购固定资产可抵扣的增值税进项税额单独核算，不计入固定资产入账价值，其余选项均属于达到预定可使用状态前的必要支出，应计入入账价值。 3. 小规模纳税人外购固定资产发生的增值税进项税额，应计入（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（进项税额） B. 固定资产成本 C. 管理费用 D. 营业外支出 【答案】B 【解析】小规模纳税人进项税额不得抵扣，外购固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本。 4. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按（ ）比例对总成本进行分配。 A. 各项固定资产的账面价值 B. 各项固定资产的公允价值 C. 各项固定资产的历史成本 D. 各项固定资产的预计使用寿命 【答案】B 【解析】企业以一笔款项购入多项无单独标价的固定资产，需按各项资产公允价值比例分配总成本，分别确定各项固定资产成本。 5. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素不包括（ ）。 A. 固定资产的原价 B. 固定资产的预计净残值 C. 固定资产的使用部门 D. 固定资产的减值准备 【答案】C 【解析】影响固定资产折旧的因素包括原价、预计净残值、使用寿命、减值准备，使用部门不影响折旧计算，仅影响折旧费用的归属科目。 6. 下列固定资产中，不需要计提折旧的是（ ）。 A. 季节性停产的设备 B. 已提足折旧仍继续使用的固定资产 C. 正在使用的生产设备 D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 【答案】B 【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧；选项A、C需正常计提折旧；选项D按估计价值计提折旧。 7. 当月增加的固定资产，计提折旧的起始时间是（ ）。 A. 当月 B. 下月 C. 次年1月 D. 达到预定可使用状态的当月 【答案】B 【解析】固定资产折旧计提规则为“当月增加，下月计提；当月减少，当月照提”。 8. 甲公司一台设备原价为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，其年折旧率为（ ）。 A. 19% B. 20% C. 9.5% D. 10% 【答案】A 【解析】年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限×100%=（1-5%）÷10×100%=9.5% 。 9. 某企业2025年3月购入一台无需安装的设备，价款50万元，增值税6.5万元，运输费1万元，增值税0.09万元，款项均以银行存款支付，该设备的入账价值为（ ）万元。 A. 50 B. 51 C. 56.5 D. 57.59 【答案】B 【解析】一般纳税人外购无需安装固定资产入账价值=购买价款+运输费=50+1=51（万元），增值税进项税额可抵扣，不计入成本。 10. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，其年折旧率的计算公式是（ ）。 A. （1-预计净残值率）÷预计使用年限 B. 2÷预计使用年限×100% C. 尚可使用年限÷预计使用年限总和×100% D. 固定资产原值÷预计使用年限 【答案】B 【解析】双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%，选项A是年限平均法年折旧率公式，选项C是年数总和法年折旧率公式。 11. 下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的是（ ）。 A. 所有后续支出均应资本化计入固定资产成本 B. 固定资产日常修理费用应资本化 C. 符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本 D. 固定资产改良支出均应费用化 【答案】C 【解析】固定资产后续支出中，符合资本化条件的（如更新改造）计入固定资产成本，不符合的（如日常修理）计入当期损益，选项A、B、D表述错误。 12. 企业处置固定资产发生的净损失，应计入（ ）。 A. 资产处置损益 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 制造费用 【答案】A 【解析】固定资产正常出售、转让的净损益计入资产处置损益；报废、毁损的净损益计入营业外支出，本题未明确是报废毁损，默认正常处置，选A。 13. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应（ ）。 A. 待办理竣工决算后再计提折旧 B. 按估计价值计提折旧，待办理竣工决算后调整原暂估价值和已计提折旧额 C. 按估计价值计提折旧，待办理竣工决算后调整原暂估价值，不调整已计提折旧额 D. 不计提折旧 【答案】C 【解析】已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，按估计价值计提折旧，竣工决算后调整暂估价值，但不调整已计提折旧。 14. 甲公司一台设备原价80万元，预计使用年限10年，预计净残值8万元，采用年限平均法计提折旧，第3年末该设备的账面价值为（ ）万元。 A. 80 B. 58.4 C. 57.6 D. 44.8 【答案】B 【解析】年折旧额=（80-8）÷10=7.2（万元），3年累计折旧=7.2×3=21.6（万元），账面价值=80-21.6=58.4正确答案为B。 15. 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间（ ）。 A. 可以转回 B. 不得转回 C. 可以调整 D. 不得调整 【答案】B 【解析】固定资产减值损失一经确认，以后期间不得转回，体现会计谨慎性要求。 16. 企业行政管理部门固定资产的日常修理费用，应计入（ ）科目。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 其他业务成本 【答案】B 【解析】行政管理部门固定资产日常修理费用计入管理费用；生产车间的计入制造费用；专设销售机构的计入销售费用。 17. 下列各项中，属于固定资产资本化后续支出的是（ ）。 A. 更换设备的核心部件 B. 设备日常维护保养 C. 设备局部修理 D. 车辆定期保养 【答案】A 【解析】更换设备核心部件能显著提升固定资产性能，符合资本化条件；选项B、C、D均为日常维护，属于费用化支出。 18. 企业盘盈的固定资产，应按（ ）作为入账价值。 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 账面价值 【答案】B 【解析】固定资产盘盈属于前期差错，按重置成本入账，通过“以前年度损益调整”科目核算。 19. 甲公司出售一台原价为60万元，已计提折旧30万元的设备，取得出售价款40万元，增值税5.2万元，支付清理费用2万元，该业务应确认的资产处置损益为（ ）万元。 A. 10 B. 8 C. 38 D. 40 【答案】B 【解析】资产处置损益=出售价款-（固定资产原价-累计折旧）-清理费用=40-（60-30）-2=8（万元）。 20. 下列关于固定资产清查的说法中，错误的是（ ）。 A. 固定资产盘盈应作为前期差错处理 B. 固定资产盘亏净损失计入营业外支出 C. 固定资产盘盈通过“待处理财产损溢”科目核算 D. 固定资产盘亏需转出不可抵扣的进项税额 【答案】C 【解析】固定资产盘盈不通过“待处理财产损溢”科目，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项A、B、D表述正确。 二、判断题（本大题共20小题，每题2分，共40分） 1. 固定资产是指同时具有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，且使用寿命超过一个会计年度特征的有形资产。（ ） 【答案】√ 【解析】固定资产的定义包含上述两个核心特征，表述正确。 2. 一般纳税人外购固定资产支付的增值税进项税额，均可以从销项税额中抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进固定资产，其进项税额不得抵扣。 3. 企业自行建造固定资产，领用自产产品时，应按产品的售价计入固定资产成本。（ ） 【答案】× 【解析】自行建造固定资产领用自产产品，按产品实际成本计入固定资产成本，不按售价。 4. 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（ ） 【答案】√ 【解析】固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更，体现可比性要求，确需变更的应按规定程序审批。 5. 处于更新改造过程停止使用的固定资产，应继续计提折旧。（ ） 【答案】× 【解析】处于更新改造过程停止使用的固定资产，转入“在建工程”，期间不计提折旧。 6. 双倍余额递减法下，固定资产的年折旧额逐年递减。（ ） 【答案】√ 【解析】双倍余额递减法下，期初账面净值逐年减少，年折旧率不变（最后两年除外），因此年折旧额逐年递减。 7. 固定资产减值准备计提后，会减少固定资产的账面价值。（ ） 【答案】√ 【解析】固定资产账面价值=原价-累计折旧-减值准备，减值准备计提后，账面价值相应减少。 8. 企业专设销售机构使用的固定资产，计提的折旧应计入销售费用。（ ） 【答案】√ 【解析】专设销售机构使用的固定资产，其折旧费用归属销售费用，表述正确。 9. 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将总成本平均分配给各项固定资产。（ ） 【答案】× 【解析】应按各项固定资产公允价值比例分配总成本，而非平均分配。 10. 固定资产日常修理支出不符合资本化条件，应计入当期损益。（ ） 【答案】√ 【解析】固定资产日常修理支出不满足资本化条件，计入当期损益（管理费用、销售费用等）。 11. 已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。（ ） 【答案】√ 【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产，无需再计提折旧，表述正确。 12. 固定资产盘亏净损失=固定资产账面价值+转出的进项税额-应收赔款。（ ） 【答案】√ 【解析】固定资产盘亏净损失=（原价-累计折旧-减值准备）+转出的进项税额-应收赔款，表述正确。 13. 企业建造厂房领用工程物资，应将工程物资的成本转入在建工程。（ ） 【答案】√ 【解析】建造厂房领用工程物资，会计分录为“借：在建工程 贷：工程物资”，表述正确。 14. 固定资产的折旧方法一经确定，不得变更。（ ） 【答案】× 【解析】固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，确需变更的应按规定程序审批，并在财务报表附注中披露。 15. 小规模纳税人购入固定资产发生的增值税进项税额，应计入固定资产成本。（ ） 【答案】√ 【解析】小规模纳税人进项税额不得抵扣，购入固定资产的增值税进项税额计入固定资产成本。 16. 固定资产报废的净损益计入资产处置损益。（ ） 【答案】× 【解析】固定资产报废、毁损的净损益计入营业外收入或营业外支出；正常出售、转让的净损益计入资产处置损益。 17. 当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（ ） 【答案】× 【解析】当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起停止计提。 18. 企业以经营租赁方式出租的固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本。（ ） 【答案】√ 【解析】经营租赁出租固定资产的租金收入计入其他业务收入，对应的折旧费用计入其他业务成本。 19. 固定资产更新改造后的入账价值=原账面价值-被替换部件账面价值+新部件成本+其他资本化支出。（ ） 【答案】√ 【解析】固定资产更新改造入账价值按上述公式计算，表述正确。 20. 企业盘盈固定资产应通过“以前年度损益调整”科目核算。（ ） 【答案】√ 【解析】固定资产盘盈属于重要前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，表述正确。 三、计算题（本大题共2小题，每题5分，共10分） 1. 甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，发生运输费2万元，增值税税额0.18万元，安装费5万元，均以银行存款支付。该设备于2025年6月达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备2025年应计提的折旧额。 【答案】 （1）设备入账价值=100+2+5=107（万元） （2）2025年应计提折旧额=107×（1-4%）÷5×7/12=12.064（万元） 【解析】（1）一般纳税人外购需要安装固定资产入账价值=购买价款+运输费+安装费，增值税进项税额可抵扣；（2）2025年6月达到预定可使用状态，7月起计提折旧，2025年共计提7个月折旧，年折旧额=入账价值×（1-净残值率）÷预计使用年限，月折旧额=年折旧额÷12。 2. 乙公司有一台设备，原价为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备第1年和第2年的折旧额；（2）计算该设备第5年末的账面净值。 【答案】 （1） 第1年折旧额=200×2/10=40（万元） 第2年折旧额=（200-40）×2/10=32（万元） （2） 第3年折旧额=（200-40-32）×2/10=25.6（万元） 第4年折旧额=（200-40-32-25.6）×2/10=20.48（万元） 第5年折旧额=（200-40-32-25.6-20.48）×2/10=16.384（万元） 第5年末账面净值=200-40-32-25.6-20.48-16.384=65.536（万元） 【解析】双倍余额递减法下，前8年按双倍折旧率计提折旧，最后2年按直线法计提（扣除预计净残值）；账面净值=原价-累计折旧，本题未到最后2年，按双倍余额递减法计算各年折旧额后累计扣除。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $