《初级会计实务》课题46 其他应付款的核算 45分钟专题训练（原卷版+解析版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题46 其他应付款的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A. 应付供应商的材料采购款 B. 应付职工的工资薪酬 C. 应付出租方的房屋租金 D. 应付税务局的增值税 2. 甲公司为湖南长沙商贸企业，2024年10月租入办公用房一套，月租金3万元，租金按季度支付，10月末尚未支付租金。则甲公司10月末应计提租金的会计分录为（ ）。 A. 借：管理费用 3 贷：其他应付款 3 B. 借：销售费用 3 贷：应付账款 3 C. 借：管理费用 3 贷：应付账款 3 D. 借：销售费用 3 贷：其他应付款 3 3. 下列关于其他应付款与应付账款的区别，说法正确的是（ ）。 A. 两者均核算购销业务形成的负债 B. 其他应付款核算非购销业务形成的负债 C. 应付账款核算暂收款项 D. 两者核算范围完全相同 4. 乙公司2024年11月收到客户存入的保证金5万元，约定业务结束后退还。则乙公司收到保证金时的会计分录为（ ）。 A. 借：银行存款 5 贷：应收账款 5 B. 借：银行存款 5 贷：其他应付款 5 C. 借：银行存款 5 贷：预收账款 5 D. 借：银行存款 5 贷：应付账款 5 5. 甲公司2024年12月支付上季度租入设备的租金9万元（每月3万元）。则支付租金时的会计分录为（ ）。 A. 借：其他应付款 9 贷：银行存款 9 B. 借：管理费用 9 贷：银行存款 9 C. 借：应付账款 9 贷：银行存款 9 D. 借：制造费用 9 贷：其他应付款 9 6. 下列各项中，不属于其他应付款核算范围的是（ ）。 A. 应付包装物押金 B. 应付经营租入固定资产租金 C. 应付供应商的货款 D. 应付统筹退休金 7. 乙公司为湖南制造业企业，租入生产用设备一台，租期1年，每月租金2万元，租金按月支付。则支付当月租金时，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 财务费用 8. 甲公司2024年1月收到出租包装物的押金3万元，2024年3月客户退还包装物，甲公司退还押金。则甲公司退还押金时的会计分录为（ ）。 A. 借：其他应付款 3 贷：银行存款 3 B. 借：应收账款 3 贷：银行存款 3 C. 借：预收账款 3 贷：银行存款 3 D. 借：应付账款 3 贷：银行存款 3 9. 下列关于其他应付款的表述，错误的是（ ）。 A. 其他应付款属于流动负债 B. 其他应付款通常按实际发生额入账 C. 其他应付款核算的负债期限均在1年以内 D. 其他应付款是企业的非主要负债 10. 乙公司2024年4月计提应付给个人的管理用包装物租金1.5万元，该租金于5月支付。则4月末计提时的会计分录为（ ）。 A. 借：管理费用 1.5 贷：其他应付款 1.5 B. 借：销售费用 1.5 贷：应付职工薪酬 1.5 C. 借：制造费用 1.5 贷：应付账款 1.5 D. 借：财务费用 1.5 贷：其他应付款 1.5 11. 甲公司2024年5月发生其他应付款业务如下：计提经营用房屋租金2万元，收到客户包装物押金4万元，退还前期收到的客户包装物押金3万元。已知期初“其他应付款”科目贷方余额为0，则5月末“其他应付款”科目贷方余额为（ ）万元。 A. 2 B. 3 C. 4 D. 6 12. 下列关于“其他应付款”科目的表述，正确的是（） A. 属于资产类科目，借方登记增加 B. 属于负债类科目，期末余额一般在贷方 C. 属于损益类科目，期末无余额 D. 属于所有者权益类科目，贷方登记增加 13. 乙公司2024年6月租入销售门店一套，月租金4万元，租金按半年支付，6月末未支付。则6月末计提租金时，应计入的科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 制造费用 D. 财务费用 14. 甲公司2024年7月以银行存款支付应付的统筹退休金5万元。则支付时的会计分录为（ ）。 A. 借：其他应付款 5 贷：银行存款 5 B. 借：应付职工薪酬 5 贷：银行存款 5 C. 借：管理费用 5 贷：银行存款 5 D. 借：应付账款 5 贷：银行存款 5 15. 下列业务中，不会引起“其他应付款”科目变动的是（ ）。 A. 收到客户存入的保证金 B. 支付租入设备的租金 C. 购买材料应付的货款 D. 计提应付的房屋租金 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A. 应付经营租入固定资产租金 B. 应付包装物押金 C. 应付统筹退休金 D. 向银行借入短期借款 2. 下列关于其他应付款与应付账款的区别，说法正确的有（ ）。 A. 核算范围不同 B. 形成原因不同 C. 均属于流动负债 D. 均按实际发生额入账 3. 下列关于湖南制造业企业应付款项核算的说法，正确的有（）。 A. 应付的经营租入生产设备租金，通过其他应付款核算 B. 应付的原材料采购款，通过应收账款核算 C. 暂收的合作方履约保证金，通过其他应付款核算 D. 应付的生产工人奖金，通过应付职工薪酬核算 4. 企业发生下列业务时，会引起“其他应付款”科目增加的有（ ）。 A. 计提应付租入资产租金 B. 收到客户存入的保证金 C. 偿还应付的押金 D. 计提应付统筹退休金 5. 下列关于其他应付款的会计处理，正确的有（ ）。 A. 计提租金时，借记相关费用，贷记其他应付款 B. 收到押金时，借记银行存款，贷记其他应付款 C. 偿还应付款时，借记其他应付款，贷记银行存款 D. 没收押金时，借记其他应付款，贷记营业外收入 6. 下列各项中，应计入“管理费用”并通过“其他应付款”核算的有（ ）。 A. 租入办公用房租金 B. 租入销售门店租金 C. 管理部门使用的包装物租金 D. 生产车间设备租金 7. 甲公司“其他应付款”期初贷方余额为2万元，本月发生业务：①计提租金3万元②收到押金4万元③退还前期押金1万元。下列说法正确的有（ ）。 A. 本月贷方发生额合计7万元B. 本月借方发生额合计1万元 C. 期末贷方余额为8万元D. 期末借方余额为8万元 8. 下列关于其他应付款的表述，正确的有（ ）。 A. 是企业除应付账款、应付职工薪酬等以外的其他暂收应付款 B. 属于企业的流动负债范畴 C. 期末贷方余额反映企业应付未付的其他应付款项 D. 核算内容较杂，需按具体项目设置明细科目 9. 企业偿还其他应付款时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 银行存款 B. 库存现金 C. 其他应付款 D. 应付账款 10. 下列关于“其他应付款”记账方向的说法，正确的有（ ） A. 计提应付未付的租金，贷记本科目 B. 收到未来需退还的保证金，贷记本科目 C. 支付已计提的物业费，借记本科目 D. 退还客户的包装物押金，贷记本科目 11. 下列各项中，企业收到后需按约定退还，应通过“其他应付款”核算的暂收款项有（） A. 收到职工垫付的公司办公费 B. 收到承租方交来的租房押金 C. 收到客户支付的货款尾款 D. 收到供应商交来的合作保证金 12. 下列关于其他应付款明细核算的说法，正确的有（ ）。 A. 应按债权人设置明细科目 B. 应按款项性质设置明细科目 C. 可同时按债权人和款项性质设置明细 D. 无需设置明细科目，统一核算 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为湖南株洲制造业企业，2024年8月发生与其他应付款相关业务如下，该公司按实际发生额核算其他应付款，明细科目按款项性质设置。 1. 8月5日，租入办公用房一套，月租金2.5万元，租期6个月，租金按季度支付，当月租金尚未支付。 2. 8月12日，收到客户存入的包装物押金4万元，约定包装物归还时退还，款项已收存银行。 3. 8月18日，租入生产用设备一台，月租金3万元，租金按月支付，当月租金已以银行存款支付。 4. 8月25日，退还前期收到的客户保证金2.8万元，款项以银行存款支付。 5. 8月31日，计提当月应付统筹退休金1.2万元。 已知：甲公司7月末“其他应付款”科目贷方余额为5万元（均为应付租金）。 要求： （1）分析上述每项业务中其他应付款的形成原因及是否影响其他应付款余额；（8分） （2）计算甲公司2024年8月末“其他应付款”科目贷方余额；（4分） （3）说明8月末其他应付款明细科目的主要构成。（4分） 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为湖南长沙商贸企业，2024年9月发生与其他应付款相关业务如下，该公司按债权人设置其他应付款明细科目，相关费用按用途归集。 1. 9月1日，租入销售门店一套，租期1年，月租金3.5万元，租金按半年支付，当日计提9月租金，款项尚未支付（债权人：XX房产公司）。 2. 9月6日，出租包装物一批给丙公司，收到丙公司存入的押金6万元，款项已收存银行，约定3个月后退还。 3. 9月12日，租入办公设备一台，月租金1.8万元，租金按月支付，当日以银行存款支付9月租金（债权人：XX设备租赁公司）。 4. 9月18日，因客户丁公司逾期未归还包装物，没收其前期存入的押金2.2万元，该押金已计提入账。 5. 9月25日，以银行存款支付上半年租入仓库的租金余款12万元（该租金已在4-8月每月计提2万元，9月无需计提）。 6. 9月30日，计提当月应付统筹退休金1.5万元，应付物业管理公司物业费0.8万元（款项均未支付）。 要求：答案中的金额单位用万元表示，编制上述业务的会计分录（需写出明细科目），并标注业务序号。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第七章：负债 课题46 其他应付款的核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。 A. 应付供应商的材料采购款 B. 应付职工的工资薪酬 C. 应付出租方的房屋租金 D. 应付税务局的增值税 答案：C 解析：选项A通过“应付账款”核算；选项B通过“应付职工薪酬”核算；选项D通过“应交税费”核算；应付出租方的房屋租金属于非购销业务形成的暂收应付款，通过“其他应付款”核算。故选C。 2. 甲公司为湖南长沙商贸企业，2024年10月租入办公用房一套，月租金3万元，租金按季度支付，10月末尚未支付租金。则甲公司10月末应计提租金的会计分录为（ ）。 A. 借：管理费用 3 贷：其他应付款 3 B. 借：销售费用 3 贷：应付账款 3 C. 借：管理费用 3 贷：应付账款 3 D. 借：销售费用 3 贷：其他应付款 3 答案：A 解析：办公用房租金计入“管理费用”，租入资产形成的应付未付款项通过“其他应付款”核算，而非“应付账款”。故选A。 3. 下列关于其他应付款与应付账款的区别，说法正确的是（ ）。 A. 两者均核算购销业务形成的负债 B. 其他应付款核算非购销业务形成的负债 C. 应付账款核算暂收款项 D. 两者核算范围完全相同 答案：B 解析：应付账款主要核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等购销业务形成的负债；其他应付款主要核算非购销业务形成的暂收、应付款项，两者核算范围不同。故选B。 4. 乙公司2024年11月收到客户存入的保证金5万元，约定业务结束后退还。则乙公司收到保证金时的会计分录为（ ）。 A. 借：银行存款 5 贷：应收账款 5 B. 借：银行存款 5 贷：其他应付款 5 C. 借：银行存款 5 贷：预收账款 5 D. 借：银行存款 5 贷：应付账款 5 答案：B 解析：存入保证金属于企业暂收的款项，未来需退还，应通过“其他应付款”核算。预收账款核算购销业务的预收款项，应付账款、应收账款核算购销业务的应收应付款。故选B。 5. 甲公司2024年12月支付上季度租入设备的租金9万元（每月3万元）。则支付租金时的会计分录为（ ）。 A. 借：其他应付款 9 贷：银行存款 9 B. 借：管理费用 9 贷：银行存款 9 C. 借：应付账款 9 贷：银行存款 9 D. 借：制造费用 9 贷：其他应付款 9 答案：A 解析：上季度租金已在每月末计提计入“其他应付款”，支付时冲减“其他应付款”科目。故选A。 6. 下列各项中，不属于其他应付款核算范围的是（ ）。 A. 应付包装物押金 B. 应付经营租入固定资产租金 C. 应付供应商的货款 D. 应付统筹退休金 答案：C 解析：应付供应商的货款属于购销业务形成的负债，通过“应付账款”核算；选项A、B、D均属于非购销业务形成的暂收应付款，通过“其他应付款”核算。故选C。 7. 乙公司为湖南制造业企业，租入生产用设备一台，租期1年，每月租金2万元，租金按月支付。则支付当月租金时，应计入的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 制造费用 C. 销售费用 D. 财务费用 答案：B 解析：生产用设备的租金直接用于产品生产，应计入“制造费用”科目；办公用资产租金计入“管理费用”，销售用资产租金计入“销售费用”。故选B。 8. 甲公司2024年1月收到出租包装物的押金3万元，2024年3月客户退还包装物，甲公司退还押金。则甲公司退还押金时的会计分录为（ ）。 A. 借：其他应付款 3 贷：银行存款 3 B. 借：应收账款 3 贷：银行存款 3 C. 借：预收账款 3 贷：银行存款 3 D. 借：应付账款 3 贷：银行存款 3 答案：A 解析：收到包装物押金时已计入“其他应付款”，退还时冲减该科目，对应贷记“银行存款”。故选A。 9. 下列关于其他应付款的表述，错误的是（ ）。 A. 其他应付款属于流动负债 B. 其他应付款通常按实际发生额入账 C. 其他应付款核算的负债期限均在1年以内 D. 其他应付款是企业的非主要负债 答案：C 解析：其他应付款主要核算流动负债（期限1年以内），但特殊情况下也可能核算超过1年的非流动部分，需在报表中重分类列示；选项A、B、D表述均正确。故选C。 10. 乙公司2024年4月计提应付给个人的管理用包装物租金1.5万元，该租金于5月支付。则4月末计提时的会计分录为（ ）。 A. 借：管理费用 1.5 贷：其他应付款 1.5 B. 借：销售费用 1.5 贷：应付职工薪酬 1.5 C. 借：制造费用 1.5 贷：应付账款 1.5 D. 借：财务费用 1.5 贷：其他应付款 1.5 答案：A 解析：应付个人的管理用包装物租金属于非购销业务应付款，计入“其他应付款”；企业日常管理用包装物，租金计入“管理费用”。故选A。 11. 甲公司2024年5月发生其他应付款业务如下：计提经营用房屋租金2万元，收到客户包装物押金4万元，退还前期收到的客户包装物押金3万元。已知期初“其他应付款”科目贷方余额为0，则5月末“其他应付款”科目贷方余额为（ ）万元。 A. 2 B. 3 C. 4 D. 6 答案：B 解析：其他应付款为负债类科目，贷方登记增加，借方登记减少，期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。计提租金2万元：其他应付款贷方增加2万元（应付未付租金）；收到押金4万元：其他应付款贷方增加4万元（暂收押金，未来需退还）；退还押金3万元：其他应付款借方减少3万元（冲减暂收的押金）；本期贷方发生额=2+4=6（万元），本期借方发生额=3万元，期初余额为0；期末贷方余额=0+6-3=3（万元）。故选B。 12. 下列关于“其他应付款”科目的表述，正确的是（） A. 属于资产类科目，借方登记增加 B. 属于负债类科目，期末余额一般在贷方 C. 属于损益类科目，期末无余额 D. 属于所有者权益类科目，贷方登记增加 答案：B 解析：负债类科目，贷方登记增加，借方登记减少，期末余额一般在贷方。贷方：登记企业产生的应付未付款项、收到的暂收款项（债务增加）；借方：登记企业支付/退还的应付、暂收款项（债务减少）；期末贷方余额：反映企业尚未支付/退还的其他应付款项。故选B。 13. 乙公司2024年6月租入销售门店一套，月租金4万元，租金按半年支付，6月末未支付。则6月末计提租金时，应计入的科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 制造费用 D. 财务费用 答案：B 解析：销售门店租金用于产品销售业务，应计入“销售费用”科目，同时计提计入“其他应付款”。故选B。 14. 甲公司2024年7月以银行存款支付应付的统筹退休金5万元。则支付时的会计分录为（ ）。 A. 借：其他应付款 5 贷：银行存款 5 B. 借：应付职工薪酬 5 贷：银行存款 5 C. 借：管理费用 5 贷：银行存款 5 D. 借：应付账款 5 贷：银行存款 5 答案：A 解析：统筹退休金属于非购销、非薪酬类应付款项，通过“其他应付款”核算，支付时冲减该科目。故选A。 15. 下列业务中，不会引起“其他应付款”科目变动的是（ ）。 A. 收到客户存入的保证金 B. 支付租入设备的租金 C. 购买材料应付的货款 D. 计提应付的房屋租金 答案：C 解析：购买材料应付的货款通过“应付账款”核算，与“其他应付款”无关；选项A、B、D均会引起“其他应付款”的增加或减少。故选C。 二、多选题（共12题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A. 应付经营租入固定资产租金 B. 应付包装物押金 C. 应付统筹退休金 D. 向银行借入短期借款 答案：ABC 解析：向银行借入短期借款通过“短期借款”核算，选项A、B、C均属于非购销业务形成的暂收应付款，通过“其他应付款”核算。故选ABC。 2. 下列关于其他应付款与应付账款的区别，说法正确的有（ ）。 A. 核算范围不同 B. 形成原因不同 C. 均属于流动负债 D. 均按实际发生额入账 答案：ABCD 解析：其他应付款与应付账款均属于流动负债，按实际发生额入账；但两者核算范围（非购销vs购销）、形成原因（暂收应付vs购销欠款）不同。上述选项均正确。故选ABCD。 3. 下列关于湖南制造业企业应付款项核算的说法，正确的有（）。 A. 应付的经营租入生产设备租金，通过其他应付款核算 B. 应付的原材料采购款，通过应收账款核算 C. 暂收的合作方履约保证金，通过其他应付款核算 D. 应付的生产工人奖金，通过应付职工薪酬核算 答案：ABCD 解析：选项A为非购销类租金、选项C为暂收的未来需退还保证金，均通过其他应付款核算；选项B，应付的原材料采购款属于企业购销主营业务形成的应付款项，通过应付账款核算；选项D为职工薪酬范畴，通过应付职工薪酬核算。故选ABCD。 4. 企业发生下列业务时，会引起“其他应付款”科目增加的有（ ）。 A. 计提应付租入资产租金 B. 收到客户存入的保证金 C. 偿还应付的押金 D. 计提应付统筹退休金 答案：ABD 解析：选项C偿还应付押金会减少“其他应付款”；选项A、B、D均会导致“其他应付款”科目贷方增加。故选ABD。 5. 下列关于其他应付款的会计处理，正确的有（ ）。 A. 计提租金时，借记相关费用，贷记其他应付款 B. 收到押金时，借记银行存款，贷记其他应付款 C. 偿还应付款时，借记其他应付款，贷记银行存款 D. 没收押金时，借记其他应付款，贷记营业外收入 答案：ABCD 解析：计提租金、收到押金均使其他应付款增加，分录对应正确；偿还应付款使其他应付款减少，分录正确；没收押金（无需退还）时，转销其他应付款计入营业外收入。上述选项均正确。故选ABCD。 6. 下列各项中，应计入“管理费用”并通过“其他应付款”核算的有（ ）。 A. 租入办公用房租金 B. 租入销售门店租金 C. 管理部门使用的包装物租金 D. 生产车间设备租金 答案：AC 解析：租入销售门店租金计入“销售费用”，生产车间设备租金计入“制造费用”；选项A、C属于管理部门相关租金，计入“管理费用”并通过“其他应付款”核算。故选AC。 7. 甲公司“其他应付款”期初贷方余额为2万元，本月发生业务：①计提租金3万元②收到押金4万元③退还前期押金1万元。下列说法正确的有（ ）。 A. 本月贷方发生额合计7万元B. 本月借方发生额合计1万元 C. 期末贷方余额为8万元D. 期末借方余额为8万元 答案：ABC 解析：其他应付款（负债类科目）的借贷方向判定+本期发生额+期末余额计算。其他应付款属于负债类科目，记账规则为：贷方记增加，借方记减少，期末余额一般在贷方，反映企业尚未支付的各项其他应付款项。余额计算公式：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额（增加额）-本期借方发生额（减少额）。计提租金3万元：应付未付的租金，属于其他应付款增加→贷方发生额3万元；收到押金4万元；押金为企业暂收、未来需退还的款项，属于其他应付款增加→贷方发生额4万元；退还前期押金1万元：冲减之前暂收的押金，属于其他应付款减少→借方发生额1万元。本期贷方发生额=计提租金3万元+收到押金4万元=7万元（对应选项A正确）；本期借方发生额=退还前期押金1万元=1万元（对应选项B正确）；已知期初贷方余额=2万元，代入公式：期末贷方余额=2+7-1=8万元（对应选项C正确，选项D错误，负债类科目期末无借方余额）。故选ABC。 8. 下列关于其他应付款的表述，正确的有（ ）。 A. 是企业除应付账款、应付职工薪酬等以外的其他暂收应付款 B. 属于企业的流动负债范畴 C. 期末贷方余额反映企业应付未付的其他应付款项 D. 核算内容较杂，需按具体项目设置明细科目 答案：ABCD 解析：其他应付款是企业非核心负债，核算范围较杂，需按项目设明细，属于流动负债，期末贷方余额反映应付未付金额。上述选项均正确。故选ABCD。 9. 企业偿还其他应付款时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 银行存款 B. 库存现金 C. 其他应付款 D. 应付账款 答案：ABC 解析：偿还其他应付款的分录为借记“其他应付款”，贷记“银行存款”或“库存现金”，与“应付账款”无关。故选ABC。 10. 下列关于“其他应付款”记账方向的说法，正确的有（ ） A. 计提应付未付的租金，贷记本科目 B. 收到未来需退还的保证金，贷记本科目 C. 支付已计提的物业费，借记本科目 D. 退还客户的包装物押金，贷记本科目 答案：ABC 解析：其他应付款（负债类）记账规则：贷方记负债增加，借方记负债减少。A正确：计提应付未付租金，负债增加，贷记本科目；B正确：收到需退还的保证金，负债增加，贷记本科目；C正确：支付已计提物业费，负债减少，借记本科目；D错误：退还包装物押金，负债减少，应借记本科目，而非贷记。故选ABC。 11. 下列各项中，企业收到后需按约定退还，应通过“其他应付款”核算的暂收款项有（） A. 收到职工垫付的公司办公费 B. 收到承租方交来的租房押金 C. 收到客户支付的货款尾款 D. 收到供应商交来的合作保证金 答案：ABD 解析：需退还的暂收款项通过“其他应付款”核算。A（欠付职工垫付款，需退还）、B（租房押金需退）、D（合作保证金需退）均符合；C为销售货款尾款，属于正常营业收入，计入“主营业务收入/应收账款”，无需退还，不通过本科目核算。故选ABD。 12. 下列关于其他应付款明细核算的说法，正确的有（ ）。 A. 应按债权人设置明细科目 B. 应按款项性质设置明细科目 C. 可同时按债权人和款项性质设置明细 D. 无需设置明细科目，统一核算 答案：ABC 解析：其他应付款核算内容较杂，为清晰核算，需按债权人（如XX出租方）或款项性质（如应付租金、应付押金）设置明细，也可同时按两者设置，选项D错误。故选ABC。 三、案例计算及解析题（共1题，16分） 案例资料：甲公司为湖南株洲制造业企业，2024年8月发生与其他应付款相关业务如下，该公司按实际发生额核算其他应付款，明细科目按款项性质设置。 1. 8月5日，租入办公用房一套，月租金2.5万元，租期6个月，租金按季度支付，当月租金尚未支付。 2. 8月12日，收到客户存入的包装物押金4万元，约定包装物归还时退还，款项已收存银行。 3. 8月18日，租入生产用设备一台，月租金3万元，租金按月支付，当月租金已以银行存款支付。 4. 8月25日，退还前期收到的客户保证金2.8万元，款项以银行存款支付。 5. 8月31日，计提当月应付统筹退休金1.2万元。 已知：甲公司7月末“其他应付款”科目贷方余额为5万元（均为应付租金）。 要求： （1）分析上述每项业务中其他应付款的形成原因及是否影响其他应付款余额；（8分） （2）计算甲公司2024年8月末“其他应付款”科目贷方余额；（4分） （3）说明8月末其他应付款明细科目的主要构成。（4分） 答案及解析： （1）业务分析： ① 8月5日租入办公用房业务：形成原因是企业租入办公资产，未支付当月租金，属于经营租赁形成的非购销类应付未付款项；计提租金使其他应付款余额增加2.5万元。 ② 8月12日收到押金业务：形成原因是企业暂收客户包装物押金，未来需按约定退还，属于暂收待退的款项；收到押金使其他应付款余额增加4万元。 ③ 8月18日支付设备租金业务：支付当月租金，未提前计提，直接计入制造费用，不涉及其他应付款核算，不影响其他应付款余额。 ④ 8月25日退还保证金业务：形成原因是企业结清前期暂收的客户保证金，履行退还义务；退还保证金使其他应付款余额减少2.8万元。 ⑤ 8月31日计提统筹退休金业务：形成原因是企业应付未付的统筹退休金，属于非职工薪酬类的应付福利款项；计提使其他应付款余额增加1.2万元。 （2）8月末其他应付款贷方余额=7月末余额+本期增加额-本期减少额=5+（2.5+4+1.2）-2.8=5+7.7-2.8=9.9（万元） （3）8月末其他应付款明细科目构成： ① 应付租金（经营租赁性质）：7月末余额5万元+本期计提办公用房租金2.5万元=7.5（万元） ② 暂收押金保证金（暂收待退性质）：本期收到押金4万元-本期退还保证金2.8万元=1.2（万元） ③ 应付统筹退休金（应付福利性质）：本期计提1.2万元 合计明细余额=7.5+1.2+1.2=9.9（万元），与总账余额一致。 四、综合实务题（共1题，30分） 综合资料：乙公司为湖南长沙商贸企业，2024年9月发生与其他应付款相关业务如下，该公司按债权人设置其他应付款明细科目，相关费用按用途归集。 1. 9月1日，租入销售门店一套，租期1年，月租金3.5万元，租金按半年支付，当日计提9月租金，款项尚未支付（债权人：XX房产公司）。 2. 9月6日，出租包装物一批给丙公司，收到丙公司存入的押金6万元，款项已收存银行，约定3个月后退还。 3. 9月12日，租入办公设备一台，月租金1.8万元，租金按月支付，当日以银行存款支付9月租金（债权人：XX设备租赁公司）。 4. 9月18日，因客户丁公司逾期未归还包装物，没收其前期存入的押金2.2万元，该押金已计提入账。 5. 9月25日，以银行存款支付上半年租入仓库的租金余款12万元（该租金已在4-8月每月计提2万元，9月无需计提）。 6. 9月30日，计提当月应付统筹退休金1.5万元，应付物业管理公司物业费0.8万元（款项均未支付）。 要求：答案中的金额单位用万元表示，编制上述业务的会计分录（需写出明细科目），并标注业务序号。 答案及解析： 1. 9月1日计提销售门店租金：（5分） 借：销售费用 3.5 贷：其他应付款——XX房产公司 3.5 解析：销售门店租金计入“销售费用”，按债权人设置明细科目，计提时增加其他应付款。 2. 9月6日收到丙公司包装物押金：（5分） 借：银行存款 6 贷：其他应付款——丙公司 6 解析：收到暂收押金计入“其他应付款”，按债权人丙公司设置明细，款项存入银行。 3. 9月12日支付办公设备租金：（5分） 借：管理费用 1.8 贷：银行存款 1.8 解析：办公设备租金计入“管理费用”，当月支付当月租金，无需通过其他应付款核算，直接贷记银行存款。 4. 9月18日没收丁公司押金：（5分） 借：其他应付款——丁公司 2.2 贷：营业外收入 2.2 解析：没收押金无需退还，转销其他应付款，对应计入营业外收入，按债权人丁公司冲减明细科目。 5. 9月25日支付仓库租金余款：（5分） 借：其他应付款——XX仓库出租方 10 销售费用 2 贷：银行存款 12 解析：仓库租金用于商贸存储，计入“销售费用”，已计提部分冲减其他应付款，未计提的9月租金直接计入费用。 6. 9月30日计提统筹退休金和物业费：（5分） 借：管理费用 2.3（1.5+0.8） 贷：其他应付款——统筹退休金 1.5 其他应付款——XX物业管理公司 0.8 解析：统筹退休金和物业费均计入“管理费用”，按款项性质和债权人设置明细科目，计提时增加其他应付款。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $