《初级会计实务》课题34 第五章单元测试 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第五章：无形资产 课题34 第五章单元测试 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，应确认为无形资产的是（ ）。 A. 企业内部产生的品牌 B. 为建造厂房以经营租赁方式租入的土地使用权 C. 购入的专利权 D. 已对外出租的土地使用权 答案：C 解析：① 选项A，企业内部产生的品牌，其成本无法可靠计量，不符合无形资产确认条件，不能确认为无形资产。② 选项B，为建造厂房以经营租赁方式租入的土地使用权，企业仅拥有使用权，不拥有所有权，应作为租赁负债相关的使用权资产核算，而非无形资产。③ 选项C，购入的专利权，具有可辨认性、能为企业带来经济利益，且成本能够可靠计量，符合无形资产确认条件，应确认为无形资产。④ 选项D，已对外出租的土地使用权，应作为投资性房地产核算，而非无形资产。故选C。 2. 甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项商标权，增值税专用发票注明价款400万元，增值税税额24万元，另支付注册费10万元，款项以银行存款支付。该商标权的入账价值为（ ）万元。 A. 400 B. 410 C. 424 D. 434 答案：B 解析：① 无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）以及直接归属于使该项资产达到预定可使用状态所发生的其他支出。② 本题中，增值税税额24万元为可抵扣进项税，不计入入账价值；购买价款400万元和注册费10万元均为直接相关支出，应计入入账价值。③ 入账价值=400+10=410（万元）。故选B。 3. 下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是（ ）。 A. 使用寿命不确定的无形资产应按直线法摊销 B. 无形资产的摊销额应计入管理费用 C. 无形资产摊销应自可供使用的当月起开始摊销 D. 无形资产摊销期限一经确定不得变更 答案：C 解析：① 选项A，使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销，仅需在资产负债表日进行减值测试，该选项错误。② 选项B，无形资产的摊销额应根据其用途计入相关科目：用于产品生产的计入制造费用，用于管理部门的计入管理费用，用于出租的计入其他业务成本等，并非全部计入管理费用，该选项错误。③ 选项C，无形资产摊销应自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，该选项正确。④ 选项D，无形资产摊销期限一经确定，不得随意变更，若有确凿证据表明其使用寿命发生变化，应作为会计估计变更处理，该选项错误。故选C。 4. 乙企业2023年1月1日购入一项专利权，入账价值360万元，预计使用年限10年，无净残值，采用年限平均法摊销。2023年12月31日，该专利权的账面价值为（ ）万元。 A. 360 B. 324 C. 300 D. 36 答案：B 解析：① 第一步，计算2023年专利权的摊销额：年限平均法下年摊销额=入账价值÷预计使用年限=360÷10=36（万元）。② 第二步，计算2023年12月31日的账面价值：账面价值=入账价值-累计摊销=360-36=324（万元）。故选B。 5. 下列各项中，属于无形资产后续支出的是（ ）。 A. 购入无形资产时发生的注册费 B. 无形资产的摊销支出 C. 为使无形资产达到预定可使用状态发生的专业服务费 D. 无形资产的维护费 答案：D 解析：① 无形资产后续支出是指无形资产达到预定可使用状态后发生的支出。② 选项A、C，购入无形资产时发生的注册费、为使无形资产达到预定可使用状态发生的专业服务费，均属于使无形资产达到预定可使用状态的直接支出，应计入无形资产成本，不属于后续支出。③ 选项B，无形资产的摊销支出是对无形资产价值的分期分摊，属于后续计量范畴，并非后续支出。④ 选项D，无形资产的维护费是无形资产达到预定可使用状态后发生的维护支出，属于后续支出，应计入当期损益（管理费用等）。故选D。 6. 丙企业2022年1月1日购入一项非专利技术，入账价值200万元，预计使用年限5年，无净残值，采用年限平均法摊销。2023年12月31日，对该非专利技术进行减值测试，预计可收回金额为100万元。则2023年12月31日应计提的减值准备金额为（ ）万元。 A. 20 B. 40 C. 60 D. 80 答案：A 解析：① 第一步，计算2022年和2023年的累计摊销额：年摊销额=200÷5=40（万元），两年累计摊销=40×2=80（万元）。② 第二步，计算2023年12月31日减值前账面价值：账面价值=200-80=120（万元）。③ 第三步，计算减值准备金额：可收回金额100万元小于减值前账面价值120万元，应计提的减值准备=120-100=20（万元）。故选A。 7. 下列关于无形资产减值的表述中，错误的是（ ）。 A. 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 B. 无形资产减值测试的依据是账面价值与可收回金额的对比 C. 计提无形资产减值准备会减少企业当期净利润 D. 无形资产减值准备可以转回 答案：D 解析：① 选项A、D，根据企业会计准则，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A正确，选项D错误。② 选项B，无形资产减值测试的核心是对比其账面价值与可收回金额，当账面价值大于可收回金额时，需计提减值准备，该选项正确。③ 选项C，计提无形资产减值准备时，借记“资产减值损失”科目，资产减值损失会减少当期利润总额，进而减少当期净利润，该选项正确。故选D。 8. 丁企业2023年12月31日出售一项专利权，取得价款250万元，增值税税额15万元，款项已存入银行。该专利权账面原价300万元，累计摊销120万元，已计提减值准备30万元，出售过程中发生手续费5万元。则出售该专利权应确认的净收益为（ ）万元。 A. 95 B. 50 C. 60 D. 65 答案：A 解析：① 第一步，计算专利权账面价值：账面价值=账面原价-累计摊销-减值准备=300-120-30=150（万元）。② 第二步，计算出售净收益：净收益=出售价款-账面价值-手续费=250-150-5=95（万元）。③ 增值税为价外税，不影响净收益计算。故选A。 9. 下列各项中，关于无形资产处置的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 出售无形资产的净收益计入营业外收入 B. 报废无形资产的净损失计入资产处置损益 C. 出售无形资产需通过“固定资产清理”科目核算 D. 报废无形资产应结转其账面余额、累计摊销和减值准备 答案：D 解析：① 选项A，出售无形资产的净收益应计入资产处置损益，而非营业外收入，该选项错误。② 选项B，报废无形资产的净损失应计入营业外支出，而非资产处置损益，该选项错误。③ 选项C，出售无形资产无需通过“固定资产清理”科目核算，直接结转相关科目余额即可，该选项错误。④ 选项D，报废无形资产时，应将其账面余额、累计摊销和减值准备全部结转，冲销相关科目余额，该选项正确。故选D。 10. 戊企业2023年1月1日将一项专利权对外出租，每年收取租金50万元，增值税税额3万元。该专利权账面原价200万元，预计使用年限10年，无净残值，采用年限平均法摊销。则2023年该专利权的摊销额应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 其他业务成本 D. 营业外支出 答案：C 解析：① 无形资产对外出租取得的租金收入计入其他业务收入，根据收入与费用配比原则，其对应的摊销额应计入其他业务成本。② 本题中，该专利权对外出租，因此2023年的摊销额应计入其他业务成本。故选C。 11. 下列各项中，关于无形资产与固定资产核算的共性表述正确的是（ ）。 A. 均需按月计提折旧或摊销 B. 均需在资产负债表日进行减值测试 C. 减值损失一经确认均不得转回 D. 处置净收益均计入资产处置损益 答案：C 解析：① 选项A，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，而固定资产均需按月计提折旧，该选项错误。② 选项B，固定资产仅在出现减值迹象时才进行减值测试，使用寿命不确定的无形资产需在资产负债表日进行减值测试，该选项错误。③ 选项C，无形资产和固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间均不得转回，该选项正确。④ 选项D，两者损益归属需区分出售和报废两种情形，。故选C。 12. 己企业2023年1月1日购入一项无形资产，入账价值180万元，预计使用年限6年，无净残值，采用年限平均法摊销。2023年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为130万元。则2024年该无形资产的摊销额为（ ）万元。 A. 25 B. 26 C. 30 D. 36 答案：B 解析：① 第一步，计算2023年摊销额：年摊销额=180÷6=30（万元）。② 第二步，计算2023年12月31日减值前账面价值：180-30=150（万元）。③ 第三步，确定减值后账面价值：可收回金额130万元小于150万元，减值后账面价值为130万元。④ 第四步，计算2024年摊销额：剩余使用年限=6-1=5（年），2024年摊销额=130÷5=26（万元）。故选B。 13. 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生变化的是（ ）。 A. 计提无形资产减值准备 B. 无形资产的后续支出 C. 出售无形资产 D. 摊销无形资产 答案：B 解析：① 选项A，计提无形资产减值准备会增加减值准备金额，从而减少账面价值。② 选项B，无形资产的后续支出（如维护费）计入当期损益，不影响无形资产的账面价值。③ 选项C，出售无形资产会终止确认无形资产，账面价值减少至0。④ 选项D，摊销无形资产会增加累计摊销金额，从而减少账面价值。故选B。 14. 庚企业2023年3月1日购入一项专利权，入账价值240万元，预计使用年限8年，无净残值，采用年限平均法摊销。则2023年该专利权的摊销额为（ ）万元。 A. 22.5 B. 25 C. 27.5 D. 30 答案：B 解析：① 无形资产摊销自可供使用当月起开始，2023年3月1日购入，应从3月开始摊销，2023年共摊销10个月。② 年摊销额=240÷8=30（万元），月摊销额=30÷12=2.5（万元）。③ 2023年摊销额=2.5×10=25（万元）。故选B。 15. 下列各项中，关于无形资产报废的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 报废时发生的清理费用计入管理费用 B. 报废净损失计入资产处置损益 C. 报废时应结转无形资产的账面余额和累计摊销 D. 报废时若有残料收入，应计入其他业务收入 答案：C 解析：① 选项A，报废时发生的清理费用计入营业外支出，而非管理费用，该选项错误。② 选项B，报废无形资产的净损失计入营业外支出，而非资产处置损益，该选项错误。③ 选项C，报废无形资产时，需结转其账面余额、累计摊销和减值准备，冲销相关科目，该选项正确。④ 选项D，报废时的残料收入应冲减营业外支出，而非计入其他业务收入，该选项错误。故选C。 16. 辛企业2023年12月31日对一项使用寿命不确定的无形资产进行减值测试，该无形资产账面原价150万元，未计提摊销和减值准备，可收回金额为120万元。则该无形资产应计提的减值准备金额为（ ）万元。 A. 0 B. 30 C. 120 D. 150 答案：B 解析：① 使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但应于资产负债表日进行减值测试。② 该无形资产减值前账面价值=账面原价=150万元（未计提摊销和减值准备）。③ 可收回金额120万元小于账面价值150万元，应计提的减值准备=150-120=30（万元）。故选B。 17. 下列各项中，属于无形资产取得时应计入其成本的相关税费是（ ）。 A. 购买无形资产缴纳的增值税 B. 购买无形资产缴纳的印花税 C. 购买无形资产支付的手续费 D. 购买无形资产发生的专业服务费 答案：B 解析：① 选项A，购买无形资产缴纳的增值税为可抵扣进项税，不计入无形资产成本。② 选项B，购买无形资产缴纳的印花税属于相关税费，应计入无形资产成本。③ 选项C、D，购买无形资产支付的手续费、发生的专业服务费属于直接归属于使无形资产达到预定可使用状态的其他支出，计入无形资产成本，但不属于相关税费范畴。题目问的是“相关税费”，因此选B。故选B。 18. 壬企业2023年出售一项无形资产，取得价款180万元，增值税税额10.8万元，该无形资产的账面价值为120万元，出售过程中发生相关税费5万元。则出售该无形资产对企业当期损益的影响金额为（ ）万元。 A. 50 B. 55 C. 60 D. 65.8 答案：B 解析：① 出售无形资产对当期损益的影响金额即为出售净收益（或净损失）。② 净收益=出售价款-账面价值-相关税费=180-120-5=55（万元）。③ 增值税为价外税，不影响当期损益。故选B。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，能体现无形资产本质特征的有（ ）。 A. 不具备实物形态，依赖载体存在 B. 具有可辨认性，能单独分离或转让 C. 属于非货币性长期资产，变现能力弱 D. 预期能持续为企业带来可计量的经济利益 答案：ABCD 解析：① 选项A正确：无形资产区别于固定资产的核心特征是无实物形态，其价值依附于技术、权利等载体（如专利技术依附于设计方案、商标权依附于品牌标识）。选项B正确：可辨认性是无形资产的关键特征，满足“能从企业分离或划分出来，单独用于出售、转让等”条件，这也是其与商誉（不可辨认）的核心区别。选项C正确：无形资产属于非货币性资产（未来收回的不是固定或可确定金额的货币），且使用寿命超过一个会计年度，属于长期资产，变现能力弱于流动资产。选项D正确：作为企业的资产，无形资产必须具备预期能为企业带来经济利益的特征，如专利技术可降低生产成本、商标权可提升产品溢价。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，且能为企业带来未来经济利益。② 故选ABCD。 2. 下列各项中，应计入无形资产成本的有（ ）。 A. 购入无形资产的购买价款 B. 购入无形资产发生的专业服务费 C. 购入无形资产缴纳的不可抵扣的增值税 D. 无形资产达到预定可使用状态后发生的维护费 答案：ABC 解析：① 无形资产成本包括购买价款、相关税费（含不可抵扣的增值税）以及直接归属于使该项资产达到预定可使用状态所发生的其他支出（如专业服务费、注册费等）。② 选项A、B、C均应计入无形资产成本。③ 选项D，无形资产达到预定可使用状态后发生的维护费属于后续支出，应计入当期损益，不计入成本。故选ABC。 3. 下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（ ）。 A. 摊销方法应反映无形资产经济利益的预期消耗方式 B. 摊销期限应根据无形资产的使用寿命确定 C. 摊销额应计入相关资产成本或当期损益 D. 使用寿命不确定的无形资产应按年计提摊销 答案：ABC 解析：① 选项A，无形资产摊销方法应根据其经济利益的预期消耗方式选择，可选用年限平均法、工作量法等，该选项正确。② 选项B，摊销期限应根据无形资产的使用寿命确定，使用寿命有限的无形资产按使用寿命摊销，该选项正确。③ 选项C，摊销额应根据无形资产的用途计入相关资产成本（如制造费用）或当期损益（如管理费用、其他业务成本），该选项正确。④ 选项D，使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，该选项错误。故选ABC。 4. 下列各项中，关于无形资产账面价值变动的表述，错误的是（ ） A. 使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，不会发生账面价值变动 B. 计提无形资产减值准备是唯一主动减少其账面价值的方式 C. 出售无形资产会导致账面价值清零，出售净损益计入营业外收支 D. 无形资产的日常维护支出会增加其账面价值 答案：ABCD 解析：① 选项A错误：使用寿命不确定的无形资产虽不计提摊销，但需每年进行减值测试，计提减值准备时仍会减少账面价值。选项B错误：计提摊销、计提减值准备、出售、报废，均会减少无形资产账面价值，并非只有计提减值一种方式。选项C错误：出售无形资产的净损益应计入资产处置损益，而非营业外收支。选项D错误：无形资产的日常维护支出属于当期费用，计入“管理费用”等科目，不会增加其账面价值。② 故选ABCD。 5. 下列各项中，关于无形资产减值测试的表述正确的有（ ）。 A. 使用寿命有限的无形资产应于每年年度终了进行减值测试 B. 使用寿命不确定的无形资产应于资产负债表日进行减值测试 C. 减值测试的核心是对比账面价值与可收回金额 D. 可收回金额是指公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中的较低者 答案：BC 解析：① 选项A，使用寿命有限的无形资产仅在出现减值迹象时才进行减值测试，并非每年年度终了都测试，该选项错误。② 选项B，使用寿命不确定的无形资产应于资产负债表日进行减值测试，该选项正确。③ 选项C，无形资产减值测试的核心是对比其账面价值与可收回金额，判断是否存在减值，该选项正确。④ 选项D，可收回金额的确定标准为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中的较高者，该选项错误。故选BC。 6. 下列各项中，关于无形资产处置的表述正确的有（ ）。 A. 出售无形资产需结转其账面价值 B. 报废无形资产需结转累计摊销和减值准备 C. 出售无形资产的净损益计入资产处置损益 D. 报废无形资产的净损益计入营业外收支 答案：ABCD 解析：① 选项A，出售无形资产时，需将无形资产的账面价值结转，与出售价款等对比计算净损益，该选项正确。② 选项B，报废无形资产时，需结转其账面余额、累计摊销和减值准备，冲销相关科目，该选项正确。③ 选项C，出售无形资产的净收益或净损失均计入资产处置损益，该选项正确。④ 选项D，报废无形资产的净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出，该选项正确。故选ABCD。 7. 下列各项中，属于无形资产后续支出的有（ ）。 A. 无形资产的维护费 B. 无形资产的升级改造支出 C. 无形资产的摊销费 D. 为延长无形资产使用寿命发生的支出 答案：ABD 解析：① 无形资产后续支出是指无形资产达到预定可使用状态后发生的支出。② 选项A，维护费是达到预定可使用状态后发生的日常支出，属于后续支出。③ 选项B、D，升级改造支出、为延长使用寿命发生的支出，均是达到预定可使用状态后发生的改良支出，属于后续支出。④ 选项C，摊销费是对无形资产价值的分期分摊，属于后续计量，并非后续支出。故选ABD。 8. 下列各项中，关于无形资产与固定资产核算的差异表述正确的有（ ）。 A. 无形资产摊销计入“累计摊销”，固定资产折旧计入“累计折旧” B. 无形资产处置无需通过“固定资产清理”科目，固定资产处置需要 C. 无形资产报废净损益计入营业外收支，固定资产报废净损益计入资产处置损益 D. 使用寿命不确定的无形资产无需摊销，固定资产均需计提折旧 答案：ABD 解析：① 选项A，无形资产摊销对应的备抵科目是“累计摊销”，固定资产折旧对应的备抵科目是“累计折旧”，科目名称不同，该选项正确。② 选项B，无形资产处置直接结转相关科目余额，无需通过“固定资产清理”科目；固定资产处置需通过该科目归集收支，该选项正确。③ 选项C，根据最新企业会计准则，无形资产和固定资产的报废净损益，均计入营业外收支（报废属于非日常活动产生的利得或损失）；只有两者的出售净损益，才计入“资产处置损益”。选项混淆了“报废”和“出售”的损益归属，表述错误。④ 选项D，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，而固定资产无论使用寿命是否确定，均需按月计提折旧，该选项正确。故选ABD。 9. 下列各项中，不会影响无形资产可收回金额的有（ ）。 A. 无形资产的摊销方法 B. 无形资产的账面原价 C. 无形资产出租的租金收入 D. 无形资产的日常维护费用 答案：ABCD 解析：① 选项A：摊销方法影响各期摊销额，进而影响账面价值，与可收回金额计算无关。选项B：账面原价是无形资产的初始入账金额，不参与可收回金额的计算。选项C：出租租金收入属于日常经营收入，与可收回金额的确定无关联。选项D：日常维护费用计入当期损益，不影响可收回金额的测算。② 故选ABCD。 10. 下列各项中，关于无形资产出租的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 取得的租金收入计入其他业务收入 B. 计提的摊销额计入其他业务成本 C. 缴纳的增值税计入税金及附加 D. 发生的相关维护费计入其他业务成本 答案：ABD 解析：① 选项A，无形资产出租取得的租金收入属于日常经营活动收入，计入其他业务收入，该选项正确。② 选项B，租金收入对应的摊销额应计入其他业务成本，符合收入与费用配比原则，该选项正确。③ 选项C，缴纳的增值税为价外税，不计入税金及附加，应计入应交税费，该选项错误。④ 选项D，出租过程中发生的相关维护费属于与租金收入相关的费用，计入其他业务成本，该选项正确。故选ABD。 11. 下列各项中，关于无形资产减值损失的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 计提减值损失时，借记“资产减值损失”科目 B. 计提减值损失时，贷记“无形资产减值准备”科目 C. 减值损失一经确认，不得转回 D. 减值损失会减少企业当期利润总额 答案：ABCD 解析：① 选项A、B，计提无形资产减值准备的会计分录为：借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目，该两项正确。② 选项C，根据企业会计准则，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，该选项正确。③ 选项D，资产减值损失属于损益类科目，计提减值损失会增加当期损益支出，从而减少当期利润总额，该选项正确。故选ABCD。 12. 下列各项中，属于无形资产全生命周期核算环节的有（ ）。 A. 取得时的初始计量 B. 持有期间的摊销与减值 C. 持有期间的后续支出 D. 处置时的终止确认 答案：ABCD 解析：① 无形资产的全生命周期核算涵盖从取得到处置的全部环节。② 选项A，取得时的初始计量是核算的起点，确定无形资产的入账价值。③ 选项B，持有期间的摊销与减值是后续计量的核心内容，反映无形资产价值的消耗和减值情况。④ 选项C，持有期间的后续支出是无形资产使用过程中发生的支出，需按规定进行核算。⑤ 选项D，处置时的终止确认是核算的终点，结转无形资产相关科目，计算处置净损益。故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲企业为增值税一般纳税人，2021年至2023年发生与无形资产相关的系列业务如下： 1. 2021年1月1日，购入一项专利权，增值税专用发票注明价款360万元，增值税税额21.6万元，另支付注册费9万元，款项以银行存款支付。该专利权预计使用年限10年，无净残值，采用年限平均法摊销。 2. 2021年12月31日，对该专利权进行减值测试，预计可收回金额为320万元。 3. 2022年1月1日至12月31日，该专利权按减值后的金额继续摊销。 4. 2023年1月1日，将该专利权对外出售，取得价款300万元，增值税税额18万元，款项已存入银行。出售过程中发生手续费5万元，以银行存款支付。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）计算2021年1月1日该专利权的入账价值；（1分） （2）计算2021年该专利权的摊销额及2021年12月31日减值前账面价值；（2分） （3）计算2021年12月31日应计提的减值准备金额；（2分） （4）计算2022年该专利权的摊销额；（2分） （5）计算2023年1月1日出售该专利权的净收益；（3分） （6）编制2023年1月1日出售该专利权的会计分录。（6分） 答案及解析： （1）2021年1月1日该专利权的入账价值=360+9=369（万元） 解析：① 无形资产入账价值=购买价款+相关税费（不含可抵扣增值税）+直接归属于使资产达到预定可使用状态的其他支出。② 本题中，增值税税额21.6万元为可抵扣进项税，不计入入账价值；购买价款360万元和注册费9万元均为直接相关支出，应计入入账价值。 （2）2021年摊销额及减值前账面价值计算： ① 年限平均法下，年摊销额=入账价值÷预计使用年限=369÷10=36.9（万元） ② 2021年12月31日减值前账面价值=入账价值-2021年摊销额=369-36.9=332.1（万元） （3）可收回金额为320万元，减值前账面价值332.1万元大于可收回金额 应计提的减值准备=332.1-320=12.1（万元）。 （4）2022年摊销额计算： ① 减值后账面价值=320（万元） ② 剩余使用年限=10-1=9（年）（2021年已使用1年） ③ 2022年摊销额=320÷9≈35.56（万元）。 （5）出售净收益计算： ① 截至出售时累计摊销总额=2021年摊销额+2022年摊销额=36.9+35.56=72.46（万元） ② 出售时账面价值=入账价值-累计摊销-减值准备=369-72.46-12.1=284.44（万元） ③ 出售净收益=出售价款-账面价值-手续费=300-284.44-5=-8.66（万元）（负数为净损失） 2023年1月1日出售该专利权的净收益= -8.66（万元）（净损失8.66万元） （6）2023年1月1日出售该专利权的会计分录： 借：银行存款 300 累计摊销——专利权 72.46 无形资产减值准备——专利权 12.1 资产处置损益 8.66 贷：无形资产——专利权 369 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 银行存款 5 四、综合实务题（共1题，24分） 综合资料：乙企业为增值税一般纳税人，2020年至2023年发生与无形资产相关的系列业务，涉及无形资产的取得、摊销、后续支出、减值及处置，具体如下： 1. 2020年1月1日，购入一项非专利技术，增值税专用发票注明价款480万元，增值税税额28.8万元，另支付专业服务费12万元，款项以银行存款支付。该非专利技术预计使用年限12年，无净残值，采用年限平均法摊销，用于产品生产。 2. 2021年12月31日，对该非专利技术进行减值测试，预计可收回金额为380万元。 3. 2022年1月1日，为提高该非专利技术的使用效能，发生升级改造支出60万元，增值税税额3.6万元，款项以银行存款支付。升级改造后，该非专利技术的预计使用年限延长2年，预计净残值仍为0，摊销方法不变。 4. 2022年1月1日至12月31日，该非专利技术按升级改造后的金额及延长后的年限进行摊销。 5. 2023年12月31日，将该非专利技术对外出售，取得价款420万元，增值税税额25.2万元，款项已存入银行。出售过程中发生律师费4万元，以银行存款支付。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）计算2020年1月1日该非专利技术的入账价值；（1分） （2）计算2020年和2021年该非专利技术的年摊销额及2021年12月31日减值前账面价值；（2分） （3）判断2021年12月31日该非专利技术是否发生减值，若发生减值，编制计提减值准备的会计分录；（3分） （4）编制2022年1月1日发生升级改造支出的会计分录；（2分） （5）计算2022年该非专利技术的年摊销额；（4分） （6）计算2023年12月31日出售该非专利技术的净收益；（4分） （7）编制2023年12月31日出售该非专利技术的会计分录；（4分） （8）简要说明该非专利技术从取得至处置全流程的核算核心要点。（4分） 答案及解析： （1）2020年1月1日该非专利技术的入账价值=480+12=492（万元） 解析：① 无形资产入账价值=购买价款+相关税费（不含可抵扣增值税）+直接归属于使资产达到预定可使用状态的其他支出。② 本题中，增值税税额28.8万元为可抵扣进项税，不计入入账价值；购买价款480万元和专业服务费12万元均为直接相关支出，应计入入账价值。 （2）① 年限平均法下，年摊销额=入账价值÷预计使用年限=492÷12=41（万元） ② 2020年和2021年每年摊销额均为41万元，两年累计摊销=41×2=82（万元） ③ 2021年12月31日减值前账面价值=492-82=410（万元） （3）减值判断及分录： ① 2021年12月31日可收回金额380万元小于减值前账面价值410万元，发生减值 ② 减值准备金额=410-380=30（万元） ③ 会计分录： 借：资产减值损失 30 贷：无形资产减值准备——非专利技术 30 （4）2022年1月1日发生升级改造支出的会计分录： 借：无形资产——非专利技术 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 3.6 贷：银行存款 63.6 解析：① 为提高无形资产使用效能的升级改造支出属于改良支出，应计入无形资产成本。② 增值税税额3.6万元为可抵扣进项税，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。③ 支付的总款项=60+3.6=63.6万元，贷记“银行存款”。 （5）2022年摊销额计算： ① 升级改造后无形资产账面价值=减值后账面价值+升级改造支出=380+60=440（万元） ② 延长后的预计使用年限=12-2+2=12（年）（已使用2年，延长2年） ③ 2022年摊销额=440÷12≈36.67（万元） 2022年该非专利技术的年摊销额=45（万元） （6）2023年12月31日出售该非专利技术的净收益： ① 2022-2023年累计摊销=36.67×2=73.34（万元） ② 截至出售时总累计摊销=2020-2021年累计摊销+2022-2023年累计摊销=82+73.34=155.34（万元） ③ 出售时无形资产账面价值=入账价值+改造支出-总累计摊销-减值准备=492+60−155.34−30=366.66（万元） ④ 出售净收益=不含税售价-账面价值-出售费用=420−366.66−4=49.34（万元） （7）2023年12月31日出售该非专利技术的会计分录： 借：银行存款 445.2 累计摊销——非专利技术 155.34 无形资产减值准备——非专利技术 30 贷：无形资产——非专利技术 552 应交税费——应交增值税（销项税额） 25.2 银行存款 4 资产处置损益 49.34 （8）全流程核算核心要点： ① 初始计量：按实际成本核算，包括购买价款和使资产达到预定可使用状态的直接相关支出，可抵扣增值税不计入成本。② 后续摊销：使用寿命有限的无形资产按期摊销，摊销方法反映经济利益消耗方式；计提减值后，以减值后账面价值为基础摊销。③ 后续支出：资本化支出（如升级改造）计入无形资产成本，延长使用寿命并重新计算摊销额；费用化支出计入当期损益。④ 减值测试：资产负债表日若存在减值迹象，需对比账面价值与可收回金额，减值损失一经确认不得转回。⑤ 处置核算：出售时结转无形资产账面余额、累计摊销和减值准备，出售净损益计入资产处置损益；相关税费按规定核算。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第五章：无形资产 课题34 第五章单元测试 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，应确认为无形资产的是（ ）。 A. 企业内部产生的品牌 B. 为建造厂房以经营租赁方式租入的土地使用权 C. 购入的专利权 D. 已对外出租的土地使用权 2. 甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项商标权，增值税专用发票注明价款400万元，增值税税额24万元，另支付注册费10万元，款项以银行存款支付。该商标权的入账价值为（ ）万元。 A. 400 B. 410 C. 424 D. 434 3. 下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是（ ）。 A. 使用寿命不确定的无形资产应按直线法摊销 B. 无形资产的摊销额应计入管理费用 C. 无形资产摊销应自可供使用的当月起开始摊销 D. 无形资产摊销期限一经确定不得变更 4. 乙企业2023年1月1日购入一项专利权，入账价值360万元，预计使用年限10年，无净残值，采用年限平均法摊销。2023年12月31日，该专利权的账面价值为（ ）万元。 A. 360 B. 324 C. 300 D. 36 5. 下列各项中，属于无形资产后续支出的是（ ）。 A. 购入无形资产时发生的注册费 B. 无形资产的摊销支出 C. 为使无形资产达到预定可使用状态发生的专业服务费 D. 无形资产的维护费 6. 丙企业2022年1月1日购入一项非专利技术，入账价值200万元，预计使用年限5年，无净残值，采用年限平均法摊销。2023年12月31日，对该非专利技术进行减值测试，预计可收回金额为100万元。则2023年12月31日应计提的减值准备金额为（ ）万元。 A. 20 B. 40 C. 60 D. 80 7. 下列关于无形资产减值的表述中，错误的是（ ）。 A. 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 B. 无形资产减值测试的依据是账面价值与可收回金额的对比 C. 计提无形资产减值准备会减少企业当期净利润 D. 无形资产减值准备可以转回 8. 丁企业2023年12月31日出售一项专利权，取得价款250万元，增值税税额15万元，款项已存入银行。该专利权账面原价300万元，累计摊销120万元，已计提减值准备30万元，出售过程中发生手续费5万元。则出售该专利权应确认的净收益为（ ）万元。 A. 95 B. 50 C. 60 D. 65 9. 下列各项中，关于无形资产处置的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 出售无形资产的净收益计入营业外收入 B. 报废无形资产的净损失计入资产处置损益 C. 出售无形资产需通过“固定资产清理”科目核算 D. 报废无形资产应结转其账面余额、累计摊销和减值准备 10. 戊企业2023年1月1日将一项专利权对外出租，每年收取租金50万元，增值税税额3万元。该专利权账面原价200万元，预计使用年限10年，无净残值，采用年限平均法摊销。则2023年该专利权的摊销额应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 其他业务成本 D. 营业外支出 11. 下列各项中，关于无形资产与固定资产核算的共性表述正确的是（ ）。 A. 均需按月计提折旧或摊销 B. 均需在资产负债表日进行减值测试 C. 减值损失一经确认均不得转回 D. 处置净收益均计入资产处置损益 12. 己企业2023年1月1日购入一项无形资产，入账价值180万元，预计使用年限6年，无净残值，采用年限平均法摊销。2023年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为130万元。则2024年该无形资产的摊销额为（ ）万元。 A. 25 B. 26 C. 30 D. 36 13. 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生变化的是（ ）。 A. 计提无形资产减值准备 B. 无形资产的后续支出 C. 出售无形资产 D. 摊销无形资产 14. 庚企业2023年3月1日购入一项专利权，入账价值240万元，预计使用年限8年，无净残值，采用年限平均法摊销。则2023年该专利权的摊销额为（ ）万元。 A. 22.5 B. 25 C. 27.5 D. 30 15. 下列各项中，关于无形资产报废的会计处理表述正确的是（ ）。 A. 报废时发生的清理费用计入管理费用 B. 报废净损失计入资产处置损益 C. 报废时应结转无形资产的账面余额和累计摊销 D. 报废时若有残料收入，应计入其他业务收入 16. 辛企业2023年12月31日对一项使用寿命不确定的无形资产进行减值测试，该无形资产账面原价150万元，未计提摊销和减值准备，可收回金额为120万元。则该无形资产应计提的减值准备金额为（ ）万元。 A. 0 B. 30 C. 120 D. 150 17. 下列各项中，属于无形资产取得时应计入其成本的相关税费是（ ）。 A. 购买无形资产缴纳的增值税 B. 购买无形资产缴纳的印花税 C. 购买无形资产支付的手续费 D. 购买无形资产发生的专业服务费 18. 壬企业2023年出售一项无形资产，取得价款180万元，增值税税额10.8万元，该无形资产的账面价值为120万元，出售过程中发生相关税费5万元。则出售该无形资产对企业当期损益的影响金额为（ ）万元。 A. 50 B. 55 C. 60 D. 65.8 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，能体现无形资产本质特征的有（ ）。 A. 不具备实物形态，依赖载体存在 B. 具有可辨认性，能单独分离或转让 C. 属于非货币性长期资产，变现能力弱 D. 预期能持续为企业带来可计量的经济利益 2. 下列各项中，应计入无形资产成本的有（ ）。 A. 购入无形资产的购买价款 B. 购入无形资产发生的专业服务费 C. 购入无形资产缴纳的不可抵扣的增值税 D. 无形资产达到预定可使用状态后发生的维护费 3. 下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（ ）。 A. 摊销方法应反映无形资产经济利益的预期消耗方式 B. 摊销期限应根据无形资产的使用寿命确定 C. 摊销额应计入相关资产成本或当期损益 D. 使用寿命不确定的无形资产应按年计提摊销 4. 下列各项中，关于无形资产账面价值变动的表述，错误的是（ ） A. 使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，不会发生账面价值变动 B. 计提无形资产减值准备是唯一主动减少其账面价值的方式 C. 出售无形资产会导致账面价值清零，出售净损益计入营业外收支 D. 无形资产的日常维护支出会增加其账面价值 5. 下列各项中，关于无形资产减值测试的表述正确的有（ ）。 A. 使用寿命有限的无形资产应于每年年度终了进行减值测试 B. 使用寿命不确定的无形资产应于资产负债表日进行减值测试 C. 减值测试的核心是对比账面价值与可收回金额 D. 可收回金额是指公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中的较低者 6. 下列各项中，关于无形资产处置的表述正确的有（ ）。 A. 出售无形资产需结转其账面价值 B. 报废无形资产需结转累计摊销和减值准备 C. 出售无形资产的净损益计入资产处置损益 D. 报废无形资产的净损益计入营业外收支 7. 下列各项中，属于无形资产后续支出的有（ ）。 A. 无形资产的维护费 B. 无形资产的升级改造支出 C. 无形资产的摊销费 D. 为延长无形资产使用寿命发生的支出 8. 下列各项中，关于无形资产与固定资产核算的差异表述正确的有（ ）。 A. 无形资产摊销计入“累计摊销”，固定资产折旧计入“累计折旧” B. 无形资产处置无需通过“固定资产清理”科目，固定资产处置需要 C. 无形资产报废净损益计入营业外收支，固定资产报废净损益计入资产处置损益 D. 使用寿命不确定的无形资产无需摊销，固定资产均需计提折旧 9. 下列各项中，不会影响无形资产可收回金额的有（ ）。 A. 无形资产的摊销方法 B. 无形资产的账面原价 C. 无形资产出租的租金收入 D. 无形资产的日常维护费用 10. 下列各项中，关于无形资产出租的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 取得的租金收入计入其他业务收入 B. 计提的摊销额计入其他业务成本 C. 缴纳的增值税计入税金及附加 D. 发生的相关维护费计入其他业务成本 11. 下列各项中，关于无形资产减值损失的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 计提减值损失时，借记“资产减值损失”科目 B. 计提减值损失时，贷记“无形资产减值准备”科目 C. 减值损失一经确认，不得转回 D. 减值损失会减少企业当期利润总额 12. 下列各项中，属于无形资产全生命周期核算环节的有（ ）。 A. 取得时的初始计量 B. 持有期间的摊销与减值 C. 持有期间的后续支出 D. 处置时的终止确认 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲企业为增值税一般纳税人，2021年至2023年发生与无形资产相关的系列业务如下： 1. 2021年1月1日，购入一项专利权，增值税专用发票注明价款360万元，增值税税额21.6万元，另支付注册费9万元，款项以银行存款支付。该专利权预计使用年限10年，无净残值，采用年限平均法摊销。 2. 2021年12月31日，对该专利权进行减值测试，预计可收回金额为320万元。 3. 2022年1月1日至12月31日，该专利权按减值后的金额继续摊销。 4. 2023年1月1日，将该专利权对外出售，取得价款300万元，增值税税额18万元，款项已存入银行。出售过程中发生手续费5万元，以银行存款支付。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）计算2021年1月1日该专利权的入账价值；（1分） （2）计算2021年该专利权的摊销额及2021年12月31日减值前账面价值；（2分） （3）计算2021年12月31日应计提的减值准备金额；（2分） （4）计算2022年该专利权的摊销额；（2分） （5）计算2023年1月1日出售该专利权的净收益；（3分） （6）编制2023年1月1日出售该专利权的会计分录。（6分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙企业为增值税一般纳税人，2020年至2023年发生与无形资产相关的系列业务，涉及无形资产的取得、摊销、后续支出、减值及处置，具体如下： 1. 2020年1月1日，购入一项非专利技术，增值税专用发票注明价款480万元，增值税税额28.8万元，另支付专业服务费12万元，款项以银行存款支付。该非专利技术预计使用年限12年，无净残值，采用年限平均法摊销，用于产品生产。 2. 2021年12月31日，对该非专利技术进行减值测试，预计可收回金额为380万元。 3. 2022年1月1日，为提高该非专利技术的使用效能，发生升级改造支出60万元，增值税税额3.6万元，款项以银行存款支付。升级改造后，该非专利技术的预计使用年限延长2年，预计净残值仍为0，摊销方法不变。 4. 2022年1月1日至12月31日，该非专利技术按升级改造后的金额及延长后的年限进行摊销。 5. 2023年12月31日，将该非专利技术对外出售，取得价款420万元，增值税税额25.2万元，款项已存入银行。出售过程中发生律师费4万元，以银行存款支付。 要求：答案中的金额单位用万元表示，会计分录需写出明细科目。 （1）计算2020年1月1日该非专利技术的入账价值；（1分） （2）计算2020年和2021年该非专利技术的年摊销额及2021年12月31日减值前账面价值；（2分） （3）判断2021年12月31日该非专利技术是否发生减值，若发生减值，编制计提减值准备的会计分录；（3分） （4）编制2022年1月1日发生升级改造支出的会计分录；（2分） （5）计算2022年该非专利技术的年摊销额；（4分） （6）计算2023年12月31日出售该非专利技术的净收益；（4分） （7）编制2023年12月31日出售该非专利技术的会计分录；（4分） （8）简要说明该非专利技术从取得至处置全流程的核算核心要点。（4分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $