《初级会计实务》课题48 应交增值税的实务计算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题48 应交增值税的实务计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产货物取得不含增值税销售额100万元，增值税税率13%。则当月应计算的销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 11.50 C. 0 D. 10 答案：A 解析：一般纳税人销项税额=不含增值税销售额×适用税率=100×13%=13（万元）。销售额为不含税金额，直接按税率计算即可。故选A。 2. 下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣条件的是（ ）。 A. 取得合法有效的增值税扣税凭证 B. 用于简易计税方法计税项目 C. 用于应税项目的购进货物 D. 进项税额在规定期限内认证抵扣 答案：B 解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣。选项A、C、D均为进项税额抵扣的必要条件。故选B。 3. 乙公司为湖南长沙商贸企业，增值税一般纳税人，2024年11月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元，款项已支付，原材料用于应税项目。则该笔进项税额（ ）。 A. 可全额抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）” B. 不可抵扣，计入原材料成本 C. 可抵扣50%，剩余50%计入成本 D. 需结转至“应交税费——待抵扣进项税额” 答案：A 解析：该业务取得合法扣税凭证，且原材料用于应税项目，满足抵扣条件，进项税额可全额抵扣，单独计入进项税额明细科目。故选A。 4. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生销项税额39万元，可抵扣进项税额26万元，无进项税额转出情形。则当月应交增值税金额为（ ）万元。 A. 65 B. 13 C. 39 D. 26 答案：B 解析：一般纳税人应交增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=39-26=13（万元）。无进项转出时，直接按差额计算。故选B。 5. 下列情形中，需做进项税额转出处理的是（ ）。 A. 购进货物用于生产应税产品 B. 购进货物用于对外投资 C. 购进货物因管理不善被盗 D. 购进货物用于应税服务 答案：C 解析：购进货物因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，已抵扣的进项税额需转出。选项A、B、D均为用于应税项目，无需转出。故选C。 6. 乙公司为增值税小规模纳税人，2024年1月实现不含税销售额50万元，增值税征收率3%。则当月应交增值税金额为（ ）万元。 A. 1.5 B. 1.46 C. 6.5 D. 0 答案：A 解析：小规模纳税人不区分进项、销项税额，应交增值税=不含税销售额×征收率=50×3%=1.5（万元）。故选A。 7. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年2月购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。该设备进项税额的处理正确的是（ ）。 A. 全额抵扣，计入进项税额 B. 分2年抵扣，当年抵扣60% C. 不可抵扣，计入设备成本 D. 按50%抵扣，剩余50%次年抵扣 答案：A 解析：现行政策下，一般纳税人购进生产经营用固定资产，取得合法扣税凭证的，进项税额可全额一次性抵扣。故选A。 8. 乙公司为湖南制造业企业，增值税一般纳税人，2024年3月销售货物开具普通发票，注明含税销售额113万元，增值税税率13%。则当月销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 14.69 C. 11.85 D. 0 答案：A 解析：含税销售额需先换算为不含税销售额，销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=113÷（1+13%）×13%=13（万元）。故选A。 9. 下列各项中，不得作为增值税扣税凭证的是（ ）。 A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 普通发票（非农产品收购发票） D. 农产品收购发票 答案：C 解析：增值税进项税额的抵扣需凭税法明确规定的合法扣税凭证，此类凭证均为能单独注明增值税税额或可按规定计算抵扣税额的凭证，具体判定如下：选项A：增值税专用发票单独列示进项税额，是一般纳税人日常经营中最主要的增值税扣税凭证，可直接凭票抵扣；选项B：海关进口增值税专用缴款书是进口货物时海关开具的完税凭证，明确标注进口环节增值税税额，可凭票申报抵扣；选项C：普通发票（非农产品收购发票）未单独列示增值税税额，票面金额为含税总价且无税法规定的计算抵扣依据，无法作为增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额；选项D：农产品收购发票是税法特殊规定的扣税凭证，虽未单独列示税额，但可按票面收购金额和规定扣除率计算抵扣进项税额，属于合法扣税凭证。故选C。 10. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月购进原材料已抵扣进项税额26万元，后该批原材料因自然灾害毁损。则该笔进项税额（ ）。 A. 需全额转出 B. 可继续抵扣，无需转出 C. 需转出50% D. 需结转至“待抵扣进项税额” 答案：B 解析：自然灾害属于正常损失，购进货物因正常损失造成的毁损，已抵扣的进项税额无需转出；只有非正常损失才需转出。故选B。 11. 乙公司为增值税一般纳税人，2024年5月将自产货物用于职工福利，该批货物不含税售价50万元，成本30万元，增值税税率13%。则该笔业务应计算的销项税额为（ ）万元。 A. 6.5 B. 0 C. 3.9 D. 5.2 答案：A 解析：自产货物用于职工福利，属于增值税视同销售行为，需按不含税售价计算销项税额=50×13%=6.5（万元）。故选A。 12. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月进项税额合计39万元，其中用于免征增值税项目的进项税额6万元，剩余进项税额均用于应税项目。则当月可抵扣进项税额为（ ）万元。 A. 39 B. 33 C. 6 D. 0 答案：B 解析：用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣，可抵扣进项税额=总进项税额-不得抵扣进项税额=39-6=33（万元）。故选B。 13. 下列关于增值税销项税额的表述，正确的是（ ）。 A. 销项税额=含税销售额×税率 B. 所有视同销售行为均需计算销项税额 C. 销项税额是企业应向购买方收取的增值税额 D. 小规模纳税人需单独核算销项税额 答案：C 解析：选项A销项税额=不含税销售额×税率；选项B并非所有视同销售均计税（如无偿提供应税服务用于公益事业）；选项D小规模纳税人不单独核算销项税额。销项税额是销售方应收的增值税额，故选C。 14. 乙公司为增值税一般纳税人，2024年7月因管理不善丢失一批已抵扣进项税额的库存商品，该批商品进项税额共计8万元。则转出进项税额的会计分录为（ ）。 A. 借：待处理财产损溢 8 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 B. 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8 贷：待处理财产损溢 8 C. 借：管理费用 8 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 D. 借：营业外支出 8 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 答案：A 解析：丢失商品先计入“待处理财产损溢”，同时转出已抵扣进项税额，分录为借记待处理财产损溢，贷记进项税额转出。故选A。 15. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年8月应交增值税15万元，当月预缴增值税10万元。则月末“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为（ ）万元。 A. 15 B. 10 C. 5 D. 25 答案：C 解析：预缴增值税后，月末应交未交增值税=当月应交增值税-预缴增值税=15-10=5（万元），结转至“未交增值税”科目贷方。故选C。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于增值税销项税额计算依据的有（ ）。 A. 不含增值税的销售额 B. 增值税税率 C. 含税销售额 D. 征收率 答案：ABCD 解析：一般纳税人销项税额以不含税销售额和税率计算，含税销售额需先换算；小规模纳税人以不含税销售额和征收率计算，本质均为销售额与适用税率/征收率的乘积。故选ABCD。 2. 增值税一般纳税人购进货物，进项税额可抵扣的情形有（ ）。 A. 取得增值税专用发票并认证通过 B. 用于生产应税产品 C. 用于集体福利 D. 购进农产品取得收购发票 答案：ABD 解析：增值税一般纳税人购进货物的进项税额准予抵扣，需同时满足凭证合法有效和用途符合抵扣规定两大核心条件，缺一不可，具体分析如下：选项A正确：取得增值税专用发票并完成认证/勾选确认，是进项税额抵扣的凭证前提，合法扣税凭证是抵扣的基础，未取得规定凭证或凭证未通过核验的，不得抵扣；选项B正确：将购进货物用于生产应税产品，货物最终会通过销售形成增值税应税销项税额，属于税法规定的可抵扣用途，进项税额可正常抵扣；选项C错误：将购进货物用于集体福利，货物直接用于企业内部福利消费，未参与增值税流转、无法产生对应的销项税额，属于税法明确规定的不得抵扣用途，对应的进项税额需转出（或购入时直接计入成本）；选项D正确：农产品收购发票是税法特殊规定的合法扣税凭证，虽无单独标注税额，但可按票面收购金额和规定扣除率计算抵扣进项税额，同时购进农产品用于生产经营等可抵扣用途的，满足抵扣要求。故选ABD。 3. 下列各项中，属于增值税视同销售行为，需计算销项税额的有（ ）。 A. 自产货物用于对外捐赠 B. 外购货物用于职工福利 C. 自产货物用于对外投资 D. 外购货物用于对外捐赠 答案：ACD 解析：增值税视同销售的核心判定逻辑是货物脱离企业内部使用，进入外部流转/权属转移环节，需视同正常销售计算销项税额；若货物仅在企业内部用于非应税项目，无外部流转，则不属于视同销售，已抵扣进项税额需转出。选项A正确：自产货物用于对外捐赠，货物从企业转移至外部受赠方，发生了权属的对外转移，脱离企业内部生产经营环节，属于增值税视同销售行为，需按货物公允价值计算销项税额。选项B错误：外购货物用于职工福利，货物仅在企业内部用于员工福利消费，未发生对外流转/权属转移，无法产生对应的应税销项，不属于视同销售；该货物购进时已抵扣的进项税额，需按规定做进项税额转出处理。选项C正确：自产货物用于对外投资，货物作为投资资产转移至被投资企业，发生了权属的对外转移，属于增值税视同销售行为，需按货物公允价值计算销项税额。选项D正确：外购货物用于对外捐赠，虽货物为外购，但最终转移至企业外部受赠方，发生了对外权属转移，而非企业内部使用，属于增值税视同销售行为，需按货物公允价值计算销项税额。综上，货物发生对外流转/权属转移的A、C、D均为视同销售，需计算销项税额；仅内部使用的B不属于视同销售，进项税额需转出。故选ACD。 4. 下列情形中，需做增值税进项税额转出的有（ ）。 A. 购进货物用于简易计税方法计税项目 B. 购进货物因管理不善霉烂变质 C. 购进货物用于免征增值税项目 D. 购进货物用于应税项目 答案：ABC 解析：购进货物用于应税项目，进项税额可抵扣，无需转出，选项D错误；选项A、B、C均需转出进项税额。故选ABC。 5. 下列关于湖南企业增值税核算的表述，符合对口升学考纲的有（ ）。 A. 一般纳税人需区分进项税额、销项税额 B. 小规模纳税人按征收率计算应交增值税 C. 进项税额转出需计入相关成本费用 D. 销项税额以含税销售额为计税基础 答案：ABC 解析：销项税额以不含税销售额为计税基础，选项D错误；其他选项均符合考纲要求及湖南企业核算实际。故选ABC。 6. 增值税一般纳税人的下列业务中，涉及进项税额抵扣的有（ ）。 A. 购进生产用原材料 B. 购进办公用固定资产 C. 购进用于个人消费的货物 D. 购进生产用燃料 答案：ABD 解析：购进用于个人消费的货物，进项税额不得抵扣，选项C错误；选项A、B、D均为用于生产经营，进项税额可抵扣。故选ABD。 7. 下列各项中，影响一般纳税人应交增值税金额的有（ ）。 A. 当期销项税额 B. 当期可抵扣进项税额 C. 进项税额转出金额 D. 预缴增值税金额 答案：ABCD 解析：应交增值税=销项税额-可抵扣进项税额+进项税额转出-预缴增值税，四大因素均影响最终应交金额。故选ABCD。 8. 下列关于增值税专用发票的表述，正确的有（ ）。 A. 是一般纳税人抵扣进项税额的合法凭证 B. 注明的税额可全额抵扣（无不得抵扣情形） C. 小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 D. 需在开具后规定期限内认证抵扣 答案：ABD 解析：小规模纳税人通常需向税务机关申请代开增值税专用发票，部分行业可自行开具，但并非所有小规模纳税人都能自行开具，选项C表述不严谨；其他选项均正确。故选ABD。 9. 下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。 A. 农业生产者销售自产农产品 B. 古旧图书销售 C. 销售自产货物 D. 避孕药品和用具销售 答案：AB 解析：依据2026年1月1日施行的《中华人民共和国增值税法》第二十四条法定免税条款，结合政策调整核心，逐一判定：A正确：农业生产者销售自产农产品为法定免税项目，政策保留且新增农业配套服务免税，仅自产初级农产品享受，外购/深加工不免税；B正确：古旧图书（向社会收购的古书旧书）销售为法定免税项目，政策无调整，旨在鼓励文化传承；C错误：销售自产货物并非通用免税项目，仅农业自产农产品等特定自产品类免税，普通工业、商贸自产货物需正常计税；D错误：2026年增值税法取消了避孕药品和用具的免税政策，该项目需按13%税率缴纳增值税。核心总结：2026年新政下，本题法定增值税免税项目仅为农业生产者自产农产品、古旧图书销售。故选AB。 10. 企业发生进项税额转出时，可能计入的会计科目有（ ）。 A. 待处理财产损溢 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 营业外支出 答案：ABCD 解析：进项税额转出的核心是将已抵扣但税法规定不得抵扣的进项税额，根据税额产生的原因+货物的使用场景/损失归属，计入对应成本、费用或损失科目，不同情形对应不同会计科目。进项税额转出计入“待处理财产损溢”适用于货物发生损失但尚未确认损失原因/归属的场景（如盘亏、被盗、霉烂变质先报批，未最终处理）。进项税额转出计入“生产成本”适用于生产领用的货物，后续发现用于不得抵扣项目的场景（生产用材料/辅料，已领用抵扣进项，后判定用于简易计税项目/免税产品生产）。进项税额转出计入“管理费用”适用于两种核心场景：外购货物直接用于企业管理部门的不得抵扣项目（如外购办公用品、劳保用品，已抵扣进项，后发现专用于集体福利/简易计税的管理部门）；货物损失经审批后，判定为管理不善导致的非正常损失（如前面待处理财产损溢，审批后确认由企业管理疏漏造成，结转至管理费用）。进项税额转出计入“营业外支出”适用于货物损失经审批后，判定为不可抗力/意外事件导致的非正常损失（如地震、洪水冲毁购进的货物，已抵扣进项需转出，损失与企业生产经营、管理无关）。故选ABCD。 11. 下列关于小规模纳税人增值税核算的表述，正确的有（ ）。 A. 不区分进项税额与销项税额 B. 应交增值税计入“应交税费——应交增值税” C. 征收率一般为5% D. 购进货物进项税额可抵扣 答案：AB 解析：小规模纳税人增值税核算遵循简易计税原则，与一般纳税人核算规则差异显著，核心判定围绕计税方式、科目设置、进项处理展开，具体分析如下：选项A正确：小规模纳税人采用简易计税方法，按销售额和规定征收率计算应纳税额，税法明确规定其不得抵扣进项税额，因此核算时无需像一般纳税人那样区分“进项税额”“销项税额”等明细，增值税仅核算应交、已交金额即可。选项B正确：小规模纳税人增值税核算无明细科目，仅需设置“应交税费——应交增值税”明细科目，计提应交增值税时贷记该科目，缴纳增值税时借记该科目，科目设置简单且唯一。选项C错误：小规模纳税人增值税法定基本征收率为3%，5%为特殊征收率，仅适用于不动产销售、不动产经营租赁、劳务派遣（差额计税）等特定应税行为，并非“一般”适用，因此“征收率一般为5%”的表述不符合税法规定。选项D错误：简易计税的核心规则为低征收率、无进项抵扣，无论购进货物用于何种用途，小规模纳税人的进项税额均不得抵扣，需将进项税额计入购进货物/资产的成本中。故选AB。 12. 湖南企业增值税一般纳税人月末结转增值税时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） B. 应交税费——未交增值税 C. 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） D. 银行存款 答案：ABC 解析：月末结转未交或多交增值税时，涉及转出未交/多交增值税明细及未交增值税科目；银行存款用于缴纳增值税，不涉及结转环节，选项D错误。故选ABC。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为湖南株洲制造业企业，增值税一般纳税人，适用税率13%，2024年8月发生如下增值税相关业务，无其他涉税事项，进项税额均已认证通过。 1. 8月5日，销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，款项已收存银行；销售B产品一批，开具普通发票注明含税销售额113万元，款项尚未收到。 2. 8月10日，购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，原材料已验收入库，款项以银行存款支付；购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.3万元，款项已支付。 3. 8月15日，将自产A产品用于职工福利，该批产品不含税售价50万元，成本30万元；将外购原材料一批用于简易计税项目，该批原材料进项税额已抵扣3.9万元。 4. 8月20日，因管理不善丢失一批库存B产品，该批产品已抵扣进项税额2.6万元。 要求： （1）计算甲公司2024年8月当期销项税额总额；（6分） （2）计算甲公司2024年8月可抵扣进项税额总额；（6分） （3）计算甲公司2024年8月应交增值税金额。（4分） 答案及解析： （1）当期销项税额计算： ① 销售A产品销项税额=39（万元）（专用发票注明） ② 销售B产品销项税额=113÷（1+13%）×13%=13（万元） ③ 自产A产品用于职工福利（视同销售）销项税额=50×13%=6.5（万元） 销项税额总额=39+13+6.5=58.5（万元） （2）可抵扣进项税额计算： ① 购进原材料进项税额=26（万元） ② 购进办公电脑进项税额=1.3（万元） ③ 进项税额转出金额=用于简易计税项目3.9万元+丢失产品2.6万元=6.5（万元） 可抵扣进项税额总额=26+1.3-6.5=20.8（万元） （3）应交增值税金额=当期销项税额-可抵扣进项税额=58.5-20.8=37.7（万元） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为湖南长沙商贸企业，增值税一般纳税人，适用税率13%，2024年9月发生如下增值税相关业务，进项税额均在当月认证抵扣，按要求编制会计分录，需写出明细科目。 1. 9月1日，购进一批商品用于销售，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税19.5万元，商品已验收入库，款项以银行存款支付。 2. 9月8日，销售上述商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，款项已收存银行，该批商品成本120万元。 3. 9月12日，购进一批原材料用于生产加工，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，款项尚未支付，原材料已验收入库；另支付运输费，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税0.45万元，款项以银行存款支付。 4. 9月18日，将外购商品一批用于集体福利，该批商品进价60万元，已抵扣进项税额7.8万元。 5. 9月25日，因暴雨导致一批库存商品毁损，该批毁损商品采购成本30万元，已抵扣进项税额3.9万元，经批准后损失由保险公司赔偿20万元，其余计入营业外支出。 6. 9月30日，计算当月应交增值税，并结转至“未交增值税”科目。 要求：编制上述业务的会计分录（金额单位：万元），标注业务序号。 答案及解析： 1. 9月1日购进商品：（5分） 借：库存商品 150 应交税费——应交增值税（进项税额） 19.5 贷：银行存款 169.5 解析：购进商品用于销售，进项税额可抵扣，计入对应明细科目，款项支付贷记银行存款。 2. 9月8日销售商品：（6分） ① 确认收入及销项税额： 借：银行存款 226 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 26 ② 结转成本： 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 解析：销售商品同时确认收入、销项税额，结转对应成本。 3. 9月12日购进原材料及支付运费：（6分） ① 购进原材料： 借：原材料 80 应交税费——应交增值税（进项税额） 10.4 贷：应付账款 90.4 ② 支付运输费： 借：原材料 5 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.45 贷：银行存款 5.45 解析：运输费计入原材料成本，对应的进项税额可抵扣，分别核算采购款和运费。 4. 9月18日商品用于集体福利：（5分） 借：应付职工薪酬——职工福利费 67.8 贷：库存商品 60 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7.8 解析：外购商品用于集体福利，进项税额需转出，计入职工福利费。 5. 9月25日商品毁损处理：（5分） ① 确认毁损损失（先归集至过渡科目）： 借：待处理财产损溢 30 贷：库存商品 30 ② 经批准后结转损失： 借：其他应收款——保险公司 20 营业外支出 10 贷：待处理财产损溢 30 解析：暴雨属于不可抗力导致的正常损失，并非管理不善造成的非正常损失，已抵扣的进项税额无需转出；财产损失先通过“待处理财产损溢”归集，批准后按赔偿情况，由保险公司承担部分计入其他应收款，剩余净损失计入营业外支出。 6. 9月30日计算并结转当月应交增值税：（3分） ① 计算当月应交增值税 当期销项税额=26万元（业务2） 当期可抵扣进项税额=19.5（业务1）+10.4（业务3）+0.45（业务3）=30.35（万元） 当期进项税额转出=7.8万元（业务4，业务5无需转出） 当月应交增值税=销项税额-（可抵扣进项税额-进项税额转出）=26-（30.35-7.8）=3.45（万元） ② 结转未交增值税分录 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 3.45 贷：应交税费——未交增值税 3.45 解析：当月增值税销项税额大于抵扣后的进项税额，形成未交增值税，需通过“转出未交增值税”明细科目，将应交税额结转至“未交增值税”科目，次月申报缴纳时冲减该科目。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题48 应交增值税的实务计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产货物取得不含增值税销售额100万元，增值税税率13%。则当月应计算的销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 11.50 C. 0 D. 10 2. 下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣条件的是（ ）。 A. 取得合法有效的增值税扣税凭证 B. 用于简易计税方法计税项目 C. 用于应税项目的购进货物 D. 进项税额在规定期限内认证抵扣 3. 乙公司为湖南长沙商贸企业，增值税一般纳税人，2024年11月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元，款项已支付，原材料用于应税项目。则该笔进项税额（ ）。 A. 可全额抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）” B. 不可抵扣，计入原材料成本 C. 可抵扣50%，剩余50%计入成本 D. 需结转至“应交税费——待抵扣进项税额” 4. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生销项税额39万元，可抵扣进项税额26万元，无进项税额转出情形。则当月应交增值税金额为（ ）万元。 A. 65 B. 13 C. 39 D. 26 5. 下列情形中，需做进项税额转出处理的是（ ）。 A. 购进货物用于生产应税产品 B. 购进货物用于对外投资 C. 购进货物因管理不善被盗 D. 购进货物用于应税服务 6. 乙公司为增值税小规模纳税人，2024年1月实现不含税销售额50万元，增值税征收率3%。则当月应交增值税金额为（ ）万元。 A. 1.5 B. 1.46 C. 6.5 D. 0 7. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年2月购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。该设备进项税额的处理正确的是（ ）。 A. 全额抵扣，计入进项税额 B. 分2年抵扣，当年抵扣60% C. 不可抵扣，计入设备成本 D. 按50%抵扣，剩余50%次年抵扣 8. 乙公司为湖南制造业企业，增值税一般纳税人，2024年3月销售货物开具普通发票，注明含税销售额113万元，增值税税率13%。则当月销项税额为（ ）万元。 A. 13 B. 14.69 C. 11.85 D. 0 9. 下列各项中，不得作为增值税扣税凭证的是（ ）。 A. 增值税专用发票 B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 普通发票（非农产品收购发票） D. 农产品收购发票 10. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年4月购进原材料已抵扣进项税额26万元，后该批原材料因自然灾害毁损。则该笔进项税额（ ）。 A. 需全额转出 B. 可继续抵扣，无需转出 C. 需转出50% D. 需结转至“待抵扣进项税额” 11. 乙公司为增值税一般纳税人，2024年5月将自产货物用于职工福利，该批货物不含税售价50万元，成本30万元，增值税税率13%。则该笔业务应计算的销项税额为（ ）万元。 A. 6.5 B. 0 C. 3.9 D. 5.2 12. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月进项税额合计39万元，其中用于免征增值税项目的进项税额6万元，剩余进项税额均用于应税项目。则当月可抵扣进项税额为（ ）万元。 A. 39 B. 33 C. 6 D. 0 13. 下列关于增值税销项税额的表述，正确的是（ ）。 A. 销项税额=含税销售额×税率 B. 所有视同销售行为均需计算销项税额 C. 销项税额是企业应向购买方收取的增值税额 D. 小规模纳税人需单独核算销项税额 14. 乙公司为增值税一般纳税人，2024年7月因管理不善丢失一批已抵扣进项税额的库存商品，该批商品进项税额共计8万元。则转出进项税额的会计分录为（ ）。 A. 借：待处理财产损溢 8 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 B. 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8 贷：待处理财产损溢 8 C. 借：管理费用 8 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 D. 借：营业外支出 8 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 15. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年8月应交增值税15万元，当月预缴增值税10万元。则月末“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为（ ）万元。 A. 15 B. 10 C. 5 D. 25 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于增值税销项税额计算依据的有（ ）。 A. 不含增值税的销售额 B. 增值税税率 C. 含税销售额 D. 征收率 2. 增值税一般纳税人购进货物，进项税额可抵扣的情形有（ ）。 A. 取得增值税专用发票并认证通过 B. 用于生产应税产品 C. 用于集体福利 D. 购进农产品取得收购发票 3. 下列各项中，属于增值税视同销售行为，需计算销项税额的有（ ）。 A. 自产货物用于对外捐赠 B. 外购货物用于职工福利 C. 自产货物用于对外投资 D. 外购货物用于对外捐赠 4. 下列情形中，需做增值税进项税额转出的有（ ）。 A. 购进货物用于简易计税方法计税项目 B. 购进货物因管理不善霉烂变质 C. 购进货物用于免征增值税项目 D. 购进货物用于应税项目 5. 下列关于湖南企业增值税核算的表述，符合对口升学考纲的有（ ）。 A. 一般纳税人需区分进项税额、销项税额 B. 小规模纳税人按征收率计算应交增值税 C. 进项税额转出需计入相关成本费用 D. 销项税额以含税销售额为计税基础 6. 增值税一般纳税人的下列业务中，涉及进项税额抵扣的有（ ）。 A. 购进生产用原材料 B. 购进办公用固定资产 C. 购进用于个人消费的货物 D. 购进生产用燃料 7. 下列各项中，影响一般纳税人应交增值税金额的有（ ）。 A. 当期销项税额 B. 当期可抵扣进项税额 C. 进项税额转出金额 D. 预缴增值税金额 8. 下列关于增值税专用发票的表述，正确的有（ ）。 A. 是一般纳税人抵扣进项税额的合法凭证 B. 注明的税额可全额抵扣（无不得抵扣情形） C. 小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 D. 需在开具后规定期限内认证抵扣 9. 下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。 A. 农业生产者销售自产农产品 B. 古旧图书销售 C. 销售自产货物 D. 避孕药品和用具销售 10. 企业发生进项税额转出时，可能计入的会计科目有（ ）。 A. 待处理财产损溢 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 营业外支出 11. 下列关于小规模纳税人增值税核算的表述，正确的有（ ）。 A. 不区分进项税额与销项税额 B. 应交增值税计入“应交税费——应交增值税” C. 征收率一般为5% D. 购进货物进项税额可抵扣 12. 湖南企业增值税一般纳税人月末结转增值税时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） B. 应交税费——未交增值税 C. 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） D. 银行存款 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为湖南株洲制造业企业，增值税一般纳税人，适用税率13%，2024年8月发生如下增值税相关业务，无其他涉税事项，进项税额均已认证通过。 1. 8月5日，销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，款项已收存银行；销售B产品一批，开具普通发票注明含税销售额113万元，款项尚未收到。 2. 8月10日，购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，原材料已验收入库，款项以银行存款支付；购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.3万元，款项已支付。 3. 8月15日，将自产A产品用于职工福利，该批产品不含税售价50万元，成本30万元；将外购原材料一批用于简易计税项目，该批原材料进项税额已抵扣3.9万元。 4. 8月20日，因管理不善丢失一批库存B产品，该批产品已抵扣进项税额2.6万元。 要求： （1）计算甲公司2024年8月当期销项税额总额；（6分） （2）计算甲公司2024年8月可抵扣进项税额总额；（6分） （3）计算甲公司2024年8月应交增值税金额。（4分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为湖南长沙商贸企业，增值税一般纳税人，适用税率13%，2024年9月发生如下增值税相关业务，进项税额均在当月认证抵扣，按要求编制会计分录，需写出明细科目。 1. 9月1日，购进一批商品用于销售，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税19.5万元，商品已验收入库，款项以银行存款支付。 2. 9月8日，销售上述商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，款项已收存银行，该批商品成本120万元。 3. 9月12日，购进一批原材料用于生产加工，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，款项尚未支付，原材料已验收入库；另支付运输费，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税0.45万元，款项以银行存款支付。 4. 9月18日，将外购商品一批用于集体福利，该批商品进价60万元，已抵扣进项税额7.8万元。 5. 9月25日，因暴雨导致一批库存商品毁损，该批毁损商品采购成本30万元，已抵扣进项税额3.9万元，经批准后损失由保险公司赔偿20万元，其余计入营业外支出。 6. 9月30日，计算当月应交增值税，并结转至“未交增值税”科目。 要求：编制上述业务的会计分录（金额单位：万元），标注业务序号。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $