《初级会计实务》课题35 交易性金融资产的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第六章：投资 课题35 交易性金融资产的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月5日购入A公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款1000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元，增值税税额0.3万元。该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 980 B. 1000 C. 1005 D. 985 2. 下列各项中，关于交易性金融资产取得时交易费用的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 计入交易性金融资产成本 B. 计入管理费用 C. 计入财务费用 D. 计入投资收益 3. 乙企业2023年7月5日购入B公司债券作为交易性金融资产核算，债券面值总额500万元，票面年利率6%，每年6月30日和12月31日付息。该债券的购买价款为510万元，包含已到付息期但尚未领取的2023年上半年利息15万元。则该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 495 B. 500 C. 510 D. 525 4. 2023年4月1日，丙企业购入C公司股票作为交易性金融资产，入账价值为800万元。2023年6月30日，该股票的公允价值为850万元。则丙企业应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 B. 借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 C. 借：交易性金融资产——成本 50 贷：公允价值变动损益 50 D. 借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：投资收益 50 5. 丁企业持有一项交易性金融资产，2023年12月31日的公允价值为1200万元，账面余额为1100万元。则该交易性金融资产对丁企业2023年度利润总额的影响金额为（ ）万元。 A. 0 B. 100 C. -100 D. 2300 6. 2023年7月1日，戊企业购入D公司股票作为交易性金融资产，支付价款600万元，另支付交易费用2万元。2023年12月31日，该股票公允价值为650万元。2024年2月10日，戊企业将该股票出售，取得价款680万元。则戊企业出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 A. 30 B. 78 C. 80 D. 82 7. 下列各项中，关于交易性金融资产持有期间取得现金股利的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 计入交易性金融资产成本 B. 计入应收股利 C. 计入投资收益 D. 计入公允价值变动损益 8. 己企业2023年5月1日购入E公司发行的短期债券作为交易性金融资产，面值总额300万元，票面年利率4%，按季支付利息。2023年6月30日，己企业收到E公司支付的2023年第二季度利息2万元。则己企业应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：银行存款 2 贷：投资收益 2 B. 借：银行存款 2 贷：应收利息 2 C. 借：银行存款 2 贷：交易性金融资产——成本 2 D. 借：银行存款 2 贷：公允价值变动损益 2 9. 庚企业2023年1月1日购入F公司股票作为交易性金融资产，入账价值1500万元。2023年12月31日，该股票公允价值为1300万元。2024年3月1日，庚企业将该股票出售，取得价款1400万元。则出售该股票对庚企业2024年度投资收益的影响金额为（ ）万元。 A. 100 B. -100 C. 200 D. -200 10. 下列各项中，关于交易性金融资产出售时的会计处理表述错误的是（ ）。 A. 应结转交易性金融资产的账面余额 B. 无需结转累计的公允价值变动损益 C. 出售价款与账面余额的差额计入投资收益 D. 出售价款与初始入账价值的差额计入投资收益 11. 辛企业2023年6月1日购入G公司股票作为交易性金融资产，支付价款800万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用4万元。2023年6月10日，辛企业收到上述现金股利30万元。则辛企业收到现金股利时应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：银行存款 30 贷：投资收益 30 B. 借：银行存款 30 贷：应收股利 30 C. 借：银行存款 30 贷：交易性金融资产——成本 30 D. 借：银行存款 30 贷：公允价值变动损益 30 12. 下列关于交易性金融资产入账价值的表述中，正确的是（ ） A. 壬企业购入H公司债券支付的交易手续费，应计入债券的入账价值 B. 壬企业购入债券时包含的已到付息期未领取利息，应从购买价款中扣除后确认入账价值 C. 交易性金融资产的入账价值，应当包含取得时支付的可抵扣增值税进项税额 D. 交易性金融资产入账价值确认后，后续公允价值变动会调整其初始入账金额 13. 2023年8月1日，癸企业购入I公司股票作为交易性金融资产，支付价款520万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易手续费5万元、增值税进项税额0.3万元。2023年12月31日，该股票公允价值为470万元。2024年1月10日，癸企业将该股票出售，取得含税价款530万元（增值税税率6%）。则出售该股票时，癸企业应确认的投资收益为（）万元。 A. 20 B. 27 C. 30 D. 37 14. 下列各项中，不属于交易性金融资产核算范围的是（ ）。 A. 企业以赚取差价为目的购入的股票 B. 企业以赚取差价为目的购入的债券 C. 企业以长期持有为目的购入的股票 D. 企业以赚取差价为目的购入的基金 15. 甲企业2023年10月1日购入J公司股票作为交易性金融资产，支付价款300万元，另支付交易费用1万元。2023年12月31日，该股票公允价值为320万元。则该交易性金融资产在2023年12月31日资产负债表中的列示金额为（ ）万元。 A. 299 B. 300 C. 320 D. 321 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（ ）。 A. 取得交易性金融资产时的公允价值 B. 取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 C. 取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 D. 取得交易性金融资产时支付的相关交易费用 2. 下列各项中，关于交易性金融资产取得时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 按公允价值计入“交易性金融资产——成本”科目 B. 按已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”科目 C. 按已到付息期但尚未领取的债券利息计入“应收利息”科目 D. 按交易费用计入“交易性金融资产——成本”科目 3. 下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ）。 A. 取得交易性金融资产时支付的价款 B. 持有期间交易性金融资产的公允价值变动 C. 持有期间收到的现金股利 D. 出售交易性金融资产时结转的账面余额 4. 下列各项中，关于交易性金融资产持有期间的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 被投资单位宣告发放现金股利时，确认投资收益 B. 收到被投资单位发放的现金股利时，冲减应收股利 C. 资产负债表日，公允价值上升时确认公允价值变动损益 D. 资产负债表日，公允价值下降时确认投资损失 5. 下列各项中，关于交易性金融资产出售时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 按出售价款借记“银行存款”科目 B. 按账面余额贷记“交易性金融资产——成本”科目 C. 按累计公允价值变动贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 D. 按差额贷记或借记“投资收益”科目 6. 下列各项中，会直接影响交易性金融资产出售时投资收益金额的有（ ）。 A. 出售价款 B. 交易性金融资产的初始入账价值 C. 交易性金融资产出售时的账面余额 D. 交易性金融资产累计的公允价值变动 7. 下列各项中，关于交易性金融资产相关交易费用的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 取得时发生的交易费用计入投资收益 B. 持有期间发生的交易费用计入投资收益 C. 出售时发生的交易费用冲减投资收益 D. 交易费用对应的增值税进项税额可以抵扣 8. 下列各项中，关于交易性金融资产在资产负债表中列示的表述正确的有（ ）。 A. 列示金额为期末公允价值 B. 列示在“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目 C. 列示金额为初始入账价值 D. 列示金额为账面余额（成本+公允价值变动） 9. 甲企业购入短期债券作为交易性金融资产，支付价款105万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元），另支付交易手续费2万元。后续收到该5万元利息，且持有期间计提并收到债券利息8万元。下列会计处理表述正确的有（） A. 购入时，5万元利息计入“应收利息”科目 B. 收到5万元利息时，贷记“应收利息”科目 C. 持有期间计提8万元利息，贷记“投资收益”科目 D. 收到8万元利息时，借记“银行存款”科目 10. 下列各项中，会导致交易性金融资产账面价值发生增减变动的有（ ）。 A. 取得交易性金融资产时支付的价款 B. 持有期间交易性金融资产公允价值上升 C. 持有期间交易性金融资产公允价值下降 D. 出售交易性金融资产 11. 下列各项中，关于交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 公允价值上升时，贷记“公允价值变动损益” B. 公允价值下降时，借记“公允价值变动损益” C. 出售时，将累计的公允价值变动损益结转至投资收益 D. 公允价值变动损益影响企业当期利润总额 12. 下列各项中，属于交易性金融资产核算应设置的会计科目的有（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 交易性金融资产——公允价值变动 C. 公允价值变动损益 D. 投资收益 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲企业为增值税一般纳税人，2023年发生与交易性金融资产相关的业务如下： 1. 2023年1月10日，购入A公司股票10万股作为交易性金融资产，每股成交价8元，另支付交易费用2万元，增值税税额0.12万元，款项以银行存款支付。购买价款中包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元，该现金股利于2023年1月25日实际收到。 2. 2023年6月30日，A公司股票的公允价值为每股8.5元。 3. 2023年12月31日，A公司股票的公允价值为每股7.8元。 4. 2024年1月5日，甲企业将持有的A公司股票全部出售，取得价款82万元，增值税税额0.47万元，款项已存入银行。 要求：答案中的金额单位用万元表示。 （1）计算2023年1月10日购入A公司股票的入账价值；（2分） （2）计算2023年1月25日收到现金股利的金额；（1分） （3）计算2023年6月30日A公司股票公允价值变动的金额；（3分） （4）计算2023年12月31日A公司股票公允价值变动的金额；（3分） （5）计算2024年1月5日出售A公司股票应确认的投资收益金额；（3分） （6）计算甲企业持有A公司股票期间累计确认的投资收益总额（不考虑增值税）。（4分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙企业为增值税一般纳税人，2023年至2024年发生与交易性金融资产相关的系列业务，涉及交易性金融资产的取得、持有期间股利收取、公允价值变动及出售全流程，具体如下： 1. 2023年2月1日，购入B公司股票20万股作为交易性金融资产，每股成交价10元，另支付交易费用5万元，增值税税额0.3万元，款项以银行存款支付。购买价款中包含B公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，该现金股利于2023年2月20日实际收到。 2. 2023年3月15日，B公司宣告发放2023年第一季度现金股利，每股0.1元，股利于2023年4月10日实际收到。 3. 2023年6月30日，B公司股票的公允价值为每股10.8元。 4. 2023年12月31日，B公司股票的公允价值为每股9.5元。 5. 2024年1月20日，乙企业将持有的B公司股票全部出售，取得价款200万元，增值税税额1.13万元，款项已存入银行。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）编制2023年2月1日购入B公司股票的会计分录；（6分） （2）编制2023年2月20日收到购入时现金股利的会计分录；（2分） （3）编制2023年3月15日B公司宣告发放现金股利时的会计分录；（2分） （4）编制2023年4月10日收到季度现金股利的会计分录；（2分） （5）编制2023年6月30日确认股票公允价值变动的会计分录；（6分） （6）编制2023年12月31日确认股票公允价值变动的会计分录；（4分） （7）编制2024年1月20日出售B公司股票的会计分录；（8分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第六章：投资 课题35 交易性金融资产的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月5日购入A公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款1000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元，增值税税额0.3万元。该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 980 B. 1000 C. 1005 D. 985 答案：A 解析：① 交易性金融资产的入账价值为取得时的公允价值，不包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，也不包含交易费用及可抵扣的增值税进项税额。② 本题中，已宣告但尚未发放的现金股利20万元应单独确认为应收项目；交易费用5万元计入投资收益；增值税税额0.3万元为可抵扣进项税，计入应交税费。③ 入账价值=1000-20=980（万元）。故选A。 2. 下列各项中，关于交易性金融资产取得时交易费用的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 计入交易性金融资产成本 B. 计入管理费用 C. 计入财务费用 D. 计入投资收益 答案：D 解析：① 企业取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用应直接计入当期损益（投资收益），无论交易费用金额大小。② 选项A，交易费用不计入资产成本；选项B、C，交易费用与管理活动、筹资活动无关，不计入管理费用和财务费用。故选D。 3. 乙企业2023年7月5日购入B公司债券作为交易性金融资产核算，债券面值总额500万元，票面年利率6%，每年6月30日和12月31日付息。该债券的购买价款为510万元，包含已到付息期但尚未领取的2023年上半年利息15万元。则该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 495 B. 500 C. 510 D. 525 答案：A 解析：① 交易性金融资产取得时，已到付息期但尚未领取的债券利息应单独确认为应收利息，不计入资产入账价值。② 本题中，已到付息期但尚未领取的利息15万元需扣除，入账价值=510-15=495（万元）。故选A。 4. 2023年4月1日，丙企业购入C公司股票作为交易性金融资产，入账价值为800万元。2023年6月30日，该股票的公允价值为850万元。则丙企业应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 B. 借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 C. 借：交易性金融资产——成本 50 贷：公允价值变动损益 50 D. 借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：投资收益 50 答案：A 解析：① 交易性金融资产持有期间公允价值上升时，应按公允价值与账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。② 本题中，公允价值从800万元上升至850万元，差额50万元，应编制选项A的会计分录。③ 选项B为公允价值下降的分录；选项C科目使用错误；选项D贷方科目错误，公允价值变动不直接计入投资收益。故选A。 5. 丁企业持有一项交易性金融资产，2023年12月31日的公允价值为1200万元，账面余额为1100万元。则该交易性金融资产对丁企业2023年度利润总额的影响金额为（ ）万元。 A. 0 B. 100 C. -100 D. 2300 答案：B 解析：① 交易性金融资产持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益，而公允价值变动损益属于利润总额的组成部分。② 本题中，公允价值上升金额=1200-1100=100（万元），会增加企业当期利润总额100万元。故选B。 6. 2023年7月1日，戊企业购入D公司股票作为交易性金融资产，支付价款600万元，另支付交易费用2万元。2023年12月31日，该股票公允价值为650万元。2024年2月10日，戊企业将该股票出售，取得价款680万元。则戊企业出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 A. 30 B. 78 C. 80 D. 82 答案：C 解析：① 第一步，确定出售时交易性金融资产的账面余额：2023年12月31日公允价值为650万元，即出售前账面余额为650万元（交易性金融资产以公允价值计量）。② 第二步，计算出售时的投资收益：出售价款-出售时账面余额=680-650=80（万元）。③ 提示：取得时的交易费用2万元已计入2023年的投资收益（减少当期收益），持有期间的公允价值变动50万元（650-600）已计入公允价值变动损益，出售时无需重复考虑，仅需计算出售价款与账面余额的差额。故选C。 7. 下列各项中，关于交易性金融资产持有期间取得现金股利的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 计入交易性金融资产成本 B. 计入应收股利 C. 计入投资收益 D. 计入公允价值变动损益 答案：C 解析：① 交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；实际收到现金股利时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。② 选项A，持有期间取得的现金股利不计入资产成本；选项B，应收股利是核算应收未收股利的过渡科目，并非最终归属科目，仅在宣告日确认债权时使用，实际收到后该科目余额清零；选项D，与公允价值变动无关。故选C。 8. 己企业2023年5月1日购入E公司发行的短期债券作为交易性金融资产，面值总额300万元，票面年利率4%，按季支付利息。2023年6月30日，己企业收到E公司支付的2023年第二季度利息2万元。则己企业应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：银行存款 2 贷：投资收益 2 B. 借：银行存款 2 贷：应收利息 2 C. 借：银行存款 2 贷：交易性金融资产——成本 2 D. 借：银行存款 2 贷：公允价值变动损益 2 答案：A 解析：① 该债券为2023年5月1日购入，第二季度利息（4-6月）中，5-6月为持有期间产生的利息，应计入投资收益。② 由于购入时未包含已到付息期但尚未领取的利息，因此收到利息时直接借记“银行存款”，贷记“投资收益”。③ 选项B适用于购入时包含已宣告未发放利息的情况；选项C、D科目使用错误。故选A。 9. 庚企业2023年1月1日购入F公司股票作为交易性金融资产，入账价值1500万元。2023年12月31日，该股票公允价值为1300万元。2024年3月1日，庚企业将该股票出售，取得价款1400万元。则出售该股票对庚企业2024年度投资收益的影响金额为（ ）万元。 A. 100 B. -100 C. 200 D. -200 答案：A 解析：① 第一步，确定出售时账面余额：2023年12月31日公允价值为1300万元，即出售前账面余额为1300万元。② 第二步，计算出售时投资收益：出售价款-账面余额=1400-1300=100（万元）。③ 提示：2023年公允价值下降的200万元（1500-1300）已计入2023年的公允价值变动损益，不影响2024年的投资收益；出售时仅需考虑出售价款与账面余额的差额对当期投资收益的影响。故选A。 10. 下列各项中，关于交易性金融资产出售时的会计处理表述错误的是（ ）。 A. 应结转交易性金融资产的账面余额 B. 无需结转累计的公允价值变动损益 C. 出售价款与账面余额的差额计入投资收益 D. 出售价款与初始入账价值的差额计入投资收益 答案：D 解析：① 选项A，出售交易性金融资产时，需结转其全部账面余额，包括“交易性金融资产——成本”和“交易性金融资产——公允价值变动”明细科目余额，确保资产终止确认，该选项正确。② 选项B，根据现行企业会计准则，交易性金融资产出售时，无需结转累计的公允价值变动损益。持有期间的公允价值变动损益在资产负债表日已计入当期利润表，出售环节不重复结转，该选项正确。③ 选项C，出售环节的核心损益计算逻辑为：出售价款-出售时账面余额=投资收益，该差额直接计入当期投资收益，反映出售行为的盈利或亏损情况，该选项正确。④ 选项D，交易性金融资产采用公允价值后续计量，持有期间的公允价值变动已调整账面余额，出售时无需与初始入账价值对比计算损益，仅需对比出售时的最新账面余额，该选项错误。故选D。 11. 辛企业2023年6月1日购入G公司股票作为交易性金融资产，支付价款800万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用4万元。2023年6月10日，辛企业收到上述现金股利30万元。则辛企业收到现金股利时应编制的会计分录为（ ）。 A. 借：银行存款 30 贷：投资收益 30 B. 借：银行存款 30 贷：应收股利 30 C. 借：银行存款 30 贷：交易性金融资产——成本 30 D. 借：银行存款 30 贷：公允价值变动损益 30 答案：B 解析：① 购入时包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应在购入时确认为“应收股利”科目。② 实际收到时，应冲减“应收股利”科目，借记“银行存款”，贷记“应收股利”。③ 选项A适用于持有期间被投资单位新宣告发放现金股利的情况；选项C、D科目使用错误。故选B。 12. 下列关于交易性金融资产入账价值的表述中，正确的是（ ） A. 壬企业购入H公司债券支付的交易手续费，应计入债券的入账价值 B. 壬企业购入债券时包含的已到付息期未领取利息，应从购买价款中扣除后确认入账价值 C. 交易性金融资产的入账价值，应当包含取得时支付的可抵扣增值税进项税额 D. 交易性金融资产入账价值确认后，后续公允价值变动会调整其初始入账金额 答案：B 解析：① 选项A错误：取得交易性金融资产时支付的交易手续费，应计入投资收益借方，不计入入账价值。选项B正确：购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，属于企业的应收项目，需单独确认为“应收利息”或“应收股利”，从购买价款中扣除后计算入账价值。选项C错误：取得交易性金融资产支付的可抵扣增值税进项税额，应计入应交税费——应交增值税（进项税额），与入账价值无关。选项D错误：后续公允价值变动会调整交易性金融资产的账面余额，但不会改变其初始入账价值，初始入账价值为取得时确定的成本。②故选B。 13. 2023年8月1日，癸企业购入I公司股票作为交易性金融资产，支付价款520万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易手续费5万元、增值税进项税额0.3万元。2023年12月31日，该股票公允价值为470万元。2024年1月10日，癸企业将该股票出售，取得含税价款530万元（增值税税率6%）。则出售该股票时，癸企业应确认的投资收益为（）万元。 A. 20 B. 27 C. 30 D. 37 答案：C 解析：① 第一步，计算交易性金融资产的初始入账价值：入账价值=支付价款-已宣告但尚未发放的现金股利=520−20=500（万元）交易手续费5万元计入投资收益借方，增值税0.3万元计入应交税费，均不影响入账价值。第二步，确定出售时的账面余额：2023年12月31日公允价值为470万元，即出售时账面余额=470（万元）（公允价值变动损益=470−500=−30万元）。第三步，计算出售时的不含税价款：不含税售价=含税价款÷(1+6%)=530÷1.06=500（万元）增值税销项税额=500×6%=30（万元）第四步，计算出售环节的投资收益：投资收益=不含税售价-出售时账面余额=500−470=30（万元）② 选项辨析：A选项20万元，误扣了初始应收股利，计算逻辑错误；B选项27万元，沿用原含税价计算的错误结果；D选项37万元，混淆了初始入账价值与期末账面余额，误按500−470+5计算。③ 故选C。 14. 下列各项中，不属于交易性金融资产核算范围的是（ ）。 A. 企业以赚取差价为目的购入的股票 B. 企业以赚取差价为目的购入的债券 C. 企业以长期持有为目的购入的股票 D. 企业以赚取差价为目的购入的基金 答案：C 解析：① 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，核心目的是赚取差价。② 选项A、B、D均符合交易性金融资产的核算范围；选项C，以长期持有为目的购入的股票，应作为长期股权投资核算，不属于交易性金融资产。故选C。 15. 甲企业2023年10月1日购入J公司股票作为交易性金融资产，支付价款300万元，另支付交易费用1万元。2023年12月31日，该股票公允价值为320万元。则该交易性金融资产在2023年12月31日资产负债表中的列示金额为（ ）万元。 A. 299 B. 300 C. 320 D. 321 答案：C 解析：① 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表中应按期末公允价值列示。② 本题中，2023年12月31日该股票的公允价值为320万元，因此列示金额为320万元。③ 交易费用1万元已计入投资收益，不影响资产负债表中的列示金额。故选C。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（ ）。 A. 取得交易性金融资产时的公允价值 B. 取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 C. 取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 D. 取得交易性金融资产时支付的相关交易费用 答案：BCD 解析：① 交易性金融资产的入账价值仅为取得时的公允价值。② 选项B、C，已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不计入入账价值。③ 选项D，交易费用计入投资收益，不计入入账价值。故选BCD。 2. 下列各项中，关于交易性金融资产取得时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 按公允价值计入“交易性金融资产——成本”科目 B. 按已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”科目 C. 按已到付息期但尚未领取的债券利息计入“应收利息”科目 D. 按交易费用计入“交易性金融资产——成本”科目 答案：ABC 解析：① 选项A，取得交易性金融资产时，按公允价值借记“交易性金融资产——成本”，该选项正确。② 选项B，价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”，该选项正确。③ 选项C，价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“应收利息”，该选项正确。④ 选项D，交易费用应借记“投资收益”，不计入成本，该选项错误。故选ABC。 3. 下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ）。 A. 取得交易性金融资产时支付的价款 B. 持有期间交易性金融资产的公允价值变动 C. 持有期间收到的现金股利 D. 出售交易性金融资产时结转的账面余额 答案：ABD 解析：① 选项A，取得时按公允价值计入“交易性金融资产——成本”，直接确定初始账面余额，该选项正确。② 选项B，持有期间公允价值变动通过“交易性金融资产——公允价值变动”科目核算，会直接影响账面余额（账面余额=成本+/-公允价值变动），该选项正确。③ 选项C，持有期间收到现金股利，借记“银行存款”，贷记“投资收益”或“应收股利”，不影响交易性金融资产账面余额，该选项错误。④ 选项D，出售时结转账面余额，会使交易性金融资产账面余额减少至0，该选项正确。故选ABD。 4. 下列各项中，关于交易性金融资产持有期间的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 被投资单位宣告发放现金股利时，确认投资收益 B. 收到被投资单位发放的现金股利时，冲减应收股利 C. 资产负债表日，公允价值上升时确认公允价值变动损益 D. 资产负债表日，公允价值下降时确认投资损失 答案：ABC 解析：① 选项A，交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业需同时确认债权和投资收益，对应的会计分录为：借记“应收股利”，贷记“投资收益”，该选项正确。② 选项B，收到现金股利时，借记“银行存款”，贷记“应收股利”，该选项正确。③ 选项C，资产负债表日公允价值上升，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，该选项正确。④ 选项D，公允价值下降时，应确认公允价值变动损失（计入公允价值变动损益），而非投资损失，该选项错误。故选ABC。 5. 下列各项中，关于交易性金融资产出售时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 按出售价款借记“银行存款”科目 B. 按账面余额贷记“交易性金融资产——成本”科目 C. 按累计公允价值变动贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 D. 按差额贷记或借记“投资收益”科目 答案：ABCD 解析：① 出售交易性金融资产的核心分录逻辑为：借记“银行存款”（出售价款），贷记“交易性金融资产——成本”（初始成本）、贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”（累计变动额），按差额贷记或借记“投资收益”。② 选项A、B、C、D均符合上述分录逻辑，表述正确。故选ABCD。 6. 下列各项中，会直接影响交易性金融资产出售时投资收益金额的有（ ）。 A. 出售价款 B. 交易性金融资产的初始入账价值 C. 交易性金融资产出售时的账面余额 D. 交易性金融资产累计的公允价值变动 答案：AC 解析：① 出售时投资收益=出售价款-出售时交易性金融资产账面余额，而账面余额=初始入账价值+累计公允价值变动。② 选项A（出售价款）、C（出售时账面余额）直接影响投资收益金额；选项D（累计公允价值变动）的作用是调整账面余额，其影响已体现在账面余额中，并非直接参与投资收益计算的独立因素；选项B（初始入账价值）是账面余额的初始基数，但后续公允价值变动会完全调整账面余额，出售时仅以最新账面余额为依据，与初始入账价值无直接关联。故选AC。 7. 下列各项中，关于交易性金融资产相关交易费用的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 取得时发生的交易费用计入投资收益 B. 持有期间发生的交易费用计入投资收益 C. 出售时发生的交易费用冲减投资收益 D. 交易费用对应的增值税进项税额可以抵扣 答案：ABCD 解析：① 与交易性金融资产直接相关的交易费用，无论发生在取得、持有、出售哪个环节，均计入当期损益（投资收益借方）；交易费用对应的可抵扣增值税进项税额，单独计入应交税费——应交增值税（进项税额），不影响投资收益或资产成本。② 故选ABCD。 8. 下列各项中，关于交易性金融资产在资产负债表中列示的表述正确的有（ ）。 A. 列示金额为期末公允价值 B. 列示在“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目 C. 列示金额为初始入账价值 D. 列示金额为账面余额（成本+公允价值变动） 答案：ABD 解析：① 选项A、D，交易性金融资产采用公允价值后续计量，期末账面余额=期末公允价值，因此列示金额为期末公允价值（即账面余额），该两项正确。② 选项B，交易性金融资产在资产负债表中列示于“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，该选项正确。③ 选项C，列示金额不是初始入账价值，而是期末公允价值，该选项错误。故选ABD。 9. 甲企业购入短期债券作为交易性金融资产，支付价款105万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元），另支付交易手续费2万元。后续收到该5万元利息，且持有期间计提并收到债券利息8万元。下列会计处理表述正确的有（） A. 购入时，5万元利息计入“应收利息”科目 B. 收到5万元利息时，贷记“应收利息”科目 C. 持有期间计提8万元利息，贷记“投资收益”科目 D. 收到8万元利息时，借记“银行存款”科目 答案：ABCD 解析： ① 选项A正确：购入价款中已到付息期但尚未领取的利息，属于应收债权，计入应收利息，不计入交易性金融资产成本。 ② 选项B正确：收到之前确认的5万元应收利息，分录为： 借：银行存款 5 贷：应收利息 5 贷记“应收利息”，冲减债权。 ③ 选项C正确：持有期间取得的利息属于投资收益，计提时分录为： 借：应收利息 8 贷：投资收益 8 贷记“投资收益”，确认当期损益。 ④ 选项D正确：收到8万元利息时，分录为： 借：银行存款 8 贷：应收利息 8 借记“银行存款”，核算款项增加。 故选ABCD。 10. 下列各项中，会导致交易性金融资产账面价值发生增减变动的有（ ）。 A. 取得交易性金融资产时支付的价款 B. 持有期间交易性金融资产公允价值上升 C. 持有期间交易性金融资产公允价值下降 D. 出售交易性金融资产 答案：ABCD 解析：① 交易性金融资产账面价值=账面余额（成本+/-公允价值变动），无减值准备（交易性金融资产不计提减值）。② 选项A，取得时支付的价款确定初始成本，进而确定初始账面价值，该选项正确。③ 选项B、C，公允价值上升或下降会直接影响账面余额，进而影响账面价值，该两项正确。④ 选项D，出售时结转账面余额，账面价值减少至0，该选项正确。故选ABCD。 11. 下列各项中，关于交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 公允价值上升时，贷记“公允价值变动损益” B. 公允价值下降时，借记“公允价值变动损益” C. 出售时，将累计的公允价值变动损益结转至投资收益 D. 公允价值变动损益影响企业当期利润总额 答案：ABCD 解析：① 选项A、B，公允价值上升时，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；公允价值下降时，做相反分录，该两项正确。② 选项C，出售交易性金融资产时，需将累计的公允价值变动损益结转至投资收益（借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”），该选项正确。③ 选项D，公允价值变动损益属于损益类科目，直接影响当期利润总额，该选项正确。故选ABCD。 12. 下列各项中，属于交易性金融资产核算应设置的会计科目的有（ ）。 A. 交易性金融资产——成本 B. 交易性金融资产——公允价值变动 C. 公允价值变动损益 D. 投资收益 答案：ABCD 解析：① 选项A、B，“交易性金融资产”科目下设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目，分别核算初始成本和公允价值变动，该两项正确。② 选项C，“公允价值变动损益”科目核算持有期间公允价值变动产生的损益，该选项正确。③ 选项D，“投资收益”科目核算取得时的交易费用、持有期间的股利/利息收益、出售时的投资收益（或损失），该选项正确。故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲企业为增值税一般纳税人，2023年发生与交易性金融资产相关的业务如下： 1. 2023年1月10日，购入A公司股票10万股作为交易性金融资产，每股成交价8元，另支付交易费用2万元，增值税税额0.12万元，款项以银行存款支付。购买价款中包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元，该现金股利于2023年1月25日实际收到。 2. 2023年6月30日，A公司股票的公允价值为每股8.5元。 3. 2023年12月31日，A公司股票的公允价值为每股7.8元。 4. 2024年1月5日，甲企业将持有的A公司股票全部出售，取得价款82万元，增值税税额0.47万元，款项已存入银行。 要求：答案中的金额单位用万元表示。 （1）计算2023年1月10日购入A公司股票的入账价值；（2分） （2）计算2023年1月25日收到现金股利的金额；（1分） （3）计算2023年6月30日A公司股票公允价值变动的金额；（3分） （4）计算2023年12月31日A公司股票公允价值变动的金额；（3分） （5）计算2024年1月5日出售A公司股票应确认的投资收益金额；（3分） （6）计算甲企业持有A公司股票期间累计确认的投资收益总额（不考虑增值税）。（4分） 答案及解析： （1）2023年1月10日购入A公司股票的入账价值=（8-0.3）×10=77（万元） 解析：① 交易性金融资产入账价值=（每股成交价-已宣告但尚未发放的每股现金股利）×股数。② 已宣告但尚未发放的现金股利总额=10万股×0.3元/股=3（万元）。③ 交易费用2万元计入投资收益，增值税0.12万元计入应交税费，均不计入入账价值。 （2）收到的现金股利为购入时已宣告但尚未发放的部分，金额=10×0.3=3（万元） （3）① 6月30日公允价值总额=10×8.5=85（万元） ② 公允价值变动金额=公允价值总额-入账价值=85-77=8（万元）（上升） 2023年6月30日公允价值变动金额=8（万元） （4）① 12月31日公允价值总额=10×7.8=78（万元） ② 公允价值变动金额=12月31日公允价值总额-6月30日公允价值总额=78-85=-7（万元）（下降） 2023年12月31日公允价值变动金额=-7（万元） （5）① 出售时账面余额=12月31日公允价值总额=78（万元） ② 出售投资收益=出售价款-出售时账面余额=82-78=5（万元） 2024年1月5日出售应确认的投资收益金额=5（万元） （6）① 累计投资收益=取得时交易费用（负数）+出售时投资收益； ② 取得时交易费用2万元计入投资收益借方，金额为-2万元；购入时已宣告未发放的现金股利3万元，收到时冲减应收股利，不影响投资收益；出售时投资收益为5万元 ③ 累计投资收益=-2+5=3（万元） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙企业为增值税一般纳税人，2023年至2024年发生与交易性金融资产相关的系列业务，涉及交易性金融资产的取得、持有期间股利收取、公允价值变动及出售全流程，具体如下： 1. 2023年2月1日，购入B公司股票20万股作为交易性金融资产，每股成交价10元，另支付交易费用5万元，增值税税额0.3万元，款项以银行存款支付。购买价款中包含B公司已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，该现金股利于2023年2月20日实际收到。 2. 2023年3月15日，B公司宣告发放2023年第一季度现金股利，每股0.1元，股利于2023年4月10日实际收到。 3. 2023年6月30日，B公司股票的公允价值为每股10.8元。 4. 2023年12月31日，B公司股票的公允价值为每股9.5元。 5. 2024年1月20日，乙企业将持有的B公司股票全部出售，取得价款200万元，增值税税额1.13万元，款项已存入银行。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）编制2023年2月1日购入B公司股票的会计分录；（6分） （2）编制2023年2月20日收到购入时现金股利的会计分录；（2分） （3）编制2023年3月15日B公司宣告发放现金股利时的会计分录；（2分） （4）编制2023年4月10日收到季度现金股利的会计分录；（2分） （5）编制2023年6月30日确认股票公允价值变动的会计分录；（6分） （6）编制2023年12月31日确认股票公允价值变动的会计分录；（4分） （7）编制2024年1月20日出售B公司股票的会计分录；（8分） 答案及解析： （1）① 入账价值=（10-0.2）×20=196（万元） ② 已宣告但尚未发放的现金股利=20×0.2=4（万元） ③ 总付款金额=20×10+5+0.3=205.3（万元） ④ 2023年2月1日购入B公司股票的会计分录： 借：交易性金融资产——成本 196 应收股利 4 投资收益 5 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.3 贷：银行存款 205.3 （2）2023年2月20日收到购入时现金股利的会计分录： 借：银行存款 4 贷：应收股利 4 （3）① 持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按持股数量计算应享有的份额=20×0.1=2（万元） ② 2023年3月15日B公司宣告发放现金股利时的会计分录： 借：应收股利 2 贷：投资收益 2 （4）2023年4月10日收到季度现金股利的会计分录： 借：银行存款 2 贷：应收股利 2 （5）① 6月30日公允价值总额=20×10.8=216（万元） ② 公允价值变动金额=216-196=20（万元）（上升） ③ 2023年6月30日确认股票公允价值变动的会计分录： 借：交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 （6）① 12月31日公允价值总额=20×9.5=190（万元） ② 公允价值变动金额=190-216=-26（万元）（下降） ③ 2023年12月31日确认股票公允价值变动的会计分录： 借：公允价值变动损益 26 贷：交易性金融资产——公允价值变动 26 （7）① 出售时账面余额=190万元（成本196万元，公允价值变动贷方6万元）；出售含税价款=200万元；增值税税额=1.13万元；累计公允价值变动损益余额=借方6万元（20−26=−6万元）出售价款扣除增值税后净额=200-1.13=198.87（万元） ② 出售不含税价款=200−1.13=198.87（万元） 出售投资收益=不含税价款-账面余额=198.87−190=8.87（万元） ③ 确认出售收入、结转账面余额、核算增值税分录 借：银行存款 200 交易性金融资产——公允价值变动 6 贷：交易性金融资产——成本 196 应交税费——转让金融商品应交增值税 1.13 投资收益 8.87 结转累计公允价值变动损益至投资收益 借：投资收益 6 贷：公允价值变动损益 6 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $