《初级会计实务》课题50 第七章单元测试 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题50 第七章单元测试 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共18小题，每题2分，共36分） 1. 下列各项中，不属于负债确认条件的是（ ）。 A. 企业承担的现时义务 B. 未来流出的经济利益金额能够可靠计量 C. 与义务相关的经济利益很可能流出企业 D. 该义务的金额能够合理估计且无需偿还 2. 甲公司为增值税一般纳税人，购进原材料用于生产应税产品，取得增值税普通发票注明价款50万元，增值税6.5万元。则该批原材料的入账成本为（ ）万元。 A. 50 B. 56.5 C. 43.5 D. 53 3. 企业计提短期借款利息时，应计入的会计科目是（ ）。 A. 财务费用 B. 管理费用 C. 应付利息 D. 短期借款 4. 湖南企业职工张某2024年12月应发工资9000元，个人承担社保800元、公积金700元，享受赡养老人专项附加扣除每月2000元（独生子女）。则张某当月应纳税所得额为（ ）元。 A. 9000 B. 3000 C. 1500 D. 500 5. 下列各项中，属于非流动负债的是（ ）。 A. 应付账款 B. 应付职工薪酬 C. 长期借款 D. 应交税费 6. 企业因管理不善导致库存商品毁损，已抵扣的进项税额需转出，转出的进项税额应计入（ ）。 A. 库存商品 B. 待处理财产损溢 C. 主营业务成本 D. 财务费用 7. 甲公司2024年1月1日借入3年期长期借款200万元，年利率6%，按单利计息，每年年末支付利息，到期还本。2024年12月31日支付利息时，应借记的科目是（ ）。 A. 长期借款 B. 应付利息 C. 财务费用 D. 在建工程 8. 甲公司为湖南长沙企业，2024年10月代扣职工工资薪金个人所得税共计2.8万元，该公司向税务机关缴纳该笔代扣个税的法定期限为（ ）。 A. 2024年10月31日前 B. 2024年11月10日前 C. 2024年11月15日前 D. 2024年12月15日前 9. 己企业2024年12月发生一笔负债业务：收到客户交来的包装物押金0.3万元，已存入银行。该业务发生后，下列关于企业负债科目的变动表述正确的是（） A. “应付账款”科目增加0.3万元 B. “其他应付款”科目增加0.3万元 C. “预收账款”科目增加0.3万元 D. “应交税费”科目增加0.3万元 10. 乙公司为小规模纳税人，2024年12月实现含税销售额30.9万元，增值税征收率3%。则当月应交增值税为（ ）万元。 A. 0.9 B. 0.89 C. 0.93 D. 3.9 11. 企业计提生产车间职工工资时，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 销售费用 D. 制造费用 12. 甲公司2024年12月31日“应付利息”科目贷方余额2万元，为计提的短期借款利息；“长期借款——应计利息”科目贷方余额5万元，为到期一次还本付息的长期借款利息。则期末资产负债表中“应付利息”项目应填列的金额为（ ）万元。 A. 2 B. 5 C. 7 D. 0 13. 丙企业为增值税一般纳税人，2024年11月计提工资时，代扣职工个税1.2万元，12月5日通过银行存款缴纳该笔个税。缴纳个税时，该业务对企业负债的影响是（ ） A. 负债总额增加1.2万元 B. 负债总额减少1.2万元 C. 负债总额不变 D. 所有者权益减少1.2万元 14. 企业缴纳上月应交增值税时，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 B. 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 C. 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：银行存款 D. 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 15. 下列各项中，属于职工薪酬中“离职后福利”的是（ ）。 A. 医疗保险费 B. 工伤保险费 C. 失业保险费 D. 生育保险费 16. 乙公司2024年12月计提职工福利费5万元，其中生产部门3万元，管理部门2万元。则计提时应借记的科目是（ ）。A. 应付职工薪酬——职工福利费 B. 生产成本、管理费用 C. 制造费用、管理费用 D. 主营业务成本、管理费用 17. 企业因开出银行承兑汇票而支付的手续费，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 制造费用 18. 甲公司2024年12月31日负债总额为500万元，其中流动负债300万元，非流动负债200万元。2025年1月偿还短期借款50万元，借入长期借款30万元。则2025年1月末负债总额为（ ）万元。 A. 480 B. 520 C. 450 D. 530 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于流动负债的有（ ）。 A. 应付账款 B. 短期借款 C. 应付职工薪酬 D. 长期借款（1年内到期） 2. 企业计提长期借款利息时，利息处理方式可能有（ ）。 A. 资本化计入在建工程 B. 资本化计入生产成本 C. 费用化计入财务费用 D. 计入长期借款——应计利息 3. 下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（ ）。 A. 带薪缺勤 B. 职工福利费 C. 利润分享计划 D. 职工教育经费 4. 增值税一般纳税人发生的下列业务中，涉及进项税额抵扣的有（ ）。 A. 购进生产用原材料取得增值税普通发票 B. 购进办公用固定资产取得增值税专用发票 C. 购进用于职工福利的货物取得增值税专用发票 D. 购进农产品取得收购发票 5. 下列各项中，影响企业期末负债总额的有（ ）。 A. 计提短期借款利息 B. 偿还应付账款 C. 借入长期借款 D. 代扣职工个税 6. 下列关于应付账款的表述，正确的有（ ）。 A. 应付账款按扣除现金折扣后的金额入账 B. 现金折扣实际发生时不计入财务费用 C. 应付账款无法支付时，转入营业外收入 D. 应付账款核算企业因购买材料、商品等产生的负债 7. 企业代扣职工个人所得税时，不涉及的会计科目有（ ）。 A. 应付职工薪酬——工资 B. 应交税费——应交个人所得税 C. 银行存款 D. 其他应付款 8.甲企业2024年12月发生3笔负债业务：①代扣职工个人社保费2万元②应付经营租入货车的月度租金0.8万元③计提短期借款利息0.5万元。下列业务中，通过其他应付款核算的有（） A.业务① B.业务② C.业务③ D.无正确选项 9. 下列关于短期借款的表述，正确的有（ ）。 A. 短期借款期限在1年以内（含1年） B. 短期借款利息按月计提或直接支付 C. 取得短期借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款” D. 短期借款到期偿还时，冲减“短期借款”和“应付利息” 10. 企业发生的下列税费中，通过“应交税费”核算的有（ ）。 A. 增值税 B. 个人所得税 C. 印花税 D. 城市维护建设税 11. 下列各项中，属于职工薪酬中“短期薪酬”的是（ ）。 A. 养老保险 B. 医疗保险 C. 失业保险 D. 工伤保险 12. 湖南企业办理负债相关业务时，需遵循的核算原则有（ ）。 A. 权责发生制原则 B. 配比原则 C. 历史成本原则 D. 谨慎性原则 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为湖南长沙制造业企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%（不考虑），2024年12月发生如下负债相关业务，无其他涉税及负债事项，进项税额均已认证抵扣。 1. 12月1日，向银行借入6个月短期借款100万元，年利率4.8%，按月计提利息，到期一次还本付息。 2. 12月5日，购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，原材料已验收入库，款项尚未支付。 3. 12月10日，销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明价款150万元，增值税19.5万元，款项已收存银行，产品成本100万元。 4. 12月31日，计提当月职工工资总额60万元，其中生产部门40万元，管理部门12万元，销售部门8万元；个人承担社保5.6万元、公积金4.4万元，代扣个税2.5万元，实发工资47.5万元已通过银行发放。 5. 12月31日，计提当月短期借款利息，该借款用于日常经营周转。 要求： （1）计算甲公司2024年12月当期销项税额、可抵扣进项税额及应交增值税金额；（6分） （2）计算甲公司2024年12月应计提的短期借款利息金额；（4分） （3）计算甲公司2024年12月31日负债总额（不考虑应付职工薪酬明细结转及其他隐藏负债）。（6分） 四、综合实务题（共1题，24分） 综合资料：乙公司为湖南株洲商贸企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年12月发生如下综合负债业务，按要求编制会计分录并计算期末负债总额，分录需写出明细科目，金额单位为万元。 1. 12月1日，向银行借入2年期长期借款200万元，年利率6%，按单利计息，每年年末支付利息，到期还本，借款用于扩建仓库（当日开工，尚未达到预定可使用状态）。 2. 12月8日，购进商品一批用于销售，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税15.6万元，商品已验收入库，款项以银行存款支付50万元，剩余款项尚未支付。 3. 12月15日，销售上述商品一批，开具增值税普通发票注明含税销售额169.5万元，款项已收存银行，该批商品成本90万元。 4. 12月20日，计提当月职工工资总额50万元，其中管理部门20万元，销售部门30万元；个人承担社保4.5万元、公积金3.5万元，代扣个税1.8万元，当日通过银行发放实发工资。 5. 12月31日，计提当月长期借款利息，利息符合资本化条件；同时计提当月应交城市维护建设税0.35万元（以应交增值税为计税基础）。 6. 12月31日，将当月应交未交增值税结转至“未交增值税”科目。 要求： （1）编制上述业务1-6的会计分录；（18分） （2）计算乙公司2024年12月31日负债总额（不考虑其他负债及明细结转）。（6分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题50 第七章单元测试 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共18小题，每题2分，共36分） 1. 下列各项中，不属于负债确认条件的是（ ）。 A. 企业承担的现时义务 B. 未来流出的经济利益金额能够可靠计量 C. 与义务相关的经济利益很可能流出企业 D. 该义务的金额能够合理估计且无需偿还 答案：D 解析：负债的确认需同时满足三项条件：企业承担现时义务、与义务相关的经济利益很可能流出企业、未来流出经济利益的金额能够可靠计量。选项D中“无需偿还”不符合负债的定义，故选D。 2. 甲公司为增值税一般纳税人，购进原材料用于生产应税产品，取得增值税普通发票注明价款50万元，增值税6.5万元。则该批原材料的入账成本为（ ）万元。 A. 50 B. 56.5 C. 43.5 D. 53 答案：B 解析：增值税普通发票注明的增值税额不得抵扣，需计入原材料入账成本，故入账成本=50+6.5=56.5（万元），故选B。 3. 企业计提短期借款利息时，应计入的会计科目是（ ）。 A. 财务费用 B. 管理费用 C. 应付利息 D. 短期借款 答案：A 解析：短期借款利息属于筹资费用，计提时借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付时冲减“应付利息”。选项C为计提时的贷方负债科目，并非利息费用的计入科目，本题问的是利息费用的归集计入科目，故选A。 4. 湖南企业职工张某2024年12月应发工资9000元，个人承担社保800元、公积金700元，享受赡养老人专项附加扣除每月2000元（独生子女）。则张某当月应纳税所得额为（ ）元。 A. 9000 B. 3000 C. 1500 D. 500 答案：D 解析：应纳税所得额=9000-5000（起征点）-800（社保）-700（公积金）-2000（专项附加扣除）=500元，故选D。 5. 下列各项中，属于非流动负债的是（ ）。 A. 应付账款 B. 应付职工薪酬 C. 长期借款 D. 应交税费 答案：C 解析：非流动负债是指偿还期限在1年以上（不含1年）的负债，长期借款符合该定义；应付账款、应付职工薪酬、应交税费均为流动负债，故选C。 6. 企业因管理不善导致库存商品毁损，已抵扣的进项税额需转出，转出的进项税额应计入（ ）。 A. 库存商品 B. 待处理财产损溢 C. 主营业务成本 D. 财务费用 答案：B 解析：库存商品毁损先通过“待处理财产损溢”核算，已抵扣的进项税额转出时，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，借记“待处理财产损溢”，故选B。 7. 甲公司2024年1月1日借入3年期长期借款200万元，年利率6%，按单利计息，每年年末支付利息，到期还本。2024年12月31日支付利息时，应借记的科目是（ ）。 A. 长期借款 B. 应付利息 C. 财务费用 D. 在建工程 答案：B 解析：每年年末支付利息，计提时贷记“应付利息”，支付时借记“应付利息”，贷记“银行存款”。题目未说明借款用于购建资产，无需资本化，故选B。 8. 甲公司为湖南长沙企业，2024年10月代扣职工工资薪金个人所得税共计2.8万元，该公司向税务机关缴纳该笔代扣个税的法定期限为（ ）。 A. 2024年10月31日前 B. 2024年11月10日前 C. 2024年11月15日前 D. 2024年12月15日前 答案：C 解析：企业作为个税扣缴义务人，代扣职工当月个税的，需在代扣税款次月15日内完成申报缴纳。甲公司10月代扣个税，应在次月（11月）15日前向税务机关缴纳，遇法定节假日顺延。选项A为当月月底、B为次月10日，均非法定期限；D为代扣后隔月，表述错误，故选C。 9. 己企业2024年12月发生一笔负债业务：收到客户交来的包装物押金0.3万元，已存入银行。该业务发生后，下列关于企业负债科目的变动表述正确的是（） A. “应付账款”科目增加0.3万元 B. “其他应付款”科目增加0.3万元 C. “预收账款”科目增加0.3万元 D. “应交税费”科目增加0.3万元 答案：B 解析：收取的包装物押金属于企业暂收的应退还款项，并非主营货款预收，也非应付的采购款项，中职考纲中此类暂收款项需通过其他应付款核算（负债增加记贷方）；应付账款核算采购未付款，预收账款核算主营货款预收，应交税费核算应缴税款，均与该业务无关，故选B。 10. 乙公司为小规模纳税人，2024年12月实现含税销售额30.9万元，增值税征收率3%。则当月应交增值税为（ ）万元。 A. 0.9 B. 0.89 C. 0.93 D. 3.9 答案：A 解析：小规模纳税人应交增值税=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=30.9÷（1+3%）×3%=0.9（万元），故选A。 11. 企业计提生产车间职工工资时，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 销售费用 D. 制造费用 答案：B 解析：生产车间直接从事产品生产的职工工资，计提时计入“生产成本”；车间管理人员工资计入“制造费用”，故选B。 12. 甲公司2024年12月31日“应付利息”科目贷方余额2万元，为计提的短期借款利息；“长期借款——应计利息”科目贷方余额5万元，为到期一次还本付息的长期借款利息。则期末资产负债表中“应付利息”项目应填列的金额为（ ）万元。 A. 2 B. 5 C. 7 D. 0 答案：A 解析：“长期借款——应计利息”属于长期负债，计入资产负债表“长期借款”项目；“应付利息”科目余额为流动负债，直接填列“应付利息”项目，故选A。 13. 丙企业为增值税一般纳税人，2024年11月计提工资时，代扣职工个税1.2万元，12月5日通过银行存款缴纳该笔个税。缴纳个税时，该业务对企业负债的影响是（ ） A. 负债总额增加1.2万元 B. 负债总额减少1.2万元 C. 负债总额不变 D. 所有者权益减少1.2万元 答案：B 解析：代扣个税确认负债，缴纳个税冲减负债，核心把握“应交税费——应交个人所得税”的负债属性； 代扣时：贷记该科目，负债增加1.2万元；缴纳时：借记该科目，负债减少1.2万元（本题仅考缴纳环节）；选项D是费用对权益的影响，并非本题问的“负债影响”，故选B。 14. 企业缴纳上月应交增值税时，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 B. 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 C. 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：银行存款 D. 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 答案：B 解析：上月应交增值税已结转至“应交税费——未交增值税”科目，缴纳时冲减该科目，故选B。 15. 下列各项中，属于职工薪酬中“离职后福利”的是（ ）。 A. 医疗保险费 B. 工伤保险费 C. 失业保险费 D. 生育保险费 答案：C 解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，离职后福利为职工离职后才可享受的相关福利，其中失业保险费属于离职后福利范畴，职工失业（离职相关情形）时方可享受对应待遇；医疗保险费、工伤保险费、生育保险费均为职工在职期间即可享受的福利，属于短期薪酬。故选C。 16. 乙公司2024年12月计提职工福利费5万元，其中生产部门3万元，管理部门2万元。则计提时应借记的科目是（ ）。 A. 应付职工薪酬——职工福利费 B. 生产成本、管理费用 C. 制造费用、管理费用 D. 主营业务成本、管理费用 答案：B 解析：计提职工福利费时，按职工所属部门，生产部门计入“生产成本”，管理部门计入“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”，故选B。 17. 企业因开出银行承兑汇票而支付的手续费，应计入（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 制造费用 答案：B 解析：企业开出银行承兑汇票支付的手续费，属于筹资相关费用，计入“财务费用”，故选B。 18. 甲公司2024年12月31日负债总额为500万元，其中流动负债300万元，非流动负债200万元。2025年1月偿还短期借款50万元，借入长期借款30万元。则2025年1月末负债总额为（ ）万元。 A. 480 B. 520 C. 450 D. 530 答案：A 解析：偿还短期借款减少负债50万元，借入长期借款增加负债30万元，期末负债总额=500-50+30=480（万元），故选A。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于流动负债的有（ ）。 A. 应付账款 B. 短期借款 C. 应付职工薪酬 D. 长期借款（1年内到期） 答案：ABCD 解析：应付账款、短期借款、应付职工薪酬均为流动负债；长期借款中1年内到期的部分，需重分类为流动负债，故选ABCD。 2. 企业计提长期借款利息时，利息处理方式可能有（ ）。 A. 资本化计入在建工程 B. 资本化计入生产成本 C. 费用化计入财务费用 D. 计入长期借款——应计利息 答案：ABCD 解析：长期借款利息按资本化条件可计入在建工程、生产成本（生产大型设备）等资产成本，也可费用化计入财务费用；到期一次还本付息的利息计入“长期借款——应计利息”，故选ABCD。 3. 下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（ ）。 A. 带薪缺勤 B. 职工福利费 C. 利润分享计划 D. 职工教育经费 答案：ABCD 解析：应付职工薪酬明细科目包括工资薪金、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划等。上述选项均正确。故选ABCD。 4. 增值税一般纳税人发生的下列业务中，涉及进项税额抵扣的有（ ）。 A. 购进生产用原材料取得增值税普通发票 B. 购进办公用固定资产取得增值税专用发票 C. 购进用于职工福利的货物取得增值税专用发票 D. 购进农产品取得收购发票 答案：BD 解析：增值税普通发票不属于增值税合法扣税凭证，无法抵扣进项税额，选项A错误；购进货物用于职工福利（集体福利），属于非增值税应税项目，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣，选项C错误；选项B、D均满足进项税额抵扣条件，故选BD。 5. 下列各项中，影响企业期末负债总额的有（ ）。 A. 计提短期借款利息 B. 偿还应付账款 C. 借入长期借款 D. 代扣职工个税 答案：ABCD 解析：计提短期借款利息增加负债（应付利息），偿还应付账款减少负债，借入长期借款增加负债，代扣职工个税增加负债（应交税费），均影响期末负债总额，故选ABCD。 6. 下列关于应付账款的表述，正确的有（ ）。 A. 应付账款按扣除现金折扣后的金额入账 B. 现金折扣实际发生时不计入财务费用 C. 应付账款无法支付时，转入营业外收入 D. 应付账款核算企业因购买材料、商品等产生的负债 答案：CD 解析：应付账款入账金额不扣除现金折扣，现金折扣实际发生时冲减财务费用；无法支付的应付账款属于利得，转入营业外收入；应付账款核心核算采购环节产生的负债，故选CD。 7. 企业代扣职工个人所得税时，不涉及的会计科目有（ ）。 A. 应付职工薪酬——工资 B. 应交税费——应交个人所得税 C. 银行存款 D. 其他应付款 答案：CD 解析：企业代扣职工个税时的专属分录为： 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交个人所得税 该环节仅涉及上述两个科目，因此：A涉及：借方冲减应付职工薪酬——工资，是代扣个税的核心科目；B涉及：贷方确认应交的个税，是代扣个税的负债科目；C不涉及：银行存款仅在实际发放工资、实际缴纳个税时使用，代扣环节无资金收付，不涉及该科目；D不涉及：其他应付款用于核算代扣的职工社保、公积金等暂收代付款项，与个税代扣无关联，不涉及该科目。故选CD。 8. 甲企业2024年12月发生3笔负债业务：①代扣职工个人社保费2万元②应付经营租入货车的月度租金0.8万元③计提短期借款利息0.5万元。下列业务中，通过其他应付款核算的有（） A.业务① B.业务② C.业务③ D.无正确选项 答案：AB 解析：其他应付款核算企业除应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等以外的暂收/应付款，核心是“非主营、非专门计息/缴税类”负债；业务①：代扣职工社保是企业暂时代收代付的款项，非专门税费/工资，计入其他应付款；业务②：经营租入资产的租金属于企业日常非主营应付款，是其他应付款典型核算内容；业务③：短期借款利息有专门核算科目应付利息，不通过其他应付款。故选AB。 9. 下列关于短期借款的表述，正确的有（ ）。 A. 短期借款期限在1年以内（含1年） B. 短期借款利息按月计提或直接支付 C. 取得短期借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款” D. 短期借款到期偿还时，冲减“短期借款”和“应付利息” 答案：ABCD 解析：短期借款定义、利息处理、取得及偿还的会计核算均符合上述表述，故选ABCD。 10. 企业发生的下列税费中，通过“应交税费”核算的有（ ）。 A. 增值税 B. 个人所得税 C. 印花税 D. 城市维护建设税 答案：ABD 解析：印花税无需预计应交金额，缴纳时直接计入“税金及附加”，不通过“应交税费”核算；增值税、个人所得税、城市维护建设税均通过“应交税费”核算，故选ABD。 11. 下列各项中，属于职工薪酬中“短期薪酬”的是（ ）。 A. 养老保险 B. 医疗保险 C. 失业保险 D. 工伤保险 答案：BD 解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业职工薪酬的“短期薪酬”和离职后福利有明确划分，社会保险费需拆分归类。计入短期薪酬的社会保险费：医疗保险费、工伤保险费、生育保险费（俗称“医疗险、工伤险、生育险”）；核心原因：这类保险费在职期间即可享受待遇，支付/计提与职工在职服务直接相关，属于短期薪酬。计入离职后福利的社会保险费：养老保险费、失业保险费（俗称“养老险、失业险”）；核心原因：这类保险费职工离职后（或失业时）才能享受待遇，与职工离职后的权益相关，属于离职后福利中的设定提存计划。故选BD。 12. 湖南企业办理负债相关业务时，需遵循的核算原则有（ ）。 A. 权责发生制原则 B. 配比原则 C. 历史成本原则 D. 谨慎性原则 答案：ABCD 解析：负债核算需遵循权责发生制（计提利息、工资）、配比原则（费用与收入匹配）、历史成本原则（按实际发生额入账）、谨慎性原则（合理确认负债），均符合湖南中职财会核算要求，故选ABCD。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为湖南长沙制造业企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%（不考虑），2024年12月发生如下负债相关业务，无其他涉税及负债事项，进项税额均已认证抵扣。 1. 12月1日，向银行借入6个月短期借款100万元，年利率4.8%，按月计提利息，到期一次还本付息。 2. 12月5日，购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，原材料已验收入库，款项尚未支付。 3. 12月10日，销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明价款150万元，增值税19.5万元，款项已收存银行，产品成本100万元。 4. 12月31日，计提当月职工工资总额60万元，其中生产部门40万元，管理部门12万元，销售部门8万元；个人承担社保5.6万元、公积金4.4万元，代扣个税2.5万元，实发工资47.5万元已通过银行发放。 5. 12月31日，计提当月短期借款利息，该借款用于日常经营周转。 要求： （1）计算甲公司2024年12月当期销项税额、可抵扣进项税额及应交增值税金额；（6分） （2）计算甲公司2024年12月应计提的短期借款利息金额；（4分） （3）计算甲公司2024年12月31日负债总额（不考虑应付职工薪酬明细结转及其他隐藏负债）。（6分） 答案及解析： （1）税费计算： ① 当期销项税额=19.5万元（销售产品专用发票注明）； ② 可抵扣进项税额=10.4万元（购进原材料专用发票注明）； ③ 应交增值税=销项税额-可抵扣进项税额=19.5-10.4=9.1（万元） （2）短期借款利息计算： 月利息=本金×年利率÷12=100×4.8%÷12=0.4（万元），故12月应计提利息0.4万元。 （3）期末负债总额计算： ① 短期借款：100万元 ② 应付利息：0.4万元（12月计提的短期借款利息，负债类科目，到期支付时冲减）； ③ 应付账款：90.4万元（购进原材料未付款=价款80万+增值税10.4万，价税合计挂账）； ④ 应交税费：11.6万元（应交增值税9.1万+代扣职工个税2.5万，仅含税，无社保/公积金）； ⑤ 其他应付款：10万元（代扣个人社保5.6万+代扣个人公积金4.4万，暂收代付款项，专属核算）； 负债总额=100+0.4+90.4+11.6+10=212.4（万元） 四、综合实务题（共1题，24分） 综合资料：乙公司为湖南株洲商贸企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年12月发生如下综合负债业务，按要求编制会计分录并计算期末负债总额，分录需写出明细科目，金额单位为万元。 1. 12月1日，向银行借入2年期长期借款200万元，年利率6%，按单利计息，每年年末支付利息，到期还本，借款用于扩建仓库（当日开工，尚未达到预定可使用状态）。 2. 12月8日，购进商品一批用于销售，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税15.6万元，商品已验收入库，款项以银行存款支付50万元，剩余款项尚未支付。 3. 12月15日，销售上述商品一批，开具增值税普通发票注明含税销售额169.5万元，款项已收存银行，该批商品成本90万元。 4. 12月20日，计提当月职工工资总额50万元，其中管理部门20万元，销售部门30万元；个人承担社保4.5万元、公积金3.5万元，代扣个税1.8万元，当日通过银行发放实发工资。 5. 12月31日，计提当月长期借款利息，利息符合资本化条件；同时计提当月应交城市维护建设税0.35万元（以应交增值税为计税基础）。 6. 12月31日，将当月应交未交增值税结转至“未交增值税”科目。 要求： （1）编制上述业务1-6的会计分录；（18分） （2）计算乙公司2024年12月31日负债总额（不考虑其他负债及明细结转）。（6分） 答案及解析： （1）会计分录编制： ① 业务1：取得长期借款（3分） 借：银行存款 200 贷：长期借款——本金 200 ② 业务2：购进商品（3分） 借：库存商品 120 应交税费——应交增值税（进项税额）15.6 贷：银行存款 50 应付账款 85.6 ③ 业务3：销售商品（4分） 借：银行存款 169.5 贷：主营业务收入 150（169.5÷1.13） 应交税费——应交增值税（销项税额）19.5 借：主营业务成本 90 贷：库存商品 90 ④ 业务4：计提并发放工资（4分） 计提工资： 借：管理费用 20 销售费用 30 贷：应付职工薪酬——工资 50 发放工资（扣除代扣款项）： 借：应付职工薪酬——工资 50 贷：银行存款 40.2（50-4.5-3.5-1.8） 其他应付款——代扣社保 4.5 其他应付款——代扣公积金 3.5 应交税费——应交个人所得税 1.8 ⑤ 业务5：计提利息及城建税（2分） 计提长期借款利息： 借：在建工程 1（200×6%÷12） 贷：应付利息 1 计提城建税： 借：税金及附加 0.35 贷：应交税费——应交城市维护建设税 0.35 ⑥ 业务6：结转未交增值税（2分） 应交增值税=19.5-15.6=3.9（万元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3.9 贷：应交税费——未交增值税 3.9 （2）期末负债总额计算： ① 长期借款——本金=200（万元） ② 应付账款=85.6万元 ③ 应付利息=1万元 ④ 其他应付款=4.5+3.5=8（万元） ⑤ 应交税费=1.8（个税）+3.9（未交增值税）+0.35（城建税）=6.05（万元） 负债总额=200+85.6+1+8+6.05=300.65（万元） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $