《初级会计实务》课题36 债权投资的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第六章：投资 课题36 债权投资的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券作为债权投资核算，债券面值总额1000万元，票面年利率5%，每年12月31日付息，到期一次还本。购买价款为1020万元，另支付交易费用5万元，增值税税额0.3万元。该债权投资的入账价值为（ ）万元。 A. 1000 B. 1020 C. 1025 D. 1005 2. 下列各项中，不属于债权投资持有目的的是（ ）。 A. 收取债券本金 B. 收取债券利息 C. 短期交易赚取差价 D. 长期持有至到期 3. 乙企业2023年1月1日购入B公司2022年1月1日发行的5年期公司债券作为债权投资，支付价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，该利息应计入的会计科目是（ ）。 A. 债权投资——成本 B. 应收利息 C. 投资收益 D. 财务费用 4. 下列各项中，关于债权投资计量基础的表述正确的是（ ）。 A. 按公允价值计量 B. 按摊余成本计量 C. 按历史成本计量 D. 按可变现净值计量 5. 丙企业持有一项到期一次还本付息的债权投资，2023年年末计提利息时，应借记的会计科目是（ ）。 A. 应收利息 B. 债权投资——应计利息 C. 其他应收款 D. 应付利息 6. 下列各项中，关于债权投资减值准备的表述正确的是（ ）。 A. 计提后不得转回 B. 计提时计入信用减值损失 C. 不计提减值准备 D. 转回时计入投资收益 7. 丁企业平价购入一项债权投资，持有期间收到分期付息的利息，应贷记的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 应收利息 C. 债权投资——成本 D. 营业外收入 8. 下列各项中，不属于债权投资核算范围的是（ ）。 A. 国债 B. 可转换公司债券 C. 3年期公司债券 D. 到期还本付息的金融债券 9. 戊企业2023年1月1日购入一项债权投资，2023年年末该投资发生减值，计提减值准备会导致（ ）。 A. 资产总额增加 B. 资产总额减少 C. 所有者权益增加 D. 营业利润增加 10. 下列各项中，区别债权投资与交易性金融资产最明确、无例外的核心区别是（ ）。 A. 持有期限长短 B. 交易费用的处理方式 C. 是否属于金融资产 D. 是否计提利息 11. 甲企业持有一项到期一次还本付息的债权投资，2023年计提利息后，该投资账面价值会（ ）。 A. 增加 B. 减少 C. 不变 D. 不确定 12. 下列各项中，不会导致债权投资摊余成本变动的是（ ）。 A. 计提减值准备 B. 收到分期付息利息 C. 摊销溢折价 D. 发生交易费用 13. 乙企业债权投资发生减值，转回已计提的减值准备时，应贷记的科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 信用减值损失 C. 资产减值损失 D. 债权投资减值准备 14. 下列各项中，属于债权投资特有核算科目的是（ ）。 A. 公允价值变动损益 B. 债权投资——应计利息 C. 交易性金融资产 D. 其他综合收益 15. 丙企业平价购入分期付息债权投资，持有期间每年确认的利息收入金额（ ）。 A. 逐年增加 B. 逐年减少 C. 保持不变 D. 与面值无关 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，应计入债权投资初始入账成本的有（ ）。 A. 债券面值 B. 取得时支付的交易费用 C. 已到付息期但尚未领取的利息 D. 增值税进项税额 2. 下列各项中，关于债权投资后续计量的表述正确的有（ ）。 A. 按摊余成本计量 B. 平价购入且不考虑交易费用时，摊余成本等于面值 C. 无需核算公允价值变动 D. 利息收入计入营业外收入 3. 甲企业2023年1月1日平价购入A公司3年期债券，面值100万元，票面利率5%，每年12月31日付息，作为债权投资核算，另支付交易费用2万元。下列各项中，会影响甲企业债权投资账面价值的有（ ）。 A. 2023年年末，甲企业计提该债权投资减值准备3万元 B. 甲企业取得债券时支付的2万元交易费用 C. 2025年12月31日，甲企业到期收回该债券的全部本金 D. 2023年12月31日，甲企业收到A公司支付的当年利息5万元 4. 下列各项中，关于债权投资利息核算的表述正确的有（ ）。 A. 分期付息利息计入“应收利息” B. 到期一次还本付息利息计入“债权投资——应计利息” C. 利息收入计入投资收益 D. 平价购入时利息收入等于应收利息 5. 下列各项中，关于债权投资到期收回的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 结转“债权投资——成本”科目余额 B. 结转“债权投资——应计利息”科目余额 C. 收到金额计入银行存款 D. 平价购入时无额外损益 6. 下列各项中，关于债权投资减值的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 发生减值时计提减值准备 B. 减值准备可在满足条件时转回 C. 转回时冲减信用减值损失 D. 减值准备计提后账面价值减少 7. 下列各项中，区别债权投资与交易性金融资产的表述正确的有（ ）。 A. 计量基础不同 B. 交易费用处理不同 C. 持有目的不同 D. 公允价值变动核算不同 8. 下列各项中，关于“债权投资——应计利息”科目的表述正确的有（ ）。 A. 核算到期一次还本付息债券的利息 B. 期末余额反映累计未收回的利息 C. 计提时贷记“投资收益” D. 分期付息债券利息也计入本科目 9. 下列各项中，关于债权投资取得时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 按面值计入“债权投资——成本” B. 交易费用计入初始成本 C. 可抵扣增值税计入应交税费 D. 已到付息期利息计入成本 10. 甲企业2023年1月1日购入A公司3年期债券，面值500万元，票面年利率5%，每年12月31日付息，到期还本。实际支付价款515万元（含交易费用5万元、溢价10万元），作为债权投资核算。2023年年末计提减值准备12万元，2024年年末转回减值准备8万元。下列关于该债权投资的表述中，正确的有（ ）。 A. 初始摊余成本为515万元，交易费用直接计入初始入账成本 B. 2023年年末计提减值会减少摊余成本，2024年年末转回减值会增加摊余成本 C. 收到2023年分期付息利息时，会相应减少债权投资的账面价值 D. 溢价摊销会逐年冲减摊余成本，到期时摊余成本等于债券面值500万元 11. 下列各项中，会影响债权投资账面价值的有（ ）。 A. 计提债权投资减值准备 B. 取得时支付的交易费用 C. 到期收回债权投资 D. 收到分期付息的利息 12. 甲企业2023年1月1日购入D公司3年期债券，面值400万元，票面年利率5%，每年12月31日付息，到期还本。实际支付价款412万元（含交易费用6万元、溢价6万元），作为债权投资核算。下列关于该债券利息处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 每年应收利息金额为20万元，计算依据是债券面值与票面利率 B. 计提利息时，应贷记“投资收益”科目，分期付息模式下，计提利息的分录不影响债权投资账面价值 C. 收到当年利息时，会计分录为 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 D. 溢价摊销会减少当期“投资收益”金额，且使债权投资摊余成本逐年降低 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲企业为增值税一般纳税人，2023年至2025年发生与债权投资相关的业务如下： 1. 2023年1月1日，购入A公司当日发行的3年期公司债券作为债权投资，债券面值总额500万元，票面年利率6%，每年12月31日付息，到期一次还本。购买价款为500万元（平价购入），另支付交易费用5万元，增值税税额忽略不计。 2. 2023年12月31日，收到A公司支付的2023年度利息。 3. 2024年12月31日，收到A公司支付的2024年度利息。 4. 2025年12月31日，收回债券本金及2025年度利息。 要求：答案中的金额单位用万元表示。 （1）计算2023年1月1日债权投资的入账价值；（3分） （2）计算2023年度应确认的利息收入；（3分） （3）判断2023年12月31日收到利息时，是否影响债权投资账面价值，并说明理由；（4分） （4）计算2025年12月31日收回款项的总金额；（3分） （5）计算该债权投资持有期间累计确认的投资收益总额。（3分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙企业为增值税一般纳税人，2023年至2026年发生与债权投资相关的系列业务，涉及债权投资的取得、持有期间利息计提与收取、到期收回全流程，具体如下： 1. 2023年1月1日，购入B公司当日发行的4年期公司债券作为债权投资，债券面值总额800万元，票面年利率5%，到期一次还本付息。购买价款为800万元（平价购入），另支付交易费用5万元，增值税税额忽略不计。 2. 2023年12月31日，计提2023年度债券利息。 3. 2024年12月31日，计提2024年度债券利息。 4. 2025年12月31日，计提2025年度债券利息。 5. 2026年12月31日，计提2026年度债券利息并收回债券本金及全部利息。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）编制2023年1月1日购入B公司债券的会计分录；（6分） （2）编制2023年12月31日计提债券利息的会计分录；（6分） （3）计算2024年12月31日债权投资的账面价值；（6分） （4）编制2026年12月31日收回债券本金及全部利息的会计分录；（6分） （5）简要说明到期一次还本付息与分期付息债权投资的利息核算区别。（6分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第六章：投资 课题36 债权投资的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券作为债权投资核算，债券面值总额1000万元，票面年利率5%，每年12月31日付息，到期一次还本。购买价款为1020万元，另支付交易费用5万元，增值税税额0.3万元。该债权投资的入账价值为（ ）万元。 A. 1000 B. 1020 C. 1025 D. 1005 答案：C 解析：① 债权投资的入账价值=购买价款+取得时支付的交易费用（不含可抵扣增值税）。② 正确计算：入账价值=1020+5=1025（万元），其中包含面值1000万元、溢价20万元、交易费用5万元。增值税0.3万元为可抵扣进项税，计入应交税费。③ 选项A仅为面值，错误；选项B未加交易费用，错误；选项D计算逻辑错误。故选C。 2. 下列各项中，不属于债权投资持有目的的是（ ）。 A. 收取债券本金 B. 收取债券利息 C. 短期交易赚取差价 D. 长期持有至到期 答案：C 解析：① 债权投资的持有目的是长期持有至到期，收取合同约定的本金和利息；② 选项C为交易性金融资产的持有目的，不属于债权投资。故选C。 3. 乙企业2023年1月1日购入B公司2022年1月1日发行的5年期公司债券作为债权投资，支付价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，该利息应计入的会计科目是（ ）。 A. 债权投资——成本 B. 应收利息 C. 投资收益 D. 财务费用 答案：B 解析：① 购买债权投资时，已到付息期但尚未领取的利息属于应收项目，单独计入“应收利息”科目，不计入债权投资初始成本；② 选项A、C、D均不符合会计处理原则。故选B。 4. 下列各项中，关于债权投资计量基础的表述正确的是（ ）。 A. 按公允价值计量 B. 按摊余成本计量 C. 按历史成本计量 D. 按可变现净值计量 答案：B 解析：① 债权投资属于以摊余成本计量的金融资产，持有期间按摊余成本进行后续计量；② 选项A为交易性金融资产、其他债权投资的计量基础；选项C、D不适用于债权投资。故选B。 5. 丙企业持有一项到期一次还本付息的债权投资，2023年年末计提利息时，应借记的会计科目是（ ）。 A. 应收利息 B. 债权投资——应计利息 C. 其他应收款 D. 应付利息 答案：B 解析：① 到期一次还本付息的债权投资，计提的利息累计计入“债权投资——应计利息”科目，反映未收回的利息总额；② 选项A适用于分期付息的债权投资；选项C、D科目使用错误。故选B。 6. 下列各项中，关于债权投资减值准备的表述正确的是（ ）。 A. 计提后不得转回 B. 计提时计入信用减值损失 C. 不计提减值准备 D. 转回时计入投资收益 答案：B 解析：① 选项A错误，债权投资减值准备满足条件时可转回；② 选项B正确，计提减值准备时，借记“信用减值损失”，贷记“债权投资减值准备”；③ 选项C错误，债权投资发生减值时需计提；④ 选项D错误，转回时冲减信用减值损失。故选B。 7. 丁企业平价购入一项债权投资，持有期间收到分期付息的利息，应贷记的会计科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 应收利息 C. 债权投资——成本 D. 营业外收入 答案：B 解析：① 分期付息的债权投资，计提利息时已借记“应收利息”，贷记“投资收益”；② 实际收到利息时，冲减应收利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。故选B。 8. 下列各项中，不属于债权投资核算范围的是（ ）。 A. 国债 B. 可转换公司债券 C. 3年期公司债券 D. 到期还本付息的金融债券 答案：B 解析：① 债权投资核算以摊余成本计量的固定利率、到期还本付息或分期付息债券；② 选项B，可转换公司债券含权益成分，通常不作为债权投资核算。故选B。 记忆要点：属于债权投资：国债、普通公司债券、金融债券（无论到期还本付息还是分期付息）；不属于债权投资：可转换公司债券（能转换成股票，含权益属性）。 9. 戊企业2023年1月1日购入一项债权投资，2023年年末该投资发生减值，计提减值准备会导致（ ）。 A. 资产总额增加 B. 资产总额减少 C. 所有者权益增加 D. 营业利润增加 答案：B 解析：① 计提债权投资减值准备时，借记“信用减值损失”，贷记“债权投资减值准备”；② 减值准备是资产备抵科目，会减少债权投资账面价值，进而减少资产总额；③“信用减值损失”是企业的“亏损”，会让利润变少，进而让所有者权益也变少。故选B。 10. 下列各项中，区别债权投资与交易性金融资产最明确、无例外的核心区别是（ ）。 A. 持有期限长短 B. 交易费用的处理方式 C. 是否属于金融资产 D. 是否计提利息 答案：B 解析：① 选项A错误，两者无明确的持有期限界限：债权投资可能因资金需求提前出售（持有时间短仍属此类），交易性金融资产也可能因市场波动持有超1年（持有时间长仍属此类），无法通过期限唯一区分；② 选项B正确，这是两者无例外的会计处理规则：债权投资的交易费用必然计入初始成本，交易性金融资产的交易费用必然计入投资收益，不存在例外情况，是会计准则中明确的核心区别，也是中职考试重点考点；；③ 选项C错误，两者均属于金融资产，该特征无法区分两类资产；④ 选项D错误，两者持有期间均可能计提利息（债权投资确认利息收入，交易性金融资产确认应收利息），不能作为区别依据。故选B。 11. 甲企业持有一项到期一次还本付息的债权投资，2023年计提利息后，该投资账面价值会（ ）。 A. 增加 B. 减少 C. 不变 D. 不确定 答案：A 解析：到期一次还本付息债券计提利息时，借记“债权投资——应计利息”，该科目属于债权投资明细，会增加债权投资账面价值。故选A。 12. 下列各项中，不会导致债权投资摊余成本变动的是（ ）。 A. 计提减值准备 B. 收到分期付息利息 C. 摊销溢折价 D. 发生交易费用 答案：B 解析：核心逻辑：债权投资摊余成本=初始入账成本±溢折价摊销±减值准备-已偿还本金。①选项A（计提减值准备）：会导致摊余成本减少。计提减值时，借记“信用减值损失”，贷记“债权投资减值准备”；“债权投资减值准备”是资产备抵科目，会直接冲减债权投资的账面价值（即摊余成本）。②选项B（收到分期付息利息）：不影响摊余成本。收到利息时，分录为“借记银行存款，贷记应收利息”；“应收利息”是独立的应收项目，不涉及“债权投资”相关科目，所以摊余成本不变。③选项C（摊销溢折价）：会导致摊余成本增减变动。摊销溢价（买入价＞面值）：摊余成本逐渐减少（比如溢价10万元，分5年摊销，每年减少2万元）；摊销折价（买入价＜面值）：摊余成本逐渐增加（比如折价10万元，分5年摊销，每年增加2万元）。④选项D（发生交易费用）：会导致摊余成本增加。取得债权投资时，交易费用直接计入初始入账成本（比如面值100万元+交易费用5万元，初始摊余成本=105万元），所以交易费用会直接抬高摊余成本的初始金额。综上，只有选项B不影响债权投资摊余成本，故选B。 13. 乙企业债权投资发生减值，转回已计提的减值准备时，应贷记的科目是（ ）。 A. 投资收益 B. 信用减值损失 C. 资产减值损失 D. 债权投资减值准备 答案：B 解析：债权投资减值准备转回时，分录为借记“债权投资减值准备”，贷记“信用减值损失”，冲减之前确认的减值损失。故选B。 14. 下列各项中，属于债权投资特有核算科目的是（ ）。 A. 公允价值变动损益 B. 债权投资——应计利息 C. 交易性金融资产 D. 其他综合收益 答案：B 解析：选项A、C、D均为交易性金融资产或其他债权投资的相关科目；“债权投资——应计利息”是债权投资特有明细科目。故选B。 15. 丙企业平价购入分期付息债权投资，持有期间每年确认的利息收入金额（ ）。 A. 逐年增加 B. 逐年减少 C. 保持不变 D. 与面值无关 答案：C 解析：平价购入时票面利率与实际利率一致，每年利息收入=面值×票面利率，金额固定不变。故选C。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，应计入债权投资初始入账成本的有（ ）。 A. 债券面值 B. 取得时支付的交易费用 C. 已到付息期但尚未领取的利息 D. 增值税进项税额 答案：AB 解析：① 债权投资初始入账成本=债券面值+交易费用（不含可抵扣增值税）；② 选项C计入应收利息，不计入成本；选项D为可抵扣进项税，计入应交税费。故选AB。 2. 下列各项中，关于债权投资后续计量的表述正确的有（ ）。 A. 按摊余成本计量 B. 平价购入且不考虑交易费用时，摊余成本等于面值 C. 无需核算公允价值变动 D. 利息收入计入营业外收入 答案：ABC 解析：① 选项A、C正确，债权投资按摊余成本计量，不核算公允价值变动；若平价购入但支付了交易费用，初始摊余成本=面值+交易费用，不等于面值。② 选项B正确，平价购入无溢折价，摊余成本始终等于面值；③ 选项D错误，利息收入计入投资收益。故选ABC。 3. 甲企业2023年1月1日平价购入A公司3年期债券，面值100万元，票面利率5%，每年12月31日付息，作为债权投资核算，另支付交易费用2万元。下列各项中，会影响甲企业债权投资账面价值的有（ ）。 A. 2023年年末，甲企业计提该债权投资减值准备3万元 B. 甲企业取得债券时支付的2万元交易费用 C. 2025年12月31日，甲企业到期收回该债券的全部本金 D. 2023年12月31日，甲企业收到A公司支付的当年利息5万元 答案：ABC 解析：① 明确初始账面价值：甲企业债权投资初始入账价值（账面价值）=债券面值+交易费用=100+2=102（万元）② 选项A：计提3万元减值准备→影响账面价值（减少）。计提减值时，贷记“债权投资减值准备”（资产备抵科目），会冲减账面价值，减值后账面价值=102-3=99万元。选项B：支付2万元交易费用→影响账面价值（增加）。取得债权投资时，交易费用直接计入初始成本，原本面值100万元，加上2万元交易费后，账面价值才从100万变成102万，所以会影响。选项C：到期收回全部本金→影响账面价值（归零）。2025年收回本金时，需结转“债权投资——成本”100万元、“债权投资——利息调整”2万元，分录贷记这两个明细科目，结转后账面价值变为0，所以会影响。选项D：收到当年利息5万元→不影响账面价值。收到利息时分录：借记“银行存款”5万元，贷记“应收利息”5万元。分录只涉及“银行存款”和“应收利息”，完全不碰“债权投资”相关科目，所以账面价值保持102万元不变。③ 综上，会影响债权投资账面价值的是ABC。 4. 下列各项中，关于债权投资利息核算的表述正确的有（ ）。 A. 分期付息利息计入“应收利息” B. 到期一次还本付息利息计入“债权投资——应计利息” C. 利息收入计入投资收益 D. 平价购入时利息收入等于应收利息 答案：ABCD 解析：① 选项A、B正确，分期付息与到期一次还本付息的利息科目区分明确；② 选项C正确，利息收入统一计入投资收益；③ 选项D正确，平价购入时票面利率与实际利率一致，利息收入等于应收利息。故选ABCD。 5. 下列各项中，关于债权投资到期收回的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 结转“债权投资——成本”科目余额 B. 结转“债权投资——应计利息”科目余额 C. 收到金额计入银行存款 D. 平价购入时无额外损益 答案：ABCD 解析：① 选项A、B正确，到期收回需结转债权投资全部明细科目余额；② 选项C正确，收到的本金和利息计入银行存款；③ 选项D正确，平价购入无溢折价，收回金额与账面价值一致，无额外损益。故选ABCD。 6. 下列各项中，关于债权投资减值的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 发生减值时计提减值准备 B. 减值准备可在满足条件时转回 C. 转回时冲减信用减值损失 D. 减值准备计提后账面价值减少 答案：ABCD 解析：① 选项A、D正确，计提减值时借记“信用减值损失”，贷记“债权投资减值准备”，账面价值减少；② 选项B、C正确，债权投资减值准备可转回，转回时分录与计提相反，冲减信用减值损失。故选ABCD。 7. 下列各项中，区别债权投资与交易性金融资产的表述正确的有（ ）。 A. 计量基础不同 B. 交易费用处理不同 C. 持有目的不同 D. 公允价值变动核算不同 答案：ABCD 解析：① 选项A，债权投资按摊余成本，交易性金融资产按公允价值；② 选项B，债权投资交易费用计入成本，交易性金融资产计入收益；③ 选项C，债权投资为持有至到期收本息，交易性金融资产为短期赚差价；④ 选项D，债权投资不核算公允价值变动，交易性金融资产需核算。故选ABCD。 8. 下列各项中，关于“债权投资——应计利息”科目的表述正确的有（ ）。 A. 核算到期一次还本付息债券的利息 B. 期末余额反映累计未收回的利息 C. 计提时贷记“投资收益” D. 分期付息债券利息也计入本科目 答案：ABC 解析：① 选项A、B、C正确，“债权投资——应计利息”专门核算到期一次还本付息债券的累计利息，计提时贷记“投资收益”；② 选项D错误，分期付息债券利息计入“应收利息”。故选ABC。 9. 下列各项中，关于债权投资取得时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 按面值计入“债权投资——成本” B. 交易费用计入初始成本 C. 可抵扣增值税计入应交税费 D. 已到付息期利息计入成本 答案：ABC 解析：① 选项A、B、C正确，债权投资取得时，面值计入“成本”明细，交易费用计入成本，可抵扣增值税计入应交税费；② 选项D错误，已到付息期利息计入应收利息。故选ABC。 10. 甲企业2023年1月1日购入A公司3年期债券，面值500万元，票面年利率5%，每年12月31日付息，到期还本。实际支付价款515万元（含交易费用5万元、溢价10万元），作为债权投资核算。2023年年末计提减值准备12万元，2024年年末转回减值准备8万元。下列关于该债权投资的表述中，正确的有（ ）。 A. 初始摊余成本为515万元，交易费用直接计入初始入账成本 B. 2023年年末计提减值会减少摊余成本，2024年年末转回减值会增加摊余成本 C. 收到2023年分期付息利息时，会相应减少债权投资的账面价值 D. 溢价摊销会逐年冲减摊余成本，到期时摊余成本等于债券面值500万元 答案：ABD 解析：① 选项A正确：债权投资的初始摊余成本等于实际支付的全部价款（含交易费用、溢价或折价），因此该债券初始摊余成本为515万元，交易费用无需单独核算，直接计入初始成本。选项B正确：计提减值准备时，贷记“债权投资减值准备”（资产备抵科目），会冲减摊余成本；转回减值时，借记“债权投资减值准备”，会相应增加摊余成本，且转回金额以原计提减值12万元为限。选项C错误：收到分期付息利息的分录借记“银行存款”贷记“应收利息”，仅涉及货币资金和应收项目，不触碰“债权投资”相关科目，因此不会影响其账面价值。选项D正确：溢价购入时，摊余成本初始金额高于面值，溢价10万元需在债券存续期内分期摊销，摊销时冲减“债权投资”账面价值，到期时溢价全部摊销完毕，摊余成本会等于债券面值500万元。② 故选ABD。 11. 下列各项中，会影响债权投资账面价值的有（ ）。 A. 计提债权投资减值准备 B. 取得时支付的交易费用 C. 到期收回债权投资 D. 收到分期付息的利息 答案：ABC 解析：① 选项A，计提减值减少账面价值；② 选项B，交易费用计入初始成本，增加账面价值；③ 选项C，到期收回结转全部余额，账面价值归零；④ 选项D，收到分期付息利息冲减应收利息，不影响账面价值。故选ABC。 12. 甲企业2023年1月1日购入D公司3年期债券，面值400万元，票面年利率5%，每年12月31日付息，到期还本。实际支付价款412万元（含交易费用6万元、溢价6万元），作为债权投资核算。下列关于该债券利息处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 每年应收利息金额为20万元，计算依据是债券面值与票面利率 B. 计提利息时，应贷记“投资收益”科目，分期付息模式下，计提利息的分录不影响债权投资账面价值 C. 收到当年利息时，会计分录为 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 D. 溢价摊销会减少当期“投资收益”金额，且使债权投资摊余成本逐年降低 答案：ABCD 解析：① 选项A正确：应收利息=债券面值×票面年利率=400×5%=20万元，此金额仅与面值和票面利率相关，与溢价、交易费用无关。选项B正确：分期付息债券计提利息分录借记“应收利息”贷记“投资收益”，分录不涉及“债权投资”相关科目，因此不会影响其账面价值（摊余成本）。选项C正确：收到分期付息利息时，仅需冲减之前计提的“应收利息”，不触碰债权投资科目，分录编制规范。选项D正确：溢价购入时，实际利率低于票面利率，溢价摊销需冲减当期投资收益（投资收益=应收利息-溢价摊销额）；同时溢价摊销会减少债权投资账面价值，使摊余成本逐年降低，到期时等于债券面值。② 故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲企业为增值税一般纳税人，2023年至2025年发生与债权投资相关的业务如下： 1. 2023年1月1日，购入A公司当日发行的3年期公司债券作为债权投资，债券面值总额500万元，票面年利率6%，每年12月31日付息，到期一次还本。购买价款为500万元（平价购入），另支付交易费用5万元，增值税税额忽略不计。 2. 2023年12月31日，收到A公司支付的2023年度利息。 3. 2024年12月31日，收到A公司支付的2024年度利息。 4. 2025年12月31日，收回债券本金及2025年度利息。 要求：答案中的金额单位用万元表示。 （1）计算2023年1月1日债权投资的入账价值；（3分） （2）计算2023年度应确认的利息收入；（3分） （3）判断2023年12月31日收到利息时，是否影响债权投资账面价值，并说明理由；（4分） （4）计算2025年12月31日收回款项的总金额；（3分） （5）计算该债权投资持有期间累计确认的投资收益总额。（3分） 答案及解析： （1）2023年1月1日债权投资的入账价值=面值+交易费用=500+5=505（万元） 解析：本题为平价购入，无溢折价，增值税税额忽略不计，交易费用直接计入初始成本。 （2）2023年度利息收入=面值×票面利率=500×6%=30（万元） 解析：平价购入时票面利率与实际利率一致。 （3）不影响债权投资账面价值。理由：2023年12月31日计提利息时，借记“应收利息”30万元，贷记“投资收益”30万元；实际收到利息时，借记“银行存款”30万元，贷记“应收利息”30万元，分录不涉及债权投资明细科目，故其账面价值不变。 （4）2025年12月31日收回款项总金额=债券本金+2025年度利息=500+30=530（万元） 解析：分期付息债券到期仅支付当期利息及本金。 （5）该债权投资持有3年，每年确认利息收入30万元，累计投资收益=30×3=90（万元），无其他损益影响。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙企业为增值税一般纳税人，2023年至2026年发生与债权投资相关的系列业务，涉及债权投资的取得、持有期间利息计提与收取、到期收回全流程，具体如下： 1. 2023年1月1日，购入B公司当日发行的4年期公司债券作为债权投资，债券面值总额800万元，票面年利率5%，到期一次还本付息。购买价款为800万元（平价购入），另支付交易费用5万元，增值税税额忽略不计。 2. 2023年12月31日，计提2023年度债券利息。 3. 2024年12月31日，计提2024年度债券利息。 4. 2025年12月31日，计提2025年度债券利息。 5. 2026年12月31日，计提2026年度债券利息并收回债券本金及全部利息。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）编制2023年1月1日购入B公司债券的会计分录；（6分） （2）编制2023年12月31日计提债券利息的会计分录；（6分） （3）计算2024年12月31日债权投资的账面价值；（6分） （4）编制2026年12月31日收回债券本金及全部利息的会计分录；（6分） （5）简要说明到期一次还本付息与分期付息债权投资的利息核算区别。（6分） 答案及解析： （1）2023年1月1日购入B公司债券的会计分录： 借：债权投资——成本 800 债权投资——利息调整 5 贷：银行存款 805 （2）金额=面值×票面利率=800×5%=40（万元） 2023年12月31日计提债券利息的会计分录： 借：债权投资——应计利息 40 贷：投资收益 40 解析：到期一次还本付息债券，利息计入“债权投资——应计利息”，平价购入利息收入等于应收利息，贷记“投资收益”。 （3）2024年12月31日债权投资的账面价值=债权投资——成本+债权投资——利息调整+2023年应计利息+2024年应计利息=800+5+40+40=885（万元） 解析：到期一次还本付息利息累计计入账面价值。 （4）累计应计利息=40×4=160（万元），收回总金额=805+160=965（万元） ① 计提2026年度利息 借：债权投资——应计利息 40 贷：投资收益 40 ② 收回本金及全部利息 2026年12月31日收回债券本金及全部利息的会计分录： 借：银行存款 965 贷：债权投资——成本 800 债权投资——利息调整 5 债权投资——应计利息 160 （5）到期一次还本付息与分期付息债权投资的利息核算区别： ① 计息科目不同：到期一次还本付息计入“债权投资——应计利息”，分期付息计入“应收利息”； ② 对账面价值影响不同：到期一次还本付息计息会增加账面价值，分期付息计息不影响； ③ 收款处理不同：到期一次还本付息利息到期随本金一并收回，分期付息利息每年按期收取。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $