《初级会计实务》课题49 应付职工薪酬的个税代扣代缴 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题49 应付职工薪酬的个税代扣代缴 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 湖南省企业执行全国统一个税起征点，居民个人综合所得月度预缴时，基本减除费用（起征点）标准为每月（ ）元。 A. 3500 B. 5000 C. 60000 D. 8000 2. 下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除项目的是（ ）。 A. 子女教育支出 B. 住房贷款利息支出 C. 基本养老保险支出 D. 赡养老人支出 3. 甲公司为湖南长沙企业，职工张某2024年10月工资收入12000元，无专项扣除，享受子女教育专项附加扣除每月1000元。则张某10月应纳税所得额为（ ）元。 A. 12000 B. 7000 C. 6000 D. 0 4. 企业代扣代缴职工个人所得税时，应通过的会计科目是（ ）。 A. 应交税费——应交个人所得税 B. 应付职工薪酬——工资 C. 其他应付款——代扣个税 D. 营业税金及附加 5. 居民个人工资薪金所得个人所得税的预缴方式为（ ）。 A. 按月单独计税 B. 累计预扣法 C. 按季汇总计税 D. 按年一次性计税 6. 湖南职工李某2024年每月享受住房贷款利息专项附加扣除，其扣除标准为每月（ ）元，扣除期限最长不超过240个月。 A. 800 B. 1000 C. 1200 D. 1500 7. 甲公司代扣职工王某10月个税300元，11月5日向税务机关缴纳该笔个税。则缴纳个税时的会计分录为（ ）。 A. 借：应交税费——应交个人所得税 300 贷：银行存款 300 B. 借：应付职工薪酬——工资 300 贷：银行存款 300 C. 借：其他应付款——代扣个税 300 贷：银行存款 300 D. 借：管理费用 300 贷：银行存款 300 8. 职工赡养60岁（含）以上父母的，个人所得税专项附加扣除标准为（ ）。 A. 独生子女每月2000元，非独生子女每月1000元 B. 独生子女每月2000元，非独生子女合计每月2000元 C. 无论是否独生子女，每月均1500元 D. 无论是否独生子女，每月均2000元 9. 湖南企业代扣职工个人所得税的申报期限为（ ）。 A. 当月月底前 B. 次月15日内 C. 次月10日内 D. 按季申报，季度终了后15日内 10. 职工张某2024年1-10月累计工资收入120000元，累计基本减除费用50000元，累计专项附加扣除15000元，无专项扣除。则累计预扣预缴应纳税所得额为（ ）元。 A. 120000 B. 70000 C. 55000 D. 45000 11. 下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（ ）。 A. 专项附加扣除由职工个人自行向税务机关申报，企业无需参与 B. 企业应根据职工提供的专项附加扣除信息，在代扣个税时予以扣除 C. 专项附加扣除可随时变更，无需告知企业和税务机关 D. 所有专项附加扣除项目均按固定金额扣除，无差异 12. 甲公司2024年10月应发职工工资总额50万元，代扣个税2万元，代扣个人承担的社保3万元。则实际发放给职工的工资为（ ）万元。 A. 50 B. 48 C. 45 D. 47 13. 职工子女接受全日制学历教育的，子女教育专项附加扣除的扣除主体为（ ）。 A. 仅父母一方 B. 父母双方或法定监护人 C. 仅子女本人 D. 学校 14. 下列情形中，企业无需代扣代缴职工个人所得税的是（ ）。 A. 支付职工工资薪金 B. 支付职工奖金 C. 支付职工差旅费补贴（符合标准） D. 支付职工加班工资 15. 累计预扣法下，当期应预扣预缴个税的计算公式为（ ）。 A. 当期应纳税额=当期应纳税所得额×税率-速算扣除数 B. 当期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 C. 当期应预扣预缴税额=当期收入×预扣率-速算扣除数 D. 当期应预扣预缴税额=（当期收入-5000）×预扣率-速算扣除数 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 湖南省企业代扣职工个人所得税时，需遵循的全国统一政策包括（ ）。 A. 5000元/月的基本减除费用标准 B. 七项专项附加扣除项目及标准 C. 累计预扣法预缴个税 D. 次月15日内申报缴纳 2. 下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（ ）。 A. 3岁以下婴幼儿照护支出 B. 继续教育支出 C. 住房租金支出 D. 大病医疗支出 3. 企业代扣代缴职工个人所得税的全流程包括（ ）。 A. 计算应发职工工资总额 B. 扣除个人承担的社保、公积金及个税 C. 发放实发工资 D. 次月向税务机关申报缴纳代扣的个税 4. 下列关于累计预扣法的表述，正确的有（ ）。 A. 以纳税人当年截至本月累计工资薪金收入为基础计算 B. 适用超额累进预扣率 C. 每月预扣预缴的个税金额可能不同 D. 年终需进行汇算清缴，多退少补 5. 湖南职工享受住房租金专项附加扣除的，扣除标准根据承租住房所在城市等级分为（ ）。 A. 每月1500元 B. 每月1100元 C. 每月800元 D. 每月1000元 6. 企业计算职工应纳税所得额时，准予扣除的项目包括（ ）。 A. 5000元/月的基本减除费用 B. 个人承担的基本养老保险、医疗保险 C. 专项附加扣除 D. 个人承担的住房公积金 7. 下列关于湖南企业个税申报的表述，符合要求的有（ ）。 A. 通过电子税务局或办税服务厅办理扣缴申报 B. 需报送《个人所得税扣缴申报表》 C. 代扣的个税需在次月15日内缴纳 D. 需妥善保管职工专项附加扣除信息资料 8. 下列情形中，企业无需代扣代缴职工个人所得税的有（ ）。 A. 按标准发放职工因公外地就医路费补贴 B. 按规定发放的职工独生子女补贴 C. 向职工支付季度绩效奖金 D. 发放符合税法标准的误餐补助 9. 下列关于专项附加扣除信息报送的表述，正确的有（ ）。 A. 职工应向企业提供专项附加扣除信息 B. 企业应将职工提供的信息如实录入个税扣缴系统 C. 职工信息变更的，应及时告知企业 D. 企业对职工提供的信息有审核义务 10. 企业发放职工工资并代扣个税时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 应付职工薪酬——工资 B. 应交税费——应交个人所得税 C. 银行存款 D. 其他应付款——代扣社保 11. 下列情形中，职工专项附加扣除需调整的有（ ）。 A. 职工子女入学或毕业 B. 职工购买首套住房并开始还贷 C. 职工父母年满60周岁 D. 职工离职 12. 下列关于个人所得税代扣代缴责任的表述，正确的有（ ）。 A. 企业作为扣缴义务人，有义务代扣职工个税 B. 未按规定代扣个税的，需承担相应法律责任 C. 代扣的个税需及时足额缴纳，不得拖欠 D. 企业可自行减免职工个税 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为湖南长沙制造业企业，职工王某为居民个人，2024年1-11月累计工资收入132000元，累计基本减除费用55000元，累计专项扣除（个人社保、公积金）19800元，累计专项附加扣除16500元（其中子女教育11000元、赡养老人5500元），1-10月累计已预扣预缴个税1260元。 2024年12月，王某应发工资12000元，个人承担社保1800元、公积金900元，当月专项附加扣除1500元（子女教育1000元、赡养老人500元），无其他应税收入及减免事项。工资薪金所得预扣率表（部分）如下： 1. 不超过36000元的部分，预扣率3%，速算扣除数0； 2. 超过36000元至144000元的部分，预扣率10%，速算扣除数2520。 要求： （1）计算王某2024年12月累计预扣预缴应纳税所得额；（6分） （2）计算王某2024年12月当期应预扣预缴个人所得税金额；（8分） （3）计算王某2024年12月实际发放的工资金额。（2分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为湖南株洲商贸企业，2024年12月发生应付职工薪酬及个税代扣代缴业务如下，适用全国统一个税政策，按累计预扣法预缴个税，次月15日内完成申报缴纳，相关会计分录需写出明细科目，金额单位为万元。 1. 12月31日，计算当月应发职工工资总额80万元，其中生产部门职工工资50万元，管理部门职工工资20万元，销售部门职工工资10万元。 2. 扣除个人承担的社保6.4万元（生产部门4万元、管理部门1.6万元、销售部门0.8万元）、个人承担的公积金4万元（生产部门2.5万元、管理部门1万元、销售部门0.5万元）。 3. 计算当月职工个税代扣金额：经核算，当月累计预扣预缴应纳税所得额合计30万元，累计已预扣预缴个税0.9万元，当期应预扣预缴个税0.6万元（生产部门0.375万元、管理部门0.15万元、销售部门0.075万元）。 4. 12月31日，通过银行存款发放当月实发工资。 5. 2025年1月10日，乙公司通过电子税务局向税务机关申报缴纳12月代扣的个税0.6万元。 6. 假设1月15日，职工李某因专项附加扣除信息变更，需补扣12月个税0.02万元，乙公司从其1月工资中补扣（仅做补扣分录，不涉及工资发放全流程）。 要求：编制上述业务的会计分录，标注业务序号。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题49 应付职工薪酬的个税代扣代缴 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 湖南省企业执行全国统一个税起征点，居民个人综合所得月度预缴时，基本减除费用（起征点）标准为每月（ ）元。 A. 3500 B. 5000 C. 60000 D. 8000 答案：B 解析：我国居民个人综合所得个税起征点（月度基本减除费用）统一为5000元，湖南省无特殊标准，按全国统一规定执行。年度基本减除费用为60000元，故选B。 2. 下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除项目的是（ ）。 A. 子女教育支出 B. 住房贷款利息支出 C. 基本养老保险支出 D. 赡养老人支出 答案：C 解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。基本养老保险支出属于专项扣除项目，并非专项附加扣除，故选C。 3. 甲公司为湖南长沙企业，职工张某2024年10月工资收入12000元，无专项扣除，享受子女教育专项附加扣除每月1000元。则张某10月应纳税所得额为（ ）元。 A. 12000 B. 7000 C. 6000 D. 0 答案：C 解析：应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项附加扣除-专项扣除。本题无专项扣除，故应纳税所得额=12000-5000-1000=6000（元），故选C。 4. 企业代扣代缴职工个人所得税时，应通过的会计科目是（ ）。 A. 应交税费——应交个人所得税 B. 应付职工薪酬——工资 C. 其他应付款——代扣个税 D. 营业税金及附加 答案：A 解析：企业代扣职工个税时，贷方登记“应交税费——应交个人所得税”，核算应代扣代缴的个税金额，后续向税务机关缴纳时冲减该科目，故选A。 5. 居民个人工资薪金所得个人所得税的预缴方式为（ ）。 A. 按月单独计税 B. 累计预扣法 C. 按季汇总计税 D. 按年一次性计税 答案：B 解析：根据我国个税政策，居民个人取得工资薪金所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，预扣预缴方式采用累计预扣法，故选B。 6. 湖南职工李某2024年每月享受住房贷款利息专项附加扣除，其扣除标准为每月（ ）元，扣除期限最长不超过240个月。 A. 800 B. 1000 C. 1200 D. 1500 答案：B 解析：住房贷款利息专项附加扣除全国统一标准为每月1000元，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，扣除期限最长240个月，湖南省按此标准执行，故选B。 7. 甲公司代扣职工王某10月个税300元，11月5日向税务机关缴纳该笔个税。则缴纳个税时的会计分录为（ ）。 A. 借：应交税费——应交个人所得税 300 贷：银行存款 300 B. 借：应付职工薪酬——工资 300 贷：银行存款 300 C. 借：其他应付款——代扣个税 300 贷：银行存款 300 D. 借：管理费用 300 贷：银行存款 300 答案：A 解析：代扣个税时已确认“应交税费——应交个人所得税”贷方余额，缴纳时冲减该科目，借记该科目，贷记“银行存款”，故选A。 8. 职工赡养60岁（含）以上父母的，个人所得税专项附加扣除标准为（ ）。 A. 独生子女每月2000元，非独生子女每月1000元 B. 独生子女每月2000元，非独生子女合计每月2000元 C. 无论是否独生子女，每月均1500元 D. 无论是否独生子女，每月均2000元 答案：B 解析：赡养老人专项附加扣除标准为：独生子女每月2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，故选B。 9. 湖南企业代扣职工个人所得税的申报期限为（ ）。 A. 当月月底前 B. 次月15日内 C. 次月10日内 D. 按季申报，季度终了后15日内 答案：B 解析：依据《个人所得税法》第九条、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第三条，扣缴义务人每月代扣的职工个税，须在次月15日内缴入国库并报送申报表，遇法定节假日按规定顺延，湖南企业执行全国统一标准。其他选项中，A、C不符合法定申报期限，D仅适用于特定经营所得，不适用于代扣职工个税，均排除。故选B。 10. 职工张某2024年1-10月累计工资收入120000元，累计基本减除费用50000元，累计专项附加扣除15000元，无专项扣除。则累计预扣预缴应纳税所得额为（ ）元。 A. 120000 B. 70000 C. 55000 D. 45000 答案：C 解析：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计基本减除费用-累计专项附加扣除-累计专项扣除=120000-50000-15000=55000（元），故选C。 11. 下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（ ）。 A. 专项附加扣除由职工个人自行向税务机关申报，企业无需参与 B. 企业应根据职工提供的专项附加扣除信息，在代扣个税时予以扣除 C. 专项附加扣除可随时变更，无需告知企业和税务机关 D. 所有专项附加扣除项目均按固定金额扣除，无差异 答案：B 解析：职工应向扣缴义务人（企业）提供专项附加扣除信息，企业按规定在代扣个税时扣除，选项A错误；专项附加扣除信息变更需及时告知企业和税务机关，选项C错误；不同专项附加扣除项目扣除标准不同，选项D错误，故选B。 12. 甲公司2024年10月应发职工工资总额50万元，代扣个税2万元，代扣个人承担的社保3万元。则实际发放给职工的工资为（ ）万元。 A. 50 B. 48 C. 45 D. 47 答案：C 解析：实际发放工资=应发工资-代扣个税-代扣个人社保=50-2-3=45（万元），企业代扣的款项从应发工资中扣除后，将剩余部分发放给职工，故选C。 13. 职工子女接受全日制学历教育的，子女教育专项附加扣除的扣除主体为（ ）。 A. 仅父母一方 B. 父母双方或法定监护人 C. 仅子女本人 D. 学校 答案：B 解析：子女教育专项附加扣除的扣除主体为子女的父母双方或法定监护人，可选择由一方全额扣除，也可选择双方分别按50%扣除，故选B。 14. 下列情形中，企业无需代扣代缴职工个人所得税的是（ ）。 A. 支付职工工资薪金 B. 支付职工奖金 C. 支付职工差旅费补贴（符合标准） D. 支付职工加班工资 答案：C 解析：职工差旅费补贴若符合当地标准，属于免税收入，企业无需代扣个税；工资薪金、奖金、加班工资均属于应税收入，需代扣个税，故选C。 15. 累计预扣法下，当期应预扣预缴个税的计算公式为（ ）。 A. 当期应纳税额=当期应纳税所得额×税率-速算扣除数 B. 当期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 C. 当期应预扣预缴税额=当期收入×预扣率-速算扣除数 D. 当期应预扣预缴税额=（当期收入-5000）×预扣率-速算扣除数 答案：B 解析：累计预扣法下，当期应预扣预缴税额需考虑累计数据、减免税额及已预缴税额，选项A、C、D均未完整体现累计预扣逻辑，故选B。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 湖南省企业代扣职工个人所得税时，需遵循的全国统一政策包括（ ）。 A. 5000元/月的基本减除费用标准 B. 七项专项附加扣除项目及标准 C. 累计预扣法预缴个税 D. 次月15日内申报缴纳 答案：ABCD 解析：湖南省作为全国统一税收征管区域，职工个税代扣代缴需执行全国统一的基本减除费用、专项附加扣除、预缴方式及申报期限，上述选项均符合规定，故选ABCD。 2. 下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（ ）。 A. 3岁以下婴幼儿照护支出 B. 继续教育支出 C. 住房租金支出 D. 大病医疗支出 答案：ABCD 解析：个人所得税专项附加扣除共七项，包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，上述选项均属于其中，故选ABCD。 3. 企业代扣代缴职工个人所得税的全流程包括（ ）。 A. 计算应发职工工资总额 B. 扣除个人承担的社保、公积金及个税 C. 发放实发工资 D. 次月向税务机关申报缴纳代扣的个税 答案：ABCD 解析：企业代扣代缴个税流程涵盖工资核算、款项扣除、工资发放、个税申报缴纳全环节，上述选项均为流程中的关键步骤，故选ABCD。 4. 下列关于累计预扣法的表述，正确的有（ ）。 A. 以纳税人当年截至本月累计工资薪金收入为基础计算 B. 适用超额累进预扣率 C. 每月预扣预缴的个税金额可能不同 D. 年终需进行汇算清缴，多退少补 答案：ABCD 解析：累计预扣法基于累计收入计算，适用超额累进预扣率，随着累计收入增加，预扣率可能上升，导致每月预缴个税金额不同，居民个人年度终了需办理汇算清缴，故选ABCD。 5. 湖南职工享受住房租金专项附加扣除的，扣除标准根据承租住房所在城市等级分为（ ）。 A. 每月1500元 B. 每月1100元 C. 每月800元 D. 每月1000元 答案：ABC 解析：住房租金专项附加扣除标准按城市等级划分：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，每月800元，故选ABC。 6. 企业计算职工应纳税所得额时，准予扣除的项目包括（ ）。 A. 5000元/月的基本减除费用 B. 个人承担的基本养老保险、医疗保险 C. 专项附加扣除 D. 个人承担的住房公积金 答案：ABCD 解析：职工应纳税所得额=月度收入-基本减除费用（5000元）-专项扣除（个人社保、公积金）-专项附加扣除，上述选项均为准予扣除的项目，故选ABCD。 7. 下列关于湖南企业个税申报的表述，符合要求的有（ ）。 A. 通过电子税务局或办税服务厅办理扣缴申报 B. 需报送《个人所得税扣缴申报表》 C. 代扣的个税需在次月15日内缴纳 D. 需妥善保管职工专项附加扣除信息资料 答案：ABCD 解析：湖南省企业办理个税扣缴申报时，可选择线上或线下渠道，报送指定申报表，在规定期限内缴纳税款，并妥善留存职工专项附加扣除资料备查，故选ABCD。 8. 下列情形中，企业无需代扣代缴职工个人所得税的有（ ）。 A. 按标准发放职工因公外地就医路费补贴 B. 按规定发放的职工独生子女补贴 C. 向职工支付季度绩效奖金 D. 发放符合税法标准的误餐补助 答案：ABD 解析：依据《个人所得税法》及个税减免相关规定，非工资薪金性质、且符合税法/行政规定标准的福利补贴，免征个人所得税，企业无需代扣代缴；属于工资薪金所得范畴的收入，需正常代扣个税。具体分析：A正确：按标准发放的职工因公外地就医路费补贴，属于法定免税的福利支出，非工资薪金性质，无需代扣个税；B正确：按国家规定发放的独生子女补贴，为个税法定免税项目，无需代扣个税；C错误：季度绩效奖金属于工资薪金所得的组成部分，需并入职工当期工资总额，代扣代缴个人所得税；D正确：个人因公外出无法返回就餐，按标准发放的误餐补助，免征个税，企业无需代扣（注意：非因公的福利性误餐补助需计税）。以上免税补贴标准湖南省均按国家统一规定执行，无地方特殊标准。故选ABD。 9. 下列关于专项附加扣除信息报送的表述，正确的有（ ）。 A. 职工应向企业提供专项附加扣除信息 B. 企业应将职工提供的信息如实录入个税扣缴系统 C. 职工信息变更的，应及时告知企业 D. 企业对职工提供的信息有审核义务 答案：ABCD 解析：职工需主动向企业提供专项附加扣除信息，信息变更及时告知，企业如实录入系统并履行审核义务，确保扣除信息准确，故选ABCD。 10. 企业发放职工工资并代扣个税时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 应付职工薪酬——工资 B. 应交税费——应交个人所得税 C. 银行存款 D. 其他应付款——代扣社保 答案：ABCD 解析：发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”（实发金额）、“应交税费——应交个人所得税”（代扣个税）、“其他应付款——代扣社保”（代扣个人社保），上述科目均可能涉及，故选ABCD。 11. 下列情形中，职工专项附加扣除需调整的有（ ）。 A. 职工子女入学或毕业 B. 职工购买首套住房并开始还贷 C. 职工父母年满60周岁 D. 职工离职 答案：ABCD 解析：职工子女教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除的触发条件发生变化；职工离职后，本企业不再为其代扣代缴个税，需终止其专项附加扣除信息，属于扣除信息的“变更调整”范畴，均需调整专项附加扣除信息，故选ABCD。 12. 下列关于个人所得税代扣代缴责任的表述，正确的有（ ）。 A. 企业作为扣缴义务人，有义务代扣职工个税 B. 未按规定代扣个税的，需承担相应法律责任 C. 代扣的个税需及时足额缴纳，不得拖欠 D. 企业可自行减免职工个税 答案：ABC 解析：企业作为扣缴义务人，必须依法代扣职工个税，及时足额缴纳，未履行义务需承担法律责任；个税减免需符合国家政策，企业无权自行减免，选项D错误，故选ABC。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为湖南长沙制造业企业，职工王某为居民个人，2024年1-11月累计工资收入132000元，累计基本减除费用55000元，累计专项扣除（个人社保、公积金）19800元，累计专项附加扣除16500元（其中子女教育11000元、赡养老人5500元），1-10月累计已预扣预缴个税1260元。 2024年12月，王某应发工资12000元，个人承担社保1800元、公积金900元，当月专项附加扣除1500元（子女教育1000元、赡养老人500元），无其他应税收入及减免事项。工资薪金所得预扣率表（部分）如下： 1. 不超过36000元的部分，预扣率3%，速算扣除数0； 2. 超过36000元至144000元的部分，预扣率10%，速算扣除数2520。 要求： （1）计算王某2024年12月累计预扣预缴应纳税所得额；（6分） （2）计算王某2024年12月当期应预扣预缴个人所得税金额；（8分） （3）计算王某2024年12月实际发放的工资金额。（2分） 答案及解析： （1）12月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除 累计收入=132000+12000=144000（元） 累计基本减除费用=55000+5000=60000（元） 累计专项扣除=19800+（1800+900）=22500（元） 累计专项附加扣除=16500+1500=18000（元） 累计应纳税所得额=144000-60000-22500-18000=43500（元） （2）12月当期应预扣预缴个税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计已预扣预缴税额 43500元对应预扣率10%，速算扣除数2520（元） 累计应预扣预缴个税=43500×10%-2520=4350-2520=1830（元） 当期应预扣预缴个税=1830-1260=570（元） （3）12月实际发放工资=应发工资-个人社保-个人公积金-当期代扣个税=12000-1800-900-570=8730（元） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为湖南株洲商贸企业，2024年12月发生应付职工薪酬及个税代扣代缴业务如下，适用全国统一个税政策，按累计预扣法预缴个税，次月15日内完成申报缴纳，相关会计分录需写出明细科目，金额单位为万元。 1. 12月31日，计算当月应发职工工资总额80万元，其中生产部门职工工资50万元，管理部门职工工资20万元，销售部门职工工资10万元。 2. 扣除个人承担的社保6.4万元（生产部门4万元、管理部门1.6万元、销售部门0.8万元）、个人承担的公积金4万元（生产部门2.5万元、管理部门1万元、销售部门0.5万元）。 3. 计算当月职工个税代扣金额：经核算，当月累计预扣预缴应纳税所得额合计30万元，累计已预扣预缴个税0.9万元，当期应预扣预缴个税0.6万元（生产部门0.375万元、管理部门0.15万元、销售部门0.075万元）。 4. 12月31日，通过银行存款发放当月实发工资。 5. 2025年1月10日，乙公司通过电子税务局向税务机关申报缴纳12月代扣的个税0.6万元。 6. 假设1月15日，职工李某因专项附加扣除信息变更，需补扣12月个税0.02万元，乙公司从其1月工资中补扣（仅做补扣分录，不涉及工资发放全流程）。 要求：编制上述业务的会计分录，标注业务序号。 答案及解析： 1. 12月31日计提应发工资：（6分） 借：生产成本 50 管理费用 20 销售费用 10 贷：应付职工薪酬——工资 80 解析：按职工所属部门，将工资分别计入生产成本、管理费用、销售费用，贷记应付职工薪酬。 2. 扣除个人承担的社保、公积金：（6分） 借：应付职工薪酬——工资 10.4 贷：其他应付款——代扣社保 6.4 其他应付款——代扣公积金 4 解析：从应发工资中扣除个人承担的社保和公积金，计入其他应付款，待统一缴纳给社保部门和公积金中心。 3. 计提当月代扣个税：（6分） 借：应付职工薪酬——工资 0.6 贷：应交税费——应交个人所得税 0.6 解析：按计算的当期应预扣预缴个税金额，从应付职工薪酬中扣除，贷记应交税费对应明细科目。 4. 12月31日发放实发工资：（5分） 实发工资总额=80-10.40-0.60=69万元； 借：应付职工薪酬——工资 69 贷：银行存款 69 解析：发放扣除各项代扣款项后的实发工资，贷记银行存款。 5. 2025年1月10日缴纳12月代扣个税：（4分） 借：应交税费——应交个人所得税 0.6 贷：银行存款 0.6 解析：按申报金额向税务机关缴纳代扣的个税，冲减应交税费科目。 6. 补扣职工李某12月个税：（3分） 借：应付职工薪酬——工资 0.02 贷：应交税费——应交个人所得税 0.02 解析：从职工1月工资中补扣12月少缴的个税，增加应交税费金额，后续统一向税务机关补缴。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $