第9卷 交易性金融资产-交易性金融资产 浙江省（单独招生考试）《财会类（企业财务会计）考点双析卷》（原卷版+解析版）

编写说明：浙江省财会类职业技能考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《浙江省高校招生职业技能考试大纲-财会类理论知识》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生应对单独招生考试首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-10卷精准对标《浙江省高校招生职业技能考试大纲-财会类理论知识》- 企业财务会计： 2．交易性金融资产： （1）了解交易性金融资产的概念和内容。 （2）理解交易性金融资产取得、持有及处置业务的核算。 浙江省财会类职业技能考试 《企业财务会计》考点双析卷 第9卷 交易性金融资产 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．下列各项中，企业交易性金融资产业务不应通过 “投资收益” 科目核算的是（   ） A．持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B．资产负债表日发生的公允价值变动 C．取得时支付的交易费用 D．出售时公允价值与其账面余额的差额 2．“交易性金融资产” 账户的期末余额，反映企业持有的交易性金融资产的（   ） A．历史成本 B．可变现净值 C．公允价值 D．现值 3．某公司购入上市公司的股票并划分为交易性金融资产，共支付价款 380000 元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 100000 元）。另支付相关交易费用 20000 元，取得增值税专用发票注明税额 1200 元，则该公司取得股票时应借记 “交易性金融资产” 的金额是（   ） A．380000 元 B．280000 元 C．300000 元 D．400000 元 4．甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票共支付价款 400 万元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 12 万元），另支付相关交易费用 1 万元、增值税 0.06 万元，已取得增值税专用发票，全部款项已经支付，购入股票通过 “交易性金融资产” 科目核算。下列各项中，则甲公司购入股票的入账价值为（   ） A．400 万元 B．401.06 万元 C．388 万元 D．389 万元 5．企业购买分期付息的债券准备短期持有，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息应计入（   ） A．应收利息 B．投资收益 C．财务费用 D．交易性金融资产 6．下列各项中，增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是（   ） A．不含增值税的交易费用 B．价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 C．增值税专用发票上注明的增值税税额 D．价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 7．交易性金融资产的初始计量采用（   ） A．历史成本 B．公允价值 C．可变现净值 D．重置成本 8．甲公司于2024年5月10日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，每股购入价10元，另支付相关交易费用1万元。2024年6月30日，该股票的公允价值为每股11元。2024年8月10日，甲公司将该股票全部出售，售价为每股12元，支付相关交易费用1.5万元。则甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为 万元。（   ） A．10 B．8.5 C．18.5 D．20 9．企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期未领取的利息，应借记（   ） A．交易性金融资产 B．应收利息 C．投资收益 D．其他货币资金 10．交易性金融资产处置时，应结转的科目不包括（   ） A．交易性金融资产——成本 B．交易性金融资产——公允价值变动 C．公允价值变动损益 D．应收股利 11．甲公司出售交易性金融资产，售价80万元，账面余额75万元（成本70万元，公允价值变动5万元）。则出售时应结转的公允价值变动损益为（   ） A．借记“公允价值变动损益”5万元 B．贷记“公允价值变动损益”5万元 C．借记“投资收益”5万元 D．贷记“投资收益”5万元 12．下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（   ） A．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B．资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C．收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息 D．出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 13．下列关于交易性金融资产的描述中，正确的是（   ） A．交易性金融资产是企业长期持有的金融资产 B．交易性金融资产的收益直接计入企业利润 C．交易性金融资产不需要设置专门的账户进行核算 D．交易性金融资产不包括债券投资 14．2024年1月16日，惠德公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用0.1万元（不包含增值税）.惠德公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为_______万元。（   ） A．60 B．59.7 C．60.1 D．59.1 15．甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月10日从上海证券交易所购入某公司债券并作为交易性金融资产进行管理与核算。甲公司取得该债券的初始入账价值为400万元。2024年6月30日，持有该债券的公允价值为380万元。不考虑其他因素，甲公司2024年6月30日确认公允价值变动的会计处理正确的是（   ） A． 借：交易性金融资产——公允价值变动           200000 　　贷：公允价值变动损益                        200000 B． 借：交易性金融资产——公允价值变动              200000 　　贷：投资收益                                    200000 C． 借：公允价值变动损益                         200000 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动           200000 D． 借：投资收益                            200000 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动        200000 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 16．关于交易性金融资产，以下哪些说法是正确的（   ） A．持有的主要目的是短期内出售以赚取差价 B．持有期间收到的现金股利或利息收入计入投资收益 C．公允价值变动计入资本公积 D．出售时应将公允价值变动损益转入投资收益 E．取得时发生的交易费用计入初始入账成本 17．下列应确认投资收益的有（   ） A．交易性金融资产在持有期间获得的现金股利 B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 C．债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D．长期股权投资成本法下被投资单位宣告发放的现金股利 E．长期股权投资权益法下被投资单位实现净利润时投资方按份额确认的收益 18．下列说法中，正确的有（   ） A．购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本 B．为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本 C．为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本 D．交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认投资收益 E．交易性金融资产的公允价值变动在资产负债表日计入资本公积 19．2024 年 4 月 30 日，甲公司出售其所持股票，出售价款为 30 万元。该股票作为交易性金融资产核算，购买价款为 21 万元 （含当时已宣告但尚未发放的现金股利 1 万元）。下列说法中，正确的有（   ） A．转让该交易性金融资产时，应交增值税税额为 0.51 万元 B．出售金融商品产生的损失，其增值税可结转下年抵扣 C．应交增值税计入投资收益 D．应交增值税计入交易性金融资产 E．转让金融商品应交增值税的计税依据为卖出价扣除买入价后的余额 20．以下哪些资产通常归类为交易性金融资产（   ） A．短期持有的股票 B．持有至到期意图不明确的债券 C．为赚取差价而购入的基金 D．企业自身发行的股票 E．为近期内出售而持有的可转债 21．交易性金融资产在资产负债表日的计价原则包括（   ） A．按公允价值计价 B．公允价值变动计入公允价值变动损益 C．受市场供求关系影响 D．受被投资单位经营业绩直接影响 E．计价时需扣除已宣告但尚未领取的现金股利 22．企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（   ） A．交易性金融资产 B．投资收益 C．应收股利 D．银行存款 E．公允价值变动损益 23．下列各项关于合营安排会计处理的表述中，正确的是（   ） A．合营方自共同经营购买不构成业务的资产，在将该资产出售给第三方前应仅确认该交易产生损益中归属于共同经营其他参与方的部分 B．共同经营的合营方应按约定的份额比例享有共同经营产生的净资产 C．能够对合营企业施加共同控制的参与方，应当对其投资采用权益法核算 D．合营安排为共同经营的，合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债 E．合营企业中，合营方应按持股比例确认投资收益 24．企业在购买和出售交易性金融资产时，以下会计处理正确的是（   ） A．购买时按公允价值计入交易性金融资产账户 B．购买时发生的交易费用计入当期损益 C．出售时按公允价值与账面价值的差额计入投资收益 D．出售时发生的交易费用计入交易性金融资产成本 E．出售时需将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益 25．关于交易性金融资产，以下说法正确的是（   ） A．是企业为交易目的而持有的金融资产 B．持有期间公允价值变动计入当期损益 C．包括长期股权投资 D．通常具有活跃市场报价 E．取得时包含的已宣告未发放现金股利计入初始成本 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．交易性金融资产取得时发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账价值。（ ） 27．企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。（ ） 28．出售交易性金融资产时，其公允价值变动损益需转入投资收益。（ ） 【答案】A 【详解】会计准则要求结转至投资收益。 30．企业因处置部分子公司股权将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。（ ） 31．交易性金融资产是企业为长期持有而购买的金融资产。（ ） 32．企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（ ） 33．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（ ） 34．出售交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额计入管理费用。（ ） 35．处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额。（ ） 四、业务分析题（本大题共1小题，每题20分，共20分） 36. 乙公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与投资相关的业务如下： （1）2024 年 3 月 1 日，购入丙公司 2023 年 1 月 1 日发行的 3 年期债券，面值总额 600 万元，票面年利率 5%，分期付息、到期还本，每年 1 月 5 日支付上年利息。乙公司实际支付价款 645 万元（含 2023 年利息 30 万元），另支付交易费用 3 万元，增值税税额 0.18 万元，将其划分为债权投资，实际利率为 4%。 （2）2024 年 3 月 10 日，收到丙公司 2023 年债券利息 30 万元。 （3）2024 年 6 月 1 日，购入丁公司股票 50 万股，每股价格 12 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元），另支付交易费用 4 万元，增值税税额 0.24 万元，将其划分为交易性金融资产。 （4）2024 年 6 月 15 日，收到丁公司现金股利 25 万元。 （5）2024 年 12 月 31 日，丙公司债券的摊余成本按实际利率法计算，丁公司股票公允价值为每股 13 元。 （6）2025 年 1 月 5 日，收到丙公司 2024 年债券利息 30 万元。 （7）2025 年 2 月 20 日，出售全部丁公司股票，售价每股 14 元，另支付交易费用 5 万元，增值税税额 0.3 万元。 要求： （1）计算 2024 年 3 月 1 日购入债权投资的初始入账成本及 2024 年应确认的利息收入（写出计算过程）； （2）编制 2024 年 3 月 1 日购入丙公司债券、3 月 10 日收到利息的会计分录； （3）编制 2024 年 6 月 1 日购入丁公司股票、6 月 15 日收到现金股利的会计分录； （4）编制 2024 年 12 月 31 日确认丙公司债券利息收入及丁公司股票公允价值变动的会计分录； （5）计算 2025 年 2 月 20 日出售丁公司股票的净损益及应交增值税（写出计算过程）。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：浙江省财会类职业技能考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《浙江省高校招生职业技能考试大纲-财会类理论知识》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生应对单独招生考试首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-10卷精准对标《浙江省高校招生职业技能考试大纲-财会类理论知识》- 企业财务会计： 2．交易性金融资产： （1）了解交易性金融资产的概念和内容。 （2）理解交易性金融资产取得、持有及处置业务的核算。 浙江省财会类职业技能考试 《企业财务会计》考点双析卷 第9卷 交易性金融资产 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．下列各项中，企业交易性金融资产业务不应通过 “投资收益” 科目核算的是（   ） A．持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B．资产负债表日发生的公允价值变动 C．取得时支付的交易费用 D．出售时公允价值与其账面余额的差额 【答案】B 2．“交易性金融资产” 账户的期末余额，反映企业持有的交易性金融资产的（   ） A．历史成本 B．可变现净值 C．公允价值 D．现值 【答案】C 3．某公司购入上市公司的股票并划分为交易性金融资产，共支付价款 380000 元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 100000 元）。另支付相关交易费用 20000 元，取得增值税专用发票注明税额 1200 元，则该公司取得股票时应借记 “交易性金融资产” 的金额是（   ） A．380000 元 B．280000 元 C．300000 元 D．400000 元 【答案】B 4．甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票共支付价款 400 万元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 12 万元），另支付相关交易费用 1 万元、增值税 0.06 万元，已取得增值税专用发票，全部款项已经支付，购入股票通过 “交易性金融资产” 科目核算。下列各项中，则甲公司购入股票的入账价值为（   ） A．400 万元 B．401.06 万元 C．388 万元 D．389 万元 【答案】C 5．企业购买分期付息的债券准备短期持有，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息应计入（   ） A．应收利息 B．投资收益 C．财务费用 D．交易性金融资产 【答案】A 6．下列各项中，增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是（   ） A．不含增值税的交易费用 B．价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 C．增值税专用发票上注明的增值税税额 D．价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 【答案】A 7．交易性金融资产的初始计量采用（   ） A．历史成本 B．公允价值 C．可变现净值 D．重置成本 【答案】B 【详解】交易性金融资产按公允价值计量，交易费用计入当期损益。 8．甲公司于2024年5月10日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，每股购入价10元，另支付相关交易费用1万元。2024年6月30日，该股票的公允价值为每股11元。2024年8月10日，甲公司将该股票全部出售，售价为每股12元，支付相关交易费用1.5万元。则甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为 万元。（   ） A．10 B．8.5 C．18.5 D．20 【答案】B 【详解】出售时应确认的投资收益 = 出售净价 - 出售时账面价值 = （12×10 - 1.5） - 11×10 = 8.5（万元）。 9．企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期未领取的利息，应借记（   ） A．交易性金融资产 B．应收利息 C．投资收益 D．其他货币资金 【答案】B 10．交易性金融资产处置时，应结转的科目不包括（   ） A．交易性金融资产——成本 B．交易性金融资产——公允价值变动 C．公允价值变动损益 D．应收股利 【答案】D 11．甲公司出售交易性金融资产，售价80万元，账面余额75万元（成本70万元，公允价值变动5万元）。则出售时应结转的公允价值变动损益为（   ） A．借记“公允价值变动损益”5万元 B．贷记“公允价值变动损益”5万元 C．借记“投资收益”5万元 D．贷记“投资收益”5万元 【答案】A 12．下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（   ） A．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B．资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C．收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息 D．出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 【答案】C 【详解】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，借记：银行存款，贷记：投资收益，不是计入应收利息，故选项C错误。 13．下列关于交易性金融资产的描述中，正确的是（   ） A．交易性金融资产是企业长期持有的金融资产 B．交易性金融资产的收益直接计入企业利润 C．交易性金融资产不需要设置专门的账户进行核算 D．交易性金融资产不包括债券投资 【答案】B 【详解】交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产，其收益通常直接计入企业利润。交易性金融资产需要设置专门的账户进行核算，包括股票、债券等投资。 14．2024年1月16日，惠德公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用0.1万元（不包含增值税）.惠德公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为_______万元。（   ） A．60 B．59.7 C．60.1 D．59.1 【答案】B 【详解】初始入账价值=（40-0.2）*1.5=59.7 15．甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月10日从上海证券交易所购入某公司债券并作为交易性金融资产进行管理与核算。甲公司取得该债券的初始入账价值为400万元。2024年6月30日，持有该债券的公允价值为380万元。不考虑其他因素，甲公司2024年6月30日确认公允价值变动的会计处理正确的是（   ） A． 借：交易性金融资产——公允价值变动           200000 　　贷：公允价值变动损益                        200000 B． 借：交易性金融资产——公允价值变动              200000 　　贷：投资收益                                    200000 C． 借：公允价值变动损益                         200000 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动           200000 D． 借：投资收益                            200000 　　贷：交易性金融资产——公允价值变动        200000 【答案】C 【详解】由于初始成本400万元，后公允价值变为380万元，公允价值减少了400－380=20万元，亏损了，计入“公允价值变动损益”的借方。本题选C 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 16．关于交易性金融资产，以下哪些说法是正确的（   ） A．持有的主要目的是短期内出售以赚取差价 B．持有期间收到的现金股利或利息收入计入投资收益 C．公允价值变动计入资本公积 D．出售时应将公允价值变动损益转入投资收益 E．取得时发生的交易费用计入初始入账成本 【答案】ABD 17．下列应确认投资收益的有（   ） A．交易性金融资产在持有期间获得的现金股利 B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 C．债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D．长期股权投资成本法下被投资单位宣告发放的现金股利 E．长期股权投资权益法下被投资单位实现净利润时投资方按份额确认的收益 【答案】ACDE 18．下列说法中，正确的有（   ） A．购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的成本 B．为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本 C．为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本 D．交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认投资收益 E．交易性金融资产的公允价值变动在资产负债表日计入资本公积 【答案】BD 19．2024 年 4 月 30 日，甲公司出售其所持股票，出售价款为 30 万元。该股票作为交易性金融资产核算，购买价款为 21 万元 （含当时已宣告但尚未发放的现金股利 1 万元）。下列说法中，正确的有（   ） A．转让该交易性金融资产时，应交增值税税额为 0.51 万元 B．出售金融商品产生的损失，其增值税可结转下年抵扣 C．应交增值税计入投资收益 D．应交增值税计入交易性金融资产 E．转让金融商品应交增值税的计税依据为卖出价扣除买入价后的余额 【答案】ACE 20．以下哪些资产通常归类为交易性金融资产（   ） A．短期持有的股票 B．持有至到期意图不明确的债券 C．为赚取差价而购入的基金 D．企业自身发行的股票 E．为近期内出售而持有的可转债 【答案】ACE 21．交易性金融资产在资产负债表日的计价原则包括（   ） A．按公允价值计价 B．公允价值变动计入公允价值变动损益 C．受市场供求关系影响 D．受被投资单位经营业绩直接影响 E．计价时需扣除已宣告但尚未领取的现金股利 【答案】ABC 22．企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（   ） A．交易性金融资产 B．投资收益 C．应收股利 D．银行存款 E．公允价值变动损益 【答案】BCD 23．下列各项关于合营安排会计处理的表述中，正确的是（   ） A．合营方自共同经营购买不构成业务的资产，在将该资产出售给第三方前应仅确认该交易产生损益中归属于共同经营其他参与方的部分 B．共同经营的合营方应按约定的份额比例享有共同经营产生的净资产 C．能够对合营企业施加共同控制的参与方，应当对其投资采用权益法核算 D．合营安排为共同经营的，合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债 E．合营企业中，合营方应按持股比例确认投资收益 【答案】ACD 【详解】共同经营的合营方应当确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产;确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债，不按份额享有净资产，选项B不正确。选项 E 正确，合营企业中，合营方按持股比例享有净利润或净亏损，确认投资收益。 24．企业在购买和出售交易性金融资产时，以下会计处理正确的是（   ） A．购买时按公允价值计入交易性金融资产账户 B．购买时发生的交易费用计入当期损益 C．出售时按公允价值与账面价值的差额计入投资收益 D．出售时发生的交易费用计入交易性金融资产成本 E．出售时需将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益 【答案】ACE 【详解】企业在购买交易性金融资产时，应按公允价值计入交易性金融资产账户，并将发生的交易费用计入当期损益。出售时，应按公允价值与账面价值的差额计入投资收益。出售时发生的交易费用不应计入交易性金融资产成本，而应计入当期损益。出售交易性金融资产时，需将持有期间确认的公允价值变动损益转入投资收益，以反映整体投资损益。 25．关于交易性金融资产，以下说法正确的是（   ） A．是企业为交易目的而持有的金融资产 B．持有期间公允价值变动计入当期损益 C．包括长期股权投资 D．通常具有活跃市场报价 E．取得时包含的已宣告未发放现金股利计入初始成本 【答案】ABD 【详解】交易性金融资产是企业为交易目的而持有的金融资产，其持有期间公允价值变动计入当期损益，并且通常具有活跃市场报价。长期股权投资不属于交易性金融资产。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 26．交易性金融资产取得时发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账价值。（ ） 【答案】B 【详解】交易性金融资产取得时发生的交易费用，应记入“投资收益”的借方，不计入初始入账价值 。 27．企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。（ ） 【答案】A 【详解】支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收股利或应收利息 。 28．出售交易性金融资产时，其公允价值变动损益需转入投资收益。（ ） 【答案】A 【详解】会计准则要求结转至投资收益。 29．交易性金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。（ ） 【答案】A 【详解】计入“公允价值变动损益”。 30．企业因处置部分子公司股权将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。（ ） 【答案】B 【详解】企业处置部分子公司股权投资，将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。 31．交易性金融资产是企业为长期持有而购买的金融资产。（ ） 【答案】B 【详解】交易性金融资产是企业为交易目的而持有的金融资产，通常具有活跃市场报价和公允价值能够可靠计量。 32．企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（ ） 【答案】B 【详解】这个论断是错误的。根据会计准则，交易性金融资产一旦被分类，就不能再重分类为其他类别的金融资产，即使持有时间超过一年。 33．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（ ） 【答案】B 【详解】持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 34．出售交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额计入管理费用。（ ） 【答案】B 【详解】出售交易性金融资产时，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益。 35．处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，从而影响处置当期的利润总额。（ ） 【答案】B 【详解】这个说法是错误的。在处置交易性金融资产时，虽然需要将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目，但这一操作并不会影响处置当期的利润总额，因为两个科目都是损益类科目，一增一减相互抵消。 四、业务分析题（本大题共1小题，每题20分，共20分） 36. 乙公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与投资相关的业务如下： （1）2024 年 3 月 1 日，购入丙公司 2023 年 1 月 1 日发行的 3 年期债券，面值总额 600 万元，票面年利率 5%，分期付息、到期还本，每年 1 月 5 日支付上年利息。乙公司实际支付价款 645 万元（含 2023 年利息 30 万元），另支付交易费用 3 万元，增值税税额 0.18 万元，将其划分为债权投资，实际利率为 4%。 （2）2024 年 3 月 10 日，收到丙公司 2023 年债券利息 30 万元。 （3）2024 年 6 月 1 日，购入丁公司股票 50 万股，每股价格 12 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元），另支付交易费用 4 万元，增值税税额 0.24 万元，将其划分为交易性金融资产。 （4）2024 年 6 月 15 日，收到丁公司现金股利 25 万元。 （5）2024 年 12 月 31 日，丙公司债券的摊余成本按实际利率法计算，丁公司股票公允价值为每股 13 元。 （6）2025 年 1 月 5 日，收到丙公司 2024 年债券利息 30 万元。 （7）2025 年 2 月 20 日，出售全部丁公司股票，售价每股 14 元，另支付交易费用 5 万元，增值税税额 0.3 万元。 要求： （1）计算 2024 年 3 月 1 日购入债权投资的初始入账成本及 2024 年应确认的利息收入（写出计算过程）； （2）编制 2024 年 3 月 1 日购入丙公司债券、3 月 10 日收到利息的会计分录； （3）编制 2024 年 6 月 1 日购入丁公司股票、6 月 15 日收到现金股利的会计分录； （4）编制 2024 年 12 月 31 日确认丙公司债券利息收入及丁公司股票公允价值变动的会计分录； （5）计算 2025 年 2 月 20 日出售丁公司股票的净损益及应交增值税（写出计算过程）。 【答案】（1）①债权投资初始入账成本 = 支付价款 - 包含的已到付息期利息 + 交易费用 = 645-30+3=618（万元）；②2024 年利息收入 = 618×4%×10/12=20.6（万元） （2）①2024 年 3 月 1 日购入债券： 借：债权投资 —— 成本               6000000 　　债权投资 —— 利息调整               180000 　　应收利息               300000（600×5%） 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额）              1800 　　贷：银行存款               6481800 ②2024 年 3 月 10 日收到利息： 借：银行存款               300000 　　贷：应收利息               300000 （3）①2024 年 6 月 1 日购入股票： 入账价值 = 50×（12-0.5）=575（万元） 借：交易性金融资产 —— 成本               5750000 　　应收股利               250000（50×0.5） 　　投资收益               40000 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额）              2400 　　贷：银行存款               6042400 ②2024 年 6 月 15 日收到股利： 借：银行存款               250000 　　贷：应收股利               250000 （4）①2024 年 12 月 31 日确认债券利息收入： 借：应收利息               300000 　　贷：投资收益               206000 　　　　债权投资 —— 利息调整               94000 ②2024 年 12 月 31 日确认股票公允价值变动： 公允价值变动额 = 50×13-575=75（万元） 借：交易性金融资产 —— 公允价值变动               750000 　　贷：公允价值变动损益              750000 （5）①出售净损益 = 出售价款 - 出售时账面价值 - 交易费用 = 50×14 -（575+75）-5=700-650-5=45（万元）；②应交增值税 =（卖出价 - 买入价）÷（1+6%）×6%=（50×14 - 575）÷1.06×6%=（700-575）÷1.06×6%≈7.08（万元）。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $